國際視野下我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的審視與革新：比較、挑戰(zhàn)與發(fā)展路徑一、引言1.1研究背景與意義在全球人口結(jié)構(gòu)加速轉(zhuǎn)變的大背景下，老齡化趨勢正以前所未有的速度席卷世界各國，成為影響社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。根據(jù)聯(lián)合國的相關(guān)預(yù)測，到2050年，全球60歲及以上老年人口的比例將從當(dāng)前的17%躍升至26%，部分發(fā)達(dá)國家這一比例甚至?xí)摺Ｈ丝诶淆g化的加劇，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在維持社會穩(wěn)定、保障老年人生活質(zhì)量方面的作用愈發(fā)關(guān)鍵。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度作為社會保障體系的核心組成部分，承載著保障老年群體基本生活、促進(jìn)社會公平與和諧的重任。合理且完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，不僅能夠?yàn)槔夏耆颂峁┓€(wěn)定的經(jīng)濟(jì)來源，減輕其因喪失勞動能力而面臨的經(jīng)濟(jì)壓力，使其安享晚年；從宏觀層面來看，它還能在調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長以及維護(hù)社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮積極作用。通過對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的有效實(shí)施，能夠在一定程度上縮小貧富差距，增強(qiáng)社會凝聚力，為經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造良好的社會環(huán)境。在一些老齡化程度較高的發(fā)達(dá)國家，如日本、德國等，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度已經(jīng)成為國家穩(wěn)定運(yùn)行的重要支柱，其制度設(shè)計(jì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為其他國家提供了寶貴的參考。近年來，我國也面臨著日益嚴(yán)峻的人口老齡化挑戰(zhàn)。國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至2024年底，我國60歲及以上老年人口數(shù)量已達(dá)3.1億，占總?cè)丝诘?2%，并且這一比例仍在持續(xù)攀升，預(yù)計(jì)到2035年，老年人口將突破4億，占比超過30%。老齡化速度的加快，給我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度帶來了前所未有的壓力，養(yǎng)老金支付缺口逐漸顯現(xiàn)，制度可持續(xù)性面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。在部分地區(qū)，養(yǎng)老金的收支矛盾已經(jīng)較為突出，如不及時采取有效措施加以應(yīng)對，將可能影響到老年人的基本生活保障，進(jìn)而引發(fā)一系列社會問題。在這樣的國際國內(nèi)形勢下，從國際視野出發(fā)對我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度展開深入研究，具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面，通過對不同國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的比較分析，能夠汲取國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，了解各種制度模式的優(yōu)勢與不足，為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革與完善提供有益的借鑒。不同國家的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在籌資模式、待遇給付、管理機(jī)制等方面各具特色，例如美國的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，在政府基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，大力發(fā)展企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，充分調(diào)動了各方積極性，為老年人提供了較為充足的養(yǎng)老保障；新加坡的公積金制度則強(qiáng)調(diào)個人的自我保障責(zé)任，通過強(qiáng)制儲蓄的方式，積累了大量的養(yǎng)老資金，同時也促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國可以結(jié)合自身國情，有針對性地學(xué)習(xí)和借鑒這些國家的成功經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化自身的制度設(shè)計(jì)。另一方面，深入研究我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在國際背景下的發(fā)展路徑，有助于準(zhǔn)確把握制度存在的問題和挑戰(zhàn)，從而制定出更加科學(xué)合理、符合我國國情的改革策略。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度也不可避免地受到國際經(jīng)濟(jì)形勢、人口流動等因素的影響。在這種情況下，只有全面了解國際養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展趨勢，結(jié)合我國的實(shí)際情況進(jìn)行深入分析，才能明確我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革方向，增強(qiáng)制度的適應(yīng)性和可持續(xù)性，更好地應(yīng)對人口老齡化帶來的各種挑戰(zhàn)，保障廣大人民群眾的切身利益，促進(jìn)社會的和諧穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。1.2研究目的與方法本研究旨在通過對國際上不同類型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的深入剖析，全面了解其發(fā)展歷程、運(yùn)行機(jī)制、成功經(jīng)驗(yàn)與面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)而對我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行系統(tǒng)性審視，找出我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在籌資模式、待遇水平、管理效率等方面存在的問題，并結(jié)合我國國情和國際經(jīng)驗(yàn)，提出具有針對性和可操作性的改革建議與發(fā)展策略，以增強(qiáng)我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)性，提升其保障能力，使其更好地適應(yīng)人口老齡化的發(fā)展趨勢，滿足人民群眾日益增長的養(yǎng)老保障需求。為實(shí)現(xiàn)上述研究目的，本研究綜合運(yùn)用多種研究方法，確保研究的全面性、深入性和科學(xué)性。一是文獻(xiàn)研究法，通過廣泛查閱國內(nèi)外相關(guān)學(xué)術(shù)文獻(xiàn)、政府報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及國際組織發(fā)布的研究資料，全面梳理國內(nèi)外養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的研究成果和發(fā)展動態(tài)，為研究提供堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的資料支撐。在學(xué)術(shù)文獻(xiàn)方面，深入研讀了國內(nèi)外知名學(xué)者關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的經(jīng)典著作和最新研究論文，如鄭功成教授對社會保障體系的深入研究，以及國際上對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的前沿理論探討，從理論層面深入理解養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的本質(zhì)、功能和發(fā)展規(guī)律。同時，詳細(xì)分析政府發(fā)布的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策文件和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)把握我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的政策導(dǎo)向和實(shí)際運(yùn)行狀況，了解不同地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施效果和存在的問題。此外，充分利用國際組織如世界銀行、國際勞工組織等發(fā)布的研究報(bào)告，獲取全球養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的最新發(fā)展趨勢和國際比較數(shù)據(jù)，為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的研究提供廣闊的國際視野。二是案例分析法，選取具有代表性的國家，如美國、德國、日本、新加坡等，對其養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行深入的案例分析。美國的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系以多層次、多元化為特點(diǎn)，政府主導(dǎo)的社會保障養(yǎng)老金、雇主發(fā)起的企業(yè)年金以及個人自愿參與的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)共同構(gòu)成了其養(yǎng)老保障的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。通過深入研究美國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，分析其在不同層次養(yǎng)老保險(xiǎn)之間的協(xié)調(diào)機(jī)制、稅收優(yōu)惠政策對養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的促進(jìn)作用，以及如何應(yīng)對人口老齡化和經(jīng)濟(jì)波動對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的挑戰(zhàn)等，為我國構(gòu)建多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系提供有益借鑒。德國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度強(qiáng)調(diào)社會共濟(jì)和責(zé)任共擔(dān)，其法定養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍廣泛，在保障老年人基本生活方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，同時，德國的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和私人養(yǎng)老保險(xiǎn)也為老年人提供了額外的經(jīng)濟(jì)保障。通過對德國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的研究，探討其在資金籌集、待遇給付、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的成功經(jīng)驗(yàn)，以及如何通過立法和監(jiān)管確保養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的穩(wěn)定運(yùn)行，為我國完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的法律法規(guī)和監(jiān)管機(jī)制提供參考。日本的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在應(yīng)對人口老齡化方面采取了一系列獨(dú)特的措施，如不斷提高法定退休年齡、加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營管理、鼓勵老年人繼續(xù)參與社會經(jīng)濟(jì)活動等。通過對日本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的分析，學(xué)習(xí)其在應(yīng)對老齡化挑戰(zhàn)方面的創(chuàng)新舉措和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為我國制定應(yīng)對人口老齡化的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策提供啟示。新加坡的公積金制度作為一種典型的強(qiáng)制儲蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，強(qiáng)調(diào)個人的自我保障責(zé)任，通過強(qiáng)制雇主和雇員共同繳納公積金，為員工的養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等提供全面的保障。研究新加坡公積金制度的運(yùn)行機(jī)制、管理模式以及如何實(shí)現(xiàn)公積金的保值增值，對于我國完善養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶制度、提高個人在養(yǎng)老保險(xiǎn)中的參與度和責(zé)任意識具有重要的借鑒意義。通過對這些國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的深入剖析，總結(jié)其成功經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革與發(fā)展提供實(shí)踐參考。三是比較研究法，對不同國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的籌資模式、待遇給付、管理體制等方面進(jìn)行全面系統(tǒng)的比較分析。