2025年大學(xué)經(jīng)濟犯罪偵查專業(yè)題庫——稅務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)濟犯罪偵查考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、名詞解釋（每小題3分，共15分）1.偷稅罪2.抗稅罪3.騙取出口退稅罪4.虛開增值稅專用發(fā)票罪5.稅務(wù)機關(guān)依法享有的調(diào)查取證權(quán)二、簡答題（每小題5分，共25分）1.簡述偷稅罪與騙取出口退稅罪的主要區(qū)別。2.簡述稅務(wù)經(jīng)濟犯罪案件的特點。3.簡述偵查人員在辦理稅務(wù)經(jīng)濟犯罪案件中有權(quán)詢問哪些人？4.簡述搜查稅務(wù)經(jīng)濟犯罪嫌疑人的住所、場所時，應(yīng)當注意哪些事項？5.簡述虛開增值稅專用發(fā)票罪的社會危害性主要體現(xiàn)在哪些方面？三、論述題（每小題10分，共20分）1.論述辦理稅務(wù)經(jīng)濟犯罪案件，收集、固定證據(jù)應(yīng)當遵循的原則和注意事項。2.論述如何運用偵查策略提高稅務(wù)經(jīng)濟犯罪案件的偵查效率。四、案例分析題（共20分）假設(shè)A市B區(qū)稅務(wù)局稽查局在稽查某進出口貿(mào)易公司時，發(fā)現(xiàn)該公司在2019年度通過虛構(gòu)出口貨物報關(guān)單、發(fā)票等手段，騙取出口退稅人民幣200萬元。在后續(xù)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)該公司的實際控制人C某有多次逃避繳納稅款的行為，累計金額達300萬元。同時，稅務(wù)機關(guān)還掌握了該公司D業(yè)務(wù)員向E海關(guān)工作人員行賄，以獲取虛開的海關(guān)報關(guān)單的線索。根據(jù)上述案情，請回答：1.該進出口貿(mào)易公司及其相關(guān)人員可能觸犯了哪些具體的稅務(wù)經(jīng)濟犯罪？（8分）2.針對本案，偵查機關(guān)在立案偵查時，應(yīng)如何確定案件的管轄？并說明理由。（6分）3.在偵查過程中，針對本案涉及的出口退稅環(huán)節(jié)和國內(nèi)偷稅環(huán)節(jié)，偵查人員可以采取哪些主要的偵查措施？并簡述采取這些措施時應(yīng)注意的問題。（6分）試卷答案一、名詞解釋1.偷稅罪：指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上，或者因逃稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又實施逃稅行為的犯罪行為。**解析思路：*定義需包含核心行為（欺騙、隱瞞、虛假申報或不申報）、主觀方面（故意）、客觀方面（逃避繳納稅款數(shù)額和比例/行政處罰經(jīng)歷）、犯罪主體（納稅人）和客體（稅收管理制度）。2.抗稅罪：指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。**解析思路：*定義需突出核心行為（暴力、威脅）、主觀方面（故意）、對象（稅款）和結(jié)果（拒不繳納）。強調(diào)其與偷稅罪的區(qū)別在于行為方式。3.騙取出口退稅罪：指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取出口退稅款，數(shù)額較大的行為。**解析思路：*定義需包含核心行為（假報出口或其他欺騙手段）、目的（騙取出口退稅）、對象（出口退稅款）和結(jié)果（數(shù)額較大）。4.虛開增值稅專用發(fā)票罪：指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票等行為之一，數(shù)量較大或者金額較大的行為。**解析思路：*定義需列舉核心行為（為他人、為自己、讓他人、介紹他人虛開），并強調(diào)達到“數(shù)量較大或者金額較大”的立案標準。5.