2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰(zhàn)模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12題，每題2分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案。)1.下列項目中，屬于永久性差異的是（）。A.國債利息收入B.因管理不善導致的固定資產(chǎn)盤虧C.采用加速折舊法計提的固定資產(chǎn)折舊D.超過稅法規(guī)定標準的廣告費支出2.甲公司2024年發(fā)生的研究開發(fā)支出計入管理費用500萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該支出可在未來5年稅前扣除。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.62.5C.125D.2503.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負債的確認不需要考慮可抵扣暫時性差異B.遞延所得稅負債可能因會計估計的變更而轉(zhuǎn)回C.遞延所得稅負債的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)D.遞延所得稅負債的確認會直接增加當期所得稅費用4.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，預計剩余使用年限為4年，預計凈殘值為0。根據(jù)稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.0B.60C.75D.1505.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)代表未來期間可以減少的應(yīng)納稅所得額B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認以相關(guān)可抵扣暫時性差異的確認為前提C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以很可能取得用來抵扣該可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限D(zhuǎn).遞延所得稅資產(chǎn)在確認時可能計入所有者權(quán)益6.甲公司2024年12月31日某項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，預計剩余使用年限為3年，預計凈殘值為0。根據(jù)稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)的攤銷年限為4年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.25C.50D.757.下列項目中，不會引起當期所得稅費用發(fā)生變動的是（）。A.國債利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動C.固定資產(chǎn)預計凈殘值估計的變更D.確認的預計負債8.甲公司2024年度利潤表中確認的稅前會計利潤為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為1100萬元。甲公司2024年度確認的遞延所得稅負債為50萬元，確認的遞延所得稅資產(chǎn)為30萬元，實際繳納所得稅為275萬元。甲公司2024年度確認的所得稅費用為（）萬元。A.250B.255C.275D.3009.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.當期所得稅等于利潤表中的所得稅費用B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債通常在資產(chǎn)負債表中單獨列示C.所得稅費用等于當期所得稅減去遞延所得稅負債D.遞延所得稅資產(chǎn)可能因稅率變動而調(diào)整10.甲公司2024年12月31日確認一項預計負債100萬元，該預計負債在稅法上允許在2025年稅前扣除。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計2025年適用的所得稅稅率也為25%。甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.25C.50D.10011.甲公司2024年12月31日某項應(yīng)收賬款的賬面價值為80萬元，預計未來可收回金額為70萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該應(yīng)收賬款在稅法上計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.2C.5D.1012.甲公司2024年12月31日某項長期股權(quán)投資的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.25C.50D.100二、多項選擇題（本題型共6題，每題3分，共18分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)13.下列項目中，可能產(chǎn)生暫時性差異的有（）。A.采用直線法計提的固定資產(chǎn)折舊與稅法規(guī)定采用加速折舊法計提的折舊B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動C.超過稅法規(guī)定扣除標準的廣告費支出D.固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生減值14.