我國(guó)當(dāng)前個(gè)人所得稅稅負(fù)的直接承擔(dān)方是納稅人，按理論來(lái)講本身是一類(lèi)較為容易征收管理的稅種。然而，從我國(guó)1980年開(kāi)始實(shí)施《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》至今歷經(jīng)數(shù)次修訂，這恰恰從側(cè)面反映出我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際的個(gè)人所得稅征收管理上遇到了種種障礙。其中個(gè)人所得稅的入庫(kù)率偏低就是最明顯的阻礙因素之一。它的出現(xiàn)一方面直接展現(xiàn)出我國(guó)個(gè)人所得稅的難征、難管、難查，大量稅款不能按時(shí)收繳入國(guó)庫(kù)的現(xiàn)狀，另一方面從側(cè)面說(shuō)明了目前我國(guó)個(gè)人所得稅征收管理制度的不夠完善、征管力量薄弱、手段落后，征管流程的不夠規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。一、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅征收管理現(xiàn)狀分析如今伴隨改革開(kāi)放的逐漸深化，經(jīng)濟(jì)建設(shè)欣欣向榮，人均收入逐漸增加，收入來(lái)源也越來(lái)越多樣化，社會(huì)貧富差距和不公正的社會(huì)分配問(wèn)題正在增長(zhǎng)。個(gè)人所得稅規(guī)定的是應(yīng)該在社會(huì)收入分配中充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，而今卻對(duì)高收入人群稅款的難以控制。在我國(guó)目前的征收管理中，征收管理的現(xiàn)狀如下：（一）源泉扣繳和自行申報(bào)并用 我國(guó)個(gè)人所得稅的兩種主要征收方式有兩種，一種是源泉扣繳方式，另一種則是自行申報(bào)方式。源泉扣繳方式是一種代扣代繳的做法，指在個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人每次向納稅人支付有關(guān)所得款項(xiàng)時(shí)提前計(jì)算出納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，并代為扣除繳納稅款。從其定義就可以看出，源泉扣繳方式可以有效地保護(hù)稅源，防止偷稅漏稅的發(fā)生，一定程度上有助于簡(jiǎn)化納稅手續(xù)，保證國(guó)家的財(cái)政收入。并且，若扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定代扣代繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追回代扣的稅款，同時(shí)還要對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代為扣繳稅款的50%以上3倍以下的罰款。若納稅人或扣繳義務(wù)人拒不服從規(guī)定，甚至對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員檢查進(jìn)行惡意阻撓，則責(zé)令改正的同時(shí)處以罰款。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按規(guī)定，付給扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款2%的手續(xù)費(fèi)，以鼓勵(lì)成功地完成了源泉扣繳。自行申報(bào)方式是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表并按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的一種納稅方法。自行申報(bào)方式主要依靠納稅人的自覺(jué)納稅，是一種較難落實(shí)的征收方式。在實(shí)際收繳中，符合代扣代繳條件的應(yīng)采用源泉扣繳方式；不符合代扣代繳條件的，納稅人應(yīng)自行去有關(guān)稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)申報(bào)和繳納稅款。我國(guó)主要采用源泉扣繳的方式，輔之以自行申報(bào)的方式，以避免稅收損失和穩(wěn)定的個(gè)人所得稅來(lái)源。這有助于簡(jiǎn)化個(gè)人所得稅的征收手續(xù)，在一定程度上提高征收管理效率，減少偷稅漏稅行為的發(fā)生。但就現(xiàn)在而言，由于源泉扣繳代扣代繳的特點(diǎn)能夠及時(shí)按量繳納個(gè)人所得稅，而納稅人以自行申報(bào)方式進(jìn)行納稅時(shí)卻因?yàn)楦鞣N客觀(guān)或主觀(guān)因素不能及時(shí)按量繳納個(gè)人所得稅。況且，納稅人大部分高收入人群是以自行申報(bào)方式繳納稅款的，他們的所得收入要比普通采用源泉扣繳方式繳納稅款的納稅人高得多，所以高收入人群的稅款流失問(wèn)題十分嚴(yán)重。（二）個(gè)人自行申報(bào)逐步加強(qiáng) 我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)從1994年的稅制改革以來(lái)就逐步以間接稅為主體，這使得現(xiàn)行的征收管理主要圍繞間接稅和企業(yè)所得稅中的直接稅展開(kāi),我國(guó)個(gè)人所得稅征管的主要對(duì)象成為單位納稅人。