2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題與解題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列項(xiàng)目中，在同時(shí)滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的情況下，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.因資產(chǎn)減值損失確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異D.預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不變2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元。假定該暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回，未來期間適用的所得稅稅率預(yù)計(jì)將變?yōu)?0%，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.150B.100C.200D.03.下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期所得稅和遞延所得稅同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為加速折舊法B.確認(rèn)因擔(dān)保事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)，將符合資本化條件的支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本4.2024年12月31日，某項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元。假設(shè)在2025年1月1日，適用的所得稅稅率由25%變?yōu)?0%，且預(yù)計(jì)未來期間該無形資產(chǎn)不會(huì)轉(zhuǎn)回。則因稅率變動(dòng)，甲公司應(yīng)調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬元。A.5B.10C.15D.205.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)分別于確認(rèn)相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)確認(rèn)B.企業(yè)應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的可實(shí)現(xiàn)性進(jìn)行評(píng)估C.因稅率變動(dòng)調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）是指企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額6.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為300萬元，其中當(dāng)期所得稅為150萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）為（）萬元。A.150（收益）B.150（費(fèi)用）C.0D.無法確定7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的是（）。A.資產(chǎn)處置時(shí)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債B.資產(chǎn)處置時(shí)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)C.因資產(chǎn)處置而轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負(fù)債D.因資產(chǎn)處置而轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)8.2024年12月31日，某項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)賬面余額為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定該金融資產(chǎn)在未來期間不會(huì)發(fā)生減值，也不會(huì)被處置，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.50B.100C.0D.2009.下列關(guān)于商譽(yù)減值測(cè)試中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.商譽(yù)減值測(cè)試中產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.因商譽(yù)減值確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.商譽(yù)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，在商譽(yù)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅D.商譽(yù)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)按原確認(rèn)基礎(chǔ)轉(zhuǎn)回10.甲公司2024年因更新改造計(jì)入“在建工程”的無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為500萬元。2025年1月1日，該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目核算，當(dāng)月該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)仍為500萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定該無形資產(chǎn)在2025年度及以后期間不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，則甲公司2025年1月應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.5（負(fù)債）C.5（資產(chǎn)）D.10（資產(chǎn)）二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升C.對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊，超過稅法規(guī)定計(jì)提的折舊D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來期間轉(zhuǎn)回D.適用的所得稅稅率能夠確定3.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，以預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算其應(yīng)有金額B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有金額與其賬面余額之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用或收益C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.因更新改造而增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)的有（）。A.利潤表中的稅前會(huì)計(jì)利潤B.利潤表中的稅前會(huì)計(jì)利潤加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額C.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額D.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債總額5.下列關(guān)于稅率變化影響的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率下降，應(yīng)調(diào)減已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債B.企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率上升，應(yīng)調(diào)增已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.因稅率變動(dòng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或收益D.稅率變動(dòng)的影響，僅適用于該稅率變動(dòng)所屬的期間6.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來期間轉(zhuǎn)回為前提B.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債C.如果某項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回，則相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)轉(zhuǎn)回D.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但有例外情況7.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并中產(chǎn)生的相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)確認(rèn)計(jì)入合并當(dāng)期損益B.非同一控制下企業(yè)合并，購買方對(duì)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅C.非同一控制下企業(yè)合并，合并中產(chǎn)生的相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入合并成本D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（除非商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零）8.