兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款分析摘要：由于近幾年來經(jīng)濟發(fā)展迅速，每個行業(yè)開始競爭，因此很多公司都決定用信用銷售的模式。當(dāng)銷售規(guī)模擴大后，賒銷的銷售方式也隨之出現(xiàn)，這導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多。本文將兗州煤業(yè)作為研究對象，首先分析該公司五年的財務(wù)數(shù)據(jù)，并根據(jù)之前查閱的文獻以及企業(yè)背景和資料，揭示了該公司在應(yīng)收賬款的管理中可能存在的問題，并給出相關(guān)的對策。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；壞賬；兗州煤業(yè)；引言由于2008年金融危機，國際經(jīng)濟形勢變差，為了能夠讓公司正常運轉(zhuǎn)，并讓中小企業(yè)的生產(chǎn)的潛力得到發(fā)揮，推動企業(yè)銷售，提高企業(yè)的利潤。但是信用銷售帶來盈利可能產(chǎn)生應(yīng)收賬款成本等很多問題。應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一部分，它的多少和該企業(yè)的財政狀況、經(jīng)費的充足率以及該企業(yè)的可持續(xù)的發(fā)展都息息相關(guān)，加強應(yīng)收賬款的管理能提高企業(yè)資產(chǎn)的運營能力，讓企業(yè)保持充足的現(xiàn)金流，提升資金的可靠性[1]。最大限度地應(yīng)用企業(yè)本身擁有的資源，讓企業(yè)資產(chǎn)能夠被合理的配置，對企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展起重要的作用[2]。近年來，因為伴隨著應(yīng)收賬款的加速增長，帶來的問題也讓企業(yè)的管理人員得到足夠的重視。因此，尋找一個相對有效的解決辦法是非常迫切的事情。我們將應(yīng)收賬款看為企業(yè)資金投資，意在與可以擴大銷量，增加利潤，對企業(yè)發(fā)展有一定積極的作用。但是應(yīng)收賬款通常被債務(wù)人單位所占用，這部分款項不得不中途與本企業(yè)分離，并在某一段時間內(nèi)沒辦法為該企業(yè)造成一定的經(jīng)濟發(fā)展以及商業(yè)利益，由此構(gòu)成了應(yīng)收賬款的機會成本。應(yīng)收賬款的額度越高，它的可回收的難度也會提升，發(fā)生壞賬的概率可能變高，應(yīng)收賬款的風(fēng)險相對變大。應(yīng)收賬款總量大、時間長，如果質(zhì)量越低，反之亦然。應(yīng)收賬款的質(zhì)量將直接地對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響，并且對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。因此管理者應(yīng)當(dāng)重視對應(yīng)收賬款的管理工作，所以企業(yè)管理者和執(zhí)行者都將應(yīng)收賬款的都有很大的參考價值[2]。管理好應(yīng)收賬款能有效地讓自己的企業(yè)避免和預(yù)防銷售和回款過程中潛在的危險，最大限度確保資金的安全性，有利于提高企業(yè)的利潤成本，做到本企業(yè)整體利潤最大化[3]。但是在現(xiàn)實生活中，我國企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理相對做得較差。我國的研究者在應(yīng)收賬款管理工作相關(guān)=課題的分析和學(xué)術(shù)研究很多，但是沒有文獻對兗州煤炭公司的應(yīng)收賬款管理進行徹底的分析和研究。應(yīng)收賬款將會增加該企業(yè)的銷售規(guī)模以及生產(chǎn)能力，降低存貨壓力，提高企業(yè)在市場的競爭能力，做好應(yīng)收賬款的管理最大限度地既減少應(yīng)收賬款成為壞賬，可以有效地企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，增加資金的利用率，確保資金的安全，為企業(yè)運營發(fā)展做出祭奠。中小企業(yè)應(yīng)該有適合于自己的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度，對可能會產(chǎn)生的風(fēng)險進行回避、防治。并且可以讓企業(yè)市在市場上更具有競爭價值，讓企業(yè)做大做強。本文將兗州煤業(yè)的應(yīng)收賬款作為研究對象，對兗州煤業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量進行分析及評價，概括了兗州煤業(yè)股份有限公司的應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和近五年來的變化趨勢，找到其中可能存在的問題，并且明確給出恰當(dāng)理的優(yōu)化建議和相關(guān)對策。迄今為止，煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款總額極大，可能會變成成為公司可持續(xù)發(fā)展的絆腳石。