在籌資模式方面，對比現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累制等不同模式的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)以及適用條件，分析各國在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和人口結(jié)構(gòu)背景下如何選擇適合本國國情的籌資模式。例如，現(xiàn)收現(xiàn)付制在人口結(jié)構(gòu)較為年輕、經(jīng)濟(jì)增長穩(wěn)定的時期具有操作簡便、代際轉(zhuǎn)移公平等優(yōu)點(diǎn)，但在人口老齡化加劇時，可能面臨支付壓力增大的問題；完全積累制則強(qiáng)調(diào)個人的自我積累和責(zé)任，能夠有效應(yīng)對人口老齡化，但對資本市場的成熟度和穩(wěn)定性要求較高；部分積累制結(jié)合了現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制的優(yōu)點(diǎn)，在一定程度上兼顧了代際公平和資金積累。通過對不同籌資模式的比較分析，為我國優(yōu)化養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式提供科學(xué)依據(jù)。在待遇給付方面，比較不同國家養(yǎng)老金待遇的計(jì)算方法、調(diào)整機(jī)制以及保障水平，分析各國如何根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價指數(shù)、人口壽命等因素合理確定養(yǎng)老金待遇，確保養(yǎng)老金的發(fā)放既能滿足老年人的基本生活需求，又能保持制度的可持續(xù)性。例如，一些國家根據(jù)物價指數(shù)和工資增長情況定期調(diào)整養(yǎng)老金待遇，以保障老年人的生活水平不受通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的影響；而另一些國家則根據(jù)個人的繳費(fèi)年限和繳費(fèi)金額確定養(yǎng)老金待遇，體現(xiàn)了權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)的原則。通過對不同待遇給付方式的比較研究，為我國完善養(yǎng)老金待遇調(diào)整機(jī)制和提高養(yǎng)老金保障水平提供參考。在管理體制方面，比較不同國家養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)分工以及監(jiān)管機(jī)制，分析各國如何提高養(yǎng)老保險(xiǎn)管理效率、降低管理成本、防范管理風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些國家設(shè)立專門的養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策制定、基金管理和待遇發(fā)放等工作，實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化、規(guī)范化管理；而另一些國家則采用分散管理的模式，由多個部門共同參與養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理，通過相互協(xié)作和監(jiān)督，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的正常運(yùn)行。通過對不同管理體制的比較分析，為我國完善養(yǎng)老保險(xiǎn)管理體制提供有益借鑒。通過比較分析，找出我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與國際先進(jìn)水平的差距，明確我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展方向。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的研究起步較早，在理論和實(shí)踐方面都取得了豐富的成果。從理論研究來看，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)派從不同角度為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的構(gòu)建提供了理論基礎(chǔ)。以李嘉圖、馬爾薩斯為代表的英國古典學(xué)派雖對社會救濟(jì)持否定態(tài)度，但也引發(fā)了學(xué)界對養(yǎng)老保障責(zé)任主體的思考；德國新歷史學(xué)派認(rèn)為國家應(yīng)通過立法實(shí)施社會保障政策，以緩解勞資沖突，這為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國家干預(yù)提供了理論依據(jù)；新古典主義者主張建立和發(fā)展私營保險(xiǎn)制度，減少國家在社會保障方面的責(zé)任和義務(wù)，強(qiáng)調(diào)市場在養(yǎng)老保險(xiǎn)中的作用。這些理論觀點(diǎn)在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度政策研究中得到了具體應(yīng)用，形成了多種分析方法。工業(yè)制度分析法認(rèn)為公共養(yǎng)老保險(xiǎn)和其他社會福利計(jì)劃是經(jīng)濟(jì)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步的必然結(jié)果；社會民主論認(rèn)為政府在公共養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃和其他社會福利上的支出是階級斗爭的結(jié)果；新馬克思主義分析法認(rèn)為國家在公共養(yǎng)老金和其他社會保險(xiǎn)計(jì)劃上的支出是控制勞工的一種機(jī)制；新多元論認(rèn)為社會政策是各種利益集團(tuán)競爭的結(jié)果；國家中心論則關(guān)注國家結(jié)構(gòu)對養(yǎng)老金政策的影響。在養(yǎng)老保險(xiǎn)理論方面，消費(fèi)函數(shù)理論、生命周期假說、利息理論、人口理論、生存年金理論等為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的設(shè)計(jì)和分析提供了重要的理論支撐。在實(shí)踐研究方面，國外學(xué)者對不同國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的模式、運(yùn)行機(jī)制和改革經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了深入探討。美國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度注重政府保障與雇主保障、個人保障的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮市場功能，注重養(yǎng)老金投資管理，學(xué)者們研究了其多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的構(gòu)建、稅收優(yōu)惠政策對養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的促進(jìn)作用以及應(yīng)對人口老齡化和經(jīng)濟(jì)波動的策略。英國的養(yǎng)老金個人賬戶體系適應(yīng)現(xiàn)代社會快節(jié)奏生活和工作變化的需求，國外學(xué)者對其賬戶管理、投資運(yùn)營以及與其他保障制度的銜接等方面進(jìn)行了研究。日本的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在應(yīng)對人口老齡化方面采取了提高法定退休年齡、加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營管理等措施，國外學(xué)者分析了這些措施的實(shí)施效果和面臨的挑戰(zhàn)。新加坡的公積金制度強(qiáng)調(diào)自我保障，國外學(xué)者研究了其公積金的繳存比例、管理模式、投資策略以及在保障居民養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等方面的綜合作用。此外，國外學(xué)者還關(guān)注全球養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展趨勢，如養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)性、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的構(gòu)建、養(yǎng)老保險(xiǎn)與金融市場的融合等問題。國內(nèi)對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的研究隨著我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革與發(fā)展不斷深入。在理論研究方面，國內(nèi)學(xué)者結(jié)合我國國情，對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本理論進(jìn)行了探討，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的目標(biāo)、功能、原則等。在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的目標(biāo)上，強(qiáng)調(diào)保障老年人的基本生活需求，促進(jìn)社會公平，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展。在功能方面，研究了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、社會穩(wěn)定等方面的作用。在原則上，注重公平與效率的統(tǒng)一、權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)等。同時，國內(nèi)學(xué)者也對國外養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的理論和實(shí)踐進(jìn)行了引進(jìn)和借鑒，分析了不同國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的特點(diǎn)和對我國的啟示。在實(shí)踐研究方面，國內(nèi)學(xué)者對我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展歷程、現(xiàn)狀、存在問題及改革方向進(jìn)行了全面研究。我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期到市場經(jīng)濟(jì)時期的改革與發(fā)展，目前已形成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)三大部分組成的體系。然而，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度仍存在一些問題，如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支不平衡，隨著老齡化程度加深，職工繳費(fèi)人數(shù)減少，養(yǎng)老金支出卻不斷增加，導(dǎo)致基金收支矛盾突出；養(yǎng)老服務(wù)體系不完善，社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施不足、服務(wù)質(zhì)量不高，居家養(yǎng)老服務(wù)水平有限，機(jī)構(gòu)養(yǎng)老床位短缺等問題制約了老年人獲得高質(zhì)量養(yǎng)老服務(wù)；覆蓋范圍有限，一些特殊群體如無固定職業(yè)的農(nóng)民工、自由職業(yè)者和未參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的農(nóng)民老年人等缺乏有效的養(yǎng)老保障。針對這些問題，國內(nèi)學(xué)者提出了一系列改革建議，包括積極推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，通過參與股票、債券和房地產(chǎn)等市場，提高基金回報(bào)率，增加基金收入來源；完善養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)，加大對養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施和人才的投入，鼓勵社區(qū)養(yǎng)老、居家養(yǎng)老和機(jī)構(gòu)養(yǎng)老相結(jié)合；健全特殊群體養(yǎng)老保障機(jī)制，通過發(fā)放補(bǔ)貼、設(shè)立專項(xiàng)保障基金等方式，為特殊群體老年人提供養(yǎng)老保障。盡管國內(nèi)外在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度研究方面取得了豐碩成果，但仍存在一些不足之處。在研究內(nèi)容上，對不同國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的比較研究還不夠全面和深入，尤其是在一些新興經(jīng)濟(jì)體和發(fā)展中國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的研究方面存在欠缺，對不同制度模式在不同經(jīng)濟(jì)社會背景下的適應(yīng)性研究有待加強(qiáng)。在研究方法上，雖然綜合運(yùn)用了多種研究方法，但在定量分析和實(shí)證研究方面還存在提升空間，對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、社會效應(yīng)等方面的量化研究不夠充分，難以準(zhǔn)確評估制度的運(yùn)行效果和發(fā)展趨勢。在研究視角上，對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與其他社會保障制度的協(xié)同發(fā)展研究相對較少，缺乏從宏觀社會保障體系的角度全面審視養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的作用和地位，對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與人口政策、經(jīng)濟(jì)政策等的相互影響研究不夠深入。本文將在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展研究視角，深化研究內(nèi)容，運(yùn)用多種研究方法，從國際視野出發(fā)，全面系統(tǒng)地研究我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。在研究內(nèi)容上，不僅對發(fā)達(dá)國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行深入分析，還將關(guān)注新興經(jīng)濟(jì)體和發(fā)展中國家的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，總結(jié)不同國家制度模式的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為我國提供更廣泛的借鑒。