稅務(wù)師2025年稅法一試卷（含答案）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.根據(jù)稅收法律關(guān)系理論，征稅主體和納稅主體之間存在的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，其法律基礎(chǔ)是（）。A.稅收征收管理法律制度B.稅收實(shí)體法律制度C.稅收法律關(guān)系主體雙方的行為規(guī)范D.國(guó)家意志2.納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物，按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅，該稅率屬于（）。A.零稅率B.征收率C.一般稅率D.優(yōu)惠稅率3.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的是（）。A.購(gòu)進(jìn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額一定可以抵扣C.購(gòu)進(jìn)用于廣告服務(wù)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣D.納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未按規(guī)定認(rèn)證，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣4.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷(xiāo)售商品收取含稅價(jià)款113萬(wàn)元，該商品成本為80萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，貨物尚未到達(dá)。該企業(yè)5月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.6.5B.9.17C.11.67D.155.下列行為中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外投資C.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品6.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為從價(jià)定率計(jì)稅時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。A.向購(gòu)買(mǎi)方收取的延期付款利息B.向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.向購(gòu)買(mǎi)方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)D.出廠(chǎng)價(jià)中包含的返還給購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷(xiāo)售化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，收取包裝物押金5萬(wàn)元（未逾期）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元。該企業(yè)6月應(yīng)納消費(fèi)稅額為（）萬(wàn)元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.120B.123C.130D.1538.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是（）。A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天B.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.A、B、C均正確9.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。判斷一個(gè)企業(yè)是否為居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.注冊(cè)資本總額B.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地C.資產(chǎn)總額D.股東數(shù)量10.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入B.企業(yè)資產(chǎn)處置凈收益C.企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)取得的收入D.企業(yè)取得的國(guó)家財(cái)政撥款11.某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，經(jīng)納稅調(diào)整，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元，罰款支出5萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)扣除限額10萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.215B.220C.225D.23012.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊的表述，正確的是（）。A.納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計(jì)提折舊C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊D.納稅人改變固定資產(chǎn)折舊方法的，不得自行變更13.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的是（）。A.職工工資支出B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得C.符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用14.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，分為（）。A.居民個(gè)人和非居民個(gè)人B.高收入個(gè)人和普通個(gè)人C.城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民D.國(guó)內(nèi)個(gè)人和國(guó)外個(gè)人15.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元B.慈善捐贈(zèng)支出可以按照一定比例在應(yīng)納稅所得額中扣除C.納稅人只能選擇專(zhuān)項(xiàng)附加扣除或稅前扣除的其他項(xiàng)D.職工住房貸款利息支出只能由貸款人扣除16.某個(gè)體工商戶(hù)為個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，取得利息收入5萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶(hù)2025年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（）萬(wàn)元。（經(jīng)營(yíng)所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)105）A.15.9B.16.5C.16.95D.20.517.根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，可以處（）的罰款。A.2000元以上1萬(wàn)元以下B.2000元以上5萬(wàn)元以下C.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下D.5000元以上5萬(wàn)元以下18.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅人賬簿、記賬憑證毀損滅失的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后（）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)證明文件。A.10日B.15日C.30日D.60日19.資源稅的征稅對(duì)象是（）。A.城鎮(zhèn)土地B.房產(chǎn)C.原油、天然氣等自然資源D.印花稅票20.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的土地使用權(quán)，應(yīng)按（）征收土地增值稅。A.轉(zhuǎn)讓收入扣除土地使用權(quán)取得成本后的余額B.轉(zhuǎn)讓收入全額C.轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額D.轉(zhuǎn)讓收入扣除土地增值額后的余額二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分。)21.稅收法律關(guān)系具有以下特征（）。A.平等性B.國(guó)家意志性C.單向性D.法律約束性22.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物分配給投資者B.將委托加工收回的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)23.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為從量定額計(jì)稅時(shí)，下列表述正確的有（）。A.應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量B.對(duì)于實(shí)行從量定額計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，銷(xiāo)售額不是計(jì)稅依據(jù)C.如果應(yīng)稅消費(fèi)品是液體，則計(jì)稅依據(jù)為升D.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售數(shù)量24.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的財(cái)政性資金25.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確實(shí)已發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.企業(yè)所得稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限短于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的，應(yīng)當(dāng)按稅法規(guī)定計(jì)提折舊C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊D.企業(yè)改變固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值，不得自行變更26.個(gè)人所得稅法規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息27.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅款繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請(qǐng)之日起（）內(nèi)辦理退稅手續(xù)。A.10日B.30日C.60日D.90日28.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查，其檢查形式包括（）。A.查賬B.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料C.調(diào)查詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員D.查封、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)29.資源稅的納稅人包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（）的單位和個(gè)人。A.開(kāi)采應(yīng)稅資源的B.進(jìn)口應(yīng)稅資源的C.