2025年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試專(zhuān)項(xiàng)訓(xùn)練試卷：審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與實(shí)務(wù)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意，將你認(rèn)為正確的答案字母填在題號(hào)后的括號(hào)內(nèi)。每小題1分，共20分）1.審計(jì)的基本職能是（）。A.監(jiān)督與評(píng)價(jià)B.鑒證與咨詢C.預(yù)測(cè)與決策D.控制與協(xié)調(diào)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后，未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)，但實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性B.職業(yè)道德守則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有情況下都保持獨(dú)立性C.形式上的獨(dú)立性是實(shí)質(zhì)上獨(dú)立性的基礎(chǔ)和保障D.獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行審計(jì)職責(zé)的前提4.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）。A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，即其相關(guān)性、可靠性C.審計(jì)證據(jù)的獲取方式是否合規(guī)D.審計(jì)證據(jù)是否能夠證明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性5.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是（）。A.分析程序B.函證C.重新執(zhí)行D.檢查6.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督D.會(huì)計(jì)記錄7.當(dāng)評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能選擇實(shí)施（）。A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.分析程序D.函證8.重要性水平越低，意味著（）。A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行的審計(jì)程序越少C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)越可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序的目的主要是發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)9.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試可以直接證實(shí)認(rèn)定是否發(fā)生錯(cuò)報(bào)B.細(xì)節(jié)測(cè)試通常涉及對(duì)交易或余額的測(cè)試C.細(xì)節(jié)測(cè)試只能通過(guò)函證程序?qū)嵤〥.細(xì)節(jié)測(cè)試的結(jié)果通常以貨幣金額表示10.在審計(jì)報(bào)告中，表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)未達(dá)到廣泛程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告11.審計(jì)工作底稿是（）。A.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源B.審計(jì)報(bào)告的附件C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)D.被審計(jì)單位內(nèi)部管理的文件12.下列各項(xiàng)中，通常不被視為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提供的保證程度較高的信息的是（）。A.對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果B.對(duì)管理層的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估報(bào)告C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目合理性的分析D.對(duì)采購(gòu)流程執(zhí)行有效性的確認(rèn)13.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越高，則（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)必須等于1B.檢查風(fēng)險(xiǎn)可以降低C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序必須增加D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不受影響14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量取決于（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小B.重要性水平的高低C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D.以上所有因素15.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.自審計(jì)報(bào)告日起至少保存5年B.自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年C.自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存15年D.根據(jù)被審計(jì)單位要求確定16.當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗挥绊懾?cái)務(wù)報(bào)表整體B.評(píng)估其是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)C.自動(dòng)提高重要性水平D.減少審計(jì)程序的數(shù)量17.評(píng)估某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是否合理時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的是（）。A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的執(zhí)行效果C.控制是否得到執(zhí)行D.控制是否符合相關(guān)法規(guī)要求18.在審計(jì)抽樣中，樣本量越大，則（）。A.可容忍誤差越大B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小C.