在研究方法上，加強(qiáng)定量分析和實(shí)證研究，運(yùn)用實(shí)際數(shù)據(jù)和案例，對我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的運(yùn)行效果進(jìn)行量化評估，準(zhǔn)確把握制度存在的問題和發(fā)展趨勢。在研究視角上，從宏觀社會保障體系的角度出發(fā)，研究養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與其他社會保障制度的協(xié)同發(fā)展，以及養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與人口政策、經(jīng)濟(jì)政策等的相互關(guān)系，提出更具針對性和系統(tǒng)性的改革建議，以推動我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的完善和可持續(xù)發(fā)展。二、我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度概述2.1我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展歷程我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展歷程可追溯至新中國成立初期，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的背景下，國家開始著手構(gòu)建以國家和集體責(zé)任為基礎(chǔ)的養(yǎng)老金制度，歷經(jīng)多年的探索與改革，逐步形成了適應(yīng)我國國情的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。這一發(fā)展歷程不僅是制度不斷完善的過程，更是適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、應(yīng)對人口結(jié)構(gòu)變化的必然選擇。建國初期，我國開始構(gòu)建養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。1951年，政務(wù)院頒布了《中華人民共和國勞動保險(xiǎn)條例》，這是我國歷史上第一部全國性社會保障法規(guī)，標(biāo)志著我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的正式創(chuàng)建。該條例規(guī)定了統(tǒng)一的支付條件、待遇標(biāo)準(zhǔn)和繳費(fèi)比例，并明確勞動保險(xiǎn)金的30％上繳全國總工會作為社會保險(xiǎn)總基金，用于各地和各企業(yè)之間的調(diào)劑，初步實(shí)現(xiàn)了全國統(tǒng)籌。這一階段，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度主要覆蓋城鎮(zhèn)企業(yè)職工，通過國家和企業(yè)的共同負(fù)擔(dān)，為職工提供退休后的基本生活保障，形成了“國家—單位”養(yǎng)老保障體系。對于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，也建立了相應(yīng)的退休金制度，職工的退休待遇與工資和工齡緊密相關(guān)，退休金與退休前最后一個月的工資掛鉤，工齡越長，退休金越高。在農(nóng)村地區(qū)，由于農(nóng)村合作社制度的實(shí)施，土地歸集體所有，農(nóng)村老人主要依靠家庭養(yǎng)老，而無子女的老人則由農(nóng)村合作社依據(jù)“五保”制度負(fù)責(zé)贍養(yǎng)。這一時期的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，在當(dāng)時的歷史條件下，為保障職工和部分農(nóng)村老人的生活發(fā)揮了重要作用，體現(xiàn)了社會主義制度對勞動者權(quán)益的保護(hù)，為社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。然而，在1966-1976年的“文化大革命”期間，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度遭受了嚴(yán)重破壞。社會保險(xiǎn)事業(yè)與全國社會經(jīng)濟(jì)文化一樣，陷入了混亂局面。社會保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌調(diào)劑制度被迫停止，相關(guān)負(fù)擔(dān)全部轉(zhuǎn)由各企業(yè)自行承擔(dān)，社會保險(xiǎn)演變成了企業(yè)保險(xiǎn)，正常的退休制度也被迫中斷。這使得養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的保障功能大幅削弱，企業(yè)之間的負(fù)擔(dān)不均衡問題加劇，職工的養(yǎng)老權(quán)益難以得到有效保障。許多企業(yè)因自身經(jīng)濟(jì)狀況的差異，在職工養(yǎng)老待遇的支付上出現(xiàn)了困難，一些退休職工的生活陷入困境。這一時期養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的停滯和混亂，給后續(xù)的改革與重建帶來了巨大挑戰(zhàn)，也讓人們深刻認(rèn)識到穩(wěn)定的制度環(huán)境對于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度健康發(fā)展的重要性?！拔母铩苯Y(jié)束后，我國進(jìn)入了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的恢復(fù)和調(diào)整階段（1977-1992年）。國家采取漸進(jìn)的方式對養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行了一系列調(diào)整，逐步恢復(fù)了正常的退休制度，對養(yǎng)老待遇計(jì)算辦法進(jìn)行了優(yōu)化，部分地區(qū)開始實(shí)行退休費(fèi)統(tǒng)籌制度。這些舉措旨在解決“文革”期間養(yǎng)老保險(xiǎn)制度混亂所帶來的問題，恢復(fù)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的正常運(yùn)行，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，保障職工的合法權(quán)益。通過退休費(fèi)統(tǒng)籌制度，一定程度上實(shí)現(xiàn)了企業(yè)之間養(yǎng)老負(fù)擔(dān)的均衡，提高了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的共濟(jì)性。然而，這一階段的改革仍處于探索階段，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在覆蓋范圍、統(tǒng)籌層次等方面還存在諸多不足，難以適應(yīng)日益增長的社會需求和經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐。隨著改革開放的深入推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)體制逐漸向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，原有的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面臨著新的挑戰(zhàn)，迫切需要進(jìn)行更為深入的改革。1993年至今，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)入了實(shí)施創(chuàng)新改革的關(guān)鍵階段。這一時期，我國創(chuàng)建了具有中國特色的社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，這是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的重大突破。新的模式改變了傳統(tǒng)的養(yǎng)老金計(jì)算辦法，建立了基本養(yǎng)老金增長機(jī)制，并實(shí)施了基本養(yǎng)老金社會化發(fā)放，逐步構(gòu)建起多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)作為多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第一層次，也是核心層次，覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，包括城鎮(zhèn)所有企業(yè)及其職工、自由職業(yè)人員和城鎮(zhèn)個體工商戶等。在籌資模式上，采取“統(tǒng)賬結(jié)合”的方式，要求參保單位和個人分別繳納工資總額的一定比例，其中單位繳納部分進(jìn)入社會統(tǒng)籌調(diào)劑，個人繳納部分存入職工個人賬戶，繳費(fèi)滿15年并達(dá)到退休年齡者可以領(lǐng)取養(yǎng)老金。養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)辦法采取“新人新制度、老人老辦法、中人逐步過渡”的方式，以確保制度改革的平穩(wěn)過渡?；A(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)比例根據(jù)繳費(fèi)年限確定，繳費(fèi)滿15年一律發(fā)給15%，以后每多繳一年增發(fā)一個百分點(diǎn)，上不封頂，計(jì)發(fā)基數(shù)為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值；個人賬戶養(yǎng)老金則按個人賬戶儲存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)算，計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。對于中人，在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，還發(fā)放過渡性養(yǎng)老金，以保障他們的養(yǎng)老待遇不降低；老人仍按過去由企業(yè)繳費(fèi)形成的社會統(tǒng)籌部分來解決養(yǎng)老問題。除了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，我國還積極發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）和個人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)年金作為第二支柱，由企業(yè)在參加國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家政策和本企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況建立，旨在提高職工退休后的生活水平，對國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)起到重要補(bǔ)充作用。企業(yè)年金實(shí)行市場化運(yùn)營和管理，采用完全積累的個人賬戶模式。截至2023年末，企業(yè)年金約覆蓋3144萬人，人均繳費(fèi)水平約為117元/月，積累資金超過3萬億元，市場化運(yùn)作以來年化投資回報(bào)率約為4.4%，人均待遇水平約為3000元/月，接近同期基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平。然而，企業(yè)年金目前仍面臨覆蓋面窄的問題，除經(jīng)濟(jì)條件限制外，還存在政策門檻和市場門檻較高、職工金融知識不足、工會力量薄弱、稅惠政策力度偏弱、投資回報(bào)率偏低、管理費(fèi)率偏高以及禁止提前領(lǐng)取等因素，限制了其進(jìn)一步發(fā)展。個人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)作為第三支柱，由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，職工個人根據(jù)自己的工資收入情況，按規(guī)定繳納個人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入當(dāng)?shù)厣鐣ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)在有關(guān)銀行開設(shè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶，并按不低于或高于同期城鄉(xiāng)居民儲蓄存款利率計(jì)息。近年來，我國積極推進(jìn)個人養(yǎng)老金制度試點(diǎn)，2022年11月個人養(yǎng)老金制度正式公布實(shí)施，截至2025年上半年末，已有超6000萬人開立個人養(yǎng)老金賬戶。個人養(yǎng)老金制度是政府政策支持、個人自愿參加、市場化運(yùn)營的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，每年繳費(fèi)上限為1.2萬元，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；計(jì)入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。在農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，2009年我國啟動了新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，原計(jì)劃耗時十年逐步推廣，但由于受到農(nóng)村居民的廣泛歡迎，僅用了兩年多時間就在全國范圍內(nèi)全面實(shí)施。2011年，城鎮(zhèn)居民也開始進(jìn)行類似的養(yǎng)老保險(xiǎn)嘗試。鑒于試點(diǎn)的良好進(jìn)展，2014年政府將新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險(xiǎn)合并，形成了統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，實(shí)現(xiàn)了我國養(yǎng)老金制度對全國適齡人口的全面覆蓋。城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保范圍為年滿16周歲（不含在校學(xué)生），非國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員及不屬于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度覆蓋范圍的城鄉(xiāng)居民。個人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)有多個檔次，參保對象可自主選擇繳費(fèi)檔次，政府根據(jù)不同繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)給予相應(yīng)財(cái)政補(bǔ)貼，多繳多得，長繳多得。養(yǎng)老金待遇由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，基礎(chǔ)養(yǎng)老金由全省基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)和各縣、區(qū)自行提標(biāo)金額構(gòu)成，個人賬戶養(yǎng)老金則根據(jù)個人賬戶全部儲存額（個人繳費(fèi)+政府補(bǔ)貼+集體補(bǔ)助+利息）除以計(jì)發(fā)系數(shù)計(jì)算得出。