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債的確認應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的確認為前提B.遞延所得稅負債可能因會計準則變更而轉(zhuǎn)回C.遞延所得稅負債的確認會直接增加當期所得稅費用D.遞延所得稅負債的計量應(yīng)當反映預期在資產(chǎn)負債表日對相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回的影響15.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時性差異的確認為前提B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以很可能取得用來抵扣該可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認可能計入所有者權(quán)益D.遞延所得稅資產(chǎn)在確認時可能增加所得稅費用16.下列關(guān)于所得稅費用計算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用等于當期所得稅B.所得稅費用等于當期所得稅加上遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產(chǎn)C.所得稅費用可能因會計估計變更而調(diào)整D.所得稅費用可能因稅率變動而調(diào)整17.甲公司2024年12月31日確認一項預計負債100萬元，該預計負債在稅法上允許在2025年稅前扣除。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計2025年適用的所得稅稅率也為25%。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目列示的金額為（）萬元。A.0B.25C.50D.10018.下列關(guān)于合并財務(wù)報表中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并范圍內(nèi)各企業(yè)間內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)/負債需要進行抵銷B.子公司少數(shù)股東應(yīng)享有的遞延所得稅資產(chǎn)/負債應(yīng)予以確認C.合并中產(chǎn)生的商譽的初始確認不產(chǎn)生暫時性差異，因此不需要確認遞延所得稅D.母公司個別財務(wù)報表中已確認的遞延所得稅資產(chǎn)/負債，在合并財務(wù)報表中一般應(yīng)予以抵銷三、計算題（本題型共4題，每題6分，共24分。請列示計算步驟，每步驟得分的50%。答案中數(shù)字金額前請保留兩位小數(shù)。)19.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，預計剩余使用年限為4年，預計凈殘值為0。根據(jù)稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅負債余額為多少萬元？20.甲公司2024年12月31日某項無形資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，預計剩余使用年限為3年，預計凈殘值為0。根據(jù)稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)的攤銷年限為4年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為多少萬元？21.甲公司2024年度利潤表中確認的稅前會計利潤為800萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為900萬元。甲公司2024年度確認的遞延所得稅負債為40萬元，確認的遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元，實際繳納所得稅為240萬元。甲公司2024年度確認的所得稅費用為多少萬元？甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅負債”項目和“遞延所得稅資產(chǎn)”項目列示的金額分別為多少萬元？22.甲公司2024年12月31日確認一項預計負債100萬元，該預計負債在稅法上允許在2025年稅前扣除。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計2025年適用的所得稅稅率也為25%。甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為多少萬元？如果甲公司預計在2025年無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)，則2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請列示計算步驟，每步驟得分的50%。答案中數(shù)字金額前請保留兩位小數(shù)。要求說明遞延所得稅資產(chǎn)/負債的確認、轉(zhuǎn)回或調(diào)整金額及其影響。)23.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目如下（單位：萬元）：*固定資產(chǎn)（賬面價值）：1000*固定資產(chǎn)（計稅基礎(chǔ)）：1200*無形資產(chǎn)（賬面價值）：500*無形資產(chǎn)（計稅基礎(chǔ)）：600*預計負債（賬面價值）：200*預計負債（計稅基礎(chǔ)）：0假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司2024年度利潤表中確認的稅前會計利潤為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為1150萬元。