2025年國家開放大學（電大）《審計學原理》期末考試備考題庫及答案解析所屬院校：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計的基本職能是（）A.監(jiān)督職能B.評價職能C.增值職能D.咨詢職能答案：A解析：審計的基本職能是監(jiān)督職能，通過對被審計單位的財務收支和經(jīng)濟活動進行審查，監(jiān)督其是否真實、合法、合規(guī)。評價職能、增值職能和咨詢職能雖然也是審計工作的重要內(nèi)容，但并非其基本職能。2.審計計劃階段的主要任務是（）A.審查會計憑證B.收集審計證據(jù)C.確定審計目標和范圍D.編寫審計報告答案：C解析：審計計劃階段是審計工作的起始階段，其主要任務是確定審計目標、審計范圍、審計程序和方法等，為后續(xù)的審計工作提供指導和依據(jù)。審查會計憑證、收集審計證據(jù)和編寫審計報告都屬于審計執(zhí)行階段的工作。3.細節(jié)測試的主要目的是（）A.評估內(nèi)部控制的有效性B.發(fā)現(xiàn)重大錯報C.提高審計效率D.降低審計風險答案：B解析：細節(jié)測試是通過檢查賬戶余額、交易記錄等細節(jié)信息，以發(fā)現(xiàn)重大錯報的一種審計程序。其主要目的是直接發(fā)現(xiàn)并證實被審計單位的財務報表是否存在重大錯報。4.審計工作底稿的主要作用是（）A.提供審計證據(jù)B.編寫審計報告C.管理審計項目D.評估審計風險答案：A解析：審計工作底稿是審計人員實施審計程序所獲取的證據(jù)的記錄，是審計證據(jù)的主要載體。其主要作用是提供審計證據(jù)，支持審計結論的形成。5.以下哪種方法不屬于審計抽樣方法？（）A.任意抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整體抽樣答案：A解析：審計抽樣方法主要包括系統(tǒng)抽樣、分層抽樣、整群抽樣和判斷抽樣等。任意抽樣不屬于審計抽樣方法，因為它不具有隨機性，無法保證樣本的代表性。6.審計報告的復核應由誰負責？（）A.審計項目負責人B.審計助理人員C.審計委員會D.被審計單位負責人答案：A解析：審計報告的復核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，應由審計項目負責人負責。審計助理人員主要負責執(zhí)行具體的審計程序，審計委員會負責監(jiān)督審計工作的開展，被審計單位負責人負責配合審計工作。7.下列哪項不屬于審計證據(jù)的特征？（）A.相關性B.可靠性C.完整性D.及時性答案：C解析：審計證據(jù)應具備相關性、可靠性、及時性和充分性等特征。完整性雖然也是審計證據(jù)應具備的理想特征，但并非其必備特征。審計人員更關注證據(jù)與審計目標的關聯(lián)性、證據(jù)的可靠程度以及獲取證據(jù)的時間。8.審計人員執(zhí)行審計程序時，應當保持（）A.獨立性B.客觀性C.公正性D.以上都是答案：D解析：審計人員執(zhí)行審計程序時，應當保持獨立性、客觀性和公正性。獨立性要求審計人員不受被審計單位或其他外界因素的影響，客觀性要求審計人員基于事實進行判斷，公正性要求審計人員公平對待所有相關方。9.以下哪種情況不屬于審計調(diào)整事項？（）A.資產(chǎn)負債表項目金額錯誤B.利潤表項目分類錯誤C.會計政策選擇不當D.內(nèi)部控制缺陷答案：D解析：審計調(diào)整事項是指審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位財務報表中存在的錯報，需要通過審計調(diào)整來糾正的事項。資產(chǎn)負債表項目金額錯誤、利潤表項目分類錯誤和會計政策選擇不當都屬于審計調(diào)整事項。內(nèi)部控制缺陷雖然也需要關注，但不屬于審計調(diào)整事項。10.審計質(zhì)量控制體系的目的是（）A.確保審計質(zhì)量B.提高審計效率C.降低審計成本D.以上都是答案：A解析：審計質(zhì)量控制體系的目的是確保審計質(zhì)量，通過制定和實施一系列的質(zhì)量控制政策和程序，規(guī)范審計工作流程，提高審計人員素質(zhì)，從而保證審計工作的質(zhì)量。提高審計效率和降低審計成本雖然也是質(zhì)量控制體系的目標之一，但確保審計質(zhì)量是其最根本的目的。11.審計證據(jù)按其來源不同，可以分為（）A.親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)B.純粹證據(jù)、真實證據(jù)、相關證據(jù)C.完整證據(jù)、充分證據(jù)、可靠證據(jù)D.