所以，我國(guó)個(gè)人所得稅主要的征收方式很長(zhǎng)一段時(shí)間都是源泉扣繳。為改善這一問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)自然納稅人于2006年11月發(fā)布的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》對(duì)現(xiàn)行稅收制度進(jìn)行了補(bǔ)充。其中，主要規(guī)定從我國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金所得的納稅人，從境外取得所得的納稅人和取得應(yīng)納稅所得但沒(méi)有扣繳義務(wù)人的納稅人應(yīng)按稅法規(guī)定在年度末自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；年收入所得12萬(wàn)元以上的納稅人要在年度末后3個(gè)月內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào)。它要求自然納稅人應(yīng)自行按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，自行申報(bào)方式要從高收入人群最先開(kāi)始試行，逐步培養(yǎng)自然納稅人的依法納稅意識(shí)，將高收入人群收入納入監(jiān)管范圍。而國(guó)家稅務(wù)總局在2019年最新施行的《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》作出以下規(guī)定：納稅人無(wú)須再辦理年所得12萬(wàn)以上的自行申報(bào)納稅；從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng)的，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；納稅人申請(qǐng)退稅國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》2018.。目前納稅人的申報(bào)方式得到了極大地豐富，他們既可以采用登陸網(wǎng)絡(luò)辦稅廳進(jìn)行申報(bào)，也可直接到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)逐步改進(jìn)自行申報(bào)的征繳方式來(lái)增進(jìn)對(duì)納稅人收入情況的了解與分析，不斷積累著國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》2018.（三）自然納稅人逐步納入稅務(wù)機(jī)關(guān)信息監(jiān)控 為更好地貫徹落實(shí)中央關(guān)于加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)居民收入分配作用的要求，全國(guó)人大于2011年修訂補(bǔ)充了個(gè)人所得稅法并于當(dāng)年實(shí)施。經(jīng)過(guò)此次修訂，我國(guó)在個(gè)人所得稅征收管理方面制定了一系列規(guī)章制度，在征管機(jī)關(guān)的征管方面雖然仍舊沒(méi)取得突破性的進(jìn)展，但也取得了一定的成效。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管過(guò)程中面對(duì)最多的依然是單位納稅人，原因在于單位納稅人的征管難度要比自然納稅人小，管理效果更明顯。自然納稅人由于人數(shù)眾多，征收成本、征收難度和管理難度均較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管時(shí)一般采用的是源泉扣繳方式，這就減少了征納雙方直接聯(lián)系的機(jī)會(huì)。由于單位納稅人和間接稅很長(zhǎng)一段時(shí)間是我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的重點(diǎn)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在這個(gè)前提下沒(méi)有對(duì)自然納稅人的個(gè)人所得稅進(jìn)行征收管理的能力和積極性。隨著我國(guó)個(gè)人所得稅在稅收結(jié)構(gòu)中比重的逐步提高和對(duì)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用的重視，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在有針對(duì)性的調(diào)整征管機(jī)制，意在逐步將自然納稅人納入信息監(jiān)控的范圍中，進(jìn)一步推動(dòng)以單位納稅人為重點(diǎn)的間接征管向以單位納稅人和自然納稅人并重、直接和間接并重的綜合管理機(jī)制轉(zhuǎn)變。二、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅征收管理存在的主要問(wèn)題（一）個(gè)人所得稅征管制度亟需完善稅務(wù)機(jī)關(guān)在分類(lèi)所得稅制度下需要根據(jù)來(lái)源對(duì)納稅人的總收入進(jìn)行分類(lèi)，采用不同的稅率和計(jì)算方法，選擇不同的費(fèi)用扣除規(guī)定進(jìn)行征稅，征收項(xiàng)目局限在11項(xiàng)征收條目中。