在此背景下，對兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量進行研究分析，對公司應(yīng)收賬款的管理工作和今后企業(yè)的發(fā)展形勢具備極為重要的意義。一、兗州煤業(yè)公司簡介兗州煤業(yè)股份有限公司是兗礦集團有限公司控股的上市公司，公司年營業(yè)收入達160億元，凈利潤接近65億元，凈資產(chǎn)達到260億元。公司總部在山東省兗州市內(nèi)，2018年4月份到賬的18兗州煤業(yè)SCP003超短期融資券，募集資金人民幣為20億元，發(fā)行利率為4.83%。兗州煤業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍主要有資源、煤炭以及電力生產(chǎn)和研發(fā)產(chǎn)業(yè)、金融產(chǎn)業(yè)以及物流貿(mào)易產(chǎn)業(yè)。其中該公司主要產(chǎn)業(yè)在中國內(nèi)蒙古自治區(qū)、山東省、山西省、以及澳洲等，目前已經(jīng)建成國內(nèi)兩個國外一個共三個產(chǎn)業(yè)基地，煤炭總的年產(chǎn)能超過一億噸。該公司重視不同產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、不同地區(qū)配備以及資本的擴張，在貿(mào)易物流、經(jīng)濟投資的全球性發(fā)展大格局。并且在社會上獲得了員工、市場的廣泛肯定。二、概念界定（一）應(yīng)收賬款定義應(yīng)收賬款是購買單位在正常的運營過程中因銷售的商品或者產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向企業(yè)支付的資金，比如由購買單位或者接受勞務(wù)的單位承擔(dān)的稅金、代購買方墊付的不同費用等等[1]。應(yīng)收賬款即為企業(yè)在生產(chǎn)銷售中被購買方所占用的款額。企業(yè)應(yīng)該及時交還應(yīng)收賬款，可以填補中小企業(yè)在制造生產(chǎn)以及經(jīng)營管理過程中的很多費用，確保企業(yè)不間斷地經(jīng)營；對于被積欠的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取組織催收等有效的行動；對于似乎難以交還的應(yīng)收賬款，只要是合乎壞賬前提的，應(yīng)該在獲得有關(guān)證據(jù)證明并按照規(guī)定和相關(guān)的流程審批后，作壞賬損失處理[3]。（二）應(yīng)收賬款產(chǎn)生的影響應(yīng)收賬款可以讓企業(yè)盡快完成銷售目標，很大程度上提高企業(yè)競爭力。賒銷也降低了企業(yè)的存貨，企業(yè)管理貨品所需要的相關(guān)風(fēng)險會降低。但是，如果應(yīng)收賬款過多的話，現(xiàn)金流入可能會降低，雖然賬面利潤看起來增加但是經(jīng)營活動形成的現(xiàn)金凈流量沒有增多，這等同于夸大了企業(yè)的經(jīng)營管理的成就，虛增利潤，無法揭示可能產(chǎn)生的損失[4]。三、兗州煤業(yè)財務(wù)指標分析根據(jù)兗州煤業(yè)2015年至2019年五年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)，選擇了與應(yīng)收賬款相關(guān)的重要的財務(wù)指標進行分析，主要分析該公司每年應(yīng)收賬、款流動資產(chǎn)等指標。通過應(yīng)收賬款和營業(yè)收入認識到該公司從2015年到2019年的財務(wù)狀況。今年由于疫情影響，2019年的年度財務(wù)報告未出，因此選取2019年1-9月份的財務(wù)報告作為參考依據(jù)。文中所有2019年財務(wù)數(shù)據(jù)都是1-9月的財務(wù)報表。該企業(yè)相關(guān)的財務(wù)指標數(shù)據(jù)如表1所展示。如表1所示，我們可以發(fā)現(xiàn)，該公司的應(yīng)收賬款和資產(chǎn)基本呈年份的增加而增長。但是2016年的凈利潤相對其他幾年的較低，通過深入研究分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，該公司在2016年的貿(mào)易有所下降，導(dǎo)致該年的凈利潤較低。表1兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款有關(guān)財務(wù)指標 單位：萬元年份應(yīng)收賬款流動資產(chǎn)資產(chǎn)流動負債營業(yè)收入凈利潤20152,516,89261,672,356134771，41835,962,410121894,7534,583,43920162,849,85849,827,057153046,36142,940,620102282,1482,404,86320173,845,13866,138,871194887,29163,167,502151227,7757,861,86320184,728,55365,863,096203679,90059,057,931163008,47210,655,93620195,032,46767,894,335224713,75261,812，663182772,59110,439,628根據(jù)表1的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我作者計算了對應(yīng)的同比增長率。