定量證據(jù)、定性證據(jù)、混合證據(jù)答案：A解析：審計證據(jù)按其來源不同，通常分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。親歷證據(jù)是審計人員親自執(zhí)行審計程序獲取的證據(jù)；內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)；外部證據(jù)是由被審計單位外部機構或人員提供的證據(jù)。其他選項中的分類方式并非基于證據(jù)來源。12.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，但認為該錯報不影響財務報表整體公允性，這種審計意見類型稱為（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：B解析：保留意見是指審計人員認為被審計單位財務報表整體公允性存在重大錯報，但該錯報不影響財務報表整體公允性的審計意見類型。無保留意見表示財務報表整體公允；否定意見表示財務報表整體未公允；無法表示意見表示無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以形成審計意見。13.以下哪項不屬于審計計劃中需要考慮的風險因素？（）A.被審計單位的經(jīng)營風險B.被審計單位的財務風險C.被審計單位的內(nèi)部控制風險D.審計人員的專業(yè)勝任能力風險答案：D解析：審計計劃中需要考慮的風險因素主要包括被審計單位的經(jīng)營風險、財務風險和內(nèi)部控制風險等。審計人員的專業(yè)勝任能力風險屬于審計人員自身應關注的問題，雖然也會影響審計質(zhì)量，但通常不作為審計計劃中需要考慮的風險因素。14.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試后，認為內(nèi)部控制設計合理且運行有效，這種評估結果稱為（）A.控制風險低B.內(nèi)部控制有效C.可信賴程度高D.審計風險低答案：B解析：審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試后，如果認為內(nèi)部控制設計合理且運行有效，這種評估結果稱為內(nèi)部控制有效?？刂骑L險低、可信賴程度高和審計風險低雖然與內(nèi)部控制有效相關，但內(nèi)部控制有效是更直接的表述。15.審計工作底稿通常包括（）A.審計目標、審計程序、審計證據(jù)、審計結論B.審計計劃、審計報告、審計記錄、審計評價C.審計準則、審計方法、審計標準、審計程序D.審計人員、被審計單位、審計時間、審計地點答案：A解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計程序所獲取的證據(jù)的記錄，通常包括審計目標、審計程序、審計證據(jù)和審計結論等內(nèi)容。審計計劃、審計報告、審計準則、審計方法、審計標準、審計人員、被審計單位、審計時間、審計地點等雖然與審計工作相關，但并非審計工作底稿的必然組成部分。16.以下哪種審計程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序？（）A.接受抽樣B.控制測試C.審查采購合同D.觀察倉庫盤點答案：C解析：實質(zhì)性程序是直接用于發(fā)現(xiàn)重大錯報的審計程序，主要包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試。審查采購合同屬于對采購交易的細節(jié)測試，因此屬于實質(zhì)性程序。接受抽樣和控制測試屬于控制測試程序，觀察倉庫盤點屬于控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序中的觀察程序，具體取決于其目的。17.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，但認為該錯報不影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，這種錯報稱為（）A.重大錯報B.重要錯報C.微小錯報D.非常錯報答案：C解析：根據(jù)錯報對財務報表使用者經(jīng)濟決策的影響程度，錯報可以分為重大錯報、重要錯報和微小錯報。重大錯報會影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策；重要錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策；微小錯報單獨或匯總起來均不會影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策。非常錯報并非標準分類。18.