2025年高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)模擬試卷B卷及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年1月1日以銀行存款5000萬元、一批自產(chǎn)產(chǎn)品（成本800萬元，公允價(jià)值1000萬元，增值稅稅率13%）以及一項(xiàng)固定資產(chǎn)（原價(jià)2000萬元，累計(jì)折舊500萬元，公允價(jià)值1800萬元）作為對(duì)價(jià)，取得乙公司80%的股權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬元（其中股本5000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤500萬元），公允價(jià)值為8500萬元（存貨評(píng)估增值300萬元，固定資產(chǎn)評(píng)估增值200萬元，其他資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致）。乙公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，2024年對(duì)外出售該批評(píng)估增值存貨的60%；固定資產(chǎn)剩余使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊。甲、乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司2024年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的少數(shù)股東權(quán)益為（）萬元。A.1700B.1740C.1780D.18202.2024年1月1日，丙公司與丁公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)租賃合同，租賃期為5年，每年年末支付租金300萬元。丙公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為6%（已知（P/A,6%,5）=4.2124）。租賃期開始日，該專利技術(shù)公允價(jià)值為1300萬元，丙公司為達(dá)成租賃支付初始直接費(fèi)用20萬元。不考慮其他因素，丙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)折舊額為（）萬元（按直線法計(jì)提折舊）。A.264B.272C.280D.2883.戊公司2024年1月1日購入面值為1000萬元的債券，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）。該債券票面利率5%，每年年末付息，期限5年，實(shí)際支付價(jià)款1030萬元（含交易費(fèi)用10萬元）。2024年12月31日，該債券公允價(jià)值為1050萬元；2025年2月1日，戊公司將其全部出售，取得價(jià)款1060萬元。不考慮利息調(diào)整攤銷，戊公司出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.10B.20C.30D.404.己公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元，適用所得稅稅率25%。當(dāng)年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升300萬元；（2）因銷售產(chǎn)品承諾提供3年質(zhì)保，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元；（3）違反環(huán)保法規(guī)支付罰款100萬元；（4）研發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分1000萬元（未形成無形資產(chǎn)）。己公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.75B.100C.125D.1505.庚公司為境內(nèi)上市公司，記賬本位幣為人民幣。2024年12月1日，庚公司從境外子公司辛公司（記賬本位幣為美元）處購入一批原材料，價(jià)款500萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.2元人民幣。12月31日，該批原材料尚未使用，國際市場(chǎng)同類原材料價(jià)格下跌，導(dǎo)致其可變現(xiàn)凈值為480萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.1元人民幣。庚公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元人民幣。A.142B.144C.146D.1486.壬公司2024年1月1日以1500萬元購入癸公司30%的股權(quán)，能夠?qū)锕臼┘又卮笥绊?。癸公司?dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元（與賬面價(jià)值一致）。2024年癸公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元（可轉(zhuǎn)損益），宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。壬公司2024年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1650B.1710C.1770D.18307.子公司A向母公司B出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)800萬元，賬面價(jià)值500萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限5年，采用直線法攤銷。該交易發(fā)生于2024年7月1日，至2024年末未發(fā)生減值。合并報(bào)表中應(yīng)抵消的“資產(chǎn)處置收益”金額為（）萬元。A.300B.270C.240D.2108.某企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。重分類日，該資產(chǎn)的攤余成本為980萬元，公允價(jià)值為1000萬元。重分類時(shí)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。A.0B.20C.