2025年江蘇省事業(yè)單位招聘考試綜合類專業(yè)能力測試試卷（審計類）——審計實務(wù)考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，審計工作的根本目標(biāo)是（）。A.確保被審計單位財務(wù)報表不存在重大錯報B.評價被審計單位治理結(jié)構(gòu)的有效性C.監(jiān)督被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益D.提升被審計單位的內(nèi)部管理水平2.在審計過程中，注冊會計師通過分析不同期間的財務(wù)數(shù)據(jù)比率趨勢來識別異常變動，這種方法屬于（）。A.詳細(xì)測試B.函證C.分析性復(fù)核D.重新執(zhí)行3.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)相關(guān)且可靠B.審計證據(jù)的質(zhì)量受其來源的影響較大，但與其獲取方式無關(guān)C.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于其相關(guān)性、可靠性及獲取成本D.審計人員應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計結(jié)論4.當(dāng)審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論時，審計人員可能采取的措施不包括（）。A.擴(kuò)大審計程序的范圍B.提高重要性水平C.更改審計意見類型D.拒絕出具審計報告5.內(nèi)部控制中，被審計單位制定政策、程序，以進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核經(jīng)營活動，這主要體現(xiàn)了內(nèi)部控制的（）要素。A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.程序控制D.審計控制6.下列哪種情況通常會導(dǎo)致審計人員對內(nèi)部控制評價為高風(fēng)險？（）A.被審計單位關(guān)鍵崗位人員頻繁變動B.被審計單位采用自動化信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)C.被審計單位管理層對內(nèi)部控制建設(shè)高度重視D.被審計單位內(nèi)部控制制度健全且執(zhí)行有效7.對被審計單位內(nèi)部控制的初步評估結(jié)果為內(nèi)部控制設(shè)計合理且執(zhí)行有效，審計人員后續(xù)進(jìn)行的內(nèi)部控制測試主要是為了（）。A.評估內(nèi)部控制的風(fēng)險水平B.驗證內(nèi)部控制設(shè)計的合理性C.證明內(nèi)部控制完全能夠防止財務(wù)報表錯報D.替代控制測試8.在對被審計單位采購與付款循環(huán)進(jìn)行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)采購訂單審批流程存在缺陷，部分采購未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)。針對此發(fā)現(xiàn)，審計人員首先應(yīng)當(dāng)（）。A.立即出具非無保留意見的審計報告B.將審計發(fā)現(xiàn)直接告知被審計單位管理層C.評估此內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，并執(zhí)行進(jìn)一步審計程序D.忽略此缺陷，因為其影響可能不重大9.審計人員對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或變質(zhì)跡象。對此，審計人員應(yīng)當(dāng)（）。A.僅記錄監(jiān)盤情況，不作進(jìn)一步處理B.立即要求被審計單位處置這些存貨C.評估這些存貨對財務(wù)報表的影響，并考慮是否需要調(diào)整存貨計價或計提減值準(zhǔn)備D.通知被審計單位外部的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定10.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰反映審計程序的執(zhí)行過程和結(jié)果C.審計工作底稿的編制責(zé)任由項目組全體成員共同承擔(dān)D.審計工作底稿的歸檔期限自審計報告日起對集團(tuán)審計業(yè)務(wù)為三年，對非集團(tuán)審計業(yè)務(wù)為五年11.當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供審計人員要求的某項審計證據(jù)時，審計人員首先應(yīng)當(dāng)（）。A.按照無法獲取審計證據(jù)處理，并考慮其對審計意見的影響B(tài).評估管理層拒絕提供證據(jù)的原因，并考慮是否可以通過其他方式獲取替代證據(jù)C.立即中止審計工作D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層的行為12.在出具審計報告時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，且錯報單獨(dú)或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，審計人員應(yīng)當(dāng)（）。A.出具保留意見的審計報告B.出具否定意見的審計報告C.出具無法表示意見的審計報告D.與被審計單位管理層協(xié)商，嘗試修改錯報后再出具無保留意見報告13.下列關(guān)于審計獨(dú)立性的表述中，正確的是（）。A.審計人員的直系親屬可以在被審計單位擔(dān)任關(guān)鍵財務(wù)職務(wù)B.審計機(jī)構(gòu)不得為被審計單位提供財務(wù)咨詢服務(wù)C.審計人員可以在審計期間接受被審計單位贈送的貴重禮品D.審計獨(dú)立性僅指實質(zhì)上的獨(dú)立性，形式上的獨(dú)立性不重要14.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心目標(biāo)是（）。