審計人員通過分析被審計單位財務報表項目之間的內(nèi)在關系來評估財務狀況和經(jīng)營成果的合理性，這種審計程序稱為（）A.實質(zhì)性分析程序B.分析性復核C.控制測試D.細節(jié)測試答案：B解析：分析性復核是審計人員通過分析被審計單位財務報表項目之間以及財務報表項目與外部數(shù)據(jù)之間內(nèi)在關系，對財務信息做出評價的程序。實質(zhì)性分析程序是實質(zhì)性程序的一種，側重于評估細節(jié)測試結果?？刂茰y試是評估內(nèi)部控制有效性的程序。細節(jié)測試是檢查賬戶余額、交易記錄等細節(jié)信息的程序。19.下列哪項不屬于審計報告的基本要素？（）A.審計意見B.審計范圍C.被審計單位基本情況D.審計報告日期答案：C解析：審計報告的基本要素通常包括審計標題、被審計單位名稱、審計意見、審計范圍、審計基準日、審計報告日、注冊會計師簽名蓋章和會計師事務所地址等。被審計單位基本情況通常在審計報告附件中披露，不屬于基本要素。20.審計人員對被審計單位財務報表整體發(fā)表無保留意見，意味著（）A.財務報表不存在任何錯報B.財務報表完全符合標準C.財務報表整體公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.審計工作沒有任何缺陷答案：C解析：無保留意見是審計意見類型中最高級別的意見，表示審計人員認為被審計單位財務報表整體在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這并不意味著財務報表不存在任何錯報、完全符合標準或?qū)徲嫻ぷ鳑]有任何缺陷，只是認為錯報的匯總程度不足以影響財務報表整體公允性。二、多選題1.審計證據(jù)的主要特征包括（）A.相關性B.可靠性C.完整性D.及時性E.充分性答案：ABDE解析：審計證據(jù)需要具備相關性、可靠性、及時性和充分性。相關性要求證據(jù)與審計目標相關；可靠性要求證據(jù)來源可靠、能如實反映情況；及時性要求證據(jù)在審計期間獲??；充分性要求證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結論。完整性雖然理想，但并非審計證據(jù)的必備特征，審計人員更關注證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量。2.下列哪些屬于審計計劃的內(nèi)容？（）A.審計目標B.審計范圍C.審計策略D.審計時間安排E.審計人員分工答案：ABCDE解析：審計計劃是指導審計工作開展的綱領性文件，其內(nèi)容通常包括審計目標、審計范圍、審計策略、審計時間安排、審計資源分配、審計人員分工、審計風險識別和評估結果、重要審計領域確定等。3.審計人員執(zhí)行審計程序可能遇到哪些困難？（）A.獲取被審計單位不配合B.審計證據(jù)不可靠C.審計人員專業(yè)能力不足D.審計時間倉促E.審計成本過高答案：ABCD解析：審計人員在執(zhí)行審計程序時，可能會遇到多種困難，例如被審計單位不配合提供資料或阻撓審計工作（A），獲取的審計證據(jù)不可靠或不足以支持審計結論（B），審計人員自身專業(yè)能力不足導致無法有效執(zhí)行程序（C），或者審計委托方提供的審計時間過短，導致審計程序無法充分執(zhí)行（D）。審計成本過高（E）雖然會影響審計決策，但通常不是執(zhí)行程序時直接遇到的困難。4.下列哪些屬于內(nèi)部證據(jù)？（）A.被審計單位編制的采購訂單B.被審計單位編制的銷貨發(fā)票C.被審計單位編制的銀行對賬單D.被審計單位編制的固定資產(chǎn)盤點表E.律師事務所出具的法律意見書答案：ABCD解析：內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構或人員編制和提供的證據(jù)。采購訂單（A）、銷貨發(fā)票（B）、銀行對賬單（C）和固定資產(chǎn)盤點表（D）均由被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生，屬于內(nèi)部證據(jù)。律師事務所出具的法律意見書（E）是由被審計單位外部機構提供的，屬于外部證據(jù)。5.審計報告的類型包括（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告E.特別強調(diào)事項段或其他事項段引起的審計報告答案：ABCD解析：根據(jù)審計意見的類型，審計報告可以分為無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告。特別強調(diào)事項段或其他事項段引起的審計報告雖然也是審計報告的一種形式，但其本身并非獨立的意見類型，而是對已發(fā)表意見的補充說明。