企業(yè)內(nèi)部審計工作實施細(xì)則第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，明確審計職責(zé)，提升審計質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)健康、持續(xù)、合規(guī)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及本企業(yè)章程，特制定本細(xì)則。第二條定義本細(xì)則所稱內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和公認(rèn)的審計準(zhǔn)則，對企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的活動。第三條適用范圍本細(xì)則適用于企業(yè)及所屬各級全資、控股子公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）的內(nèi)部審計工作。企業(yè)各職能部門、業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部審計活動亦參照本細(xì)則執(zhí)行。第四條工作原則內(nèi)部審計工作應(yīng)遵循以下原則：1.獨立性原則。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)保持組織上和業(yè)務(wù)上的獨立性，不受其他部門或個人的非法干預(yù)，客觀公正地開展審計工作，確保審計結(jié)果的真實性和公正性。2.客觀性原則。審計人員應(yīng)基于充分的審計證據(jù)，以事實為依據(jù)，實事求是地進(jìn)行審計評價和報告，避免主觀臆斷和偏見。3.系統(tǒng)性原則。內(nèi)部審計工作應(yīng)覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的主要方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，形成系統(tǒng)性的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，注重審計過程的完整性和審計結(jié)果的關(guān)聯(lián)性。4.審慎性原則。審計人員在審計過程中應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮審計風(fēng)險，確保審計程序的適當(dāng)性和審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。5.增值性原則。內(nèi)部審計應(yīng)以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過提出建設(shè)性的審計建議，為企業(yè)創(chuàng)造價值。第二章審計機(jī)構(gòu)與人員第五條審計機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特點及管理需求，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，確保其獨立性和權(quán)威性。第六條審計機(jī)構(gòu)職責(zé)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：1.制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度和工作流程。2.編制年度審計工作計劃，并組織實施。3.對企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等進(jìn)行審計監(jiān)督。4.對企業(yè)內(nèi)部管理的有效性、資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效益性進(jìn)行評價。5.對企業(yè)重大決策、重大項目、重要經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計。6.組織開展專項審計調(diào)查，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。7.跟蹤檢查審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況。8.配合外部審計機(jī)構(gòu)的工作，協(xié)調(diào)企業(yè)與外部審計的關(guān)系。9.組織內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升審計隊伍素質(zhì)。第七條審計人員資質(zhì)與職業(yè)道德1.內(nèi)部審計人員應(yīng)具備與從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗，如財務(wù)、會計、審計、法律、工程、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)背景。2.審計人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、客觀公正、實事求是、保守秘密。3.審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马棿嬖诶﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。4.審計人員應(yīng)持續(xù)學(xué)習(xí)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)勝任能力。第三章審計工作程序第八條審計計劃1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險管理狀況以及上級主管部門的要求，結(jié)合以往審計結(jié)果和管理需求，于每年年初編制年度審計工作計劃。2.年度審計工作計劃應(yīng)明確審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計時間安排、審計組成員及經(jīng)費預(yù)算等內(nèi)容。3.年度審計工作計劃經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)按原審批程序報批。第九條審計準(zhǔn)備1.根據(jù)批準(zhǔn)的審計計劃或臨時審計任務(wù)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)確定審計項目負(fù)責(zé)人，組建審計組。審計組實行審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。2.審計組應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計單位的基本情況、組織架構(gòu)、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制制度、以往審計發(fā)現(xiàn)及整改情況等。3.在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，審計組制定詳細(xì)的審計實施方案，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、時間進(jìn)度和審計人員分工。