A.評價被審計單位財務(wù)報表的公允性B.監(jiān)督被審計單位財政財務(wù)收支的合規(guī)性C.評價被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況D.確保被審計單位經(jīng)濟(jì)效益最大化15.在對被審計單位管理層提供的聲明書進(jìn)行審計時，審計人員的責(zé)任是（）。A.驗證聲明書內(nèi)容的絕對真實性B.評估聲明書所聲明事項的合理性，并考慮其與審計證據(jù)的一致性C.要求管理層提供更多支持性文件以替代聲明書D.僅在聲明書簽署時進(jìn)行確認(rèn)16.下列哪種審計程序主要目的是獲取關(guān)于被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)？（）A.函證銀行存款余額B.重新執(zhí)行管理層控制的流程C.分析銷售費(fèi)用與銷售收入的關(guān)系D.檢查銷售合同17.注冊會計師執(zhí)行審計工作，應(yīng)當(dāng)遵守（）等行為規(guī)范。A.中國注冊會計師職業(yè)道德守則B.被審計單位的內(nèi)部規(guī)章制度C.中國共產(chǎn)黨黨章D.行業(yè)協(xié)會的自律公約18.在審計過程中，如果審計人員預(yù)期被審計單位存在舞弊風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略此風(fēng)險，因為舞弊是難以發(fā)現(xiàn)的B.專門針對舞弊風(fēng)險設(shè)計并執(zhí)行審計程序C.降低審計工作的范圍以減少工作量D.將此風(fēng)險告知被審計單位的所有員工19.下列關(guān)于審計重要性水平的表述中，正確的是（）。A.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低B.重要性水平是判斷錯報是否重大的唯一標(biāo)準(zhǔn)C.重要性水平由被審計單位管理層確定D.在計劃審計工作時，審計人員應(yīng)當(dāng)確定一個可接受的審計風(fēng)險水平20.適用于對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況獲取審計證據(jù)的程序是（）。A.監(jiān)盤存貨B.函證應(yīng)收賬款C.調(diào)閱和分析被審計單位編制的內(nèi)部控制流程圖D.詢問被審計單位出納人員二、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險之間的關(guān)系。2.請簡述審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序的主要目的和局限性。3.在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制重大缺陷，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理？4.請簡述審計報告的基本要素。三、論述題（每題10分，共20分）1.試述在審計過程中如何保持審計獨(dú)立性，并舉例說明可能影響審計獨(dú)立性的情形。2.結(jié)合具體審計業(yè)務(wù)場景，論述如何運(yùn)用風(fēng)險評估程序識別和評估重大錯報風(fēng)險。四、實務(wù)操作題（每題10分，共20分）1.假定你正在對某公司貨幣資金循環(huán)進(jìn)行審計。請簡要說明你會關(guān)注哪些主要的風(fēng)險點(diǎn)，并針對其中至少兩個風(fēng)險點(diǎn)，分別設(shè)計一項主要的審計程序。2.審計小組在對某政府部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析時，發(fā)現(xiàn)某項專項資金的使用效率偏低，存在可能存在資金挪用或管理不善的風(fēng)險。請簡要說明審計小組應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查此問題，并提出至少兩項可能的審計程序。試卷答案一、單項選擇題1.C2.C3.B4.B5.C6.A7.A8.C9.C10.D11.B12.B13.B14.C15.B16.B17.A18.B19.A20.C二、簡答題1.審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。它由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險共同決定。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在的重大錯報的可能性。它們之間的關(guān)系可以用公式表示：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。審計人員的目標(biāo)是通過執(zhí)行審計程序降低檢查風(fēng)險，以將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平。降低檢查風(fēng)險的方法通常包括擴(kuò)大審計程序的范圍或提高審計程序的執(zhí)行效果。2.分析性復(fù)核程序的主要目的是通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息的合理性做出評價，從而幫助審計人員了解被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，識別異常波動和潛在風(fēng)險，確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。局限性在于：它主要依賴歷史數(shù)據(jù)和內(nèi)在關(guān)系，可能無法發(fā)現(xiàn)違反常規(guī)但金額不大的錯報；分析結(jié)果可能受到異常波動或數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響，需要結(jié)合其他審計程序進(jìn)行驗證。3.