我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在不斷發(fā)展完善的過程中，也在積極應(yīng)對人口老齡化、擴(kuò)大覆蓋范圍、提高統(tǒng)籌層次、加強(qiáng)基金管理等方面持續(xù)努力。通過一系列改革措施，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度逐步適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需求，為保障廣大人民群眾的養(yǎng)老權(quán)益、促進(jìn)社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。然而，隨著人口老齡化程度的不斷加深、經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境的變化，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度仍面臨諸多挑戰(zhàn)，需要進(jìn)一步深化改革，不斷完善制度設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展。二、我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度概述2.2我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的構(gòu)成我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是一個多層次、多支柱的體系，主要由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個人養(yǎng)老金構(gòu)成。這一體系旨在滿足不同人群的養(yǎng)老需求，提供全方位、多層次的養(yǎng)老保障，以應(yīng)對日益嚴(yán)峻的人口老齡化挑戰(zhàn)。2.2.1基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)作為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的基石，在整個養(yǎng)老保障框架中占據(jù)著核心地位，發(fā)揮著基礎(chǔ)性的保障作用。它是依據(jù)國家法律法規(guī)強(qiáng)制實(shí)施的一項(xiàng)社會保險(xiǎn)制度，其主要目的在于確保廣大退休人員在離開工作崗位后，能夠獲得穩(wěn)定的基本生活經(jīng)濟(jì)來源，維持其基本生活水平，進(jìn)而保障社會的穩(wěn)定與和諧。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)涵蓋城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)兩大主要類型，這兩種類型分別針對不同的人群，具有各自的特點(diǎn)和運(yùn)行機(jī)制。城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)主要面向城鎮(zhèn)各類企業(yè)及其職工、企業(yè)化管理事業(yè)單位及其職工，以及無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員和其他靈活就業(yè)人員。對于這些群體，單位和職工需共同承擔(dān)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任，繳費(fèi)比例按國家規(guī)定執(zhí)行，單位繳納本單位繳費(fèi)工資總額的一定比例，職工則繳納本人繳費(fèi)工資總額的相應(yīng)比例，其中單位繳納部分進(jìn)入社會統(tǒng)籌調(diào)劑，用于保障全體參保人員的基本養(yǎng)老待遇，體現(xiàn)了社會保險(xiǎn)的共濟(jì)性；個人繳納部分存入職工個人賬戶，歸個人所有，與個人的繳費(fèi)貢獻(xiàn)和未來的養(yǎng)老金待遇緊密掛鉤。以某企業(yè)職工為例，假設(shè)其月工資為8000元，單位按照16%的比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，即每月繳納1280元，進(jìn)入社會統(tǒng)籌賬戶；個人按照8%的比例繳納，即每月繳納640元，存入個人賬戶。養(yǎng)老金待遇的計(jì)算遵循一定的規(guī)則，旨在體現(xiàn)公平與效率的結(jié)合。職工退休時的養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金兩部分構(gòu)成?；A(chǔ)養(yǎng)老金的計(jì)算與全省上年度在崗職工月平均工資、本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資以及繳費(fèi)年限相關(guān)。具體計(jì)算公式為：基礎(chǔ)養(yǎng)老金=(全省上年度在崗職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資)÷2×繳費(fèi)年限×1%。其中，本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資=全省上年度在崗職工月平均工資×本人平均繳費(fèi)指數(shù)，本人平均繳費(fèi)指數(shù)是自己實(shí)際的繳費(fèi)基數(shù)與社會平均工資之比的歷年平均值，低限為0.6，高限為3。個人賬戶養(yǎng)老金則依據(jù)個人賬戶儲存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)得出，計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定，例如，50歲退休的計(jì)發(fā)月數(shù)為195，55歲退休為170，60歲退休為139。假設(shè)某職工60歲退休，全省上年度在崗職工月平均工資為6000元，本人平均繳費(fèi)指數(shù)為1.5，繳費(fèi)年限為30年，個人賬戶儲存額為20萬元。那么，其基礎(chǔ)養(yǎng)老金=(6000+6000×1.5)÷2×30×1%=2250元；個人賬戶養(yǎng)老金=200000÷139≈1439元，該職工每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金約為3689元。城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍主要是年滿16周歲（不含在校學(xué)生），非國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員及不屬于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度覆蓋范圍的城鄉(xiāng)居民。在繳費(fèi)方式上，個人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)通常設(shè)有多個檔次，如每年300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1500元、2000元、3000元、4000元、5000元、6000元等不同檔次，參保人員可根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)狀況自主選擇繳費(fèi)檔次，充分體現(xiàn)了制度的靈活性和適應(yīng)性。同時，政府為鼓勵居民參保，會根據(jù)不同繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)給予相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼，多繳多得，長繳多得，這一補(bǔ)貼政策不僅有助于提高居民的參保積極性，也體現(xiàn)了政府對城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保障的支持和責(zé)任。例如，某地區(qū)規(guī)定，選擇每年300元繳費(fèi)檔次的，政府補(bǔ)貼40元；選擇每年5000元繳費(fèi)檔次的，政府補(bǔ)貼600元。養(yǎng)老金待遇由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成?；A(chǔ)養(yǎng)老金由全省基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)和各縣、區(qū)自行提標(biāo)金額構(gòu)成，不同地區(qū)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政狀況確定具體標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了地區(qū)差異和因地制宜的原則。個人賬戶養(yǎng)老金則根據(jù)個人賬戶全部儲存額（個人繳費(fèi)+政府補(bǔ)貼+集體補(bǔ)助+利息）除以計(jì)發(fā)系數(shù)（通常為139）計(jì)算得出。假設(shè)某城鄉(xiāng)居民每年按1000元繳費(fèi)，繳滿15年，當(dāng)?shù)卣磕暄a(bǔ)貼100元，利息忽略不計(jì)，基礎(chǔ)養(yǎng)老金每月為150元。那么，個人賬戶儲存額為(1000+100)×15=16500元，個人賬戶養(yǎng)老金=16500÷139≈119元，該居民每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金約為150+119=269元。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中具有不可替代的重要作用。它通過廣泛的覆蓋范圍，將眾多勞動者和城鄉(xiāng)居民納入保障體系，為他們提供了基本的養(yǎng)老生活保障，減少了老年貧困的發(fā)生，維護(hù)了社會的公平正義。同時，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的穩(wěn)定運(yùn)行也有助于緩解社會矛盾，增強(qiáng)社會凝聚力，為經(jīng)濟(jì)社會的持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造了良好的社會環(huán)境。2.2.2補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)作為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分，在整個養(yǎng)老保障格局中發(fā)揮著關(guān)鍵的補(bǔ)充作用，它與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)相互配合，共同致力于提升養(yǎng)老保障的整體水平，為人們的晚年生活提供更加堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)支持。我國的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)主要包括企業(yè)年金和職業(yè)年金，它們在保障對象、運(yùn)行模式等方面各具特點(diǎn)，同時又在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中協(xié)同發(fā)揮作用。企業(yè)年金是一種由企業(yè)自主決定設(shè)立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)形式，主要適用于企業(yè)職工。它是企業(yè)在依法參加國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展戰(zhàn)略，為進(jìn)一步提高職工退休后的生活水平而建立的一項(xiàng)福利制度。企業(yè)年金實(shí)行市場化運(yùn)營和管理，采用完全積累的個人賬戶模式。在這種模式下，企業(yè)和職工按照一定比例共同繳納費(fèi)用，這些費(fèi)用全部計(jì)入職工的個人賬戶，歸職工個人所有，賬戶資金隨著時間的推移和投資收益的積累而不斷增加，為職工退休后的生活提供額外的經(jīng)濟(jì)保障。以某企業(yè)為例，企業(yè)和職工的繳費(fèi)比例分別為工資總額的8%和4%，職工小王月工資為10000元，那么企業(yè)每月為小王繳納800元，小王自己繳納400元，共計(jì)1200元存入小王的企業(yè)年金個人賬戶。截至2023年末，企業(yè)年金已覆蓋約3144萬人，人均繳費(fèi)水平約為117元/月，積累資金超過3萬億元。這些數(shù)據(jù)反映出企業(yè)年金在我國已經(jīng)取得了一定的發(fā)展規(guī)模，為部分職工提供了補(bǔ)充養(yǎng)老保障。在投資運(yùn)營方面，企業(yè)年金通過市場化運(yùn)作，將資金投向多種資產(chǎn)，如股票、債券、基金等，以實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。據(jù)統(tǒng)計(jì)，企業(yè)年金市場化運(yùn)作以來年化投資回報(bào)率約為4.4%，這一回報(bào)率在一定程度上保障了企業(yè)年金賬戶資金的增長，使得職工在退休后能夠獲得較為可觀的年金待遇，人均待遇水平約為3000元/月，接近同期基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平。然而，企業(yè)年金在發(fā)展過程中也面臨一些挑戰(zhàn)。目前，企業(yè)年金的覆蓋面相對較窄，僅占第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋人數(shù)的9%，16歲及以上人口的8%。造成這一現(xiàn)狀的原因是多方面的，在設(shè)立和參與環(huán)節(jié)，外向型經(jīng)濟(jì)下企業(yè)設(shè)立年金計(jì)劃的動力長期不足，部分企業(yè)更關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)效益，對長期的員工福利投入積極性不高；同時，政策門檻和市場門檻較高，一些中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金緊張等原因，難以滿足設(shè)立企業(yè)年金的條件，被拒之門外。職工方面，金融知識不足導(dǎo)致部分職工對企業(yè)年金的認(rèn)識和參與意愿不強(qiáng)；工會力量薄弱，無法有效推動企業(yè)和職工積極參與企業(yè)年金計(jì)劃，使得職工的參與意愿與實(shí)際環(huán)境形成錯配。此外，廣大季節(jié)工、非全職工等靈活就業(yè)人員本身不在企業(yè)年金的覆蓋范圍之內(nèi)，也限制了企業(yè)年金覆蓋面的進(jìn)一步擴(kuò)大。職業(yè)年金主要面向機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工，是機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。與企業(yè)年金不同，職業(yè)年金具有強(qiáng)制性，所有符合條件的機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員都必須參與。