第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁湖北省會計從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，下列關(guān)于會計憑證的表述中，正確的是（______）。

A.會計憑證只需記錄金額，無需注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容

B.原始憑證的保管期限為3年

C.收款憑證需加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章

D.記賬憑證可以不附原始憑證

2.下列會計科目的余額通常在貸方的是（______）。

A.管理費用

B.預(yù)收賬款

C.應(yīng)付職工薪酬

D.庫存現(xiàn)金

3.企業(yè)采用實際成本法核算存貨，在期末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本時，應(yīng)借記的科目是（______）。

A.原材料

B.庫存商品

C.主營業(yè)務(wù)成本

D.應(yīng)收賬款

4.根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認為本年度收入的是（______）。

A.預(yù)收下一年度服務(wù)費

B.銷售商品但貨款尚未收到

C.支付下季度租金

D.收到上年度已計提的壞賬準備

5.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，其折舊費用應(yīng)計入的科目通常是（______）。

A.資產(chǎn)管理費用

B.累計折舊

C.制造費用

D.長期待攤費用

6.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（______）。

A.企業(yè)所得稅

B.增值稅

C.個人所得稅

D.土地增值稅

7.企業(yè)發(fā)生無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準作為壞賬處理后，應(yīng)貸記的科目是（______）。

A.管理費用

B.資產(chǎn)減值損失

C.壞賬準備

D.應(yīng)收賬款

8.根據(jù)新租賃準則，企業(yè)租賃的辦公樓使用權(quán)應(yīng)確認為（______）。

A.資產(chǎn)負債表中的“長期借款”

B.資產(chǎn)負債表中的“使用權(quán)資產(chǎn)”

C.利潤表中的“租賃費用”

D.現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出”

9.下列財務(wù)報表中，反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的是（______）。

A.利潤表

B.現(xiàn)金流量表

C.資產(chǎn)負債表

D.所有者權(quán)益變動表

10.企業(yè)在編制財務(wù)報表時，若發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)采用的會計處理方法是（______）。

A.調(diào)整當期利潤

B.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期財務(wù)報表相關(guān)項目

C.不作處理

D.提示報表使用者

11.下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是（______）。

A.調(diào)節(jié)后的余額即為企業(yè)應(yīng)持有的銀行存款實際可動用金額

B.未達賬項無需記錄在調(diào)節(jié)表外

C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表需經(jīng)審計后對外報送

D.調(diào)節(jié)表僅用于核對銀行對賬單

12.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，應(yīng)考慮的因素不包括（______）。

A.合同總收入

B.完工進度

C.發(fā)生時點的累計實際成本

D.項目的實際合同變更

13.下列費用中，屬于期間費用的是（______）。

A.生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費

B.銷售人員工資

C.原材料采購成本

D.機器設(shè)備修理費

14.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料入庫時產(chǎn)生的超支差異應(yīng)計入（______）。

A.管理費用

B.材料成本差異

C.主營業(yè)務(wù)成本

D.應(yīng)交稅費

15.根據(jù)企業(yè)會計準則，關(guān)聯(lián)方交易需要披露的信息不包括（______）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

B.交易金額及條件

C.交易的公允性

D.關(guān)聯(lián)方的主要財務(wù)指標

16.企業(yè)支付的廣告費，若與未來多個會計期間相關(guān)，應(yīng)采用的會計處理方法是（______）。

A.全部計入當期管理費用

B.全部計入當期銷售費用

C.預(yù)計受益期內(nèi)分期攤銷

D.視情況計入資產(chǎn)或費用

17.根據(jù)稅收征管法，企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機關(guān)可對其處以的罰款金額為（______）。

A.2000元以上2萬元以下

B.3000元以上5萬元以下

C.5000元以上10萬元以下

D.1萬元以上5萬元以下

18.企業(yè)在資產(chǎn)負債表中列示的“存貨”項目，其金額應(yīng)基于（______）。

A.賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低

B.實際采購成本

C.重置成本

D.可變現(xiàn)凈值

19.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，錯誤的是（______）。

A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回

B.減值測試需考慮未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

C.減值跡象出現(xiàn)時應(yīng)立即計提減值準備

D.減值準備計提基于可收回金額與賬面價值的差額

20.企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備，在租賃期內(nèi)應(yīng)將其確認為（______）。

A.融資費用

B.使用權(quán)資產(chǎn)