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷后，審計人員應(yīng)當(dāng)首先評估該缺陷對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，包括影響的性質(zhì)、范圍和嚴(yán)重程度。如果評估認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行進(jìn)一步審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，證明財務(wù)報表是否存在由于該缺陷導(dǎo)致的重大錯報。審計人員還應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。如果執(zhí)行進(jìn)一步審計程序后仍無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，審計人員可能需要考慮出具非無保留意見的審計報告。同時，審計人員應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷與管理層進(jìn)行溝通，并考慮是否需要向治理層報告。4.審計報告的基本要素包括：標(biāo)題；收件人；審計意見；財務(wù)報表列報的段落；財務(wù)報表責(zé)任段；審計責(zé)任段；審計意見段；強(qiáng)調(diào)事項段（如適用）；其他事項段（如適用）；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；報告日期。三、論述題1.保持審計獨(dú)立性是審計工作的生命線，要求審計人員在執(zhí)行審計工作時，在實質(zhì)上和形式上都獨(dú)立于被審計單位及其管理層。實質(zhì)上的獨(dú)立性要求審計人員不受被審計單位及其管理層的影響，能夠客觀、公正地執(zhí)行審計程序并得出結(jié)論。形式上的獨(dú)立性是實質(zhì)上獨(dú)立性的必要條件，要求審計人員在所有重大的社交、商業(yè)和專業(yè)關(guān)系上保持獨(dú)立。保持審計獨(dú)立性的措施包括：在組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置獨(dú)立的審計部門；審計人員與被審計單位關(guān)鍵財務(wù)崗位人員存在親屬關(guān)系時應(yīng)當(dāng)回避；審計人員不得為被審計單位提供可能影響?yīng)毩⑿缘姆菍徲嫹?wù)；遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，如保密、客觀公正等。可能影響審計獨(dú)立性的情形包括：審計人員曾為被審計單位提供審計服務(wù)，且在近期內(nèi)離職；審計人員的直系親屬在被審計單位擔(dān)任關(guān)鍵財務(wù)職務(wù)；審計機(jī)構(gòu)接受被審計單位的饋贈；審計人員與被審計單位存在重大的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等。2.風(fēng)險評估程序是審計工作的起點(diǎn)，目的是為了識別被審計單位及其環(huán)境中的重大錯報風(fēng)險。運(yùn)用風(fēng)險評估程序，審計人員通常通過詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員、分析財務(wù)數(shù)據(jù)、觀察被審計單位的經(jīng)營活動、查閱相關(guān)文件和記錄等方式，了解被審計單位的行業(yè)狀況、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、法律法規(guī)環(huán)境等。在了解這些信息的基礎(chǔ)上，審計人員評估被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。例如，在審計銷售與收款循環(huán)時，審計人員會詢問管理層關(guān)于銷售政策、信用政策、收款流程等，分析銷售收入的增長趨勢、應(yīng)收賬款的回收情況等，觀察倉庫發(fā)貨流程，查閱銷售合同和發(fā)貨單等，以識別銷售過程中可能存在的舞弊風(fēng)險、壞賬風(fēng)險等重大錯報風(fēng)險。針對識別出的重大錯報風(fēng)險，審計人員需要設(shè)計進(jìn)一步審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。風(fēng)險評估是一個持續(xù)的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)始終。四、實務(wù)操作題1.貨幣資金循環(huán)的主要風(fēng)險點(diǎn)包括：現(xiàn)金管理不當(dāng)、存在舞弊風(fēng)險（如挪用現(xiàn)金、設(shè)立小金庫）、銀行存款收付環(huán)節(jié)存在錯報風(fēng)險、未達(dá)賬項處理不當(dāng)、銀行對賬工作執(zhí)行不到位等。針對“現(xiàn)金管理不當(dāng)”風(fēng)險點(diǎn)，主要的審計程序可以是檢查現(xiàn)金收支的授權(quán)批準(zhǔn)程序是否健全并得到執(zhí)行，抽查大額現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，核對現(xiàn)金日記賬與總賬是否相符，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金等。針對“存在舞弊風(fēng)險”風(fēng)險點(diǎn)，主要的審計程序可以是實施函證程序驗證銀行存款余額的真實性，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否完整、準(zhǔn)確，關(guān)注被審計單位是否存在異常的銀行賬戶或大額資金往來等。2.審計小組發(fā)現(xiàn)專項資金使用效率偏低，可能存在挪用或管理不善的風(fēng)險。進(jìn)一步調(diào)查此問題，首先應(yīng)當(dāng)獲取該專項資金的管理制度和預(yù)算執(zhí)行情況報告，了解資金使用的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和流程。其次，抽樣檢查專項資