2025國考云南證監(jiān)會計(jì)專業(yè)科目高頻考點(diǎn)及答案一、單選題（共5題，每題2分）1.題干：在證券公司會計(jì)核算中，對于自營證券的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提，下列說法正確的是：A.應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.應(yīng)按成本計(jì)量，不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備D.應(yīng)按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，但需滿足特定條件答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，自營證券應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，且適用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”原則，選項(xiàng)A正確。2.題干：云南證監(jiān)局在監(jiān)管證券公司時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注其資本充足率，依據(jù)的監(jiān)管指標(biāo)是：A.凈資產(chǎn)收益率（ROE）B.核心一級資本充足率C.流動比率D.資產(chǎn)負(fù)債率答案：B解析：資本充足率是證券公司監(jiān)管的核心指標(biāo)，其中核心一級資本充足率是關(guān)鍵監(jiān)管參數(shù)，云南證監(jiān)局會重點(diǎn)核查。3.題干：證券公司會計(jì)中，對于金融工具的攤銷，下列說法錯誤的是：A.應(yīng)采用實(shí)際利率法B.應(yīng)按直線法攤銷C.攤銷金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.攤銷方法需在附注中披露答案：B解析：金融工具的攤銷應(yīng)采用實(shí)際利率法，而非直線法，選項(xiàng)B錯誤。4.題干：云南證監(jiān)局在審核證券公司年報(bào)時(shí)，特別關(guān)注其“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”的計(jì)提情況，其主要目的是：A.增加公司盈利B.提高資本充足率C.降低所得稅D.增加股東分紅答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提旨在增強(qiáng)證券公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而提高資本充足率，符合監(jiān)管要求。5.題干：證券公司會計(jì)中，對于衍生金融工具的計(jì)量，下列說法正確的是：A.應(yīng)按成本計(jì)量，不計(jì)提減值B.應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益C.應(yīng)按歷史成本計(jì)量，不計(jì)提減值D.應(yīng)按賬面價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提減值答案：B解析：衍生金融工具應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動需計(jì)入當(dāng)期損益，符合會計(jì)準(zhǔn)則要求。二、多選題（共5題，每題3分）1.題干：云南證監(jiān)局在監(jiān)管證券公司時(shí)，會重點(diǎn)關(guān)注以下哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)？A.凈資本B.凈資產(chǎn)收益率C.流動比率D.資本充足率E.成本收入比答案：A、D、E解析：凈資本、資本充足率和成本收入比是證券公司監(jiān)管的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)，流動比率和凈資產(chǎn)收益率雖然重要，但監(jiān)管優(yōu)先級較低。2.題干：證券公司會計(jì)中，金融工具的減值測試需考慮以下哪些因素？A.信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否顯著增加B.市場利率變動C.債務(wù)人經(jīng)營狀況D.金融工具的公允價(jià)值下降E.攤銷方法變更答案：A、C、D解析：金融工具減值測試需考慮信用風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)人經(jīng)營狀況和公允價(jià)值變動，市場利率變動和攤銷方法變更不直接影響減值測試。3.題干：云南證監(jiān)局在審核證券公司合并報(bào)表時(shí)，會關(guān)注以下哪些報(bào)表項(xiàng)目？A.投資性房地產(chǎn)B.自營證券C.遞延所得稅資產(chǎn)D.營業(yè)外收入E.交易性金融資產(chǎn)答案：A、B、C、E解析：合并報(bào)表重點(diǎn)關(guān)注投資性房地產(chǎn)、自營證券、遞延所得稅資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)，營業(yè)外收入監(jiān)管優(yōu)先級較低。4.題干：證券公司會計(jì)中，關(guān)于收入確認(rèn)，以下哪些說法正確？A.手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)B.利息收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)C.金融投資收益應(yīng)按公允價(jià)值變動確認(rèn)D.資產(chǎn)處置收益應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益E.傭金收入應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)答案：A、B、D解析：手續(xù)費(fèi)收入在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)，利息收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，資產(chǎn)處置收益一次性計(jì)入當(dāng)期損益，傭金收入需滿足特定條件才能確認(rèn)。5.題干：云南證監(jiān)局在監(jiān)管證券公司時(shí)，會關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)？A.資本風(fēng)險(xiǎn)B.市場風(fēng)險(xiǎn)C.信用風(fēng)險(xiǎn)D.操作風(fēng)險(xiǎn)E.法律風(fēng)險(xiǎn)答案：A、B、C、D、E解析：證券公司需防范資本風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)會全面覆蓋。三、判斷題（共10題，每題1分）1.題干：證券公司自營證券的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提應(yīng)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”原則。答案：正確解析：根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2.題干：云南證監(jiān)局在審核證券公司年報(bào)時(shí)，會重點(diǎn)關(guān)注其“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”的計(jì)提比例。答案：正確解析：風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例是監(jiān)管重點(diǎn)，確保證券公司具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。3.題干：證券公司金融工具的攤銷應(yīng)采用直線法。答案：錯誤解析：金融工具攤銷應(yīng)采用實(shí)際利率法，而非直線法。4.題干：證券公司衍生金融工具應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。