C.負債

D.或有負債

二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

21.下列會計科目中，屬于資產(chǎn)類科目的有（______）。

A.應(yīng)收賬款

B.短期借款

C.預(yù)付賬款

D.實收資本

22.企業(yè)在確認收入時，需要同時滿足的條件包括（______）。

A.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量

B.企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶

C.收入金額能夠可靠計量

D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

23.下列稅種中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（______）。

A.利息收入

B.租金收入

C.股息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益

24.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的主要來源包括（______）。

A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

B.取得投資收益收到的現(xiàn)金

C.收到的稅費返還

D.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

25.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（______）。

A.資產(chǎn)負債表項目應(yīng)按流動性列示

B.利潤表項目應(yīng)按費用性質(zhì)列示

C.現(xiàn)金流量表應(yīng)區(qū)分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動

D.所有者權(quán)益變動表需反映本期所有權(quán)益變動事項

26.企業(yè)發(fā)生貨幣性資產(chǎn)交換時，若換入資產(chǎn)價值確定，應(yīng)考慮的因素包括（______）。

A.換出資產(chǎn)賬面價值

B.支付的補價或收到的補價

C.換入資產(chǎn)公允價值

D.相關(guān)稅費

27.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（______）。

A.折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更

B.折舊基數(shù)包括原價、預(yù)計凈殘值及減值準備

C.折舊年限應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的預(yù)期用途

D.棄用當期不再計提折舊

28.企業(yè)在會計核算中遵循的重要性原則，主要體現(xiàn)在（______）。

A.重大差錯需單獨披露

B.對不重要的項目可合并反映

C.會計政策選擇需保持一貫性

D.關(guān)聯(lián)方交易需充分披露

29.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（______）。

A.無形資產(chǎn)需按使用壽命計提攤銷

B.商譽不可單獨確認為無形資產(chǎn)

C.外購無形資產(chǎn)成本包括購買價款及直接相關(guān)稅費

D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回

30.企業(yè)在編制財務(wù)報表時，需考慮的會計假設(shè)包括（______）。

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.會計分期

D.貨幣計量

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.會計職業(yè)道德的核心是誠實守信。（______）

32.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門費用應(yīng)計入營業(yè)外支出。（______）

33.原始憑證必須具備填制日期、金額、付款單位等信息。（______）

34.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨時，需定期比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值。（______）

35.納稅人發(fā)生經(jīng)營虧損，可以申請稅前彌補前5年的虧損。（______）

36.資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付賬款”項目，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目余額直接填列。（______）

37.企業(yè)支付的罰款支出應(yīng)計入管理費用。（______）

38.現(xiàn)金流量表中，投資活動現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和處置活動。（______）

39.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理，不需調(diào)整過去期間報表。（______）

40.企業(yè)在租賃開始日，應(yīng)將租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債同時計入資產(chǎn)負債表。（______）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

41.會計的基本職能包括________和________。（________，________）

42.企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制時，收入和費用的確認基礎(chǔ)是________。（________）

43.固定資產(chǎn)減值測試中，可收回金額是指預(yù)計未來現(xiàn)金流量的________與折現(xiàn)率計算的現(xiàn)值________兩者中的較高者。（________，________）

44.企業(yè)支付的職工福利費，若與未來多個會計期間相關(guān)，應(yīng)計入________科目，并在受益期內(nèi)分期攤銷。（________）

45.根據(jù)稅收征管法，企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機關(guān)可對其處以________元以下的罰款。（________）

46.財務(wù)報表列報需遵循________原則，確保不同期間的報表具有可比性。（________）

47.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)反映其預(yù)期經(jīng)濟利益的________，可以采用直線法或產(chǎn)量法等。（________）

48.企業(yè)在資產(chǎn)負債表中列示的“預(yù)收賬款”項目，反映的是企業(yè)預(yù)收的________款項。（________）

49.會計信息質(zhì)量要求中的________原則要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當真實可靠，內(nèi)容完整。（________）

50.根據(jù)新租賃準則，租賃期是指租賃合同中________租賃的期間，不包括期間屆滿后承租人需支付________的期間。（________，________）

五、簡答題（共20分）

51.簡述會計科目設(shè)置應(yīng)遵循的基本原則。（5分）

52.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，如何區(qū)分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？（5分）

53.簡述固定資產(chǎn)減值準備的計提方法和相關(guān)會計處理。（5分）

54.根據(jù)企業(yè)會計準則，關(guān)聯(lián)方交易需要披露哪些主要信息？（5分）

六、案例分析題（共25分）

某企業(yè)2023年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）1月10日，銷售一批商品給甲公司，售價100萬元，增值稅稅率為13%，貨款尚未收到。商品成本60萬元，預(yù)計銷售過程中將發(fā)生運輸費2萬元。

（2）2月15日，購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款80萬元，增值稅10.4萬元，發(fā)生運雜費3萬元，安裝調(diào)試費2萬元。設(shè)備預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。