-20D.1009.2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂售后租回協(xié)議，甲公司將一棟自用辦公樓以12000萬元出售給乙公司，同時(shí)租回，租賃期10年，每年年末支付租金1500萬元。出售前該辦公樓賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為11000萬元。根據(jù)準(zhǔn)則判斷，該交易屬于銷售并租回。甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。A.0B.1000C.2000D.300010.丙公司2024年12月31日對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。丙公司持有丁公司80%股權(quán)，合并商譽(yù)賬面價(jià)值為600萬元。丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值（含未確認(rèn)的或有負(fù)債公允價(jià)值100萬元）為4200萬元。丁公司作為一個(gè)資產(chǎn)組，可收回金額為4500萬元。丙公司應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.120C.240D.360二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題3分，共15分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積B.合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.合并日編制的合并利潤表應(yīng)包含被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日的利潤D.合并中不產(chǎn)生新的商譽(yù)2.下列各項(xiàng)中，屬于權(quán)益性交易的有（）。A.母公司向子公司捐贈(zèng)現(xiàn)金B(yǎng).子公司向母公司定向增發(fā)股票購買母公司資產(chǎn)C.股東對(duì)企業(yè)的資本性投入D.企業(yè)以高于公允價(jià)值的價(jià)格向關(guān)聯(lián)方出售資產(chǎn)3.關(guān)于租賃負(fù)債的后續(xù)計(jì)量，下列說法正確的有（）。A.應(yīng)按照固定的周期性利率計(jì)算利息費(fèi)用B.支付的租金應(yīng)沖減租賃負(fù)債的賬面價(jià)值C.租賃期開始日后，若實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)，需重新計(jì)量租賃負(fù)債D.使用權(quán)資產(chǎn)的折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益4.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)未計(jì)提攤銷但發(fā)生減值C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D.超過稅法扣除限額的職工教育經(jīng)費(fèi)5.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，下列內(nèi)部交易需要抵消的有（）。A.母公司向子公司銷售商品，子公司已對(duì)外出售B.子公司向母公司出售固定資產(chǎn)，母公司作為管理用資產(chǎn)使用C.集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的利息收入與利息費(fèi)用D.母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益三、判斷題（本類題共5小題，每小題1分，共5分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)按購買日的公允價(jià)值計(jì)量，無論其是否屬于業(yè)務(wù)合并。（）2.承租人對(duì)短期租賃（租賃期不超過12個(gè)月）和低價(jià)值資產(chǎn)租賃可以選擇簡(jiǎn)化處理，不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。（）3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）處置時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。（）4.合并報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。（）5.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）四、計(jì)算分析題（本類題共3小題，第1小題15分，第2小題20分，第3小題20分，共55分。）第1小題（非同一控制下企業(yè)合并）甲公司2024年1月1日以銀行存款3000萬元、一項(xiàng)土地使用權(quán)（原價(jià)2000萬元，累計(jì)攤銷500萬元，公允價(jià)值2500萬元）和一批庫存商品（成本800萬元，公允價(jià)值1000萬元，增值稅稅率13%）作為對(duì)價(jià)，取得乙公司70%的股權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元（其中股本4000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤500萬元），公允價(jià)值為7000萬元（存貨評(píng)估增值800萬元，無形資產(chǎn)評(píng)估增值200萬元，其他資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致）。乙公司存貨采用加權(quán)平均法核算，2024年對(duì)外出售該批評(píng)估增值存貨的70%；無形資產(chǎn)剩余使用年限10年，采用直線法攤銷。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬元，其他綜合收益增加300萬元（可轉(zhuǎn)損益）。甲、乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。要求：（1）計(jì)算甲公司合并成本及合并商譽(yù)；（2）編制甲公司2024年12月31日合并報(bào)表中對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)整分錄；（3）計(jì)算2024年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益的金額。