6.審計人員評估重大錯報風險時，需要考慮的因素有（）A.被審計單位的行業(yè)特征B.被審計單位的經(jīng)營模式C.被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境D.被審計單位的財務狀況E.審計人員的專業(yè)判斷答案：ABCDE解析：重大錯報風險的評估是一個復雜的過程，需要考慮多種因素。被審計單位的行業(yè)特征（A）、經(jīng)營模式（B）、內(nèi)部控制環(huán)境（C）、財務狀況（D）以及審計人員的專業(yè)判斷（E）都是評估重大錯報風險時需要考慮的重要因素。7.以下哪些屬于實質(zhì)性程序？（）A.審查銷售合同B.函證應收賬款C.測試采購審批程序D.分析利潤率趨勢E.抽查固定資產(chǎn)實物答案：ABDE解析：實質(zhì)性程序是用于發(fā)現(xiàn)重大錯報的程序。審查銷售合同（A）屬于細節(jié)測試；函證應收賬款（B）屬于細節(jié)測試；分析利潤率趨勢（D）屬于實質(zhì)性分析程序；抽查固定資產(chǎn)實物（E）屬于細節(jié)測試。測試采購審批程序（C）屬于控制測試，目的是評估內(nèi)部控制的有效性。8.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容？（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結論E.審計人員簽名和日期答案：ABCDE解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄，通常包括審計目標（A）、執(zhí)行的審計程序（B）、獲取的審計證據(jù)（C）、形成的審計結論（D）以及審計人員簽名和日期（E）等基本內(nèi)容。9.下列哪些情況可能導致審計人員發(fā)表保留意見？（）A.被審計單位存在重大錯報，但不影響財務報表整體公允性B.被審計單位未按照標準編制財務報表C.審計范圍受到限制，且無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.被審計單位存在重大錯報，且影響財務報表整體公允性E.被審計單位管理層不配合審計工作答案：AC解析：保留意見是針對財務報表整體公允性存在重大錯報，但該錯報不影響財務報表整體公允性時發(fā)表的審計意見（A）。審計范圍受到限制，導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且無法解除審計業(yè)務時，也可能導致發(fā)表保留意見（C）。被審計單位未按照標準編制財務報表（B）、被審計單位存在重大錯報且影響財務報表整體公允性（D）、被審計單位管理層不配合審計工作（E）通常會導致發(fā)表否定意見或無法表示意見。10.審計質(zhì)量控制體系的目標包括（）A.確保審計質(zhì)量B.提高審計效率C.降低審計成本D.維護審計人員聲譽E.規(guī)范審計行為答案：ADE解析：審計質(zhì)量控制體系的主要目標是確保審計質(zhì)量（A）、維護審計人員的職業(yè)聲譽（D）和規(guī)范審計行為（E）。雖然提高審計效率（B）和降低審計成本（C）可能也是控制體系的期望結果，但確保審計質(zhì)量和規(guī)范行為是其核心目標。11.審計風險可以分解為（）A.控制風險B.檢查風險C.經(jīng)營風險D.獨立性風險E.評估風險答案：AB解析：根據(jù)審計風險模型，審計風險=控制風險×檢查風險?？刂骑L險是指被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的風險；檢查風險是指審計程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的風險。經(jīng)營風險是錯報風險的一個組成部分，審計風險還包括固有風險，但通常不單獨列出。獨立性風險是審計人員應有的態(tài)度，不是審計風險的分解因素。評估風險不是審計風險的構成要素。12.以下哪些屬于審計抽樣中統(tǒng)計抽樣的方法？（）A.系統(tǒng)抽樣B.分層抽樣C.整群抽樣D.判斷抽樣E.簡單隨機抽樣答案：ABCE解析：統(tǒng)計抽樣是依據(jù)數(shù)學統(tǒng)計原理選取樣本，并對抽樣結果進行推斷的抽樣方法。常見的統(tǒng)計抽樣方法包括簡單隨機抽樣（E）、系統(tǒng)抽樣（A）、分層抽樣（B）和整群抽樣（C）。判斷抽樣（D）屬于非統(tǒng)計抽樣方法，依賴審計人員的專業(yè)判斷選擇樣本。13.審計人員獲取的外部證據(jù)按其來源不同，可以分為（）A.財務報表B.詢證函回函C.政府部門文件D.公開信息E.