銷(xiāo)售應(yīng)稅資源的D.繼承應(yīng)稅資源的30.印花稅的征稅范圍包括（）。A.購(gòu)銷(xiāo)合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.貨物運(yùn)輸合同D.借款合同三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）31.增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率貨物或者提供不同稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。32.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，以收取的含增值稅銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。33.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。34.個(gè)人所得稅的納稅人中，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)90天的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外支付或者負(fù)擔(dān)的，免予繳納個(gè)人所得稅。35.納稅人因不可抗力無(wú)法按期申報(bào)納稅的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但是否可以延期繳納稅收，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。36.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)承辦業(yè)務(wù)，由其機(jī)構(gòu)所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批登記。37.土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。38.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，不得在稅前扣除。39.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。40.印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式。四、計(jì)算題（本題型共3題，每題6分，共18分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值明確。計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。）41.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月銷(xiāo)售化妝品取得含稅銷(xiāo)售額234萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金10萬(wàn)元（未逾期）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，稅額0.55萬(wàn)元。該企業(yè)7月應(yīng)納增值稅額是多少萬(wàn)元？（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，假設(shè)無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）42.某居民企業(yè)2025年度取得經(jīng)營(yíng)收入總額800萬(wàn)元，發(fā)生成本費(fèi)用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別是多少萬(wàn)元？（已知該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，但未選擇適用優(yōu)惠；業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額孰低為扣除限額）43.某個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主張先生為個(gè)人所得稅居民個(gè)人，2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得90萬(wàn)元，從甲公司取得股息收入10萬(wàn)元，從乙公司取得利息收入6萬(wàn)元（已繳納利息稅）。張先生2025年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少萬(wàn)元？（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)105；股息、利息、紅利所得適用稅率20%）五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析和計(jì)算。）44.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)將自產(chǎn)乙產(chǎn)品用于本單位集體福利，成本為20萬(wàn)元。(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。(4)支付給運(yùn)輸企業(yè)貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元，稅額0.88萬(wàn)元。(5)支付給建筑施工企業(yè)裝修費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額15萬(wàn)元，稅額1.65萬(wàn)元，用于建造倉(cāng)庫(kù)。假設(shè)甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品增值稅稅率均為13%，該企業(yè)8月應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元？45.某居民企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元（其中含關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用10萬(wàn)元，超過(guò)按獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分不得稅前扣除），營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊50萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元。企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金15萬(wàn)元。已知該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，但未選擇優(yōu)惠。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。（企業(yè)所得稅稅率25%，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.C5.B6.C7.A8.D9.B10.C11.C12.C13.C14.A15.B16.B17.B18.C19.C20.B二、多項(xiàng)選擇題21.BBD22.ABD23.ABCD24.ABC25.BCD26.ABCD27.BC28.ABCD29.AC30.ABCD三、判斷題31.√32.×33.√34.×35.×36.×37.√38.√39.√40.√四、計(jì)算題41.解：(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=234/(1+13%)*13%=27萬(wàn)元(2)包裝物押金10萬(wàn)元，因未逾期，不計(jì)入銷(xiāo)售額，也不產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4+0.55=10.95萬(wàn)元(4)7月應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=27-10.95=16.05萬(wàn)元答：該企業(yè)7月應(yīng)納增值稅額為16.05萬(wàn)元。42.解：(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=50*60%=30萬(wàn)元(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元（因?yàn)閷?shí)際發(fā)生額低于收入額的15%，即1200*15%=180萬(wàn)元）(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=限額60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額的60%30萬(wàn)元，取較低者30萬(wàn)元。(4)稅前可扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為60萬(wàn)元。(5)納稅調(diào)整額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元+關(guān)聯(lián)方利息超支（假設(shè)獨(dú)立交易原則下允許扣除額為X，則超支10-X萬(wàn)元）+固定資產(chǎn)折舊超支5萬(wàn)元+捐贈(zèng)支出15萬(wàn)元=40+(10-X)萬(wàn)元（若X小于10，則調(diào)整額為50-X；若X等于或大于10，則調(diào)整額為40）(6)因小型微利企業(yè)未選擇優(yōu)惠，按25%稅率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。答：稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額需根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息的具體獨(dú)立交易計(jì)算結(jié)果確定，若獨(dú)立交易計(jì)算允許扣除額為X且X<10，則應(yīng)納稅所得額=（1200-800-100-50-30-20+20+40+10-X）=150+10-X；若X≥10，則應(yīng)納稅所得額=150+40=190。應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*25%。43.解：(1)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=90*20%-105=9-105=-96（負(fù)值表示有虧損，但此處計(jì)算結(jié)果與常識(shí)不符，通常速算扣除數(shù)105是針對(duì)盈利的，可能是題目或答案有誤，按標(biāo)準(zhǔn)速算公式（90*20%-105）結(jié)果為負(fù)，意味著虧損，無(wú)稅負(fù)。若理解為計(jì)算應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)納稅所得額=90-105=-15，無(wú)稅負(fù)。此處按標(biāo)準(zhǔn)速算公式結(jié)果處理)(2)股息、利息所得應(yīng)納稅額=(10+6)*20%=16*20%=3.2萬(wàn)元(3)張先生2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅總額=經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額+股息、利息所得應(yīng)納稅額=-96+3.2=-92.8（此結(jié)果仍不合理，按標(biāo)準(zhǔn)速算公式，經(jīng)營(yíng)所得部分無(wú)稅負(fù)，總稅負(fù)為股息利息所得的稅額）(4)重新審視題目和標(biāo)準(zhǔn)公式，經(jīng)營(yíng)所得部分若盈利，應(yīng)納稅額=90*(20%-105)=9萬(wàn)元。總稅負(fù)=9+3.2=12.2萬(wàn)元。答：張先生2025年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅12.2萬(wàn)元。（注：原計(jì)算中速算扣除數(shù)使用可能存在不當(dāng)，標(biāo)準(zhǔn)使用為9萬(wàn)元，總稅負(fù)12.2萬(wàn)元）五、綜合題44.解：(1)