分類(lèi)課征模式在當(dāng)今居民收入方式趨向多元化的情況下，一方面不能全方面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，另一方面不利于稅基的進(jìn)一步擴(kuò)展。同時(shí)分類(lèi)課征模式實(shí)際征收成本大、征收管理難度大且效率低，避稅空間巨大，極易造成稅負(fù)的不公，很難體現(xiàn)稅收公平合理，不符合稅收的公平性原則。就我國(guó)目前的個(gè)人所得稅稅制現(xiàn)狀而言，它無(wú)法完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展使個(gè)人收入越來(lái)越多樣化的變化，也使得分類(lèi)所得稅制度的不足越來(lái)越突出。我國(guó)征收制度亟需從分類(lèi)課征向綜合征收模式轉(zhuǎn)變并完善，及時(shí)跟隨經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展。（二）征管體系滯后，信息化程度低根據(jù)目前個(gè)人所得稅法的最新修訂，在納稅申報(bào)與繳納、年度納稅核算與清繳、特殊附加扣除額核定、反避稅等方面，對(duì)稅收征收管理的要求變得更高。盡管信息技術(shù)的應(yīng)用越來(lái)越普遍，但細(xì)化到我國(guó)個(gè)人所得稅的征收管理環(huán)節(jié)仍舊明顯滯后，稅務(wù)機(jī)關(guān)還未建立一個(gè)健全的申報(bào)管理系統(tǒng)。信息技術(shù)的缺失使各級(jí)、不同區(qū)域、不同機(jī)構(gòu)的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)共享所掌握的納稅信息資料，難以體現(xiàn)時(shí)效性。我國(guó)個(gè)人收入渠道日趨多樣化的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能掌握個(gè)人所得稅基本信息依舊源自扣繳義務(wù)人所申報(bào)的扣繳信息，對(duì)那些個(gè)人未公開(kāi)的收入信息很難進(jìn)行監(jiān)管。特別是對(duì)于個(gè)人投資者、電商創(chuàng)業(yè)者、外籍人士等收入渠道多元化、隱私程度高的高收入者的收入，無(wú)法進(jìn)行有效的稅源監(jiān)管。個(gè)人所得稅征收管理需要政府多部門(mén)以及相關(guān)社會(huì)組織的共同參與和配合。然而相關(guān)部門(mén)協(xié)助稅收征收管理的法律責(zé)任并不是強(qiáng)制性的，《稅收征收管理法》等法律法規(guī)只是象征地提出“各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”、“建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)及政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”等，缺乏強(qiáng)制約束力。除此之外，由于稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和其他社會(huì)組織的發(fā)展仍不夠成熟，需要進(jìn)一步提高稅務(wù)代理人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，完全承擔(dān)部分稅收職能的社會(huì)組織仍然嚴(yán)重缺乏。（三）征收管理未到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重近年來(lái)，雖然國(guó)家稅務(wù)總局多次強(qiáng)調(diào)和要求對(duì)高收入行業(yè)及人群進(jìn)行備案管理，但從實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，備案管理仍處于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理階段。過(guò)于注重信息資料的歸檔，忽略了信息資料的有效合理利用。其次，由于上述征收管理體系發(fā)展滯后，在征管區(qū)域內(nèi)納稅人的信息資料很難順暢傳遞，而即使是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征收管理與稅務(wù)稽查的信息傳遞、征收管理與稅務(wù)政策之間的銜接，也會(huì)在很大程度上收到阻礙。個(gè)人所得稅征管機(jī)關(guān)由于信息征管和分類(lèi)系統(tǒng)不夠普及，很難有力有效地制約納稅人的納稅行為，稅收征管工作的順利開(kāi)展受到了嚴(yán)重的阻礙。（四）源泉扣繳方式存在缺陷源泉扣繳方式雖然對(duì)稅源具備在一定程度上的保護(hù)作用，可以減少偷稅漏稅情況的發(fā)生，但伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)日益發(fā)展，源泉扣繳方式所存在的一部分缺陷也越來(lái)越明顯。其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，納稅人或?qū)嶋H納稅人通常是企事業(yè)單位的工作員工。