稅務(wù)師考試《稅法二》試題與參考答案2025年試題部分一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共15題，22.5分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元（未形成無形資產(chǎn)），根據(jù)現(xiàn)行政策，其可在稅前加計(jì)扣除的金額為（）。A.200萬元B.300萬元C.400萬元D.600萬元2.居民個(gè)人王某2024年有2名子女在讀小學(xué)（與配偶約定由王某全額扣除），其子女教育專項(xiàng)附加扣除全年可享受的金額為（）。A.1.2萬元B.2.4萬元C.3.6萬元D.4.8萬元3.甲公司2024年與銀行簽訂一份借款合同，借款金額5000萬元，根據(jù)《印花稅法》，該合同應(yīng)繳納印花稅（）。A.250元B.500元C.2500元D.5000元4.某企業(yè)2024年自有房產(chǎn)原值8000萬元（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%），全年自用，其應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A.67.2萬元B.84萬元C.100.8萬元D.120萬元5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.實(shí)際占用的土地評估價(jià)值B.實(shí)際占用的土地面積C.土地使用權(quán)取得成本D.土地年租金收入6.某企業(yè)2024年9月10日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，其耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.9月10日B.9月15日C.10月1日D.實(shí)際占用耕地當(dāng)日7.下列船舶中，適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率的是（）。A.中國香港籍船舶B.未與我國簽訂稅收協(xié)定國家的船舶C.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶D.捕撈、養(yǎng)殖漁船8.國際稅收中判定“受益所有人”的核心標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.注冊地在避稅地B.實(shí)際履行功能并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)C.股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜D.僅持有股權(quán)無實(shí)質(zhì)經(jīng)營9.個(gè)體工商戶2024年經(jīng)營所得適用的個(gè)人所得稅稅率是（）。A.3%~45%的七級超額累進(jìn)稅率B.5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.10%~30%的三級超額累進(jìn)稅率10.企業(yè)2024年通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)支出150萬元，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤總額1000萬元，其稅前可扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.120萬元B.150萬元C.100萬元D.130萬元11.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.行政事業(yè)性收費(fèi)D.政府性基金12.個(gè)人所得稅中，“大病醫(yī)療”專項(xiàng)附加扣除的年度限額是（）。A.6萬元B.8萬元C.10萬元D.12萬元13.下列合同中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.貨物運(yùn)輸合同B.法律咨詢合同C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同D.建設(shè)工程合同14.某企業(yè)2024年實(shí)際占用土地面積10萬平方米（其中2萬平方米為廠區(qū)外公共綠化用地），當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額5元/平方米，其應(yīng)納稅額為（）。A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.20萬元15.船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日B.船舶離開港口的當(dāng)日C.噸稅執(zhí)照簽發(fā)的當(dāng)日D.海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的當(dāng)日二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題，20分）1.企業(yè)所得稅中，下列屬于不征稅收入的有（）。A.國債利息收入B.財(cái)政撥款C.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，允許父母雙方選擇由一方全額扣除的有（）。A.子女教育B.3歲以下嬰幼兒照護(hù)C.住房貸款利息D.贍養(yǎng)老人3.下列情形中，免征印花稅的有（）。A.農(nóng)民與農(nóng)業(yè)合作社簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購合同B.無息借款合同C.個(gè)人與電商平臺簽訂的電子訂單D.高校學(xué)生公寓租賃合同4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)評估價(jià)值D.房產(chǎn)市場售價(jià)5.城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅范圍包括（）。A.國家機(jī)關(guān)自用土地B.企業(yè)辦的學(xué)校自用土地C.港口碼頭用地D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房用地6.耕地占用稅的減稅情形包括（）。A.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建自用住宅B.