職業(yè)年金同樣采用完全積累制的個人賬戶模式。在繳費(fèi)方面，單位和個人按照規(guī)定的比例共同繳費(fèi)，單位繳費(fèi)比例一般為工資總額的8%，個人繳費(fèi)比例為4%。例如，某機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工小李月工資為12000元，單位每月為其繳納職業(yè)年金960元，小李個人每月繳納480元，合計(jì)1440元存入小李的職業(yè)年金個人賬戶。截至目前，職業(yè)年金約覆蓋6077萬人，人均繳費(fèi)水平約為900元/月，積累資金接近3萬億元。由于職業(yè)年金的繳費(fèi)比例相對較高，且投資管理較為規(guī)范，其市場化運(yùn)作以來年化投資回報(bào)率約為6.0%，略高于企業(yè)年金。雖然職業(yè)年金的待遇水平暫未完全明確，但考慮到其繳費(fèi)和投資回報(bào)水平較高，預(yù)計(jì)職工退休后能夠獲得較為優(yōu)厚的待遇。企業(yè)年金和職業(yè)年金作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中具有重要的補(bǔ)充作用。它們能夠在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高職工退休后的生活質(zhì)量，滿足職工多樣化的養(yǎng)老需求。通過企業(yè)和職工共同繳費(fèi)，以及市場化的投資運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老資金的積累和增值，為應(yīng)對人口老齡化背景下的養(yǎng)老壓力提供了有力支持。然而，為了更好地發(fā)揮補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用，還需要針對當(dāng)前存在的問題，采取有效措施加以解決。例如，在企業(yè)年金方面，政府可以通過建立由政府主導(dǎo)的集合型年金計(jì)劃，簡化企業(yè)年金設(shè)立要求和設(shè)立流程，降低參與門檻，鼓勵更多企業(yè)參與；加強(qiáng)對職工的金融教育，提高職工對企業(yè)年金的認(rèn)識和參與意愿；優(yōu)化稅惠政策，調(diào)整稅惠力度并明確抵扣模式，提高企業(yè)和職工的繳費(fèi)積極性；放寬投資限制，保障資金保值增值，同時優(yōu)化資本市場建設(shè)，為企業(yè)年金基金的保值增值創(chuàng)造良好環(huán)境。對于職業(yè)年金，應(yīng)進(jìn)一步完善管理機(jī)制，確保資金的安全和有效運(yùn)作，提高投資收益，為機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工提供更加可靠的養(yǎng)老保障。通過不斷完善補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，使其與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)，共同構(gòu)建更加完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，為廣大人民群眾的晚年生活提供更加全面、可靠的保障。2.2.3個人養(yǎng)老金個人養(yǎng)老金制度是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要創(chuàng)新和有益補(bǔ)充，它在整個養(yǎng)老保障體系中扮演著獨(dú)特而關(guān)鍵的角色，為個人提供了一種自主規(guī)劃養(yǎng)老生活、增加養(yǎng)老儲備的有效途徑。這一制度的出臺，是我國積極應(yīng)對人口老齡化挑戰(zhàn)、完善多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要舉措，旨在鼓勵個人通過長期的資金積累和合理的投資規(guī)劃，為自己的晚年生活增添一份經(jīng)濟(jì)保障，減輕社會養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，提高養(yǎng)老保障的可持續(xù)性。個人養(yǎng)老金制度是政府政策支持、個人自愿參加、市場化運(yùn)營的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動者，均可以參加個人養(yǎng)老金制度。這一廣泛的參與范圍，使得不同就業(yè)形式、不同收入水平的人群都有機(jī)會參與其中，充分體現(xiàn)了制度的公平性和包容性。個人養(yǎng)老金制度的核心在于個人的自主參與和責(zé)任意識，個人根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況和養(yǎng)老規(guī)劃，自主決定是否參與以及繳費(fèi)金額。每年繳費(fèi)上限為1.2萬元，這一限額的設(shè)定既考慮了個人的經(jīng)濟(jì)承受能力，又兼顧了養(yǎng)老保障的實(shí)際需求，旨在引導(dǎo)個人進(jìn)行適度的養(yǎng)老儲蓄，同時避免過度儲蓄對個人當(dāng)前生活和經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響。在稅收優(yōu)惠方面，個人養(yǎng)老金制度給予了參保人實(shí)實(shí)在在的政策支持。個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除。這意味著參保人在繳納個人所得稅時，可以將個人養(yǎng)老金繳費(fèi)部分從應(yīng)納稅所得額中扣除，從而減少應(yīng)納稅額，降低個人稅負(fù)。例如，某職工月工資為10000元，扣除五險(xiǎn)一金后應(yīng)納稅所得額為7000元，若其繳納個人養(yǎng)老金1000元/月，那么其應(yīng)納稅所得額將降為6000元，按照個人所得稅稅率表計(jì)算，每月可少繳納個人所得稅30元。計(jì)入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅，這一政策鼓勵個人將資金長期投入個人養(yǎng)老金賬戶，通過長期的投資積累實(shí)現(xiàn)資金的增值，進(jìn)一步提高養(yǎng)老儲備。個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅，這一較低的稅率在保障國家稅收的同時，也減輕了個人領(lǐng)取養(yǎng)老金時的稅負(fù)，提高了個人參與個人養(yǎng)老金制度的積極性。個人養(yǎng)老金與其他養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相互關(guān)聯(lián)、相互補(bǔ)充，共同構(gòu)成了我國多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。它與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和職業(yè)年金等共同為個人提供了多元化的養(yǎng)老保障選擇?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)作為養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的基礎(chǔ)，為個人提供了最基本的生活保障；企業(yè)年金和職業(yè)年金則根據(jù)企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位的特點(diǎn)，為職工提供了額外的補(bǔ)充保障；個人養(yǎng)老金則賦予個人更多的自主選擇權(quán)和責(zé)任，個人可以根據(jù)自身的需求和經(jīng)濟(jì)狀況，靈活調(diào)整養(yǎng)老儲備計(jì)劃，進(jìn)一步完善自己的養(yǎng)老保障體系。例如，一位企業(yè)職工，在參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的基礎(chǔ)上，還可以參加個人養(yǎng)老金制度，通過每月繳納一定金額的個人養(yǎng)老金，進(jìn)一步增加自己的養(yǎng)老儲備，提高退休后的生活質(zhì)量。自2022年11月個人養(yǎng)老金制度正式公布實(shí)施以來，截至2025年上半年末，已有超6000萬人開立個人養(yǎng)老金賬戶。這一數(shù)據(jù)顯示出個人養(yǎng)老金制度在短短幾年內(nèi)取得了顯著的推廣成效，越來越多的人開始認(rèn)識到個人養(yǎng)老金制度的重要性，并積極參與其中。隨著制度的不斷完善和宣傳推廣的深入，相信會有更多的人加入到個人養(yǎng)老金制度中來，為自己的晚年生活提供更加充足的經(jīng)濟(jì)保障。個人養(yǎng)老金制度通過其獨(dú)特的政策設(shè)計(jì)和稅收優(yōu)惠，為個人提供了一種有效的養(yǎng)老保障方式，在我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中具有重要的地位和作用。它不僅有助于提高個人的養(yǎng)老保障水平，減輕社會養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，還能夠促進(jìn)資本市場的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老資金的保值增值。在未來的發(fā)展中，應(yīng)進(jìn)一步完善個人養(yǎng)老金制度，加強(qiáng)政策宣傳和引導(dǎo)，提高公眾對個人養(yǎng)老金制度的認(rèn)識和理解，鼓勵更多人參與其中，共同推動我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的不斷完善和可持續(xù)發(fā)展。2.3我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的現(xiàn)狀與成就經(jīng)過多年的改革與發(fā)展，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度取得了顯著的成就，在覆蓋范圍、待遇水平和制度改革等方面都實(shí)現(xiàn)了重大突破，為保障人民群眾的養(yǎng)老權(quán)益、促進(jìn)社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。在養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍方面，我國取得了舉世矚目的成就，基本實(shí)現(xiàn)了應(yīng)保盡保的目標(biāo)?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)作為養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的基石，其覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，涵蓋了城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員、靈活就業(yè)人員以及城鄉(xiāng)居民等不同群體。截至2024年底，全國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)達(dá)到10.5億人，參保率穩(wěn)定在95%以上。這一龐大的參保群體，充分體現(xiàn)了我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的廣泛包容性和強(qiáng)大的保障能力，使得廣大人民群眾能夠享受到養(yǎng)老保險(xiǎn)制度帶來的福利，有效降低了老年貧困風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)了社會的公平正義。在城鎮(zhèn)，不僅各類企業(yè)職工全面納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，越來越多的靈活就業(yè)人員也積極參保。許多個體工商戶、外賣騎手、網(wǎng)約車司機(jī)等靈活就業(yè)人員，通過自主繳費(fèi)的方式參與到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中來，為自己的晚年生活增添了一份保障。在農(nóng)村地區(qū)，隨著城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的全面實(shí)施，農(nóng)民的參保積極性不斷提高。政府通過加大宣傳力度、提供財(cái)政補(bǔ)貼等措施，引導(dǎo)廣大農(nóng)民積極參保，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)從無到有、從低覆蓋到高覆蓋的巨大轉(zhuǎn)變。一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，政府通過提高財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵農(nóng)民選擇較高的繳費(fèi)檔次，以提高未來的養(yǎng)老金待遇。養(yǎng)老金待遇水平也在不斷提升，切實(shí)保障了老年人的生活質(zhì)量。近年來，我國持續(xù)提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平，自2005年以來，已連續(xù)20年上調(diào)企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金，年均漲幅約為8%。這一舉措使得企業(yè)退休人員的養(yǎng)老金水平得到了顯著提高，有效應(yīng)對了物價上漲和生活成本增加的壓力，讓退休人員能夠分享經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的成果。以某企業(yè)退休職工為例，2005年其每月養(yǎng)老金僅為800元，經(jīng)過多年的上調(diào)，2024年每月養(yǎng)老金已達(dá)到2500元，生活質(zhì)量得到了明顯改善。同時，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)也在逐步提高，從2012年的每人每月55元提高到2024年的每人每月113元，并且部分地區(qū)還根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，進(jìn)一步提高了基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)。某地區(qū)在國家規(guī)定的基礎(chǔ)上，將城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金提高到每人每月150元，使得當(dāng)?shù)爻青l(xiāng)居民的養(yǎng)老保障水平得到了有效提升。這些養(yǎng)老金待遇水平的提升，充分體現(xiàn)了我國對老年人生活保障的高度重視，讓老年人能夠安享晚年。制度改革成效顯著，我國積極推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，不斷完善制度體系，提高制度的可持續(xù)性和公平性。在籌資模式上，我國堅(jiān)持社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的模式，并不斷優(yōu)化完善。