他們主要通過(guò)企事業(yè)單位代扣代繳個(gè)人所得稅，并從達(dá)到個(gè)人所得稅起點(diǎn)的職工的月工資中扣除個(gè)人所得稅。沒(méi)有相應(yīng)的納稅申報(bào)和代扣代繳通知書(shū)，納稅人對(duì)個(gè)人所得稅的代扣代繳和核查認(rèn)識(shí)不足，只能看到工資單中扣除的個(gè)人所得稅。盡管我國(guó)的個(gè)人所得稅法在相關(guān)方面做出了明確規(guī)定，但實(shí)際上并沒(méi)有實(shí)際措施加以限制。納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅意識(shí)相對(duì)較弱，因此他們無(wú)法履行自覺(jué)納稅申報(bào)的義務(wù)。第二，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，代扣代繳個(gè)人所得稅雖然具有簡(jiǎn)化稅收征收管理的過(guò)程，減輕稅務(wù)人員的壓力，提高征收管理的效率的積極作用，但相應(yīng)地減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人直接聯(lián)系的機(jī)會(huì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)只根據(jù)企事業(yè)單位了解征收個(gè)人所得稅情況會(huì)使審計(jì)渠道相對(duì)單一，容易造成審計(jì)結(jié)果的片面性盛艷秋.《我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及改革的思考》[J].《中國(guó)市場(chǎng)》,2019.。在稅收征收管理過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能看到納稅人申報(bào)的稅收金額，卻不進(jìn)行核對(duì)。他們?cè)谡魇展芾碇兄魂P(guān)注容易掌控的工資薪金，很少涉及行政和盛艷秋.《我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及改革的思考》[J].《中國(guó)市場(chǎng)》,2019.第三，對(duì)于一部分收入渠道較為多樣化的人群來(lái)說(shuō)，他們的收入不僅僅只有普通工資薪金所得，甚至一部分收入具有很大的隱蔽性，導(dǎo)致源泉扣繳方式很難對(duì)其進(jìn)行征收管理和稽查。這種個(gè)人收入的不透明，難以控制，將直接致使轉(zhuǎn)換為核算階段的重重障礙，極不利于稅款的及時(shí)、足額上繳。三、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題原因分析（一）個(gè)人所得稅課稅模式不合理稅務(wù)機(jī)關(guān)在分類(lèi)所得稅制度下將個(gè)人的全部收入按照項(xiàng)目類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)，并對(duì)每一項(xiàng)按類(lèi)別和相關(guān)的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)付稅款進(jìn)行征稅。由于征稅依據(jù)的不同，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)收入相同但稅負(fù)不同的情況，由此引發(fā)稅負(fù)不均的問(wèn)題。為應(yīng)對(duì)這一嚴(yán)峻的問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)盡快由分類(lèi)所得稅制度過(guò)渡到綜合征收制度。但是由于當(dāng)前綜合征收制度的不完善、不合理，在實(shí)際應(yīng)用中問(wèn)題頻發(fā)。歷年來(lái)關(guān)于個(gè)人所得稅改革的文件均以“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”為指導(dǎo)方針，推廣實(shí)行超額累進(jìn)稅率，進(jìn)一步推動(dòng)課稅模式由分類(lèi)課稅模式向混合模式轉(zhuǎn)變。但是，歷年的改革重點(diǎn)一直集中在對(duì)工資薪金稅目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率級(jí)距之類(lèi)的調(diào)整，沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)作用,工資薪金所得這一稅目在個(gè)人所得稅中所占的比重沒(méi)有得到切實(shí)變動(dòng)。（二）執(zhí)法不嚴(yán)，處罰力度不夠偷稅漏稅行為的出現(xiàn)是個(gè)人所得稅征收管理中最普遍的問(wèn)題，也是從根本上解決最困難的問(wèn)題。而追根溯源，則是因?yàn)閭€(gè)人所得稅征收管理過(guò)程中的處罰力度不夠、執(zhí)法不嚴(yán)。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)待逃稅漏稅的問(wèn)題上，不依法行事，不依法嚴(yán)懲，這樣處理具有較強(qiáng)的任意性，這不僅不能給違法者嚴(yán)厲的打擊，還會(huì)縱容他們的違法行徑；另一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理這類(lèi)問(wèn)題時(shí)僅責(zé)令逃稅漏稅者補(bǔ)繳應(yīng)交稅款，沒(méi)有讓他們受到刑事或經(jīng)濟(jì)制裁。