稅務(wù)機關(guān)依法享有的調(diào)查取證權(quán)：指稅務(wù)機關(guān)在查處稅務(wù)違法案件過程中，依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑事訴訟法》等相關(guān)法律規(guī)定，依法采取詢問、調(diào)查、檢查、查詢、鑒定等措施，以獲取證據(jù)、查明案件事實的權(quán)力。**解析思路：*定義需說明權(quán)力的主體（稅務(wù)機關(guān)）、依據(jù)（法律）、內(nèi)容（詢問、調(diào)查、檢查等多種措施）、目的（獲取證據(jù)、查明事實）。二、簡答題1.簡述偷稅罪與騙取出口退稅罪的主要區(qū)別。*（1）行為方式不同：偷稅罪主要是通過虛假申報或不申報等欺騙、隱瞞手段逃避國內(nèi)稅收；騙取出口退稅罪主要是通過虛構(gòu)出口事實或其他欺騙手段騙取國家出口退稅優(yōu)惠政策。*（2）騙取對象不同：偷稅罪逃避的是應(yīng)繳納的國內(nèi)稅款；騙取出口退稅罪騙取的是國家給予出口企業(yè)的出口退稅款。*（3）犯罪客體側(cè)重不同：偷稅罪主要侵犯國家稅收管理制度；騙取出口退稅罪主要侵犯的是國家出口退稅管理制度和國家財產(chǎn)所有權(quán)。**解析思路：*從行為方式、侵犯對象、侵犯客體三個核心維度進行比較，這是區(qū)分兩罪的關(guān)鍵點。2.簡述稅務(wù)經(jīng)濟犯罪案件的特點。*（1）專業(yè)性強：案件涉及稅法、刑法、會計學(xué)、國際貿(mào)易等多方面專業(yè)知識。*（2）隱蔽性高：犯罪分子常利用復(fù)雜的商業(yè)交易或虛構(gòu)事實進行犯罪，線索發(fā)現(xiàn)難。*（3）手段多樣：包括虛假申報、虛開票據(jù)、騙取出口退稅、逃避關(guān)稅等多種形式。*（4）數(shù)額巨大：往往涉及金額較大的稅款流失，社會危害性大。*（5）環(huán)節(jié)復(fù)雜：常涉及生產(chǎn)、流通、進出口等多個經(jīng)濟環(huán)節(jié)。**解析思路：*概括稅務(wù)經(jīng)濟犯罪區(qū)別于一般經(jīng)濟犯罪或其他類型犯罪的主要特征，如專業(yè)、隱蔽、手段、規(guī)模、環(huán)節(jié)等。3.簡述偵查人員在辦理稅務(wù)經(jīng)濟犯罪案件中有權(quán)詢問哪些人？*偵查人員有權(quán)依法詢問與案件有關(guān)的單位和個人，包括：*（1）犯罪嫌疑人；*（2）被害人；*（3）證人；*（4）案件當事人或關(guān)系人；*（5）知悉案件情況的其他單位或個人。**解析思路：*引用《刑事訴訟法》相關(guān)規(guī)定，說明偵查人員詢問權(quán)的對象范圍，涵蓋案件主要參與者及相關(guān)知情人。4.簡述搜查稅務(wù)經(jīng)濟犯罪嫌疑人的住所、場所時，應(yīng)當注意哪些事項？*（1）必須依法進行，由偵查人員執(zhí)行，并出示搜查證。*（2）搜查時，應(yīng)當有被搜查人或者他的家屬、鄰居或者其他見證人在場。*（3）搜查婦女的身體，應(yīng)當由女偵查人員進行。*（4）搜查重點應(yīng)針對與案件有關(guān)的物品、文件、賬簿、電子數(shù)據(jù)等。*（5）發(fā)現(xiàn)lawfulevidence應(yīng)當扣押，發(fā)現(xiàn)lawfulevidence以外的其他lawfulevidence應(yīng)當?shù)怯浽靸?，原物發(fā)還。*（6）搜查應(yīng)當文明進行，不得損壞被搜查人的財產(chǎn)。**解析思路：*結(jié)合《刑事訴訟法》關(guān)于搜查的規(guī)定，列舉搜查程序和應(yīng)當遵守的要求，強調(diào)合法性、在場見證、搜查重點、證據(jù)處理及文明規(guī)范。5.簡述虛開增值稅專用發(fā)票罪的社會危害性主要體現(xiàn)在哪些方面？*（1）破壞國家發(fā)票管理制度，擾亂社會主義市場經(jīng)濟秩序。*（2）嚴重沖擊增值稅抵扣制度，導(dǎo)致國家稅款流失。