鐵路線路占用耕地C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地D.軍事設(shè)施占用耕地7.船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.船舶凈噸位B.噸稅執(zhí)照期限C.船舶載重噸位D.船舶類型8.國際稅收中，關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整方法有（）。A.可比非受控價(jià)格法B.成本加成法C.利潤分割法D.交易凈利潤法9.個(gè)人所得稅綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.經(jīng)營所得10.企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目有（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.稅收滯納金C.非公益性捐贈(zèng)支出D.合理的工資薪金支出三、計(jì)算題（每題10分，共2題，20分）第一題（企業(yè)所得稅）某制造企業(yè)2024年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：銷售收入8000萬元，銷售成本5000萬元，稅金及附加200萬元，銷售費(fèi)用800萬元（含廣告費(fèi)600萬元），管理費(fèi)用1000萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元、研發(fā)費(fèi)用200萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（含向非金融企業(yè)借款利息40萬元，年利率10%，金融企業(yè)同期同類貸款利率8%），營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出150萬元（含通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)120萬元、稅收滯納金10萬元）。已知該企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用15%企業(yè)所得稅稅率。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。第二題（個(gè)人所得稅）居民個(gè)人張某2024年取得收入如下：工資薪金收入30萬元（已預(yù)繳個(gè)稅3萬元），勞務(wù)報(bào)酬收入10萬元，稿酬收入6萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入4萬元。張某專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）全年4萬元；專項(xiàng)附加扣除：2名子女在讀小學(xué)（與配偶約定由張某扣除），父母均滿60歲（張某為獨(dú)生子女），首套住房貸款利息支出1.2萬元。要求：計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)納稅額及匯算清繳應(yīng)補(bǔ)/退稅額。四、綜合分析題（每題20分，共2題，40分）第一題（企業(yè)所得稅匯算清繳）某企業(yè)2024年會(huì)計(jì)利潤總額為1200萬元，經(jīng)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）取得國債利息收入50萬元，計(jì)入投資收益；（2）全年實(shí)際發(fā)放合理工資薪金1500萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)220萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)35萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)120萬元；（3）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元，當(dāng)年銷售收入12000萬元；（4）研發(fā)費(fèi)用支出500萬元（未形成無形資產(chǎn)）；（5）通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)180萬元；（6）支付稅收滯納金20萬元。要求：逐項(xiàng)分析納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額（企業(yè)所得稅稅率25%）。第二題（個(gè)人所得稅綜合與經(jīng)營所得）李某為個(gè)體工商戶，2024年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：全年收入總額60萬元，成本費(fèi)用40萬元（含李某本人工資8萬元、家庭生活費(fèi)用3萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元）。此外，李某取得：（1）勞務(wù)報(bào)酬收入12萬元；（2）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得所得15萬元；（3）從非上市公司取得股息收入8萬元（持股期限6個(gè)月）；（4）取得銀行存款利息收入2萬元。李某有1名3歲以下嬰幼兒（與配偶約定由李某扣除）。要求：計(jì)算李某2024年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額（經(jīng)營所得適用5%~35%五級超額累進(jìn)稅率，綜合所得適用3%~45%七級超額累進(jìn)稅率）。