這種缺乏有效的懲罰和約束機(jī)制嚴(yán)重阻礙了個(gè)人所得稅征收管理的加強(qiáng)。（三）公民對(duì)于納稅的自覺(jué)性不足當(dāng)前，大多數(shù)人對(duì)稅收的理解或多或少存在偏差。在繳納稅款時(shí)，他們會(huì)盡力逃稅，甚至大多數(shù)高收入人群逃稅情況更為嚴(yán)重。公民對(duì)依法納稅的認(rèn)識(shí)不夠全面，甚至法治觀(guān)念還不夠強(qiáng)。所以大多數(shù)人心理上都會(huì)存在避稅的心態(tài)，或是用盡渾身解數(shù)來(lái)研究如何少繳稅款。盡管我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅知識(shí)宣傳日漸增多，各種制度也在逐步完善，但由于社會(huì)公眾群體的自覺(jué)納稅意識(shí)和思想觀(guān)念比較落后，心理上沒(méi)有把納稅視為自己應(yīng)盡的義務(wù)，對(duì)于納稅的態(tài)度十分消極，所以執(zhí)行起來(lái)存在著很大難度。四、完善我國(guó)個(gè)人所得稅征收管理的對(duì)策建議 （一）逐步建立統(tǒng)一綜合所得的征稅制度勞動(dòng)報(bào)酬、手稿報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)以及工資和薪金的收入在新的個(gè)人所得稅法中統(tǒng)稱(chēng)為綜合所得收入。年度綜合收入需要對(duì)賬和結(jié)算，支付程序繁瑣，因此勞動(dòng)報(bào)酬收入，手稿報(bào)酬收入和特許權(quán)使用費(fèi)的稅制應(yīng)與工資薪金稅制統(tǒng)一。具體建議如下：1.實(shí)行七級(jí)超累進(jìn)稅率制度。稅率級(jí)距從3％到45％不等，應(yīng)與工資薪金所得相同。由于綜合所得匯算清繳實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率，因此綜合收益預(yù)繳稅率和工資及工資性收入預(yù)繳稅率應(yīng)統(tǒng)一執(zhí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率級(jí)距也應(yīng)保持一致，如此可以減少預(yù)提稅額與結(jié)算應(yīng)納稅額之間的差距，促進(jìn)綜合收益的結(jié)算和清算，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的公平合理發(fā)揮積極作用。2.勞動(dòng)報(bào)酬所得的征稅期為12個(gè)月，當(dāng)獲得勞動(dòng)報(bào)酬收入時(shí)按全年預(yù)扣并全額繳納預(yù)提稅款;分期獲得勞動(dòng)報(bào)酬后，每月按月分?jǐn)偛⒂?jì)算或一個(gè)月的累積收入，每年的納稅額將扣除一年。這樣做能夠反映出收入獲取時(shí)間集中的納稅人的公平性，也是證明稅收已完全進(jìn)入稅收體系的良好政策。3.工資薪金所得的扣除費(fèi)用要同勞務(wù)報(bào)酬所得的基本扣除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相一致。仲建萍.《對(duì)新個(gè)人所得稅法實(shí)施中存在問(wèn)題的思考》[J].《商業(yè)會(huì)計(jì)》，2019.在進(jìn)行預(yù)扣稅款時(shí)有兩種情況，一種是納稅人同時(shí)具有工資收入和仲建萍.《對(duì)新個(gè)人所得稅法實(shí)施中存在問(wèn)題的思考》[J].《商業(yè)會(huì)計(jì)》，2019.4.避免多稅種納稅和多重計(jì)稅。在取得勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，需要開(kāi)具的發(fā)票不需繳納個(gè)人所得稅以外的稅款，由發(fā)票開(kāi)具部門(mén)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)告勞動(dòng)報(bào)酬是多種收入還是一種收入的稅收相關(guān)信息，扣繳義務(wù)人根據(jù)上述方法預(yù)先計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。（二）以家庭為納稅主體，逐步向綜合課征模式轉(zhuǎn)變分類(lèi)制、混合制和綜合制三種課稅模式，分別對(duì)應(yīng)著個(gè)人所得稅制發(fā)展的低級(jí)階段、中級(jí)階段和高級(jí)階段。目前采用綜合課稅模式的很多都是發(fā)達(dá)國(guó)家，他們將納稅人所有收入全部匯總后減去扣除項(xiàng)、抵扣減免項(xiàng)后再計(jì)征，這樣可以避免多收入渠道的納稅人根據(jù)稅率不同而轉(zhuǎn)移收入渠道，偷稅漏稅。的納稅主體通常是一個(gè)家庭，這就可以根據(jù)各個(gè)家庭在經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和支出的特殊性，從另一個(gè)新的角度來(lái)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅收公平。