如表2所示。資產(chǎn)的同比增長率除了在2018年最低，為4.32%，最高為2017年，同比增長率為21.47%。2017年應(yīng)收賬款的同上年的增加率最高，為25.88%。流動資產(chǎn)在2016年的同比增長率最低，為-23.77%。同樣地，流動負債的同比增長率除了2017最高，為0.32%。營業(yè)收入和凈利潤的同比增長率在2016年最低，分別為-0.19%和-0.91%。凈利潤在2016年最低，同比減少0.91%。表2兗州煤業(yè)相關(guān)財務(wù)指標同比增長率 單位：%年份應(yīng)收賬款流動資產(chǎn)資產(chǎn)流動負債營業(yè)收入凈利潤201611.68-23.7711.940.16-0.19-0.91201725.8824.6621.470.320.320.69201818.68-0.424.32-0.070.070.2620196.042.999.360.040.11-0.02由表1的數(shù)據(jù)，可以計算出應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和對應(yīng)的應(yīng)收賬款的回收期。公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2①應(yīng)收賬款的回收期=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率②通過上面的公式計算得到如表3所示的結(jié)果。根據(jù)表3及圖1所示，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率除了2016年以外整體上呈逐年減小的發(fā)展趨勢。其中，兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2015年最高，為14,16%，其次是2017年，為11,29%。根據(jù)表3及圖2所得，應(yīng)收賬款的回收期的趨勢不平穩(wěn)，在2019年達到最大，為38.45天。而且從2014-2018年兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和前一年相比差距沒有較大波動變化，基本相差在一周左右，只有在2016年和2015年相比相差12天，并且2019年和2018年相比相差一天，說明該公司應(yīng)收賬款周速度沒有取得提升，并且周轉(zhuǎn)率并不穩(wěn)定，該公司仍然需要繼續(xù)加強應(yīng)收管理。表3兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及回收期年份應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款的回收期201514.1625.4220169.5337.78201711.2931.8820189.5137.8720199.3538.45圖1兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率圖2兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款的回收期三兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀（一）兗州煤業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款是指購買方在銷售的過程中占據(jù)的企業(yè)的部分款項。該企業(yè)應(yīng)該第一時間內(nèi)交回應(yīng)收賬款來填補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的其他費用，確保該企業(yè)可以正常的運營；對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)利用組織催收等相應(yīng)措施，比如；對于已經(jīng)確定沒有辦法收回的應(yīng)收賬款，如果合乎壞賬條件的，應(yīng)在取得相關(guān)證明并按照規(guī)定流程審批后，作壞賬損失處理[1]。根據(jù)兗州煤業(yè)相關(guān)的管理條例制度，事中控制和事后管理相互作用，而且通過事后管理工作可以對客戶進行更為準確的評判[5]。1.事前控制首先，企業(yè)在增加市場的占有率以前，應(yīng)道做到對應(yīng)收賬款的事前評估。制定符合標準的信用策略，可以增加應(yīng)收賬款管理，并且可以提高應(yīng)收賬款的投資效益。（1）構(gòu)建全面應(yīng)收賬的管理方式，加強內(nèi)部的控制，增強風(fēng)險意識，很多公司不應(yīng)該疏忽對應(yīng)收賬款的管理，并且要及時預(yù)測其可能帶來的風(fēng)險。（2）在跟客戶談判前應(yīng)該及時了解客戶的信用，并且由公司自己置備一套合理可行的信用等級評定方案。如果客戶的信用等級過低，則不予考慮予以交易。同時，多關(guān)注客戶的交易方式和付款期限，力求把風(fēng)險降到最低。（3）擬定科學(xué)合理的信用方針。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)該標準預(yù)測今后潛在的風(fēng)險，企業(yè)信用標準對于企業(yè)的收益與風(fēng)險有直接的影響。