抽樣成本越高D.估計(jì)總體特征的可信賴程度越低19.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告措辭的表述中，正確的是（）。A.如果出具保留意見(jiàn)，則說(shuō)明被審計(jì)單位管理層存在舞弊行為B.如果出具否定意見(jiàn)，則說(shuō)明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛重大錯(cuò)報(bào)C.無(wú)保留意見(jiàn)意味著財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面都完全公允D.無(wú)法表示意見(jiàn)意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有任何看法20.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的管理咨詢業(yè)務(wù)，如果與審計(jì)業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)，可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，這種影響屬于（）。A.自我評(píng)價(jià)B.自致利益C.過(guò)度推介D.利益沖突二、判斷題（對(duì)的劃“√”，錯(cuò)的劃“×”。每小題1分，共10分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作必須獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層。（）2.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足夠多，適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量滿足審計(jì)要求。（）3.控制測(cè)試是為了評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性。（）4.實(shí)質(zhì)性分析程序主要適用于評(píng)估金額較大的賬戶余額。（）5.重要性水平的確定與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境密切相關(guān)。（）6.當(dāng)被審計(jì)單位處于持續(xù)經(jīng)營(yíng)困難時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序以評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力風(fēng)險(xiǎn)。（）7.審計(jì)工作底稿通常不需要經(jīng)項(xiàng)目組其他成員復(fù)核。（）8.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。（）9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（）10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中形成的所有審計(jì)工作底稿負(fù)責(zé)。（）三、簡(jiǎn)答題（請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。每小題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本組成要素及其之間的關(guān)系。2.列舉三種獲取審計(jì)證據(jù)的常用方法，并說(shuō)明其中一種方法的特點(diǎn)。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)，需要考慮的關(guān)鍵因素。四、實(shí)務(wù)操作題（根據(jù)要求回答問(wèn)題。共15分）假設(shè)你作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正在對(duì)XYZ公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，你注意到以下事項(xiàng)：（1）XYZ公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)中，規(guī)定銷(xiāo)售合同經(jīng)管理層審批后才能發(fā)貨。但在審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)，有5筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的合同審批記錄缺失。（2）XYZ公司采用永續(xù)盤(pán)存制核算存貨。在審計(jì)存貨時(shí)，你決定采用抽樣方法測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)程序。你選擇了A、B、C三種存貨，并對(duì)其進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)和抽盤(pán)。結(jié)果如下：*A存貨：賬面金額10000元，監(jiān)盤(pán)數(shù)量1000件，抽盤(pán)數(shù)量990件，抽盤(pán)件單位成本10元。*B存貨：賬面金額20000元，監(jiān)盤(pán)數(shù)量2000件，抽盤(pán)數(shù)量1950件，抽盤(pán)件單位成本20元。*C存貨：賬面金額15000元，監(jiān)盤(pán)數(shù)量1500件，抽盤(pán)數(shù)量1480件，抽盤(pán)件單位成本15元。（3）XYZ公司管理層提供了銀行對(duì)賬單，但未提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表。你決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：1.針對(duì)事項(xiàng)（1），請(qǐng)說(shuō)明可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)述你將采取的審計(jì)程序。2.基于事項(xiàng)（2）的抽盤(pán)結(jié)果，計(jì)算A、B、C三種存貨的賬實(shí)差異金額，并簡(jiǎn)要分析可能的原因。3.針對(duì)事項(xiàng)（3），請(qǐng)說(shuō)明編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的主要目的，并列出至少三項(xiàng)調(diào)節(jié)項(xiàng)目可能涉及的內(nèi)容。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.B5.A6.D7.B8.C9.C10.B11.C12.B13.C14.D15.C16.B17.D18.B19.B20.B二、判斷題1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.√10.√三、簡(jiǎn)答題1.解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)（InherentRisk,IR）、控制風(fēng)險(xiǎn)（ControlRisk,CR）和檢查風(fēng)險(xiǎn)（DetectionRisk,DR）組成。