答案：正確解析：衍生金融工具需按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。5.題干：云南證監(jiān)局在監(jiān)管證券公司時(shí)，會關(guān)注其“凈資產(chǎn)收益率”指標(biāo)。答案：錯誤解析：凈資產(chǎn)收益率雖然重要，但監(jiān)管優(yōu)先級低于資本充足率和凈資本等核心指標(biāo)。6.題干：證券公司自營證券的公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。答案：正確解析：自營證券公允價(jià)值變動需計(jì)入當(dāng)期損益，符合會計(jì)準(zhǔn)則要求。7.題干：證券公司金融工具的減值測試需考慮市場利率變動。答案：錯誤解析：市場利率變動影響金融工具的公允價(jià)值，但不直接用于減值測試。8.題干：云南證監(jiān)局在審核證券公司合并報(bào)表時(shí)，會關(guān)注其“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目。答案：正確解析：遞延所得稅資產(chǎn)是合并報(bào)表的重要項(xiàng)目，監(jiān)管機(jī)構(gòu)會重點(diǎn)關(guān)注。9.題干：證券公司收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。答案：正確解析：收入確認(rèn)需遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，確保收入與費(fèi)用匹配。10.題干：證券公司資本充足率應(yīng)不低于8%。答案：正確解析：根據(jù)監(jiān)管要求，證券公司資本充足率應(yīng)不低于8%，核心一級資本充足率應(yīng)不低于4.5%。四、簡答題（共3題，每題5分）1.題干：簡述云南證監(jiān)局在監(jiān)管證券公司會計(jì)核算時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？答案：云南證監(jiān)局在監(jiān)管證券公司會計(jì)核算時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）資本充足率：確保公司資本充足，滿足監(jiān)管要求；（2）自營證券的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：防止資產(chǎn)價(jià)值虛高；（3）金融工具的公允價(jià)值計(jì)量：確保資產(chǎn)和負(fù)債估值準(zhǔn)確；（4）收入確認(rèn)：防止提前或延后確認(rèn)收入；（5）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提：確保公司具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力；（6）合并報(bào)表編制：確保報(bào)表全面反映公司財(cái)務(wù)狀況。2.題干：簡述證券公司會計(jì)中，金融工具減值測試的主要步驟。答案：金融工具減值測試的主要步驟包括：（1）判斷是否存在信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加；（2）若存在，需估計(jì)該工具未來現(xiàn)金流量；（3）比較未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價(jià)值，若低于賬面價(jià)值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備；（4）減值準(zhǔn)備金額需根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)變化動態(tài)調(diào)整。3.題干：簡述證券公司會計(jì)中，收入確認(rèn)的主要原則。答案：證券公司收入確認(rèn)需遵循以下原則：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入在提供服務(wù)或滿足條件時(shí)確認(rèn)；（2）可變對價(jià)：若存在可變對價(jià)，需估計(jì)其金額；（3）履約進(jìn)度：對于長期合同，需按履約進(jìn)度確認(rèn)收入；（4）終止確認(rèn)：當(dāng)服務(wù)完成或合同終止時(shí)，需終止確認(rèn)收入。五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.題干：某證券公司2024年12月31日自營證券賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為950萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。2025年1月，該證券公允價(jià)值上升至980萬元。計(jì)算2025年1月應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的跌價(jià)準(zhǔn)備金額。答案：（1）2024年12月31日跌價(jià)準(zhǔn)備余額：50萬元；（2）2025年1月公允價(jià)值：980萬元；（3）應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備金額：1000-980=20萬元；（4）可轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備金額：50-20=30萬元；（5）2025年1月應(yīng)轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備：30萬元。2.題干：某證券公司2024年12月31日持有某債券，賬面價(jià)值為200萬元，未來5年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流現(xiàn)值為180萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。2025年1月，該債券信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，重新估計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值為160萬元。計(jì)算2025年1月應(yīng)計(jì)提或調(diào)整的減值準(zhǔn)備金額。答案：（1）2024年12月31日減值準(zhǔn)備余額：20萬元；（2）2025年1月未來現(xiàn)金流現(xiàn)值：160萬元；（3）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額：200-160=40萬元；（4）需補(bǔ)提減值準(zhǔn)備：40-20=20萬元；（5）2025年1月應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：20萬元。六、論述題（1題，15分）題干：結(jié)合云南證監(jiān)局的監(jiān)管要求，論述證券公司會計(jì)核算中，如何確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性？答案：證券公司會計(jì)核算中，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性需從以下方面入手：1.建立健全內(nèi)部控制體系：證券公司應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，確保會計(jì)核算符合監(jiān)管要求，防止財(cái)務(wù)造假。2.加強(qiáng)金融工具計(jì)量：對于自營證券、衍生金融工具等，需按公允價(jià)值計(jì)量，并計(jì)提必要的減值準(zhǔn)備，確保資產(chǎn)估值準(zhǔn)確。3.規(guī)范收入確認(rèn)：遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，防止提前或延后確認(rèn)收入，確保收入與費(fèi)用匹配。4.強(qiáng)化資本充足率管理：按監(jiān)管要求計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，確保資本充足，滿足監(jiān)管要求。5.完善合并報(bào)表編制：全面反映子公司財(cái)