通過加強(qiáng)基金征繳管理，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的穩(wěn)定收入；同時，積極推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已逐步開展市場化投資運(yùn)營，通過投資股票、債券、基金等多種資產(chǎn)，提高基金的收益率。截至2023年底，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營規(guī)模已超過2萬億元，市場化投資運(yùn)營以來累計(jì)投資收益率達(dá)到6.8%，為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展提供了有力的資金支持。在管理體制方面，不斷加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，提高管理效率和服務(wù)水平。通過建立全國統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的信息化管理，提高了辦事效率和服務(wù)質(zhì)量，方便了參保人員辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。參保人員可以通過線上平臺，隨時隨地查詢自己的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄、養(yǎng)老金待遇等信息，辦理參保登記、繳費(fèi)申報(bào)等業(yè)務(wù)，大大提高了辦事的便捷性。我國還積極推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的并軌改革，促進(jìn)了制度的公平性。機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的并軌，消除了兩者之間的待遇差距，體現(xiàn)了社會公平原則，為建立更加公平可持續(xù)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度奠定了基礎(chǔ)。三、國際養(yǎng)老保險(xiǎn)制度案例分析3.1美國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度3.1.1制度構(gòu)成與特點(diǎn)美國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是一個多層次、多元化的體系，由社會保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個人儲蓄計(jì)劃三大支柱共同構(gòu)成，這種制度架構(gòu)在保障老年人經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用，具有鮮明的特點(diǎn)和優(yōu)勢。社會保險(xiǎn)作為美國養(yǎng)老金制度的核心組成部分，發(fā)揮著基礎(chǔ)性的保障作用。它主要由社會保險(xiǎn)稅的繳納和福利的發(fā)放構(gòu)成，具有強(qiáng)制性和普遍性的特點(diǎn)。根據(jù)《社會保障法案》，雇主和雇員需共同繳納社會保險(xiǎn)稅，這一稅收用于支付退休、殘疾和失業(yè)等保險(xiǎn)的福利。以一位年收入為5萬美元的雇員為例，雇主和雇員分別需要按照6.2%的比例繳納社會保險(xiǎn)稅，即每人每年繳納3100美元，共計(jì)6200美元。社會保險(xiǎn)稅的繳納體現(xiàn)了雇主和雇員在養(yǎng)老保障中的共同責(zé)任，也為社會保險(xiǎn)福利的發(fā)放提供了穩(wěn)定的資金來源。社會保險(xiǎn)福利的發(fā)放與個人的繳費(fèi)記錄和退休年齡密切相關(guān)。一般來說，個人繳費(fèi)年限越長、繳費(fèi)金額越高，退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金就越多。同時，美國還規(guī)定了不同的退休年齡，正常退休年齡為67歲，提前退休會相應(yīng)減少養(yǎng)老金待遇，延遲退休則會增加養(yǎng)老金待遇。假設(shè)一位雇員在正常退休年齡67歲退休，根據(jù)其繳費(fèi)記錄，每月可領(lǐng)取2000美元的養(yǎng)老金；若他選擇在62歲提前退休，每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金可能會減少至1500美元左右。這種與繳費(fèi)和退休年齡掛鉤的福利發(fā)放機(jī)制，既體現(xiàn)了公平性，又鼓勵人們延遲退休，增加養(yǎng)老金積累，提高養(yǎng)老保障水平。企業(yè)年金是美國養(yǎng)老金制度的重要補(bǔ)充部分，為雇員提供了額外的養(yǎng)老保障。它是由雇主提供給雇員的退休金制度，雇主會為雇員設(shè)立退休賬戶，并根據(jù)雇員的工齡和工資水平提供相應(yīng)的養(yǎng)老金福利。不同企業(yè)的企業(yè)年金計(jì)劃存在差異，一些大型企業(yè)的企業(yè)年金計(jì)劃較為完善，福利優(yōu)厚；而一些小型企業(yè)的企業(yè)年金計(jì)劃可能相對簡單，保障水平較低。以某大型企業(yè)為例，該企業(yè)為雇員提供的企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定，雇員入職滿5年后，企業(yè)將按照雇員年薪的5%為其繳納企業(yè)年金，存入雇員的退休賬戶。假設(shè)一位年薪為8萬美元的雇員，入職滿5年后，企業(yè)每年將為其繳納4000美元的企業(yè)年金。隨著雇員工齡的增加和工資的上漲，企業(yè)繳納的企業(yè)年金也會相應(yīng)增加，為雇員退休后的生活提供了較為可觀的經(jīng)濟(jì)支持。企業(yè)年金的資金通常由雇主進(jìn)行投資運(yùn)營，投資方向涵蓋股票、債券、基金等多種資產(chǎn)，通過合理的資產(chǎn)配置，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值，以滿足將來雇員的養(yǎng)老金需求。然而，企業(yè)年金的投資運(yùn)營也面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，如市場波動可能導(dǎo)致投資收益不穩(wěn)定，影響企業(yè)年金的積累和支付能力。因此，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)年金投資運(yùn)營時，需要制定科學(xué)合理的投資策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)年金的安全和穩(wěn)定增長。個人儲蓄計(jì)劃是美國養(yǎng)老金體系的第三大支柱，賦予了個人更多的養(yǎng)老規(guī)劃自主權(quán)。個人可以自愿參加個人儲蓄計(jì)劃，如個人退休賬戶（IRA）和401(k)計(jì)劃。參與者可以將一部分月收入存入個人儲蓄賬戶，賬戶中的資金可以用于退休后的生活。個人退休賬戶（IRA）分為傳統(tǒng)IRA和羅斯IRA，兩者在稅收政策上有所不同。傳統(tǒng)IRA允許參與者在繳費(fèi)時享受稅收抵扣，即繳費(fèi)金額可以從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除，降低當(dāng)年的稅負(fù)，但在領(lǐng)取養(yǎng)老金時需要繳納所得稅；羅斯IRA則是在繳費(fèi)時不享受稅收抵扣，但在領(lǐng)取養(yǎng)老金時免稅。假設(shè)一位年收入為6萬美元的個人，向傳統(tǒng)IRA賬戶繳納5000美元，那么當(dāng)年其應(yīng)納稅所得額將降為5.5萬美元，按照相應(yīng)稅率計(jì)算，可減少一定的納稅金額；而若他向羅斯IRA賬戶繳納5000美元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額仍為6萬美元，但在退休領(lǐng)取養(yǎng)老金時，這部分資金及投資收益均無需納稅。401(k)計(jì)劃則是由雇主發(fā)起的一種退休儲蓄計(jì)劃，雇員和雇主共同繳納部分比例的工資到特定賬戶，雇員可以自主選擇投資方向，投資收益在退休前免稅。某公司的401(k)計(jì)劃規(guī)定，雇員可以按照自己工資的3%-15%繳納401(k)計(jì)劃資金，雇主則按照雇員繳納金額的50%進(jìn)行匹配繳納。假設(shè)一位月薪為5000美元的雇員選擇按照10%的比例繳納401(k)計(jì)劃資金，即每月繳納500美元，雇主每月將為其匹配繳納250美元，共計(jì)750美元存入該雇員的401(k)賬戶。個人儲蓄計(jì)劃有時還會由雇主提供匹配資金或稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步鼓勵個人進(jìn)行養(yǎng)老儲蓄。這些稅收優(yōu)惠政策和雇主匹配資金機(jī)制，有效地提高了個人參與養(yǎng)老儲蓄的積極性，增加了個人的養(yǎng)老金儲備，為個人的晚年生活提供了更多的經(jīng)濟(jì)保障。美國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的多層次、多元化特點(diǎn)，使其能夠滿足不同人群的養(yǎng)老需求。對于低收入群體，社會保險(xiǎn)提供了基本的生活保障，確保他們在退休后能夠維持基本的生活水平；對于中等收入群體，企業(yè)年金和個人儲蓄計(jì)劃可以在社會保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高他們的養(yǎng)老保障水平，使他們能夠在退休后保持相對穩(wěn)定的生活質(zhì)量；對于高收入群體，他們可以通過更加多元化的投資和儲蓄方式，實(shí)現(xiàn)更高水平的養(yǎng)老保障。這種多層次、多元化的制度設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮了政府、企業(yè)和個人在養(yǎng)老保障中的作用，提高了養(yǎng)老保障的效率和公平性，為美國社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了有力的支持。同時，美國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與金融市場緊密結(jié)合，通過合理的投資運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老金的保值增值，提高了養(yǎng)老金的支付能力和保障水平。然而，美國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度也面臨一些挑戰(zhàn)，如人口老齡化導(dǎo)致養(yǎng)老金支出不斷增加，財(cái)政收入壓力加大，可能出現(xiàn)養(yǎng)老金資金不足的問題；養(yǎng)老金制度的不確定性給參與者帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，如養(yǎng)老金福利的不確定性、退休年齡的變動等。這些挑戰(zhàn)需要美國政府和社會各界共同努力，通過改革和完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度來加以應(yīng)對。3.1.2改革措施與經(jīng)驗(yàn)借鑒隨著人口老齡化程度的不斷加深以及經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境的變化，美國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面臨著諸多挑戰(zhàn)，如養(yǎng)老金支出不斷增加、財(cái)政收入壓力增大、養(yǎng)老金資金不足等。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，美國政府采取了一系列改革措施，旨在增強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)性，提高養(yǎng)老保障水平，這些改革措施及其經(jīng)驗(yàn)對我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的完善具有重要的借鑒意義。美國對退休制度進(jìn)行了改革，逐步提高退休年齡。1975年，美國社會保障顧問委員會建議提高退休年齡，1977年立法將退休年齡從65歲逐步提高到68或70歲。1983年里根政府頒布《社會保障修正案》進(jìn)一步明確提高退休年齡，規(guī)定自2009年起，每晚一年退休年齡推遲2個月，至2027年提高到67歲。同時，實(shí)行精算調(diào)整，若提前退休，則降低養(yǎng)老金替代率。這一改革措施有效抑制了提前退休現(xiàn)象，增加了勞動力供給，緩解了養(yǎng)老金支付壓力。隨著退休年齡的提高，人們在工作崗位上的時間延長，繳納社會保險(xiǎn)稅的時間也相應(yīng)增加，從而增加了養(yǎng)老金的收入來源；而提前退休養(yǎng)老金替代率的降低，減少了養(yǎng)老金的支出，使得養(yǎng)老金制度的收支更加平衡。我國也面臨著人口老齡化導(dǎo)致的養(yǎng)老金支付壓力問題，可以借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)，在充分考慮我國國情和勞動者承受能力的基礎(chǔ)上，適當(dāng)延遲退休年齡，優(yōu)化養(yǎng)老金待遇調(diào)整機(jī)制，鼓勵人們延遲退休，以緩解養(yǎng)老金支付壓力，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)性。美國通過增收社保工薪稅來增加養(yǎng)老金資金來源。第一支柱的強(qiáng)制性養(yǎng)老保險(xiǎn)在20世紀(jì)80年代后基本實(shí)現(xiàn)了就業(yè)人員的全覆蓋，目前有98%以上——1.23億的工薪收入者繳納工薪稅，是美國養(yǎng)老金最重要的來源。在收不抵支的嚴(yán)峻形勢下，美國多次提高社保工薪稅。1977年，卡特總統(tǒng)簽署了美國歷史上最大的增稅法案，提升1100萬工人的工薪稅，增收2270億美元。里根政府1983年頒布《社會保障修正案》將社保工薪稅提高到12.4%，向有充足非社保收入的老年人家庭征收福利稅。克林頓總統(tǒng)提高退休金稅率，最富有的20%養(yǎng)老金受益人的應(yīng)稅養(yǎng)老金百分比從50%提高到85%。通過增收社保工薪稅，美國在一定程度上緩解了養(yǎng)老金資金不足的問題。我國在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革中，可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和養(yǎng)老金收支狀況，合理調(diào)整養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的穩(wěn)定收入。同時，要注意平衡企業(yè)和個人的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，避免繳費(fèi)率過高對企業(yè)經(jīng)營和個人生活造成過大壓力?？梢越梃b美國的做法，對高收入群體適當(dāng)提高繳費(fèi)比例或征收相關(guān)稅費(fèi)，以增強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的再分配功能，促進(jìn)社會公平。美國大力發(fā)展多元化的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，尤其是第二、三支柱。美國的養(yǎng)老金制度由社會保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個人儲蓄計(jì)劃構(gòu)成，其中企業(yè)年金和個人儲蓄計(jì)劃在養(yǎng)老金體系中占據(jù)重要地位。