第2小題（租賃會(huì)計(jì)處理）2024年1月1日，丙公司與丁公司簽訂設(shè)備租賃合同，租賃期為5年，自2024年1月1日至2028年12月31日。合同約定：每年年初支付租金500萬元；租賃期屆滿時(shí)，丙公司有權(quán)以1萬元的價(jià)格購買該設(shè)備，預(yù)計(jì)租賃期屆滿時(shí)設(shè)備公允價(jià)值為50萬元，丙公司合理確定將行使購買選擇權(quán)。丙公司為取得該租賃發(fā)生初始直接費(fèi)用10萬元，丁公司為達(dá)成租賃發(fā)生增量成本5萬元（由丙公司承擔(dān)）。租賃期開始日，該設(shè)備公允價(jià)值為2300萬元，賬面價(jià)值為2000萬元，丁公司租賃內(nèi)含利率為7%（已知（P/A,7%,5）=4.1002，（P/F,7%,5）=0.7130）。丙公司增量借款利率為8%（（P/A,8%,5）=3.9927，（P/F,8%,5）=0.6806）。設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為8年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。要求：（1）判斷丙公司租賃類型并說明理由；（2）計(jì)算丙公司租賃期開始日使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值和租賃負(fù)債的初始入賬金額；（3）編制丙公司2024年1月1日租賃期開始日的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算丙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的折舊費(fèi)用和利息費(fèi)用。第3小題（金融資產(chǎn)分類與計(jì)量）戊公司2023年1月1日購入面值為2000萬元的債券，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券票面利率6%，每年12月31日付息，期限5年，實(shí)際支付價(jià)款2080萬元（含交易費(fèi)用20萬元），實(shí)際利率為5%。2023年12月31日，該債券攤余成本為2064萬元（已確認(rèn)利息收入104萬元，收到利息120萬元）。2024年1月1日，戊公司管理該債券的業(yè)務(wù)模式由收取合同現(xiàn)金流量變更為既收取合同現(xiàn)金流量又出售，因此將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券公允價(jià)值為2070萬元。2024年12月31日，債券公允價(jià)值為2090萬元；2025年1月1日，戊公司將其全部出售，取得價(jià)款2100萬元。要求：（1）編制戊公司2023年1月1日購入債券的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算2023年12月31日利息收入并編制相關(guān)分錄；（3）編制2024年1月1日重分類的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制2024年12月31日確認(rèn)利息收入及公允價(jià)值變動(dòng)的分錄；（5）編制2025年1月1日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.A4.A5.C6.B7.A8.B9.A10.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BC3.ABC4.ABD5.BCD三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.×四、計(jì)算分析題第1小題（1）合并成本=3000+2500+1000×(1+13%)=3000+2500+1130=6630（萬元）乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=7000萬元合并商譽(yù)=6630-7000×70%=6630-4900=1730（萬元）（2）調(diào)整后的乙公司凈利潤=1200-800×70%（存貨評(píng)估增值銷售影響）-200/10（無形資產(chǎn)評(píng)估增值攤銷）=1200-560-20=620（萬元）權(quán)益法調(diào)整分錄：①確認(rèn)投資收益：620×70%=434（萬元）借：長期股權(quán)投資434貸：投資收益434②確認(rèn)其他綜合收益：300×70%=210（萬元）借：長期股權(quán)投資210貸：其他綜合收益210③抵消已宣告股利：500×70%=350（萬元）借：投資收益350貸：長期股權(quán)投資350（3）乙公司2024年末所有者權(quán)益賬面價(jià)值=6000+1200（凈利潤）-500（股利）+300（其他綜合收益）=7000（萬元）調(diào)整后的所有者權(quán)益公允價(jià)值=7000+（800×30%未出售存貨）+（200-200/10×1）（無形資產(chǎn)剩余增值）=7000+240+180=7420（萬元）少數(shù)股東權(quán)益=7420×30%=2226（萬元）第2小題（1）租賃類型：融資租賃。理由：丙公司合理確定將行使購買選擇權(quán)（購買價(jià)1萬元遠(yuǎn)低于租賃期滿公允價(jià)值50萬元），符合融資租賃“承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值”的判斷標(biāo)準(zhǔn)。（2）租賃負(fù)債的初始入賬金額=500×(P/A,7%,5)+1×(P/F,7%,5)=500×4.1002+1×0.7130=2050.1+0.713=2050.813（萬元）使用權(quán)資產(chǎn)初始入賬價(jià)值=租賃負(fù)債初始金額+預(yù)付租金（第一期租金500萬元）+初始直接費(fèi)用（10+5=15萬元）=2050.813+500+15=2565.813（萬元）（3）2024年1月1日分錄：借：使用權(quán)資產(chǎn)2565.813租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（500×5+1-2050.813）=499.187貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（500×5+1）=2501銀行存款（500+15）=515（4）2024年折舊費(fèi)用=2565.813/8=320.7266（萬元）2024年利息費(fèi)用=（2050.813-500）×7%（注：年初支付租金，租賃負(fù)債期初余額=2050.813-500=1550.813萬元）=1550.81