2025年度CPA注冊會計師考試《稅法》預(yù)測題（含答案）單項選擇題1.下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.企業(yè)將外購的貨物用于本企業(yè)生產(chǎn)部門機器設(shè)備的修理B.企業(yè)將外購的貨物作為投資提供給其他單位C.企業(yè)由于洪澇災(zāi)害毀損的企業(yè)庫存材料的丟失D.企業(yè)為管理部門購進(jìn)自用的小汽車答案：D。選項A，用于生產(chǎn)經(jīng)營的修理，進(jìn)項稅額可以抵扣；選項B，視同銷售，進(jìn)項稅額可以抵扣；選項C，洪澇災(zāi)害屬于自然災(zāi)害，其損失的材料進(jìn)項稅額可以抵扣；選項D，企業(yè)為管理部門購進(jìn)自用的小汽車，其進(jìn)項稅額不得抵扣。2.某企業(yè)2024年8月進(jìn)口載貨汽車1輛；9月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元（不含增值稅），另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元；10月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.進(jìn)口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅B.購置載貨汽車的計稅依據(jù)為75萬元加車輛購置稅、車輛牌照費和代辦保險費C.受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅D.受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格不含增值稅答案：A。選項B，車輛購置稅的計稅依據(jù)中不包括車輛牌照費和代辦保險費；選項C、D，受贈小汽車的計稅依據(jù)按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。3.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天B.委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天C.進(jìn)口應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：D。采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。A.納稅申報銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.免稅銷售額答案：ABCD。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。同時，年應(yīng)稅銷售額包括免稅銷售額。2.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。A.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.納稅人建造標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售增值額未超過扣除項目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅答案：ABC。選項D，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售增值額未超過扣除項目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，沒有免稅規(guī)定，應(yīng)按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。3.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.對開采的天然原油征收資源稅，人造石油不征收資源稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、進(jìn)口環(huán)節(jié)答案：ABC。資源稅僅對在我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個人征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅，所以選項D錯誤。計算分析題1.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）；（4）用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅；（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅；（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅=29.25÷（1+13%）×5%=1.29（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=2000×0.03÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=（30.42+4.68）÷（1+13%）÷（1-5%）×5%=1.64（萬元）（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=70.2÷（1+13%）×5%=3.11（萬元）綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的貨物適用13%增值稅稅率，2025年3月該企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；同時取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.65萬元（含增值稅價格，與銷售貨物不能分別核算）。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售2015年1月購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明每輛取得銷售額1萬元。（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項稅額7.8萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅金為0.54萬元。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：（1）計算該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額；（2）計算該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額；（3）計算該企業(yè)自用新產(chǎn)品的銷項稅額；（4）計算該企業(yè)銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額；（5）計算該企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額；（6）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=80×13%+5.65÷（1+13%）×13%=10.4+0.65=11.05（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額=29.25÷（1+13%）×13%=3.37（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項稅額=20×（1+10%）×13%=2.86（萬元）（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額=1×5×13%=0.65（萬元）（5）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額=7.8+0.54+（30×9%+5×9%）×（1-20%）=7.8+0.54+（2.7+0.45）×0.8=7.8+0.54+2.52=10.86（萬元）（6）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=11.05+3.37+2.86+0.65-10.86=7.07（萬元）簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。答案：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分標(biāo)準(zhǔn)主要有以下兩個方面：（1）定量標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)營規(guī)模①從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人?！耙詮氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。②對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。③營改增應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人。（2）定性標(biāo)