并且如果客戶的收款日期一直拖延，公司應(yīng)該有一套自己的收款方式并且利用法律等手段進行收款。2.事中控制事中管理階段通常是應(yīng)收賬款管理最難也是最重要的階段[6]。主要有以下幾點內(nèi)容：首先，企業(yè)應(yīng)該建立一套完整的賒銷體制，很多員工或者客戶對于企業(yè)的賒銷抱有僥幸心理，但是在收款時由于人員變動或者其他因素導(dǎo)致無法及時收款。因此在談判時就應(yīng)該跟客戶講好公司的貿(mào)易流程，避免過度賒銷的情況發(fā)生。其次，作為企業(yè)的管理者和決策者，應(yīng)該對平日的財務(wù)記錄做好監(jiān)督和管理的工作。如果不及時監(jiān)管，那么很有可能發(fā)生賒銷的情況，導(dǎo)致公司資金無法平衡。并且，作為客戶，應(yīng)該保持一定的信用，在簽訂合同后履行合同的內(nèi)容。并且銷售人員在談判時也要注意客戶的信用程度，不要只追求銷售量而無法保證回款。3.事后管理在與客戶簽訂合同后，也需要第一時間關(guān)注賬目的變動，防止客戶沒有回款導(dǎo)致賬目無法平衡的情況。首先銷售人員應(yīng)該及時關(guān)注客戶的收款時間等內(nèi)容，對于沒有及時回款的客戶需要加以提醒。在不得已的情況下也可以利用法律程序等解決問題。其次，作為客戶，在及時回款后，應(yīng)該及時告知銷售人員，以免產(chǎn)生賬目不清的情況。這樣也可以增加彼此的信用程度，為今后的合作奠定了良好的基礎(chǔ)條件[6]。另外，作為監(jiān)管者，應(yīng)該做到“一月一報”或者“一周一報”的方式，及時查看賬目內(nèi)容，對于不合適的款項及時向銷售人員溝通。達到及時可以讓應(yīng)收賬款變現(xiàn)，以免產(chǎn)生壞賬導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)問題。（二）兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范問題分析為了檢驗兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范的效果，本文用總額分析法和賬齡分析法，分析了兗州煤業(yè)可能存在的財務(wù)風(fēng)險。具體如下：1.總額分析法兗州煤業(yè)2014年度應(yīng)收賬款合計為2.36億元，隨著公司的擴大經(jīng)營及持續(xù)發(fā)展，應(yīng)收賬款余額累年上升，2019年兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款總額達到5.64億。根據(jù)表4和圖3,4,5,6所示，該公司年度應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款凈值以及應(yīng)收賬款規(guī)?；境拭磕暝龈叩内厔?，這表明該公司的應(yīng)收賬款總額目前較為穩(wěn)定，最佳應(yīng)收賬款規(guī)模也不斷擴大。證明該企業(yè)發(fā)展迅速，有很大的升值空間。表4兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款總額表 單位：萬元年份應(yīng)收賬款總額應(yīng)收賬款凈值壞賬損失最佳應(yīng)收賬款規(guī)模20142,361,8432,152,532209,311412,53220152,885,7312,516,892368,839779,83620163,013,2562,849,858163,398928,01420174,125,9313,845,138280,7931,014,35620185.245,6794,728,553517,1261,197,84620195,643,3814,921,457508,4631,248,797圖3兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款總額增長圖圖4兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款凈值圖5兗州煤業(yè)壞賬損失圖6兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模2.應(yīng)收賬款壞賬準備分析企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量可以從對應(yīng)收賬款的壞賬準備的研究分析中準確的分析到，通常情況下，企業(yè)在年末按照賬齡對公司的應(yīng)收賬款計進行壞賬準備，兗州煤業(yè)采用賬齡分析法計提壞賬準備的計提比例是：一年以內(nèi)（含一年）按4%計提，一至兩年按30%計提，兩至三年按50%計提，三至五年按100%計提。兗州煤業(yè)2015年——2019年計提的壞賬準備金額為表5所示：表5兗州煤業(yè)2014年——2018年計提的壞賬準備金額單位：千元賬齡2019年2018年2017年2016年2015年一年以內(nèi)（含1年）4，783,6524,437,32020,92926,19831,6751-2年3,012,357342,51013,582122,002-2-3年28，66524,951121,36038,866-3-5年302,576323,602116,69896,9051,417合計8,127,2505,128,383272,569283,97133,092通過表5可以看出兗州煤業(yè)從2015-2019年的壞賬準備金額逐年增加，其中2015年為3309萬元，2019年為8.12億。