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的所得稅調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間預(yù)計(jì)的所得稅影響，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的所得稅影響，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間稅率變動(dòng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并影響報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用或收益9.下列關(guān)于金融工具所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，是否確認(rèn)遞延所得稅，取決于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定C.金融工具產(chǎn)生的遞延所得稅，通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.處置金融工具時(shí)，應(yīng)將原已確認(rèn)的與該金融工具相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用（或收益）影響利潤表中的凈利潤B.遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)影響資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債和資產(chǎn)C.當(dāng)期所得稅影響利潤表中的凈利潤D.遞延所得稅負(fù)債的減少會(huì)增加所得稅費(fèi)用三、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目如下（單位：萬元）：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）2000（計(jì)稅基礎(chǔ)）1800固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）5000（計(jì)稅基礎(chǔ)）6000預(yù)計(jì)負(fù)債（因擔(dān)保事項(xiàng)）300（計(jì)稅基礎(chǔ)）0甲公司2024年度利潤表中稅前會(huì)計(jì)利潤為8000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅、確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債、確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。2.乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目如下（單位：萬元）：無形資產(chǎn)（賬面價(jià)值，原值1000萬元，已攤銷200萬元）800（計(jì)稅基礎(chǔ)）900固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）4000（計(jì)稅基礎(chǔ)）3800遞延所得稅負(fù)債賬面余額150（全部由固定資產(chǎn)暫時(shí)性差異產(chǎn)生）乙公司2024年度利潤表中稅前會(huì)計(jì)利潤為5000萬元。2025年1月1日，適用的所得稅稅率由25%變?yōu)?0%。假定不考慮其他因素，且預(yù)計(jì)未來期間相關(guān)資產(chǎn)不會(huì)轉(zhuǎn)回。要求：（1）計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)交所得稅；（2）計(jì)算因稅率變動(dòng)應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債的金額；（3）計(jì)算乙公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。四、綜合題（本題型共1題，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算相關(guān)金額，并作必要的說明。）甲公司2024年及2025年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，甲公司購入一臺(tái)管理用設(shè)備，成本為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該設(shè)備應(yīng)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限也為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該設(shè)備在2025年及以后期間不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（2）2024年12月31日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品相關(guān)的保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除。（3）甲公司2024年度利潤表中稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。（4）2025年1月1日，適用的所得稅稅率變?yōu)?0%。（5）2025年1月，甲公司支付了2024年度確認(rèn)的保修費(fèi)用20萬元。要求：（1）編制甲公司2024年與該設(shè)備折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（包括確認(rèn)折舊、確認(rèn)遞延所得稅等）；（2）編制甲公司2024年與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（包括確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、確認(rèn)遞延所得稅等）；（3）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅、確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債、確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、確認(rèn)的所得稅費(fèi)用；（4）計(jì)算甲公司2024年12月31日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額；（5）編制甲公司2025年1月支付保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（6）計(jì)算甲公司2025年1月因稅率變動(dòng)應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債的金額；（7）編制甲公司2025年1月因稅率變動(dòng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)不僅需要存在可抵扣暫時(shí)性差異，還需要評(píng)估未來期間轉(zhuǎn)回的可能性，即企業(yè)能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能否流入。稅率是否變化與遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)無直接關(guān)系，但影響其計(jì)量。2.B解析：應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（800萬元-600萬元）×25%=50萬元。雖然未來稅率可能變化，但在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按預(yù)期轉(zhuǎn)回期間的適用稅率計(jì)算，通常假設(shè)按當(dāng)前稅率計(jì)算。題目未要求按未來稅率30%計(jì)算，故按25%計(jì)算。3.D解析：選項(xiàng)A，折舊方法變更產(chǎn)生暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)B，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C，公允價(jià)值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)D，資本化支出符合準(zhǔn)則規(guī)定，初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。4.A解析：調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債=（200萬元-150萬元）×（25%-20%）=5萬元。5.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)在滿足確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)，并非僅僅在確認(rèn)相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)確認(rèn)；遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)通常基于資產(chǎn)負(fù)債表日，而非交易發(fā)生時(shí)；稅率變動(dòng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，通常計(jì)入當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用或收益）；遞延所得稅費(fèi)用（或收益）是當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額，與所得稅費(fèi)用不是同一個(gè)概念。6.A解析：遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅=300萬元-150萬元=150萬元（費(fèi)用）。7.D解析：資產(chǎn)處置時(shí)，原已確認(rèn)的與該資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，其轉(zhuǎn)銷金額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。8.A解析：應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=（1000萬元-900萬元）×25%=50萬元。未來期間該金融資產(chǎn)不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債即為應(yīng)有金額。9.A解析：商譽(yù)減值測(cè)試中產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（商譽(yù)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，以反映未來可能需交的稅。