*（3）可能引發(fā)連鎖性的經(jīng)濟犯罪，如騙取貸款、騙取出口退稅等。*（4）損害國家稅收征管秩序和政府的公信力。**解析思路：*從對稅收制度、市場經(jīng)濟秩序、國家財產(chǎn)、稅收征管秩序等多個層面闡述虛開行為的社會危害后果。三、論述題1.論述辦理稅務(wù)經(jīng)濟犯罪案件，收集、固定證據(jù)應(yīng)當遵循的原則和注意事項。*原則：*（1）合法性原則：證據(jù)的收集、提取、保管和運用必須嚴格遵守法律規(guī)定，不得侵犯公民合法權(quán)益。例如，搜查、扣押、查詢銀行賬戶等必須依法進行并辦理手續(xù)。*（2）客觀性原則：證據(jù)必須真實可靠，能夠客觀反映案件事實，不能主觀臆斷或歪曲事實。收集證據(jù)要實事求是，不偏不倚。*（3）關(guān)聯(lián)性原則：證據(jù)必須與案件事實有內(nèi)在聯(lián)系，能夠證明案件的事實問題，如犯罪行為是否存在、犯罪情節(jié)如何、犯罪主體是誰等。*（4）全面性原則：應(yīng)盡可能全面地收集能夠證明案件全部事實的證據(jù)，避免遺漏關(guān)鍵證據(jù)。*注意事項：*（1）及時收集：稅務(wù)經(jīng)濟犯罪往往具有較強的隱蔽性和流動性，關(guān)鍵證據(jù)易滅失，必須及時出擊，快速固定。*（2）方法得當：根據(jù)證據(jù)特點選擇合適的收集方法，如對電子數(shù)據(jù)需專業(yè)取證設(shè)備，對書證需注意原件提取，對證人證言需仔細詢問。*（3）注意保密：稅務(wù)案件常涉及商業(yè)秘密和個人隱私，收集證據(jù)時要注意保密，避免泄密。*（4）固定規(guī)范：證據(jù)一旦收集，要妥善保管，制作規(guī)范的筆錄和證據(jù)清單，確保證據(jù)鏈完整、合法，能夠經(jīng)受法律檢驗。*（5）區(qū)分證據(jù)種類：準確區(qū)分書證、物證、證人證言、被害人陳述、犯罪嫌疑人供述和辯解、鑒定意見、勘驗檢查筆錄等，按不同要求收集和固定。**解析思路：*先闡述核心法律原則（合法、客觀、關(guān)聯(lián)、全面），再結(jié)合稅務(wù)經(jīng)濟犯罪案件的特性，提出具體的操作要求和注意事項（及時性、方法、保密、規(guī)范、證據(jù)種類區(qū)分）。2.論述如何運用偵查策略提高稅務(wù)經(jīng)濟犯罪案件的偵查效率。*（1）情報主導(dǎo)偵查：加強情報信息收集和分析，掌握犯罪線索、規(guī)律特點和重點目標，做到有的放矢，提高偵查的針對性和預(yù)見性。*（2）突破重點環(huán)節(jié)：針對稅務(wù)經(jīng)濟犯罪鏈條中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如發(fā)票領(lǐng)用、開具、認證抵扣，出口報關(guān)、退稅申報等）和關(guān)鍵節(jié)點（如資金流向、核心涉案人員），集中力量進行突破。*（3）運用多種偵查手段組合：根據(jù)案件情況，靈活運用詢問、訊問、搜查、扣押、查詢銀行賬戶、電子數(shù)據(jù)取證、鑒定等多種手段，形成偵查合力。*（4）實施抓捕和強制措施策略：對主要犯罪嫌疑人采取及時有效的抓捕措施，必要時依法使用強制措施，固定證據(jù)，阻止繼續(xù)犯罪。*（5）注重證據(jù)鏈構(gòu)建：從案件發(fā)案初期就著眼于證據(jù)鏈的完整性，圍繞核心事實收集外圍證據(jù)，形成相互印證的證據(jù)體系。*（6）加強部門協(xié)作：與稅務(wù)、海關(guān)、銀行、市場監(jiān)管等部門建立協(xié)作機制，共享信息，協(xié)同作戰(zhàn)，形成打擊合力。*（7）快偵快破與深挖并重：在快速突破案件、抓獲嫌疑人的同時，也要深挖徹查，追查上游犯罪和關(guān)聯(lián)案件，實現(xiàn)標本兼治。**解析思路：*提出運用偵查策略的總目標（提高效率），然后從信息情報、偵查重點、手段運用、強制措施、證據(jù)建設(shè)、部門協(xié)作、偵查節(jié)奏等多個方面，闡述具體的策略方法。四、案例分析題1.