因此，兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量較高。對壞賬有一定的準備，不太容易產(chǎn)生金融危機。四兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析以上幾個部分主要分析了兗州煤業(yè)的財務(wù)情況以及可能因為應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，雖然兗州煤業(yè)目前的財務(wù)情況較好，但是每年的應(yīng)收賬款過多，資金不穩(wěn)定，容易出現(xiàn)壞賬的情況。為了規(guī)避壞賬的風(fēng)險，本文認為兗州煤業(yè)的應(yīng)收賬款管理還存在一定的問題，具體如下：（一）應(yīng)收賬款管理分工不明確根據(jù)向兗州煤業(yè)相關(guān)的管理者進行交流和訪談，作者發(fā)現(xiàn)該企業(yè)雖然有財務(wù)部門、銷售部門和相關(guān)的管理部門，但是并沒有一個職能部門專門管理應(yīng)收賬款。這很可能導(dǎo)致無人可以在第一時間內(nèi)審核應(yīng)收賬款的賬齡、應(yīng)收賬款的回款日期等信息。日積月累下，會導(dǎo)致資金壞賬的結(jié)果，對企業(yè)的資金有負面影響[6]并且，相關(guān)的銷售人員過于注重自己的銷售量，很多時候忽視了客戶回款的進度，這也是壞賬產(chǎn)生的原因之一[7]。作為管理者，因為平時注重企業(yè)的戰(zhàn)略和規(guī)模問題，不易關(guān)注到應(yīng)收賬款回款進程[8]。同樣地，財務(wù)人員通常在進行月度財務(wù)總結(jié)或是年度財務(wù)總結(jié)時才注意到應(yīng)收賬款沒有按預(yù)期回收的問題。因此具有嚴重的滯后性。由此可見，該企業(yè)需要設(shè)立相應(yīng)的部門或者工作人員及時關(guān)注應(yīng)收賬款的回款程度，避免壞賬或者過度賒賬的發(fā)生。（二）沒有建立信用管理部門并且，根據(jù)之前的描述我們發(fā)現(xiàn)，兗州煤業(yè)雖然財務(wù)情況較好，但是由于資金不穩(wěn)定，壞賬程度每年增多，可能對企業(yè)的資金流動產(chǎn)生負面的影響。因此，銷售人員首先要做到在談判前先對客戶進行調(diào)查研究，舍棄信用較低的客戶，多和信用良好的客戶進行溝通和談判。其次，如果該企業(yè)設(shè)立了相關(guān)的信用管理部門，那么銷售人員可以根據(jù)信用等級評定自己的客戶，高效率地完成工作任務(wù)，也能避免大量壞賬的結(jié)果。同時，在簽訂合同前，信用管理部門的工作人員可以分析合同的法律效益等等。如果客戶沒有按合同要求履行職責(zé)，那么可以通過法律手段起訴，這樣也避免客戶惡意賒賬的可能。[9]并且，因為不同職能的人員有不同的工作職責(zé)，所以很多時候忽略了客戶信用的問題。如果能注重對企業(yè)及客戶信用的管理，實行相關(guān)舉措，會讓各部門工作更加高效。（三）催收制度不合理首先，作為銷售者，更多的注重銷售量而非回款問題。因此如果產(chǎn)生客戶回款拖欠的問題，很多時候銷售者都認為應(yīng)當(dāng)由財務(wù)人員告知，這就導(dǎo)致不同職能部門人員產(chǎn)生矛盾。并且，通過研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)人員雖然發(fā)現(xiàn)有壞賬的問題，但是沒有及時和銷售人員溝通，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)可能會有問題。所以，具體是哪個部門的人員催收回款應(yīng)該是企業(yè)管理者需要考慮的問題。其次，作為客戶，很多時候沒有妥善保存發(fā)票、收據(jù)、付款信息等相對重要的內(nèi)容。如果客戶惡意欠款，銷售人員沒有保留相關(guān)的資料，容易讓客戶有僥幸的心理，甚至?xí)胁怀姓J惡意欠款不還等問題存在。最后，該公司沒有一套合理的催收方法。雖然企業(yè)的回款催收大多由銷售人員進行，但是由于其沒有相對較多的理論知識和經(jīng)驗，導(dǎo)致催收回款的效率很低，有時甚至?xí)信c客戶產(chǎn)生爭吵的情況發(fā)生。五兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險防范改進措施通過前面分析應(yīng)收賬款質(zhì)量的現(xiàn)狀分析及總體評價可以看出，兗州煤業(yè)的財務(wù)方面存在一些潛在的問題，應(yīng)收賬款數(shù)額大幅度增加、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度較慢以及賬齡不斷老化等對企業(yè)的危害非常明顯，很可能讓企業(yè)現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，虛增企業(yè)利潤，造成資金的周轉(zhuǎn)很難。不僅會讓該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成負面影響，而且會減小企業(yè)的短期償債的能力，容易造成財務(wù)危機，危害投資人的利益，所以應(yīng)重視應(yīng)收賬款問題。