審計實施方案經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達(dá)審計通知書，明確審計目的、范圍、時間、審計組成員及需要被審計單位配合的事項。特殊情況下，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，審計通知書可在實施審計時送達(dá)。第十條審計實施1.審計組進(jìn)駐被審計單位后，應(yīng)召開審計進(jìn)點會，向被審計單位說明審計目的、依據(jù)、程序、紀(jì)律及需要配合的事項，聽取被審計單位的情況介紹。2.審計人員通過查閱會計憑證、賬簿、報表、合同、會議紀(jì)要、規(guī)章制度等相關(guān)文件資料，檢查實物資產(chǎn)，訪談相關(guān)人員，實地觀察等方式獲取審計證據(jù)。3.獲取的審計證據(jù)應(yīng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計人員應(yīng)對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行整理、分析和鑒定，并編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計人員簽名。4.審計過程中，審計人員應(yīng)與被審計單位相關(guān)人員進(jìn)行充分溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行核實。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑點，應(yīng)及時向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報。5.審計組應(yīng)定期召開內(nèi)部會議，討論審計進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見。第十一條審計報告1.審計實施階段結(jié)束后，審計組應(yīng)根據(jù)審計工作底稿及相關(guān)證據(jù)，撰寫審計報告初稿。審計報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：*審計概況（審計目的、范圍、依據(jù)、時間、方式等）；*被審計單位基本情況；*審計發(fā)現(xiàn)的主要問題（應(yīng)附相關(guān)審計證據(jù)）；*審計評價（對被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部控制的評價）；*改進(jìn)建議（針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出具有建設(shè)性的改進(jìn)措施和建議）。2.審計報告初稿完成后，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對審計報告初稿提出書面反饋意見。審計組應(yīng)對被審計單位的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和核實，對合理的意見應(yīng)予采納，對未采納的意見應(yīng)說明理由。3.審計組根據(jù)被審計單位的反饋意見修改審計報告，形成正式的審計報告，連同被審計單位的反饋意見一并報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計報告進(jìn)行審核，重點審核審計程序是否合規(guī)、審計證據(jù)是否充分、審計結(jié)論是否恰當(dāng)、審計建議是否可行。審核無誤后，報請企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批。第十二條審計結(jié)果處理與整改跟蹤1.經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)送達(dá)被審計單位及相關(guān)主管部門。2.被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改期限，并將整改方案在規(guī)定期限內(nèi)報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)備案。3.被審計單位應(yīng)按照整改方案認(rèn)真組織整改，并將整改結(jié)果在規(guī)定期限內(nèi)書面報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計單位按期完成整改。對未按要求整改或整改不力的，應(yīng)及時向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人報告。5.審計結(jié)果及整改情況應(yīng)作為被審計單位績效考核、評優(yōu)評先、干部任免等工作的重要參考依據(jù)。第四章審計質(zhì)量控制第十三條審計質(zhì)量控制體系內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計質(zhì)量控制體系，對審計項目的全過程實施質(zhì)量控制，確保審計工作的規(guī)范性和審計結(jié)果的可靠性。第十四條分級復(fù)核制度審計工作實行分級復(fù)核制度。審計工作底稿應(yīng)由審計項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行一級復(fù)核，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行二級復(fù)核。重大或復(fù)雜的審計項目，可根據(jù)需要增加復(fù)核層級。復(fù)核人員應(yīng)對審計工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行審查，并對復(fù)核意見負(fù)責(zé)。第十五條審計檔案管理內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，對審計過程中形成的審計計劃、審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見、整改報告等資料進(jìn)行整理、歸檔，建立審計檔案。審計檔案應(yīng)妥善保管，確保其安全、完整和保密。第十六條審計質(zhì)量評估與改進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對審計質(zhì)量進(jìn)行評估，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，分析存在的問題，采取有效措施持續(xù)改進(jìn)審計工作質(zhì)量?？赏ㄟ^開展內(nèi)部自查、交叉檢查或聘請外部專家評估等方式進(jìn)行。第五章審計紀(jì)律與責(zé)任第十七條審計紀(jì)律審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，恪守審計職業(yè)道德，廉潔自律，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密。如有違反，將視情節(jié)輕重給予批評教育、紀(jì)律處分直至追究法律責(zé)任。第十八條被審計