但商譽(yù)的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異本身不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，只有在減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)才可能涉及。10.B解析：2025年1月，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值480萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)500萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20萬元×25%=5萬元（資產(chǎn)）。二、多項(xiàng)選擇題1.B,C解析：選項(xiàng)A，已計(jì)提但未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，加速折舊法計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。2.A,B,C,D解析：這些都是遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的必要條件。3.A,B,D解析：選項(xiàng)A，正確，資產(chǎn)負(fù)債表日需評(píng)估并調(diào)整遞延所得稅；選項(xiàng)B，正確，差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，錯(cuò)誤，商譽(yù)相關(guān)差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（除非計(jì)稅基礎(chǔ)為零）；選項(xiàng)D，正確，更新改造增加賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。4.A,B解析：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)是稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算基礎(chǔ)通常是在利潤表基礎(chǔ)上加減納稅調(diào)整項(xiàng)目，即選項(xiàng)B所述。選項(xiàng)A是會(huì)計(jì)利潤，是計(jì)算所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)。選項(xiàng)C和D與計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)無關(guān)。5.A,C解析：選項(xiàng)A，正確，稅率下降，未來應(yīng)納稅額減少，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)B，錯(cuò)誤，稅率上升，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債（或調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)）；選項(xiàng)C，正確，稅率變動(dòng)調(diào)整遞延所得稅影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，錯(cuò)誤，稅率變動(dòng)的影響通?？缙谟绊憽?.A,B,C,D解析：這些都是關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的正確表述。7.A,B,D解析：選項(xiàng)A，正確，同一控制下合并產(chǎn)生的遞延所得稅計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，正確，非同一控制下購買方應(yīng)確認(rèn)取得資產(chǎn)/負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅；選項(xiàng)C，錯(cuò)誤，遞延所得稅不計(jì)入合并成本，計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益；選項(xiàng)D，正確，商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（通常為0），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（除非有其他特殊規(guī)定，如減值）。8.A,B,D解析：選項(xiàng)A，正確，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的所得稅調(diào)整事項(xiàng)，影響報(bào)告年度應(yīng)交所得稅；選項(xiàng)B，正確，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后預(yù)計(jì)的所得稅影響，影響報(bào)告年度遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債；選項(xiàng)C，錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)的所得稅影響如果是非調(diào)整事項(xiàng)，通常在附注中披露，但不調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表項(xiàng)目；選項(xiàng)D，正確，稅率變動(dòng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，需調(diào)整報(bào)告年度遞延所得稅及相關(guān)損益。9.A,B,C,D解析：這些都是關(guān)于金融工具所得稅會(huì)計(jì)處理的一般性正確表述。10.A,B,C,D解析：所得稅費(fèi)用影響凈利潤（選項(xiàng)A）；遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（選項(xiàng)B）；當(dāng)期所得稅（基于稅法利潤計(jì)算）影響凈利潤（選項(xiàng)C）；遞延所得稅負(fù)債減少，意味著未來少交稅，會(huì)增加當(dāng)前期間的所得稅費(fèi)用（選項(xiàng)D）。三、計(jì)算題1.解：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（2000-1800）+（6000-5000）=2200（萬元）可抵扣暫時(shí)性差異=300（萬元）應(yīng)交所得稅=（稅前會(huì)計(jì)利潤+應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-可抵扣暫時(shí)性差異）×稅率=（8000+2200-300）×25%=2000×25%=500（萬元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=2200×25%=550（萬元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75（萬元）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（負(fù)債增加-資產(chǎn)增加）=500+(550-75)=500+475=975（萬元）或：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=500+550-75=975（萬元）（注：若題目要求分錄，則需列出借記所得稅費(fèi)用、貸記應(yīng)交稅費(fèi)、貸記遞延所得稅負(fù)債、借記遞延所得稅資產(chǎn)的分錄）2.解：（1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（900-800）+（3800-4000）=100（萬元）應(yīng)交所得稅=（稅前會(huì)計(jì)利潤+應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）×原稅率=5000+100×25%=5000+25=5025（萬元）（2）因稅率變動(dòng)應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債=100×（30%-25%）=10（萬元）（3）遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為150萬元，按新稅率計(jì)算的應(yīng)有余額為100×30%=30萬元，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅負(fù)債=150-30=120（萬元）。遞延所得稅費(fèi)用（收益）=當(dāng)期所得稅-所得稅費(fèi)用=5025-（5000+150-120）=5025-5050=-25（萬元）（收益）或：遞延所得稅費(fèi)用（收益）=（遞延所得稅負(fù)債減少額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額）=（150-30）-0=120（負(fù)債減少，計(jì)入收益）或：遞延所得稅費(fèi)用（收益）=（新稅率下的負(fù)債應(yīng)有額-原負(fù)債余額）=30-150=-120（負(fù)債減少，計(jì)入收益）（注：-120表示遞延所得稅負(fù)債減少120萬元，計(jì)入所得稅收益；同時(shí)所得稅費(fèi)用為5025萬元，所以所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收益=5025-(-120)=5025+120=5145萬元，與當(dāng)期所得稅5025的差額5145-5025=120萬元，是所得稅費(fèi)用中包含的遞延所得稅負(fù)債減少額。更簡潔的算法是：遞延所得稅費(fèi)用（收益）=原遞延所得稅負(fù)債與當(dāng)期所得稅之差在新稅率下的變化量=[(原負(fù)債-原稅率)-(原負(fù)債-新稅率)]=原負(fù)債*(新稅率-原稅率)=150*(30%-25%)=15*2=30（收益）。這里似乎有矛盾，重新審視：原遞延所得稅負(fù)債=150，對(duì)應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=150/(25%)=600。新稅率下應(yīng)有負(fù)債=600*30%=180。調(diào)整額=180-150=30（增加負(fù)債，費(fèi)用）。但題目中負(fù)債余額是150，對(duì)應(yīng)差異100，新稅率下應(yīng)有負(fù)債30。調(diào)整額=150-30=120（減少負(fù)債，收益）。所以遞延所得稅費(fèi)用（收益）=120（收益）。當(dāng)期所得稅=5025。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅收益=5025+120=5145。題目要求計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用（或收益），應(yīng)為120（收益）。）四、綜合題解：（1）2