項目六：實質(zhì)性程序

-負(fù)債類2025/07/20講授人:

CONTENTS目錄01學(xué)習(xí)目標(biāo)02項目引例03核心任務(wù)04審計失敗案例05思政融通06即測即評學(xué)習(xí)目標(biāo)01知識目標(biāo)理解短期借款審計的實質(zhì)性程序理解應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款審計的實質(zhì)性程序能力目標(biāo)能執(zhí)行負(fù)債類項目審計程序（如函證、檢查合同、截止測試）會填列相關(guān)工作底稿素質(zhì)目標(biāo)樹立風(fēng)險意識強(qiáng)化誠信與保密意識項目引例02宏圖公司財務(wù)審計問題應(yīng)付賬款問題宏圖制造有限公司審計揭示，應(yīng)付賬款發(fā)票與入賬時間差大單擊此處添加項正文對賬差異顯著。單擊此處添加項正文借款管理疏漏短期借款用途不清，利息計算出錯單擊此處添加項正文長期借款抵押物價值評估存在問題。單擊此處添加項正文核心任務(wù)03任務(wù)一短期借款審計的實質(zhì)性程序短期借款賬項審查復(fù)核短期借款明細(xì)表，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤單擊此處添加項正文與企業(yè)信用報告比對，驗證借款完整性。單擊此處添加項正文函證程序向債權(quán)人發(fā)送詢證函，確認(rèn)短期借款的金額、利率及擔(dān)保情況單擊此處添加項正文保證信息的真實性和準(zhǔn)確性。單擊此處添加項正文借款變動核查審查短期借款的增減變動，對比借款合同與會計記錄單擊此處添加項正文確保賬實相符。單擊此處添加項正文借款費用處理評估借款費用的會計處理方式，判斷是否應(yīng)資本化或費用化單擊此處添加項正文遵循相關(guān)會計準(zhǔn)則檢查借款費用處理單擊此處添加項正文任務(wù)二應(yīng)付賬款審計的實質(zhì)性程序應(yīng)付賬款賬項審查審核應(yīng)付賬款明細(xì)，比對記錄與實際，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。單擊此處添加項正文債務(wù)憑證檢查審查發(fā)票、驗收單等原始文件驗證每筆債務(wù)的真實性與合法性。應(yīng)付賬款函證01發(fā)送詢證函確認(rèn)債務(wù)，跟進(jìn)未回復(fù)單擊此處添加項正文02解決差異問題，保證賬目一致。單擊此處添加項正文截止測試執(zhí)行評估負(fù)債入賬時間確保會計期間正確，避免跨期錯誤。長期掛賬分析探究長期未結(jié)清賬款原因單擊此處添加項正文提出合理解決方案，優(yōu)化財務(wù)狀況。單擊此處添加項正文任務(wù)三其他應(yīng)付款審計的實質(zhì)性程序其他應(yīng)付款賬項審查01復(fù)核與核對其他應(yīng)付款明細(xì)表02確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。大額款項核查審查大額或異?？铐椀脑紤{證確認(rèn)交易真實性和合理性。函證重要款項通過函證確認(rèn)重要其他應(yīng)付款的余額準(zhǔn)確性，防范潛在差異。截止測試執(zhí)行實施截止測試驗證款項是否在正確的會計期間內(nèi)被記錄。關(guān)聯(lián)方交易檢查檢查關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)付款單擊此處添加項正文執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易審計程序單擊此處添加項正文任務(wù)四總結(jié)拓展項目總結(jié)01負(fù)債類實質(zhì)性程序聚焦于函證與截止測試02難點在于：識別應(yīng)付賬款的低估風(fēng)險。認(rèn)知小型企業(yè)負(fù)債審計需簡化流程但保證重點覆蓋適應(yīng)小型企業(yè)財報審計的特定需求。審計失敗案例04蘭西公司審計失敗審計疏漏01CKF會計師事務(wù)所在審計過程中，未充分函證其他應(yīng)付款和應(yīng)付賬款，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方借款未披露單擊此處添加項正文02應(yīng)付賬款高估等問題被忽視，直接影響了企業(yè)的融資能力和市場信譽(yù)。單擊此處添加項正文03財務(wù)透明度蘭西公司因CKF會計師事務(wù)所的審計失敗，未能及時準(zhǔn)確地反映其真實的財務(wù)狀況，尤其是關(guān)聯(lián)方交易和債務(wù)情況這不僅損害了投資者信心，也對公司的長期發(fā)展造成了不利影響。思政融通05負(fù)債審計原則負(fù)債完整性01審計中應(yīng)全面核查企業(yè)負(fù)債02確保無遺漏，準(zhǔn)確反映財務(wù)狀況。債務(wù)誠信披露企業(yè)應(yīng)如實向公眾及債權(quán)人披露債務(wù)信息維護(hù)市場透明度。法律遵循嚴(yán)格遵守借款合同條款，合法合規(guī)使用資金保障債權(quán)人的合法權(quán)益。即測即評