甲公司2024年度確認的遞延所得稅負債為多少萬元？確認的遞延所得稅資產(chǎn)為多少萬元？甲公司2024年度確認的所得稅費用為多少萬元？24.甲公司2024年度利潤表中確認的稅前會計利潤為800萬元。甲公司2024年度發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的損益項目及其賬面價值與計稅基礎(chǔ)如下表所示（單位：萬元）：*項目|賬面價值|計稅基礎(chǔ)|差異金額*交易性金融資產(chǎn)公允價值變動|50|30|20*固定資產(chǎn)折舊（直線法與稅法差異）|100|120|-20*預計負債（業(yè)務(wù)承諾）|150|0|150假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司2024年度確認的遞延所得稅負債為多少萬元？確認的遞延所得稅資產(chǎn)為多少萬元？甲公司2024年度確認的所得稅費用為多少萬元？請說明遞延所得稅資產(chǎn)/負債的確認金額及其影響。試卷答案一、單項選擇題1.A解析：國債利息收入屬于免稅收入，永久性差異。2.B解析：研究開發(fā)支出未來不可稅前扣除，產(chǎn)生永久性差異。但該支出可在未來5年稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）。注意題目問的是“應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)”，通常指當期應(yīng)確認的金額，對于未來期間才能扣除的差異，當期遞延所得稅資產(chǎn)確認可能受可實現(xiàn)性評估影響，但根據(jù)題意和常見出題方式，此處按標準計算。若題目問的是“遞延所得稅資產(chǎn)余額”，則需考慮可實現(xiàn)性。此處按標準計算當期確認額為125萬元，但選項無，可能題目意在考察基礎(chǔ)計算，或?qū)蓪崿F(xiàn)性要求理解有差異，若嚴格按準則，當期確認應(yīng)小于等于125。3.D解析：遞延所得稅負債的確認會增加所得稅費用（或減少稅前利潤），選項A錯誤；會計估計變更可能引起暫時性差異的變化，進而導致遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回或調(diào)整，選項B錯誤；遞延所得稅負債的賬面價值=遞延所得稅負債的賬面價值-遞延所得稅負債的計稅基礎(chǔ)，通常不為零，選項C錯誤。4.B解析：稅會折舊差異=600/4-600/5=150-120=30（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)確認遞延所得稅負債=30×25%=7.5（萬元）。但題目選項無7.5，可能計算方式或題干細節(jié)略有不同，或考慮了時間點。更嚴謹?shù)目赡苁强疾炷甑讘?yīng)確認的負債，若年初有負債，需考慮轉(zhuǎn)回。若簡化計算，按期末差異計，為7.5萬。選項中最接近的是B。（注：此題按期末賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異計算，若按年初余額+本期折舊差-本期轉(zhuǎn)回，可能結(jié)果不同，出題可能存在不嚴謹之處）5.D解析：遞延所得稅資產(chǎn)計入當期損益（所得稅費用），或在確認時計入所有者權(quán)益（如作為商譽的減值準備等），選項D錯誤。6.C解析：稅會攤銷差異=200/3-200/4=66.67-50=16.67（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=16.67×25%=4.17（萬元）。選項無4.17，選項C為50萬，可能為近似值或題目設(shè)計問題。若按期末賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異計算，為4.17萬。選項中最接近的是C。（注：同上題，按期末差異計算為4.17萬，選項C為50萬，合理性與準確性存疑）7.A解析：國債利息收入屬于永久性差異，不影響當期所得稅費用。8.A解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=（1100×25%）+50-30=275+50-30=295（萬元）。選項A的250萬與計算結(jié)果295萬不符，題目可能存在錯誤，或選項設(shè)置有問題。若按所得稅費用=稅前會計利潤×所得稅稅率=1000×25%=250萬，則此計算方式不考慮遞延所得稅。常規(guī)考試中，所得稅費用計算需考慮遞延。（注：按常規(guī)所得稅費用計算公式，結(jié)果為295萬，與選項250萬不符，題目可能錯誤或存在特定假設(shè)未說明）9.D解析：當期所得稅是基于利潤表計算的應(yīng)交所得稅，選項A錯誤；遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)通常在資產(chǎn)負債表中以“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”項目列示，選項B錯誤；所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)，選項C錯誤。10.B解析：預計負債未來可稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元）。題目未提及可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的稅率，按標準計算當期應(yīng)確認25萬。11.D解析：可抵扣暫時性差異=賬面價值-計稅基礎(chǔ)=80-70=10（萬元）。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元）。選項無2.5，選項D的10萬為賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異，非遞延所得稅資產(chǎn)金額。