該進出口貿(mào)易公司及其相關(guān)人員可能觸犯了哪些具體的稅務(wù)經(jīng)濟犯罪？*該進出口貿(mào)易公司可能觸犯了《刑法》第204條規(guī)定的【騙取出口退稅罪】（以假報出口或者其他欺騙手段，騙取出口退稅款，數(shù)額較大的行為）。*該公司的實際控制人C某，其逃避繳納稅款數(shù)額達300萬元，且可能存在“因逃稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又實施逃稅行為”的情形，可能觸犯了《刑法》第201條規(guī)定的【偷稅罪】。*該公司的D業(yè)務(wù)員向E海關(guān)工作人員行賄，以獲取虛開的海關(guān)報關(guān)單，可能觸犯了《刑法》第395條規(guī)定的【徇私枉法罪】（司法工作人員徇私枉法，對明知有罪的人而故意包庇不使他受追訴，或者對明知無罪的人而故意使他受追訴的……），或者如果其行為同時符合《刑法》第271條【職務(wù)侵占罪】或第272條【挪用資金罪】的條件，也可能構(gòu)成相應(yīng)犯罪。但根據(jù)案情描述，行賄獲取虛開報關(guān)單的核心行為更貼近徇私枉法罪的構(gòu)成要件。**解析思路：*逐一分析案情中的行為主體和行為，對照刑法分則相關(guān)罪名（騙取出口退稅罪、偷稅罪、徇私枉法罪等）的構(gòu)成要件，判斷可能構(gòu)成的罪名。注意區(qū)分不同主體的行為差異和可能觸犯的罪名。2.針對本案，偵查機關(guān)在立案偵查時，應(yīng)如何確定案件的管轄？并說明理由。*偵查機關(guān)應(yīng)確定由【A市B區(qū)稅務(wù)局稽查局】為主偵查機關(guān)，并可能需要【A市B區(qū)公安機關(guān)經(jīng)濟犯罪偵查部門】協(xié)同辦理。*理由：*根據(jù)《刑事訴訟法》第24條和《公安機關(guān)辦理刑事案件程序規(guī)定》，刑事案件由犯罪地或者被告人居住地的公安機關(guān)管轄。對于由人民檢察院直接受理的案件，公安機關(guān)應(yīng)當配合。*本案的核心犯罪行為——騙取出口退稅罪，其犯罪行為地（虛構(gòu)出口報關(guān)單等行為發(fā)生地）、犯罪結(jié)果發(fā)生地（騙取的退稅款應(yīng)繳繳款地）均在A市B區(qū)。*同時，公司實際控制人C某的偷稅行為也可能發(fā)生在B區(qū)。*稅務(wù)機關(guān)作為行政執(zhí)法機關(guān)，在查處稅務(wù)違法案件過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌刑事犯罪的線索，依法有責(zé)任將案件移送公安機關(guān)立案偵查。*因此，A市B區(qū)稅務(wù)局稽查局作為最初發(fā)現(xiàn)線索并具有行政管理職能的單位，理應(yīng)為主偵查機關(guān)。公安機關(guān)經(jīng)濟犯罪偵查部門基于其偵查犯罪的專業(yè)職能，應(yīng)予配合，必要時可依法提前介入或一并管轄。**解析思路：*運用刑事訴訟法關(guān)于管轄權(quán)確定的基本原則（犯罪地、居住地），結(jié)合本案具體情節(jié)（騙取出口退稅行為地、偷稅行為地），分析B區(qū)管轄的依據(jù)。同時考慮稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)的移送義務(wù)和公安機關(guān)的偵查職能，確定主偵查機關(guān)和協(xié)同關(guān)系。3.在偵查過程中，針對本案涉及的出口退稅環(huán)節(jié)和國內(nèi)偷稅環(huán)節(jié)，偵查人員可以采取哪些主要的偵查措施？并簡述采取這些措施時應(yīng)注意的問題。*針對出口退稅環(huán)節(jié)：*偵查措施：查詢、凍結(jié)、扣押涉案公司的銀行賬戶，追蹤資金流向；搜查涉案公司的賬簿、原始憑證、報關(guān)單據(jù)、發(fā)票等賬證資料；詢問公司相關(guān)人員（如D業(yè)務(wù)員、財務(wù)人員）關(guān)于虛構(gòu)出口