通過稅收優(yōu)惠等政策措施，鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃，提高企業(yè)年金的覆蓋率和保障水平；同時，積極推動個人儲蓄計(jì)劃的發(fā)展，如個人退休賬戶（IRA）和401(k)計(jì)劃等，為個人提供更多的養(yǎng)老儲蓄選擇。截至2023年底，美國第二、三支柱養(yǎng)老金合計(jì)規(guī)模達(dá)38.4萬億美元，其中第二支柱為22.4萬億美元，第三支柱為16萬億美元。多元化的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系減輕了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高了養(yǎng)老保障的整體水平。我國也在積極構(gòu)建多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，應(yīng)進(jìn)一步加大對企業(yè)年金和個人養(yǎng)老金的政策支持力度。在企業(yè)年金方面，降低企業(yè)設(shè)立年金計(jì)劃的門檻，簡化設(shè)立流程，給予更多的稅收優(yōu)惠，鼓勵更多企業(yè)參與；在個人養(yǎng)老金方面，完善稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，提高公眾對個人養(yǎng)老金的認(rèn)識和參與積極性，促進(jìn)個人養(yǎng)老金市場的發(fā)展。美國在養(yǎng)老金投資管理方面也有值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)。美國的養(yǎng)老金資金通過多元化投資，如投資股票、債券、基金等多種資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)了資金的保值增值。以401(k)計(jì)劃為例，其資金主要投資于權(quán)益和平衡基金，在DC的共同基金配置中，本國權(quán)益類占比最高，為48%；混合類基金的占比有所提升，占27%；世界權(quán)益類和債券類基金各占11%；貨幣市場型基金占3%。這種較為激進(jìn)的投資策略，加上美國權(quán)益市場的長期牛市行情，推動了DC計(jì)劃和401(k)計(jì)劃的繁榮與增長。我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金也在逐步開展投資運(yùn)營，應(yīng)借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化投資組合，在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，適當(dāng)提高權(quán)益類資產(chǎn)的投資比例，提高基金的收益率。同時，要加強(qiáng)對養(yǎng)老金投資的監(jiān)管，確保投資的安全和合規(guī)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。美國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的經(jīng)驗(yàn)表明，完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度需要綜合考慮多方面因素，通過改革退休制度、合理調(diào)整繳費(fèi)率、發(fā)展多元化養(yǎng)老保險(xiǎn)體系以及優(yōu)化養(yǎng)老金投資管理等措施，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)性和保障水平。我國在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革過程中，應(yīng)結(jié)合自身國情，有針對性地借鑒美國的成功經(jīng)驗(yàn)，不斷完善我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，以應(yīng)對人口老齡化帶來的挑戰(zhàn)，保障人民群眾的養(yǎng)老權(quán)益。3.2德國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度3.2.1多層次養(yǎng)老保障體系德國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建了一套完善的多層次養(yǎng)老保障體系，主要由法定養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金保險(xiǎn)和個人養(yǎng)老保險(xiǎn)三個層次構(gòu)成，各層次相互補(bǔ)充，共同為老年人提供全面且多元化的養(yǎng)老保障，在德國社會的穩(wěn)定和老年人生活質(zhì)量的保障方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。法定養(yǎng)老保險(xiǎn)在德國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中占據(jù)核心地位，是國家高福利社會保障的重要組成部分，具有鮮明的強(qiáng)制性和普遍性特征。它覆蓋了幾乎所有的勞動者，包括雇員、特定范圍的自由職業(yè)者等，覆蓋率高達(dá)90%。對于雇員而言，除少數(shù)例外情況，幾乎所有獲取薪酬的雇員均有法定養(yǎng)老保險(xiǎn)義務(wù)；法律規(guī)定特定范圍的自由職業(yè)者因其一般性保障需求，也有法定養(yǎng)老保險(xiǎn)義務(wù)。這種廣泛的覆蓋范圍，確保了絕大多數(shù)勞動者在退休后能夠獲得基本的生活保障，體現(xiàn)了社會公平原則。法定養(yǎng)老保險(xiǎn)采用現(xiàn)收現(xiàn)付制，其資金主要來源于雇主和雇員的繳費(fèi)。以一位月薪為4000歐元的雇員為例，雇主和雇員分別需要按照一定比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，假設(shè)繳費(fèi)比例分別為19.5%和9.75%，那么雇主每月需繳納780歐元，雇員每月繳納390歐元，這些繳費(fèi)共同構(gòu)成了法定養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金池，用于支付當(dāng)前退休人員的養(yǎng)老金待遇。法定養(yǎng)老保險(xiǎn)不僅為老年人提供基本生活保障，還在一些特定時期發(fā)揮重要作用，如在就業(yè)階段的特殊時期，像因殘障提前退休、養(yǎng)育子女的群體，法定養(yǎng)老保險(xiǎn)也為他們的生活提供保障。此外，若被保人過世后，法定養(yǎng)老金還會向其婚姻伴侶或其子女等主體支付遺屬撫恤金，進(jìn)一步體現(xiàn)了法定養(yǎng)老保險(xiǎn)的全面保障功能。企業(yè)年金保險(xiǎn)作為德國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第二層次，是對法定養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要補(bǔ)充，主要面向企業(yè)職工。它是企業(yè)為雇員提供的補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、遺屬撫慰金以及傷殘保障金等。企業(yè)年金保險(xiǎn)具有多種執(zhí)行形式，如直接承諾保險(xiǎn)金，由企業(yè)自己直接管理雇員繳納或轉(zhuǎn)化的養(yǎng)老金，待雇員退休時直接從企業(yè)領(lǐng)取養(yǎng)老金；互助基金，企業(yè)和雇員共同出資形成互助基金，用于支付雇員的養(yǎng)老金待遇；直接保險(xiǎn)，企業(yè)為雇員購買商業(yè)保險(xiǎn)，由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)養(yǎng)老金的支付；養(yǎng)老金賬戶，企業(yè)為雇員設(shè)立專門的養(yǎng)老金賬戶，將企業(yè)和雇員的繳費(fèi)存入賬戶，進(jìn)行投資運(yùn)營，以實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金的保值增值；養(yǎng)老金基金，企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的養(yǎng)老金基金，由專業(yè)的基金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和投資。這些多樣化的執(zhí)行形式，為企業(yè)和雇員提供了更多的選擇空間，滿足了不同企業(yè)和雇員的需求。對于雇員來說，參與企業(yè)年金保險(xiǎn)具有一定的優(yōu)勢。雇員可選擇將其部分薪資轉(zhuǎn)化成企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金，這樣不僅可以享受稅費(fèi)優(yōu)惠，合理避稅，還能在退休后獲得額外的養(yǎng)老金收入，提高養(yǎng)老保障水平。以某企業(yè)雇員為例，該雇員每月工資為5000歐元，他選擇將5%的工資轉(zhuǎn)化為企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金，即每月繳納250歐元，企業(yè)按照1:1的比例進(jìn)行匹配繳納，每月也存入250歐元。隨著時間的推移，通過投資運(yùn)營，該雇員的企業(yè)年金賬戶資金不斷增值，在退休后，他除了領(lǐng)取法定養(yǎng)老金外，還能從企業(yè)年金賬戶中獲得一筆較為可觀的養(yǎng)老金，大大提升了退休后的生活質(zhì)量。對于雇主而言，提供企業(yè)年金保險(xiǎn)也具有積極意義。一方面，企業(yè)年金保險(xiǎn)可以提升雇員的幸福感和忠誠度，吸引和留住優(yōu)秀人才，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展；另一方面，企業(yè)年金保險(xiǎn)在一定程度上可以減少薪酬支出，因?yàn)槠髽I(yè)繳納的部分可以作為企業(yè)的成本支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時進(jìn)行扣除。個人養(yǎng)老保險(xiǎn)是德國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第三層次，屬于商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的范疇，完全由個人自由選擇、自愿購買并由個人支付。它主要包括呂庫普養(yǎng)老保險(xiǎn)和里斯特養(yǎng)老保險(xiǎn)等。呂庫普養(yǎng)老保險(xiǎn)是以經(jīng)濟(jì)學(xué)家呂庫普命名的基金制商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，多數(shù)由人壽保險(xiǎn)公司提供。其主要針對無法獲得法定養(yǎng)老保險(xiǎn)金的自由職業(yè)者，當(dāng)然，有固定工作的人群也可以自愿購買呂庫普養(yǎng)老保險(xiǎn)，以補(bǔ)充法定養(yǎng)老金的保障力度，提升老年生活質(zhì)量。呂庫普養(yǎng)老保險(xiǎn)享受政府稅收優(yōu)惠政策，而且形式多樣，有與基金綁定形式的呂庫普養(yǎng)老保險(xiǎn)，有包括或者不包括遺屬撫恤金形式的呂庫普養(yǎng)老保險(xiǎn)，還有即刻支付形式的呂庫普養(yǎng)老保險(xiǎn)。除以上三種基礎(chǔ)形式的呂庫普養(yǎng)老保險(xiǎn)以外，還可以額外為遺屬、無法工作的情況以及無法就業(yè)的情況進(jìn)行保險(xiǎn)。保險(xiǎn)合同的簽署完全自由自愿，繳付的保險(xiǎn)將用于支付被保險(xiǎn)人終身的養(yǎng)老金，繳付方式可以個性定制，比如說月度支付、季度支付、半年度支付或者年度支付均可。通過靈活制額外付款可以充分利用政策支持，比如可以將特殊收入用于提升養(yǎng)老金。此外，也可以靈活約定存繳期。所有常駐地在德國的居民均可購買呂庫普養(yǎng)老保險(xiǎn)，該保險(xiǎn)的產(chǎn)品有許多類似法定養(yǎng)老保險(xiǎn)的特性，例如也無法實(shí)現(xiàn)資金的靈活支取。里斯特養(yǎng)老保險(xiǎn)是2001年推出的個人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，采用延遲納稅（EET）模式。參保人在繳費(fèi)階段享受稅收優(yōu)惠，在養(yǎng)老金領(lǐng)取階段繳稅額顯著小于先前稅收優(yōu)惠額度，這一模式適合中高收入群體提早進(jìn)行退休規(guī)劃，以進(jìn)一步提升養(yǎng)老金水平。各類人群均能享受到里斯特養(yǎng)老保險(xiǎn)的政府補(bǔ)貼，補(bǔ)貼比例在低收入有子女人群中明顯高于其他人群。這種稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼政策，有效地鼓勵了個人參與里斯特養(yǎng)老保險(xiǎn)，增加了個人的養(yǎng)老儲備。個人養(yǎng)老保險(xiǎn)的靈活性較高，保險(xiǎn)公司可對被保人繳付的保險(xiǎn)費(fèi)用進(jìn)行投資或基金式管理，被保人可以根據(jù)自身需求及宏觀環(huán)境，對養(yǎng)老金缺口進(jìn)行精準(zhǔn)計(jì)算，再選擇特色化、適合自己的個人養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。與第二層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，第三層次的補(bǔ)充性個人自愿養(yǎng)老保險(xiǎn)在受眾及參保形式等諸多方面都更加靈活，不受企業(yè)或單位的限制，個人可以根據(jù)自己的意愿和經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行選擇和調(diào)整。德國多層次養(yǎng)老保障體系通過法定養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金保險(xiǎn)和個人養(yǎng)老保險(xiǎn)的有機(jī)結(jié)合，為不同群體提供了多樣化的養(yǎng)老保障選擇，從基本生活保障到補(bǔ)充養(yǎng)老保障，再到個性化的養(yǎng)老需求滿足，形成了一個完整的養(yǎng)老保障網(wǎng)絡(luò)。各層次養(yǎng)老保險(xiǎn)之間相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)，共同保障了老年人的生活質(zhì)量，維護(hù)了社會的穩(wěn)定和諧。這種多層次的養(yǎng)老保障體系，充分發(fā)揮了政府、企業(yè)和個人在養(yǎng)老保障中的作用，實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老責(zé)任的合理分擔(dān)，為德國應(yīng)對人口老齡化挑戰(zhàn)提供了有力的制度支撐。3.2.2對我國的啟示德國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的多層次體系以及其在運(yùn)行過程中的諸多做法，為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的完善和發(fā)展提供了豐富且極具價值的啟示，有助于我國在應(yīng)對人口老齡化挑戰(zhàn)的過程中，進(jìn)一步優(yōu)化養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，提升養(yǎng)老保障水平。