12.B解析：長期股權(quán)投資賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=（400-300）×25%=25（萬元）。二、多項選擇題13.A,B,D解析：永久性差異不影響未來期間稅前扣除；暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，且該差異在未來期間轉(zhuǎn)回。選項A，折舊方法不同，未來期間折舊額不同，是暫時性差異；選項B，公允價值變動，未來處置時可能影響稅前利潤，是暫時性差異；選項C，超標的廣告費支出，以后期間不得稅前扣除，是永久性差異；選項D，管理不善導致的固定資產(chǎn)減值，計稅時一般不允許扣除，其減值準備部分與稅法規(guī)定不同，是暫時性差異。14.A,B,D解析：遞延所得稅負債基于應(yīng)納稅暫時性差異確認，選項A正確；會計準則變更可能引起暫時性差異變化，導致遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回或調(diào)整，選項B正確；遞延所得稅負債影響的是所得稅費用（增加所得稅費用或減少稅前利潤），選項C錯誤；遞延所得稅負債的計量需考慮預期轉(zhuǎn)回時的稅率，選項D正確。15.A,B,C解析：遞延所得稅資產(chǎn)基于可抵扣暫時性差異確認，選項A正確；確認遞延所得稅資產(chǎn)需以未來可能獲得足夠應(yīng)納稅所得額來抵扣為前提，選項B正確；遞延所得稅資產(chǎn)通常計入所得稅費用或所有者權(quán)益（如減值準備），選項C正確；遞延所得稅資產(chǎn)的確認通常增加所得稅費用（或減少稅前利潤），選項D錯誤。16.B,C,D解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)，選項B正確；會計估計變更可能引起暫時性差異變化，導致遞延所得稅負債或資產(chǎn)的調(diào)整，進而影響所得稅費用，選項C正確；稅率變動會調(diào)整已確認的遞延所得稅負債或資產(chǎn)，影響當期所得稅費用，選項D正確。所得稅費用不一定等于當期所得稅，選項A錯誤。17.B,C解析：預計負債100萬元在稅法上允許2025年稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元）。該遞延所得稅資產(chǎn)代表2025年可以減少的應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負債表中列示的是遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，即當期確認金額或余額變動。選項B（25萬）是當期應(yīng)確認的金額。選項C（50萬）可能是考慮了其他因素或題目錯誤。通常情況下，題目所述情況下確認金額為25萬。18.A,B,D解析：合并報表中需將內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)/負債予以抵銷，以消除內(nèi)部往來對合并凈利潤和合并資產(chǎn)負債表的影響，選項A正確；子公司少數(shù)股東應(yīng)享有的遞延所得稅資產(chǎn)/負債應(yīng)予以確認，體現(xiàn)在合并報表的少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益中，選項B正確；商譽的初始確認不產(chǎn)生暫時性差異（其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)），但后續(xù)減值可能產(chǎn)生暫時性差異，選項C錯誤；母公司個別報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)/負債，在合并報表中，屬于母公司的部分需確認，屬于少數(shù)股東的部分應(yīng)予以抵銷，但遞延所得稅資產(chǎn)/負債項目整體在合并報表中予以列示，只是其內(nèi)部構(gòu)成需要調(diào)整，通常不直接全部抵銷，需區(qū)分母子公司份額，選項D表述不完全準確，但意圖可能是強調(diào)抵銷內(nèi)部交易部分。（注：選項D表述有歧義，嚴格來說不應(yīng)簡單說“一般應(yīng)予以抵銷”，應(yīng)指內(nèi)部交易部分抵銷）三、計算題19.遞延所得稅負債余額為7.5萬元。解析：計算遞延所得稅負債，需要比較固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元。賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=1200-600=600（萬元）。期末應(yīng)確認（或調(diào)整）的遞延所得稅負債余額=應(yīng)納稅暫時性差異×適用所得稅稅率=600×25%=150（萬元）。題目選項無150，重新審視題目，可能是要求計算“應(yīng)確認的遞延所得稅負債”還是“遞延所得稅負債余額”。若題目意圖是計算期末應(yīng)確認或調(diào)整的金額，則為150萬。若題目意在考察簡單差異，可能簡化了情景。按標準計算，期末余額為150萬。（注：題目選項與計算結(jié)果均不符，可能題目設(shè)置或選項有誤）20.遞延所得稅資產(chǎn)余額為75萬元。解析：計算遞延所得稅資產(chǎn)，需要比較無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元。賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=600-300=300（萬元）。期末應(yīng)確認（或調(diào)整）的遞延所得稅資產(chǎn)余額=可抵扣暫時性差異×適用所得稅稅率=300×25%=75（萬元）。21.甲公司2024年度確認的所得稅費用為295萬元；“遞延所得稅負債”項目列示的金額為40萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項目列示的金額為20萬元。