內(nèi)部證據(jù)答案：BCD解析：外部證據(jù)是由被審計單位外部機構或人員提供的證據(jù)。詢證函回函（B）通常由銀行或其他第三方提供；政府部門文件（C）由政府相關部門提供；公開信息（D）如上市公司公告、行業(yè)報告等由公開渠道獲取。財務報表（A）通常被視為內(nèi)部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)（E）是由被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)。14.以下哪些屬于影響審計計劃的因素？（）A.被審計單位的經(jīng)營風險B.被審計單位的財務狀況C.審計人員的專業(yè)勝任能力D.審計時間和成本限制E.被審計單位的內(nèi)部控制評價結果答案：ABCD解析：編制審計計劃需要考慮多種因素。被審計單位的經(jīng)營風險（A）和財務狀況（B）直接影響審計風險和審計重點；審計人員的專業(yè)勝任能力（C）影響執(zhí)行審計程序的能力和效率；審計時間和成本限制（D）是審計委托方施加的限制條件，影響審計范圍和程序的選擇；被審計單位的內(nèi)部控制評價結果（E）通常是在審計計劃執(zhí)行過程中得出的，用于修改審計計劃，而非編制時的主要依據(jù)。15.審計工作底稿的復核內(nèi)容通常包括（）A.審計目標是否實現(xiàn)B.審計程序是否執(zhí)行到位C.審計證據(jù)是否充分、適當D.審計結論是否合理E.審計人員簽名和日期是否齊全答案：ABCD解析：審計工作底稿復核是確保審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，復核內(nèi)容通常包括審計目標是否實現(xiàn)（A）、執(zhí)行的審計程序是否恰當且執(zhí)行到位（B）、獲取的審計證據(jù)是否充分、適當（C）、得出的審計結論是否合理（D）等。審計人員簽名和日期（E）是底稿的基本要素，雖然復核時也會檢查，但通常不是復核的核心內(nèi)容。16.以下哪些屬于實質(zhì)性分析程序的應用領域？（）A.評估收入確認的錯報風險B.分析銷售費用與銷售收入的比例C.評估存貨計價的錯報風險D.測試采購審批程序E.分析現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動利潤的關系答案：BE解析：實質(zhì)性分析程序主要應用于評估非常規(guī)交易或復雜交易的錯報風險，以及分析財務數(shù)據(jù)之間邏輯關系以發(fā)現(xiàn)異常。分析銷售費用與銷售收入的比例（B）和分析現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動利潤的關系（E）都屬于實質(zhì)性分析程序的應用領域。評估收入確認（A）和存貨計價（C）的錯報風險通常需要細節(jié)測試。測試采購審批程序（D）屬于控制測試。17.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報，判斷是否重大錯報的關鍵因素包括（）A.錯報金額的大小B.錯報的性質(zhì)C.錯報對財務報表使用者決策的影響D.錯報發(fā)生的頻率E.錯報是否影響合規(guī)性答案：ABC解析：判斷錯報是否重大，需要考慮錯報金額的大小（A）、錯報的性質(zhì)（B）以及錯報對財務報表使用者做出經(jīng)濟決策的影響（C）。錯報發(fā)生的頻率（D）和是否影響合規(guī)性（E）雖然也重要，但通常不作為判斷錯報是否重大的直接標準。18.以下哪些屬于審計工作底稿的編制要求？（）A.內(nèi)容完整、清晰B.證據(jù)充分、適當C.責任明確D.編制及時E.格式規(guī)范答案：ACDE解析：審計工作底稿的編制需要滿足多項要求。內(nèi)容應完整、清晰（A），能夠反映審計工作過程和結果；責任明確（C），清楚記錄是誰執(zhí)行了哪些程序，得出了什么結論；編制及時（D），通常應在審計工作完成時或完成后盡快編制；格式規(guī)范（E），便于查閱和復核。證據(jù)充分、適當（B）是審計證據(jù)的要求，是編制底稿的基礎，但不是編制底稿本身的要求。19.下列哪些情況可能導致審計人員無法表示意見？（）A.審計范圍受到嚴重限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.被審計單位拒絕提供財務報表C.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，且審計程序無法發(fā)現(xiàn)D.被審計單位財務報表存在嚴重錯報，影響整體公允性，但無法獲取足夠證據(jù)證明其影響程度E.