德國法定養(yǎng)老保險(xiǎn)作為第一層次，在保障老年人基本生活方面發(fā)揮了基礎(chǔ)性作用。我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)同樣是養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的基石，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化其保障功能，確保養(yǎng)老金待遇能夠滿足老年人的基本生活需求。我國可以借鑒德國法定養(yǎng)老保險(xiǎn)廣泛覆蓋的經(jīng)驗(yàn)，加大對基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的宣傳力度，提高參保意識，擴(kuò)大覆蓋范圍，將更多的勞動者納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。對于一些靈活就業(yè)人員、農(nóng)民工等群體，由于其工作流動性大、就業(yè)形式多樣，參保難度相對較大。我國可以通過簡化參保手續(xù)、提供便捷的參保渠道等方式，降低這些群體的參保門檻，鼓勵他們積極參保。在養(yǎng)老金待遇調(diào)整方面，我國應(yīng)建立科學(xué)合理的養(yǎng)老金待遇調(diào)整機(jī)制，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價指數(shù)以及人口老齡化程度等因素，適時調(diào)整養(yǎng)老金待遇，確保養(yǎng)老金的實(shí)際購買力不下降，保障老年人的生活質(zhì)量。可以參考德國的做法，建立養(yǎng)老金待遇與物價指數(shù)和工資增長掛鉤的聯(lián)動機(jī)制，當(dāng)物價上漲或工資水平提高時，相應(yīng)提高養(yǎng)老金待遇。德國的企業(yè)年金保險(xiǎn)在補(bǔ)充養(yǎng)老保障方面發(fā)揮了重要作用，我國的企業(yè)年金和職業(yè)年金也應(yīng)進(jìn)一步發(fā)展壯大。我國可以學(xué)習(xí)德國，通過稅收優(yōu)惠等政策措施，鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃，提高企業(yè)年金的覆蓋率。目前，我國企業(yè)年金的覆蓋面相對較窄，主要原因之一是政策激勵不足。我國可以加大稅收優(yōu)惠力度，對企業(yè)和個人繳納的企業(yè)年金給予更多的稅收減免，降低企業(yè)和個人的繳費(fèi)成本，提高他們參與企業(yè)年金的積極性。在企業(yè)年金的運(yùn)營管理方面，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，規(guī)范運(yùn)營，確保企業(yè)年金的安全和保值增值。建立健全企業(yè)年金投資管理制度，明確投資范圍、投資比例和投資策略，加強(qiáng)對投資風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理?？梢越梃b德國企業(yè)年金多樣化的執(zhí)行形式，探索適合我國企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)年金運(yùn)營模式，為企業(yè)和職工提供更多的選擇。德國的個人養(yǎng)老保險(xiǎn)為個人提供了個性化的養(yǎng)老保障選擇，我國的個人養(yǎng)老金制度也應(yīng)不斷完善，以滿足不同人群的個性化需求。我國可以參考德國個人養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策和多樣化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，完善個人養(yǎng)老金制度。在稅收優(yōu)惠方面，進(jìn)一步優(yōu)化個人養(yǎng)老金的稅收政策，提高稅收優(yōu)惠的力度和靈活性，鼓勵個人積極參與個人養(yǎng)老金計(jì)劃?？梢钥紤]對個人養(yǎng)老金繳費(fèi)實(shí)行全額稅前扣除，對投資收益免稅，對養(yǎng)老金領(lǐng)取階段實(shí)行低稅率等政策。在產(chǎn)品設(shè)計(jì)方面，鼓勵金融機(jī)構(gòu)開發(fā)多樣化的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品，滿足不同風(fēng)險(xiǎn)偏好和收入水平人群的需求。除了現(xiàn)有的養(yǎng)老儲蓄、養(yǎng)老保險(xiǎn)等產(chǎn)品外，還可以開發(fā)養(yǎng)老基金、養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品等創(chuàng)新產(chǎn)品，為個人提供更多的投資選擇。加強(qiáng)對個人養(yǎng)老金市場的監(jiān)管，規(guī)范市場秩序，保護(hù)投資者的合法權(quán)益。建立健全個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和評估體系，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，防止出現(xiàn)欺詐、誤導(dǎo)銷售等問題。德國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在保障基本生活、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、滿足個性化需求等方面的經(jīng)驗(yàn)，為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革與完善提供了有益的借鑒。我國應(yīng)結(jié)合自身國情，有針對性地吸收和借鑒德國的成功經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，構(gòu)建更加公平、可持續(xù)的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，為廣大人民群眾提供更加可靠的養(yǎng)老保障。3.3加拿大養(yǎng)老保險(xiǎn)制度3.3.1公共養(yǎng)老金改革歷程加拿大的公共養(yǎng)老金改革是在人口老齡化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化以及養(yǎng)老金制度自身可持續(xù)性面臨挑戰(zhàn)的背景下展開的。20世紀(jì)90年代，加拿大面臨著日益嚴(yán)峻的人口老齡化問題，老年人口比例不斷上升，這使得養(yǎng)老金的支付壓力逐漸增大。同時，經(jīng)濟(jì)增長的放緩也對養(yǎng)老金制度的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生了負(fù)面影響，傳統(tǒng)的養(yǎng)老金制度在保障老年人生活和維持財(cái)務(wù)平衡方面面臨著巨大的挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，確保公共養(yǎng)老金制度的可持續(xù)性，加拿大政府自1997年起開始對養(yǎng)老金制度進(jìn)行改革。改革的主要內(nèi)容包括優(yōu)化繳費(fèi)基數(shù)和征繳方案，以及建立早減晚增的領(lǐng)取退休金年齡機(jī)制。在繳費(fèi)方面，加拿大養(yǎng)老金計(jì)劃（CPP）和魁北克養(yǎng)老金計(jì)劃（QPP）采取雇主和雇員共同繳費(fèi)的方式，費(fèi)率為9.9%，自雇人士需獨(dú)自承擔(dān)全部費(fèi)率。這種繳費(fèi)方式體現(xiàn)了雇主、雇員和自雇人士在養(yǎng)老保障中的共同責(zé)任，確保了養(yǎng)老金資金的穩(wěn)定來源。為了提高養(yǎng)老金制度的可持續(xù)性，加拿大對繳費(fèi)基數(shù)和征繳方案進(jìn)行了優(yōu)化，通過調(diào)整繳費(fèi)基數(shù)的計(jì)算方式和征繳比例，進(jìn)一步增強(qiáng)了養(yǎng)老金制度的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。在領(lǐng)取退休金年齡機(jī)制方面，加拿大引入了早減晚增的政策，允許提前退休，但養(yǎng)老金待遇會相應(yīng)減少；鼓勵延遲退休，延遲退休者可獲得更高的養(yǎng)老金待遇。例如，提前4年退休，養(yǎng)老金待遇將減少30%；延遲5年退休，養(yǎng)老金待遇將增加42%。這一機(jī)制的建立，旨在激勵人們根據(jù)自身情況合理選擇退休時間，緩解養(yǎng)老金支付壓力，同時也為那些有能力和意愿繼續(xù)工作的人提供了經(jīng)濟(jì)上的激勵。在改革之前，加拿大的公共養(yǎng)老金制度在保障老年人生活方面發(fā)揮了重要作用，但隨著時間的推移，制度的一些弊端逐漸顯現(xiàn)。養(yǎng)老金待遇的調(diào)整缺乏科學(xué)合理的機(jī)制，導(dǎo)致養(yǎng)老金的實(shí)際購買力下降，難以滿足老年人的生活需求。隨著人口老齡化的加劇，養(yǎng)老金的支付壓力不斷增大，制度的財(cái)務(wù)可持續(xù)性受到威脅。改革后，加拿大的公共養(yǎng)老金制度在多個方面得到了顯著改善。通過優(yōu)化繳費(fèi)基數(shù)和征繳方案，養(yǎng)老金制度的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性得到了增強(qiáng)，為養(yǎng)老金的持續(xù)支付提供了有力保障。早減晚增的領(lǐng)取退休金年齡機(jī)制的建立，有效引導(dǎo)了人們合理規(guī)劃退休時間，緩解了養(yǎng)老金支付壓力。養(yǎng)老金待遇的調(diào)整機(jī)制更加科學(xué)合理，根據(jù)物價指數(shù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，確保了養(yǎng)老金的實(shí)際購買力，提高了老年人的生活保障水平。改革還加強(qiáng)了對養(yǎng)老金制度的管理和監(jiān)督，提高了制度的運(yùn)行效率和透明度，保障了參保人的權(quán)益。3.3.2改革成果與借鑒意義加拿大公共養(yǎng)老金改革在多個方面取得了顯著成果，對養(yǎng)老金制度的財(cái)務(wù)可持續(xù)性和代際公平產(chǎn)生了積極而深遠(yuǎn)的影響，這些成果也為我國養(yǎng)老金改革提供了寶貴的借鑒意義。從財(cái)務(wù)可持續(xù)性角度來看，加拿大的改革措施成效顯著。通過優(yōu)化繳費(fèi)基數(shù)和征繳方案，養(yǎng)老金制度的資金籌集更加穩(wěn)定和充足，增強(qiáng)了制度的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。早減晚增的領(lǐng)取退休金年齡機(jī)制的實(shí)施，鼓勵了人們延遲退休，增加了養(yǎng)老金的繳費(fèi)年限，同時減少了養(yǎng)老金的支付年限，從而有效緩解了養(yǎng)老金支付壓力，提高了養(yǎng)老金制度的財(cái)務(wù)可持續(xù)性。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，改革后加拿大養(yǎng)老金計(jì)劃（CPP）的資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)步增長，養(yǎng)老金的支付能力得到了有效保障。2023年，CPP的資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到了5000億加元，較改革前有了顯著提升。這一成果表明，加拿大的改革措施在應(yīng)對人口老齡化和經(jīng)濟(jì)變化的挑戰(zhàn)方面取得了成功，為養(yǎng)老金制度的長期穩(wěn)定運(yùn)行奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在代際公平方面，加拿大的改革也產(chǎn)生了積極影響。早減晚增的領(lǐng)取退休金年齡機(jī)制，使得不同代際之間在養(yǎng)老金的獲取和貢獻(xiàn)上更加公平。年輕人通過延遲退休，為養(yǎng)老金制度做出了更多的貢獻(xiàn)，同時也為自己未來的養(yǎng)老金待遇打下了良好的基礎(chǔ)。而對于已經(jīng)退休的老年人來說，養(yǎng)老金待遇的調(diào)整機(jī)制更加科學(xué)合理，確保了他們的生活水平不會因經(jīng)濟(jì)變化而受到過大影響。這種代際公平的實(shí)現(xiàn)，有助于增強(qiáng)社會的凝聚力和穩(wěn)定性，促進(jìn)社會的和諧發(fā)展。加拿大公共養(yǎng)老金改革的成功經(jīng)驗(yàn)對我國養(yǎng)老金改革具有重要的借鑒意義。我國可以借鑒加拿大在繳費(fèi)機(jī)制方面的經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)和征繳方案，確保養(yǎng)老金資金的穩(wěn)定籌集?？梢愿鶕?jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和物價指數(shù)等因素，合理調(diào)整繳費(fèi)基數(shù)，使繳費(fèi)更加公平合理。加強(qiáng)對繳費(fèi)的管理和監(jiān)督，提高繳費(fèi)的準(zhǔn)確性和及時性，防止漏繳和欠繳現(xiàn)象的發(fā)生。在領(lǐng)取退休金年齡機(jī)制方面，我國可以參考加拿大早減晚增的政策，結(jié)合我國國情，探索適合我國的退休年齡調(diào)整機(jī)制?？梢灾鸩窖舆t法定退休年齡，同時建立靈活的退休制度，允許勞動者根據(jù)自身情況選擇提前或延遲退休，并相應(yīng)調(diào)整養(yǎng)老金待遇。這樣既可以緩解養(yǎng)老金支付壓力，又可以充分發(fā)揮老年人的人力資源優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國還可以借鑒加拿大在養(yǎng)老金待遇調(diào)整機(jī)制方面的經(jīng)驗(yàn)，建立科學(xué)合理的養(yǎng)老金待遇調(diào)整機(jī)制，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價指數(shù)和人口老齡化程度等因素，適時調(diào)整養(yǎng)老金待遇，確保養(yǎng)老金的實(shí)際購買力不下降，保障老年人的生活質(zhì)量。加拿大公共養(yǎng)老金改革在財(cái)務(wù)可持續(xù)性和代際公平方面取得的成果，為我國養(yǎng)老金改革提供了有益的參考。我國應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，有針對性地借鑒加拿大的成功經(jīng)驗(yàn)，不斷完善我國的養(yǎng)老金制度，以應(yīng)對人口老齡化帶來的挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金制度的可持續(xù)發(fā)展。3.4挪威養(yǎng)老保險(xiǎn)制度3.4.1三支柱體系與彈性退休制度挪威的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度采用三支柱體系，由政府養(yǎng)老基金、職業(yè)養(yǎng)老金和個人養(yǎng)老金共同構(gòu)