2025年（CPA）注會全國統(tǒng)一考試《稅法》練習(xí)題及答案單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：選項A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等；選項D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機答案：C解析：選項A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項不同的業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售行為；選項B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)，都屬于增值稅應(yīng)稅行為，不屬于混合銷售行為；選項D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為。而選項C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)，符合混合銷售行為的定義。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知增值稅稅率為13%，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.10.74C.10.99D.11.05答案：B解析：對于銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額=[80+2.26÷（1+13%）]×13%=10.74（萬元）。4.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C解析：選項A，白酒在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，超市零售白酒不征收消費稅；選項B，電動汽車不屬于消費稅的征稅范圍；選項D，高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，百貨公司零售高檔化妝品不征收消費稅。而實木地板在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，所以選項C正確。5.某企業(yè)2025年2月進口一臺設(shè)備，設(shè)備的成交價格為50萬元，支付購貨傭金3萬元，運抵我國輸入地點起卸前的運費和保險費5萬元，進口關(guān)稅稅率為10%。則該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A.5B.5.3C.5.5D.5.8答案：C解析：購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。該設(shè)備的關(guān)稅完稅價格=50+5=55（萬元），應(yīng)繳納的關(guān)稅=55×10%=5.5（萬元）。多項選擇題1.下列各項中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實質(zhì)課稅原則。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD解析：選項B，將購進的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。3.下列各項中，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的品牌使用費B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時向購買方收取的優(yōu)質(zhì)費C.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒時收取的包裝物押金D.卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙時收取的包裝物租金答案：ABD解析：選項C，啤酒從量計征消費稅，其包裝物押金不影響消費稅的計稅依據(jù)；選項A、B、D，品牌使用費、優(yōu)質(zhì)費和包裝物租金均屬于價外費用，應(yīng)計入消費稅的計稅依據(jù)。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除C.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額答案：ABCD解析：以上選項均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。5.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的贈與C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓答案：CD解析：選項A，房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B，房地產(chǎn)的贈與，除了公益性贈與和贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人外，其他贈與應(yīng)征收土地增值稅。選項C、D，房地產(chǎn)的交換和轉(zhuǎn)讓屬于土地增值稅的征稅范圍。計算分析題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售收入200萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品不含稅銷售價格為50萬元。（3）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）銷售高檔化妝品的銷項稅額=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26.13（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利的銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）當(dāng)月增值稅銷項稅額=26.13+6.5=32.63（萬元）（2）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅=（200+1.13÷（1+13%））×15%=30.15（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅=50×15%=7.5（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=30.15+7.5=37.65（萬元）2.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤總額300萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為20萬元，其余10萬元為企業(yè)管理人員的個人消費。（2）當(dāng)年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費500萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為4000萬元。（3）當(dāng)年通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈40萬元。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計算該企業(yè)當(dāng)年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)當(dāng)年捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。答案：（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=20×60%=12（萬元）扣除限額2=4000×5‰=20（萬元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費為12萬元，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12+10=18（萬元）（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=4000×15%=600（萬元）實際發(fā)生500萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3）公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元）實際捐贈40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-36=4（萬元）（4）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=300+18+4=322（萬元）綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售收入500萬元，同時收取運費5.65萬元，已開具增值稅專用發(fā)票。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費金額為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元。（3）將自產(chǎn)的貨物一批用于對外投資，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物不含稅銷售價格為100萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，已抵扣進項稅額。已知：增值稅稅率為13%，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為9%。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額。（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額=500×13%+5.65÷（1+9%）×9%=65.45（萬元）將自產(chǎn)貨物用于對外