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例100%，400×100%=400萬元）2.D（子女教育每個(gè)2000元/月，2名×2000×12=4.8萬元）3.A（借款合同稅率0.005‰，5000萬×0.005‰=250元）4.A（從價(jià)計(jì)征：8000×(130%)×1.2%=67.2萬元）5.B（城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際占用土地面積）6.A（耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到書面通知當(dāng)日）7.A（中國香港籍船舶適用優(yōu)惠稅率；D項(xiàng)免征）8.B（受益所有人需實(shí)質(zhì)經(jīng)營并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）9.B（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率）10.A（扣除限額=1000×12%=120萬元，實(shí)際150萬元，按120萬元扣除）11.B（國債利息收入為免稅收入；A、C、D為不征稅收入）12.B（大病醫(yī)療年度限額8萬元）13.B（法律咨詢合同不屬于印花稅征稅范圍）14.B（公共綠化用地免稅，應(yīng)納稅額=(102)×5=40萬元）15.A（船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入港口當(dāng)日）二、多項(xiàng)選擇題1.BC（不征稅收入包括財(cái)政撥款、政府性基金等；A、D為免稅收入）2.ABC（贍養(yǎng)老人只能由獨(dú)生子女全額扣除或非獨(dú)生子女分?jǐn)偅?.BCD（農(nóng)民簽訂的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免征，農(nóng)產(chǎn)品收購合同不免）4.AB（房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值或租金收入）5.AB（港口碼頭用地減半征收；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用地正常征稅）6.AB（C、D項(xiàng)免征耕地占用稅）7.AB（噸稅=凈噸位×稅率×執(zhí)照期限）8.ABCD（關(guān)聯(lián)交易調(diào)整方法包括五種，題目列四種）9.ABC（經(jīng)營所得不屬于綜合所得）10.ABC（合理工資薪金可全額扣除）三、計(jì)算題第一題（企業(yè)所得稅）（1）廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200萬元，實(shí)際600萬元，無需調(diào)整。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=80×60%=48萬元，銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬元，調(diào)增8040=40萬元。（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=200×100%=200萬元，調(diào)減200萬元。（4）利息支出調(diào)增=40（40÷10%×8%）=4032=8萬元。（5）公益性捐贈(zèng)扣除限額=會(huì)計(jì)利潤×12%。會(huì)計(jì)利潤=800050002008001000100+50150=800萬元，扣除限額=800×12%=96萬元，調(diào)增12096=24萬元。（6）稅收滯納金調(diào)增10萬元。應(yīng)納稅所得額=800（會(huì)計(jì)利潤）+40（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）200（研發(fā)加計(jì)）+8（利息）+24（捐贈(zèng)）+10（滯納金）=682萬元。應(yīng)納稅額=682×15%=102.3萬元。第二題（個(gè)人所得稅）（1）綜合所得收入額=30（工資）+10×80%（勞務(wù)）+6×56%（稿酬）+4×80%（特許權(quán)）=30+8+3.36+3.2=44.56萬元。（2）減除費(fèi)用=6萬元；專項(xiàng)扣除=4萬元；專項(xiàng)附加扣除=2×2000×12（子女教育）+2000×12（贍養(yǎng)老人）+1000×12（住房貸款）=4.8+2.4+1.2=8.4萬元。（3）應(yīng)納稅所得額=44.56648.4=26.16萬元。（4）應(yīng)納稅額=26.16×20%1.692（速算扣除數(shù)）=5.2321.692=3.54萬元。（5）匯算清繳應(yīng)退稅額=已預(yù)繳3萬元3.54萬元=0.54萬元（應(yīng)補(bǔ)0.54萬元）。四、綜合分析題第一題（企業(yè)所得稅）（1）國債利息收入50萬元，免稅，調(diào)減50萬元。（2）職工福利費(fèi)扣除限額=1500×14%=210萬元，實(shí)際220萬元，調(diào)增10萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1500×2%=30萬元，實(shí)際35萬元，調(diào)增5萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1500×8%=120萬元，實(shí)際120萬元，無需調(diào)整。合計(jì)調(diào)增15萬元。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=150×60%=90萬元，銷售收入的5‰=12000×5‰=60萬元，調(diào)增15060=90萬元。（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=500×100%=500萬元，調(diào)減500萬元。（5）公益性捐贈(zèng)扣除限額=1200×12%=144萬元，實(shí)際180萬元，調(diào)增36萬元。（6）稅收滯納金20萬元，調(diào)增20萬元。應(yīng)納稅所得額=1200（會(huì)計(jì)利潤）50（國債）+15（三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）+90（招待費(fèi)）500（研發(fā)）+36（捐贈(zèng)）+20（滯納金）=811萬元。應(yīng)納稅額=811×25%=202.75萬元。第二題（個(gè)人所得稅）（1）經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額：①本人工資不得扣除，調(diào)增8萬元；②家庭生活費(fèi)用不得扣除，調(diào)增3萬元；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=收入×0.5%=60×0.5%=0.3萬元，實(shí)際5萬元，調(diào)增50.3=4.7萬元；④經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=60（收入）40（成本）+8+3+4.7=35.7萬元。（2）綜合所得：勞務(wù)報(bào)酬收入額=12×80%=9.6萬元；綜合所得應(yīng)