它們之間的關(guān)系可以用公式表示：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，固有風(fēng)險(xiǎn)是假定沒(méi)有內(nèi)部控制的情況下，某類(lèi)交易或賬戶余額發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)的可能性。理解這三者及其乘積關(guān)系是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的核心。答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。它們之間的關(guān)系可以用公式表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在沒(méi)有內(nèi)部控制的情況下，某類(lèi)交易或賬戶余額發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)的可能性。這三者相乘得出最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.解析思路：獲取審計(jì)證據(jù)的常用方法包括檢查（Inspection）、詢問(wèn)（Inquiry）、觀察（Observation）、函證（Confirmation）、重新執(zhí)行（Reperformance）、分析程序（AnalysisProcedures）。選擇其中一種，如檢查，并說(shuō)明其特點(diǎn)。檢查是指檢查記錄、文件和其他信息，是獲取審計(jì)證據(jù)最常用的方法之一。其特點(diǎn)是直接獲取外部來(lái)源或被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，證據(jù)通常被認(rèn)為可靠性較高，但可能受限于檢查的范圍和深度。答案：獲取審計(jì)證據(jù)的常用方法有檢查、詢問(wèn)、觀察、函證、重新執(zhí)行、分析程序等。例如，檢查是指檢查記錄、文件和其他信息。其特點(diǎn)是直接獲取證據(jù)，通常被認(rèn)為是可靠性較高的證據(jù)來(lái)源，廣泛應(yīng)用于核實(shí)憑證、賬簿、合同等文件的存在性、完整性、準(zhǔn)確性。3.解析思路：評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)，需要考慮的因素應(yīng)圍繞控制的目標(biāo)和有效性。關(guān)鍵因素包括：控制的設(shè)計(jì)是否合理（是否按預(yù)期發(fā)揮作用）；控制是否得到執(zhí)行（是否被實(shí)際遵守）；控制責(zé)任的分配是否明確；管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度；控制環(huán)境的強(qiáng)弱（如管理層的誠(chéng)信和道德、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等）；內(nèi)部控制與其他控制的相互作用等。答案：評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)，需要考慮的關(guān)鍵因素包括：控制的設(shè)計(jì)是否合理，能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；控制是否得到執(zhí)行，是否被切實(shí)遵守；控制責(zé)任是否得到適當(dāng)分配；管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的重視程度；控制環(huán)境（如管理層的誠(chéng)信和道德、組織文化、人力資源政策等）的強(qiáng)弱；內(nèi)部控制與其他控制的整合效果等。四、實(shí)務(wù)操作題1.解析思路：銷(xiāo)售合同審批缺失可能導(dǎo)致銷(xiāo)售交易未經(jīng)授權(quán)發(fā)生，從而帶來(lái)銷(xiāo)售舞弊或錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序應(yīng)旨在確認(rèn)這些交易的真實(shí)性、授權(quán)情況以及合同的存在性?？梢詸z查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、出庫(kù)單、收款記錄，確認(rèn)交易的真實(shí)性和完整性，詢問(wèn)管理層或銷(xiāo)售部門(mén)為何缺少合同審批，評(píng)估管理層解釋的合理性，并考慮是否需要擴(kuò)大相關(guān)交易的控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序的范圍。答案：可能存在的風(fēng)險(xiǎn)是銷(xiāo)售交易未經(jīng)授權(quán)發(fā)生，導(dǎo)致舞弊或記錄錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可能影響銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款等賬戶的準(zhǔn)確性。審計(jì)程序可能包括：檢查與這些銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、出庫(kù)單、收款記錄，確認(rèn)交易的真實(shí)性和完整性；詢問(wèn)管理層或銷(xiāo)售部門(mén)關(guān)于合同審批缺失的原因，評(píng)估其解釋的合理性；檢查是否有替代的授權(quán)證據(jù)；考慮是否需要擴(kuò)大對(duì)相關(guān)銷(xiāo)售交易的控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序的范圍。2.解析思路：計(jì)算賬實(shí)差異金額=（賬面數(shù)量×單位成本）-（抽盤(pán)數(shù)量×單位成本）。分別計(jì)算A、B、C的差異。分析原因應(yīng)考慮盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤、記錄錯(cuò)誤、存貨毀損或盜竊、成本計(jì)算錯(cuò)誤等。答案：*A存貨差異：10000元-(990件×10元/件)=10000元-9900元=100元*B存貨差異：20000元-(1950件×20元/件)=20000元-39000元=-9000元*C存貨差異：15000元-(1480件×15元/件)=15000元-22200元=-7200元*可能的原因包括：盤(pán)點(diǎn)時(shí)計(jì)數(shù)錯(cuò)誤或記錄錯(cuò)誤；存貨在盤(pán)點(diǎn)期間發(fā)生毀損、盜竊或丟失；存貨成本計(jì)算錯(cuò)誤；賬面記錄與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí)間點(diǎn)不一致等。3.解析思路：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的主要目的是核對(duì)著賬單與銀行日記賬（或賬面余額）之間的差異，確認(rèn)銀行存款賬戶余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。調(diào)節(jié)項(xiàng)目通常包括：銀行已收、企業(yè)未收（如利息收入、存款本金）；銀行已付、企業(yè)未付（如銀行手續(xù)費(fèi)、已簽發(fā)但未記錄的支票）；企業(yè)已收、銀行未收（如企業(yè)已收到的支票，銀