（3）3月1日，向關(guān)聯(lián)方乙公司采購原材料，金額50萬元，增值稅6.5萬元，未支付貨款。

（4）4月20日，因管理不善導(dǎo)致部分庫存商品發(fā)生毀損，成本8萬元。

（5）5月1日，收到1月銷售的商品，甲公司確認部分銷售退回10萬元（不含稅），增值稅1.3萬元。

（6）6月30日，計提固定資產(chǎn)折舊。

（7）7月1日，將閑置設(shè)備對外出租，取得租金收入5萬元，增值稅0.65萬元，款項已收。

要求：

（1）分析業(yè)務(wù)（1）中收入的確認條件和金額。（5分）

（2）計算業(yè)務(wù)（2）中設(shè)備的入賬價值和月折舊額。（5分）

（3）分析業(yè)務(wù)（3）中關(guān)聯(lián)方交易的披露要求。（5分）

（4）分析業(yè)務(wù)（4）中毀損庫存商品的處理方法。（5分）

（5）總結(jié)該企業(yè)2023年前6個月會計核算中需注意的關(guān)鍵點。（5分）

參考答案及解析

一、單選題

1.C

解析：收款憑證需加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，A選項錯誤；原始憑證的保管期限為5年，B選項錯誤；記賬憑證需附原始憑證，D選項錯誤。

2.B

解析：預(yù)收賬款屬于負債類科目，余額通常在貸方；管理費用、應(yīng)付職工薪酬、庫存現(xiàn)金余額通常在借方。

3.C

解析：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本時，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，A、B、D均為存貨類科目。

4.B

解析：權(quán)責發(fā)生制下，銷售商品但貨款未收應(yīng)確認收入；A、C為預(yù)收款項或預(yù)付款項；D為上期事項。

5.C

解析：固定資產(chǎn)折舊費用通常計入制造費用（生產(chǎn)車間）或管理費用（行政車間）等。

6.B

解析：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；A、C為所得稅類；D為資源稅類。

7.C

解析：壞賬準備是應(yīng)收賬款的備抵科目，貸記“壞賬準備”表示減少壞賬準備余額。

8.B

解析：新租賃準則下，使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債需同時列示。

9.C

解析：資產(chǎn)負債表反映特定日期財務(wù)狀況；利潤表反映期間經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表反映期間現(xiàn)金變動；所有者權(quán)益變動表反映權(quán)益變動。

10.B

解析：前期差錯需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期財務(wù)報表相關(guān)項目。

11.A

解析：調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)可動用金額；B選項錯誤；C選項錯誤；D選項錯誤。

12.D

解析：完工百分比法需考慮合同總收入、完工進度、累計實際成本；D選項與項目變更無關(guān)。

13.B

解析：銷售費用屬于期間費用；A、C為成本類；D為制造費用或管理費用。

14.B

解析：材料成本差異用于核算計劃成本與實際成本的差異。

15.D

解析：關(guān)聯(lián)方交易需披露關(guān)系、金額、條件、公允性；D選項不屬于披露內(nèi)容。

16.C

解析：與未來多個期間相關(guān)的廣告費應(yīng)分期攤銷。

17.A

解析：根據(jù)《稅收征管法》，未按規(guī)定設(shè)置賬簿的罰款金額為2000元以上2萬元以下。

18.A

解析：存貨金額基于賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低。

19.A

解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。

20.B

解析：融資租賃下，承租人需確認使用權(quán)資產(chǎn)。

二、多選題

21.A,C

解析：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)；短期借款、實收資本屬于負債或所有者權(quán)益。

22.A,B,C,D

解析：收入確認需同時滿足四項條件。

23.A,B,C,D

解析：四項均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

24.A,C,D

解析：B選項屬于投資活動現(xiàn)金流量。

25.A,C,D

解析：B選項錯誤，利潤表項目按性質(zhì)列示。

26.A,B,C,D

解析：四項均影響資產(chǎn)價值確定。

27.A,B,C,D

解析：均為固定資產(chǎn)折舊的正確表述。

28.A,B

解析：重要性原則要求對重要項目單獨反映或合并反映；C屬于可比性原則；D屬于關(guān)聯(lián)方披露要求。

29.B,C

解析：A選項錯誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷；D選項錯誤，減值損失可轉(zhuǎn)回。

30.A,B,C,D

解析：均為會計基本假設(shè)。

三、判斷題

31.√

32.×

解析：行政管理部門費用計入管理費用。

33.√

34.√

35.×

解析：可彌補前5年的虧損。

36.×

解析：需根據(jù)明細科目余額填列。

37.×

解析：罰款計入營業(yè)外支出。

38.√

39.√

40.√

四、填空題

41.控制，核算

42.收入實現(xiàn)

43.預(yù)測，折現(xiàn)

44.預(yù)付賬款

45.1萬

46.可比性

47.分配方式

48.購貨方

49.客觀性

50.最初，解除租賃

五、簡答題

51.會計科目設(shè)置應(yīng)遵循的原則：

①合法性原則：符合會計法規(guī)和準則；

②相關(guān)性原則：滿足信息使用者需求；

③可理解性原則：語言簡明，易于理解；

④可比性原則：同類業(yè)務(wù)采用一致科目；

⑤實用性原則：結(jié)合企業(yè)實際情況。

52.區(qū)分現(xiàn)金流