解析：*當期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用所得稅稅率=900×25%=225（萬元）。*所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=225+40-20=245（萬元）。*題目選項無245，重新審視，可能是計算公式理解有誤。常規(guī)公式為：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)。若按此公式，結(jié)果為245萬。若題目選項是240萬，可能題目設(shè)定當期所得稅為240/1.25=192萬，或遞延所得稅負債為0，遞延所得稅資產(chǎn)為40萬，則所得稅費用=192+0-40=152萬。（注：按常規(guī)公式計算，結(jié)果為245萬，與選項240萬不符，題目可能錯誤或設(shè)定特殊）*根據(jù)題目給定數(shù)據(jù)，按常規(guī)公式計算所得稅費用為245萬?！斑f延所得稅負債”項目列示金額為題目給定的40萬?！斑f延所得稅資產(chǎn)”項目列示金額為題目給定的20萬。22.甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元；如果甲公司預計在2025年無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)，則2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為0萬元。解析：*情況一（正常情況）：預計負債100萬元在稅法上允許2025年稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元）。若不考慮可實現(xiàn)性，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元。*情況二（可實現(xiàn)性受限）：若甲公司預計2025年無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)，則該遞延所得稅資產(chǎn)不可抵扣，其價值為零。因此，2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為零。四、綜合題23.甲公司2024年度確認的遞延所得稅負債為75萬元；確認的遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元；甲公司2024年度確認的所得稅費用為275萬元。解析：*計算固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異：賬面價值=1000萬元，計稅基礎(chǔ)=1200萬元。賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=1200-1000=200（萬元）。應(yīng)確認遞延所得稅負債=200×25%=50（萬元）。*計算無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異：賬面價值=500萬元，計稅基礎(chǔ)=600萬元。賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=600-500=100（萬元）。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元）。*預計負債產(chǎn)生的暫時性差異：賬面價值=200萬元，計稅基礎(chǔ)=0萬元。賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=200-0=200（萬元）。應(yīng)確認遞延所得稅負債=200×25%=50（萬元）。*遞延所得稅負債合計=50（固定資產(chǎn)）+50（預計負債）=100（萬元）。*遞延所得稅資產(chǎn)合計=25（無形資產(chǎn)）=25（萬元）。*（注：此處題目數(shù)據(jù)與選項計算結(jié)果矛盾，若按題目數(shù)據(jù)，遞延所得稅負債合計為100萬，遞延所得稅資產(chǎn)為25萬。）*當期所得稅=稅前會計利潤×所得稅稅率=1000×25%=250（萬元）。*所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=250+100-25=325（萬元）。*（注：此處按題目數(shù)據(jù)和常規(guī)公式計算，所得稅費用為325萬，與選項275萬不符。）*根據(jù)題目要求，輸出按題目數(shù)據(jù)計算的結(jié)果：*遞延所得稅負債合計：100萬元（50+50）*遞延所得稅資產(chǎn)合計：25萬元（25）*當期所得稅：250萬元（1000*25%）*所得稅費用：325萬元（250+100-25）*（注：由于題目選項與按常規(guī)準則和公式計算的結(jié)果均存在顯著差異，推測題目本身可能存在數(shù)據(jù)或選項設(shè)置錯誤。以下按題目給出的“所得稅費用為275萬元”反推，檢查是否存在其他解釋或特殊處理要求，但無法找到合理解釋，故按標準計算結(jié)果列出。）24.甲公司2024年度確認的遞延所得稅負債為37.5萬元；確認的遞延所得稅資產(chǎn)為37.5萬元；甲公司2024年度確認的所得稅費用為187.5萬元。遞延所得稅負債的確認金額為37.5萬元，影響所得稅費用增加37.5萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的確認金額為37.5萬元，影響所得稅費用減少37.5萬元。解析：*交易性金融資產(chǎn)公允價值變動：賬面價值50萬元，計稅基礎(chǔ)30萬元。賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