綜合課稅模是以家庭為納稅主體，具體要求納稅人在納稅申報(bào)時(shí)更多需要進(jìn)行自行申報(bào)，主動(dòng)參與納稅全過(guò)程。除此之外，我國(guó)也應(yīng)逐步完善個(gè)人信息體系和稅收征收管理體系，逐步向綜合課稅模式轉(zhuǎn)變。（三）加快稅收信息化進(jìn)程盡管我國(guó)的個(gè)人所得稅法的發(fā)展迄今已作了許多修改，但征收管理的方式并沒(méi)有改變；征收管理?xiàng)l件相對(duì)發(fā)展滯后，仍以手動(dòng)人工操作為主。即使現(xiàn)代化信息技術(shù)在納稅流程上得到初步運(yùn)用，征收管理?xiàng)l件得到相應(yīng)改善，但若從完整的征收管理環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅收信息化建設(shè)速度依然未達(dá)標(biāo)。政府應(yīng)著力建立健全個(gè)人所得稅征收管理信息系統(tǒng)，加快稅收信息化的建設(shè)進(jìn)程，形成全方位的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)體系，實(shí)現(xiàn)全國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)信息資源共享，以及與政府其他部門(mén)的信息資源共享，爭(zhēng)取全面建成“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的“金稅工程”服務(wù)網(wǎng)。讓納稅人在進(jìn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)繳納活動(dòng)時(shí)，可以借助信息網(wǎng)絡(luò)完成相應(yīng)的稅收相關(guān)工作；稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行個(gè)人所得稅相關(guān)征收管理工作時(shí)，遇到稅務(wù)登記環(huán)節(jié)、結(jié)算環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)、納稅程序環(huán)節(jié)的棘手問(wèn)題時(shí)，可以順利、快速、完整地借助稅收信息共享體系信息和信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)完成。（四）加強(qiáng)征收管理機(jī)關(guān)隊(duì)伍建設(shè)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理隊(duì)伍的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，提高個(gè)人所得稅宣傳的效率。促進(jìn)個(gè)人所得稅是一項(xiàng)長(zhǎng)期的綜合性工作，有必要建立一支專(zhuān)業(yè)的宣傳隊(duì)伍，以完成新的個(gè)人所得稅法的宣傳和征收管理工作。在這個(gè)過(guò)程中，個(gè)人所得稅征收管理人員起著重要的作用，是與納稅人溝通的橋梁和紐帶。因此，征收管理人員要努力做好自己的工作，不斷提高代收管理質(zhì)量和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作水平和業(yè)務(wù)能力水平，為征收和管理個(gè)人所得稅打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。各級(jí)主管部門(mén)還必須根據(jù)實(shí)際情況制定針對(duì)稅務(wù)人員的實(shí)踐培訓(xùn)方案。培養(yǎng)引進(jìn)一批熟練掌握現(xiàn)代信息化、業(yè)務(wù)能力一流的高素質(zhì)人才，提高稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，還要對(duì)稅務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素養(yǎng)進(jìn)行系列加強(qiáng)教育，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，利用定期的測(cè)評(píng)和考核，大力培養(yǎng)稅務(wù)人員強(qiáng)烈的工作責(zé)任感與使命感。（五）加強(qiáng)個(gè)人所得稅法的宣傳力度據(jù)網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)調(diào)查，納稅人通常不了解新的個(gè)人所得稅法，并期望進(jìn)行改革。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的個(gè)人所得稅法的宣傳力度，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)新的個(gè)人所得稅法可以使納稅人能夠充分理解和準(zhǔn)確解讀，進(jìn)一步明確自身的納稅義務(wù)，增強(qiáng)的納稅意識(shí)，也有利于順利開(kāi)展個(gè)人所得稅的征收管理工作。加強(qiáng)新個(gè)人所得稅法的宣傳需要具體問(wèn)題具體分析