[10]本文認為兗州煤業(yè)應(yīng)該根據(jù)以下幾個方面增強應(yīng)收賬款管理：（一）建立專門信用管理機構(gòu)通過閱讀文獻和對本企業(yè)的了解，國內(nèi)很多的企業(yè)在信用風(fēng)險控制部門的設(shè)置上做得都比較差[11]。有些企業(yè)盡管實行了一些相關(guān)的風(fēng)險管理措施，但是很多措施的設(shè)立和實行都是由銷售管理部門的人員負責(zé)的。因為銷售部門的主要職責(zé)是完成銷售任務(wù)，銷售人員為了可以完成銷售任務(wù)，就會盲目地降低客戶的信用條件，反而忽略了客戶的欠款項是否能夠收回[12]。和其他企業(yè)一樣，兗州煤業(yè)沒有設(shè)立相關(guān)的信用風(fēng)險控制部門，因此該公司在應(yīng)收賬款的管理方面可能有混亂的情況。并且各部門因為有一些利益沖突，導(dǎo)致部門利益與企業(yè)整體目標可能存在矛盾。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況，明確應(yīng)收賬款的管理主體內(nèi)容。（二）制定科學(xué)合理的信用政策信用政策的質(zhì)量對于企業(yè)應(yīng)收賬款非常重要。信用標準、客戶的信用狀況和過往的欠款記錄等直接影響應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞，科學(xué)合理的信用政策能最大限度地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，增加資產(chǎn)的質(zhì)量[13]。信用政策的好壞不但直接可以影響銷售量利潤和增高，而且能減小壞賬的風(fēng)險，確保企業(yè)資金安全[14]。采用過于苛刻或過于寬松的信用政策都是不恰當(dāng)?shù)?，過于苛刻的信用政策可能會影響企業(yè)的產(chǎn)品流動，導(dǎo)致存貨積壓；但是寬松的信用政策又會帶來應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險，面對總量普遍較大的兗州煤業(yè)的應(yīng)收賬款，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面的考慮，制定符合每個企業(yè)自身的信用政策，使之能夠真正地發(fā)揮作用。（三）作好企業(yè)的應(yīng)收賬款日常管理工作面對兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款總量大、增速快的情況，企業(yè)在應(yīng)收賬款的上應(yīng)該適當(dāng)提前，不能等到對方出現(xiàn)拒付情況或信用規(guī)模過大才實行相關(guān)的方法，企業(yè)本身必須對應(yīng)付賬款進行過程控制，使應(yīng)收賬款始終在可靠狀態(tài)下運行[15]。企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理工作主要有：1.建立動態(tài)客戶資料卡。及時收集和更新賒銷客戶的信息資料，知曉客戶信用狀況并組織顧客資料庫，第一時間了解客戶的交易動向，使該企業(yè)的收款活動有效。因此，這樣可以規(guī)避了由于不正常的情況造成的壞賬，也可以防止職員因為不了解客戶而發(fā)生貨款無法交還的風(fēng)險。2.合理規(guī)劃應(yīng)收賬款管理職能。為了確保應(yīng)收賬款管理能最大效率地實行，企業(yè)各相關(guān)部門工作人員需要了解自己的部門具體職能和目標，并且了解其他部門目標和企業(yè)整體目標。另外，為了強化企業(yè)的內(nèi)部控制，各部門需要相互分開，相互監(jiān)管，不能一人多職。企業(yè)的倉庫部門、銷售部門以及財務(wù)部門的職員需要根據(jù)程序填寫通知單、批準單、發(fā)運商品單等，并根據(jù)規(guī)定進行收取貨款、會計記錄及核對賬目等，各部門崗位人員應(yīng)當(dāng)各司其職，分別辦理，加強內(nèi)部的合作和制約機制，避免職員因為某些原因造成失誤，保證應(yīng)收賬款管理可順利的進行，讓企業(yè)的利益最大化。3.建立嚴格的審批手續(xù)。對于采用信用銷售，各部門應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的程序進行批準、授權(quán)以及控制，嚴格執(zhí)行企業(yè)制定的信用政策，防止因為信用銷售帶來的風(fēng)險。（四）增強管理層風(fēng)險意識提高一般員工的工作素質(zhì)同時，還要增加高層管理者對對應(yīng)收賬款的關(guān)注，主要有以下三個方面：1.管理層需要重視應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險，了解最近幾年兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款的賬面情況，包括壞賬損失、貨款的回收情況、應(yīng)收賬款的規(guī)模等，只有正視兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，才會有意識的去尋找解決辦法，這是強化管理層風(fēng)險意識的重要內(nèi)容[16]。2.管理層需要建立一個切實的目標，并將其計到業(yè)績考核的范圍之內(nèi)。按照既定目標實施工作，一旦超出預(yù)期的可控范圍需要第一時間內(nèi)進行修改[17]。