被審計單位瀕臨破產(chǎn)，存在大量或有負債，但未予披露答案：AD解析：審計范圍受到嚴重限制，導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（A），是導致無法表示意見的常見原因。被審計單位財務報表存在嚴重錯報，影響整體公允性，如果審計程序無法獲取足夠證據(jù)來評估這些錯報的影響程度（D），也可能導致無法表示意見。被審計單位拒絕提供財務報表（B）通常導致無法承接業(yè)務或解除業(yè)務。管理層凌駕于內(nèi)部控制之上（C）和存在大量未披露的或有負債（E）通常導致發(fā)表否定意見。20.審計質(zhì)量控制體系應包括的內(nèi)容有（）A.職業(yè)道德規(guī)范B.審計業(yè)務流程管理C.審計人員繼續(xù)教育D.審計質(zhì)量復核E.審計收費管理答案：ABCD解析：有效的審計質(zhì)量控制體系應涵蓋多個方面。職業(yè)道德規(guī)范（A）是基礎；審計業(yè)務流程管理（B）包括業(yè)務承接、計劃、執(zhí)行、報告等環(huán)節(jié)的控制；審計人員繼續(xù)教育（C）是保證專業(yè)勝任能力的重要措施；審計質(zhì)量復核（D）是檢查和保障審計質(zhì)量的關鍵環(huán)節(jié)。審計收費管理（E）雖然也與審計業(yè)務相關，但通常不被視為審計質(zhì)量控制體系的核心組成部分。三、判斷題1.審計風險是指審計人員發(fā)表了不恰當審計意見的可能性。（）答案：正確解析：審計風險的定義就是指審計人員發(fā)表了不恰當審計意見（如應該發(fā)表否定意見或無法表示意見而發(fā)表了無保留意見）的可能性。它是審計工作中客觀存在的一種風險，審計人員需要通過風險評估和應對程序來管理和控制審計風險。2.細節(jié)測試主要用于評估內(nèi)部控制的運行有效性。（）答案：錯誤解析：細節(jié)測試是直接針對賬戶余額、交易記錄等細節(jié)進行檢查，以發(fā)現(xiàn)重大錯報的程序，屬于實質(zhì)性程序。評估內(nèi)部控制運行有效性主要依靠控制測試。雖然細節(jié)測試的結果也可能提供關于內(nèi)部控制的證據(jù)，但其主要目的不是評估控制風險。3.內(nèi)部證據(jù)的可靠性通常低于外部證據(jù)。（）答案：正確解析：內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)，其可靠性可能受到內(nèi)部環(huán)境、人員素質(zhì)、內(nèi)部控制狀況等因素的影響。而外部證據(jù)是由被審計單位外部機構或人員提供的證據(jù)，通常被認為來源更客觀，受被審計單位直接操縱的可能性較小，因此，在一般情況下，外部證據(jù)的可靠性被認為高于內(nèi)部證據(jù)。4.審計計劃是在審計報告日才最終確定的。（）答案：錯誤解析：審計計劃是在審計工作開始時編制的，并在審計過程中根據(jù)實際情況進行修訂和完善。審計報告是在審計工作基本完成，對審計發(fā)現(xiàn)進行匯總、評估并形成意見后出具的，不是在審計報告日才最終確定審計計劃。5.保留意見是指審計人員認為財務報表整體未公允反映被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）答案：錯誤解析：保留意見是指審計人員認為財務報表存在重大錯報，但該錯報不影響財務報表整體公允性的審計意見類型。如果認為財務報表整體未公允反映被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應發(fā)表否定意見。6.無法表示意見是指審計人員由于審計范圍受到嚴重限制，無法獲取足夠?qū)徲嬜C據(jù)以形成審計意見。（）答案：正確解析：無法表示意見是指審計范圍受到限制，導致審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來對財務報表發(fā)表肯定性意見，因此不能發(fā)表任何類型的標準審計意見。7.審計工作底稿是審計報告的附件，不屬于審計證據(jù)。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計程序、獲取審計證據(jù)并形成審計結論的記錄，是審計證據(jù)的重要組成部分。審計報告通常附有審計工作底稿，審計工作底稿本身也是審計證據(jù)的載體。8.審計人員執(zhí)行審計程序時，可以不保持獨立性和客觀性。（）答案：錯誤解析：獨立性和客觀性是審計人員的職業(yè)道德要求，也是保證審計質(zhì)量的前提。審計人員在執(zhí)行所有審計程序時，都必須保持獨立性和客觀性，避免利益沖突和偏見，才能保證審計工作的公正性和可信度。9.統(tǒng)計抽樣方法比非統(tǒng)計抽樣方法更科學、更可靠。（）答案：正確解析：統(tǒng)