3.應(yīng)收賬款管理的完善不僅在銷售渠道還有在物流體系方面發(fā)力，這并非朝夕間可以完成，故管理層在完善過程中需要堅持。結(jié)束語綜合以上的分析研究，本文主要通過選取兗州煤業(yè)股份有限公司作為典型案例研究，采用文選閱讀、定性分析以及定量分析和比較的方法等，分析了兗州煤業(yè)目前的經(jīng)濟情況，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)，并且從總額和壞賬準備程度分析了該公司的財務(wù)狀況。根據(jù)這些現(xiàn)象，總結(jié)并歸納了兗州煤業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因，最后根據(jù)該企業(yè)的規(guī)模與管理形式給出了相應(yīng)的對策。為該公司的財務(wù)發(fā)展以及其他公司的學(xué)習(xí)借鑒提供了一定的參考依據(jù)。參考文獻：[1]李悠揚.H公司應(yīng)收賬款管理研究[D].西安：西安石油大學(xué)，2017[2]蔣茂林.ZY建筑公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究[D].重慶：重慶理工大學(xué)，2014[3]王雪瑩.T建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[D].西安：西安石油大學(xué)，2017[4]KolisnykOlena,ZamotaIrina.Theoreticalandpracticalaspectsofaccountingandanalysisofreceivablesinthefieldofinformationandtelecommunication[J].ModernEconomics,2019,15.[5]楊全欽.平煤股份應(yīng)收賬款的管理研究[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2017（01）：59-60.[6]Guang-mingZhang.DecisionAnalysisofConditionalRiskMethodBasedonAccountsReceivableFinancingMode[C].TheAdvancedScienceandTechnologyApplicationResearchCenter（ASTARC）.Proceedingsof2018InternationalConferenceonComputer,CommunicationandNetworkTechnology(CCNT2018Volume3).TheAdvancedScienceandTechnologyApplicationResearchCenter（ASTARC）:AdvancedScienceandTechnologyApplicationResearchCenter,2018:110-114.[7]何天萬.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策淺析[J].中國商論,2020(08):183-184.[8]施恩杰.KT建筑公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題的研究[D].南京：南京郵電大學(xué),2019.[9]張豆豆.DT公司應(yīng)收賬款管理研究[D].山西：山西大學(xué),2019.[10]張冰,李宇明.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理淺析[J].航天工業(yè)管理,2018(11):43-45.[11]鄧貞玲.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策思考——以恒達物流為例[J].中國市場,2019(33):81-82.[12]WangMengyu.AnAnalysisoftheProblemsExistinginInternalControlofAccountsReceivable——ACaseStudyofHaierGroup[C].InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof20174thInternationalConferenceonMachinery,MaterialsandComputer(MACMC2017).InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering:計算機科學(xué)與電子技術(shù)國際學(xué)會(ComputerScienceandElectronicTechnologyInternationalSociety),2017:557-560.[13]毛金鳳.加強應(yīng)收賬款管理的對策措施探討[J].企業(yè)改革與管理,2020(06):171-172[14]曾璦君.淺談應(yīng)收賬款的管理[J].財富時代,2020(02):229-230.[15]王亞婷.LT公司應(yīng)收賬款管理研究[D].西安：西安理工大學(xué),2019.[16]Ala’aAddenAbuhommous,TareqMashoka.Adynamicapproachtoaccountsreceivable:thecaseofJordanianfirms[J].E