應(yīng)收賬款內(nèi)部控制探討-以欣泰電氣為例目錄內(nèi)容摘要 1Abstract 1一、引言 2（一）選題背景 2（二）選題意義 2（三）研究思路與研究方法 21.研究思路 22.研究方法 2二、應(yīng)收賬款與內(nèi)部控制相關(guān)理論 2（一）應(yīng)收賬款的內(nèi)涵及內(nèi)容 3（二）內(nèi)部控制的內(nèi)涵及內(nèi)容 3（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的基本目標(biāo) 3（四）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn) 3三、欣泰電氣應(yīng)收賬款分析 3（一）欣泰電氣企業(yè)概況 31.企業(yè)發(fā)展 3（二）欣泰電氣應(yīng)收賬款分析 41.應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度分析 42.應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力分析 4四、欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析 5（一）欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 51.公司內(nèi)部治理不規(guī)范 52.內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)不健全 53.內(nèi)部績(jī)效考核制度不完善 64.部門(mén)間信息溝通不及時(shí) 6（二）欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題的原因分析 61.管理層對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 62.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不夠 63.治理結(jié)構(gòu)主體單一，提供造假機(jī)會(huì) 64.部分財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力較差 75.政府監(jiān)管不嚴(yán)格 76.中介機(jī)構(gòu)未盡責(zé) 7五、加強(qiáng)欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的建議 7（一）完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核制度 71.能力考核 72.品德考核 73.組織紀(jì)律考核 8（二）優(yōu)化應(yīng)收賬款催收與反饋環(huán)節(jié) 81.優(yōu)化逾期賬款催收環(huán)節(jié) 82.優(yōu)化開(kāi)票流程 8（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力 81.健全壞賬準(zhǔn)備金制度 92.提高財(cái)務(wù)人員應(yīng)收賬款管理能力 93.增強(qiáng)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí) 9（四）健全應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督制度 91.制定科學(xué)合理的信用政策 92.建立獨(dú)立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制監(jiān)督體系 93.提升內(nèi)部監(jiān)督人員能力與專(zhuān)業(yè)素質(zhì) 10六、結(jié)論 1128602_WPSOffice_Level1參考文獻(xiàn) 12應(yīng)收賬款內(nèi)部控制探討-以欣泰電氣為例內(nèi)容摘要：日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是不可避免的。值得注意的是，當(dāng)公司繼續(xù)使用靈活的信貸政策并采用信貸出售方法時(shí)，應(yīng)收賬款的數(shù)量也迅速增加，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致管理成本的增加。內(nèi)部控制不健全的公司應(yīng)特別重視未結(jié)清賬目的管理，完善與之相關(guān)的內(nèi)部控制制度，確保從源頭到應(yīng)收賬款的收回都在合理控制范圍之內(nèi)。本文回顧了國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制理論發(fā)展以及對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論的研究。然后，闡述了應(yīng)收賬款及其內(nèi)部控制的基本概念、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因以及應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。其次，將理論與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，選擇丹東欣泰電氣有限公司為案例，介紹其應(yīng)收賬款內(nèi)控的現(xiàn)狀及其對(duì)公司運(yùn)營(yíng)情況產(chǎn)生的影響，分析了公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并指出了公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。最后，針對(duì)存在的問(wèn)題提出了對(duì)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理A

study

on

the

internal

control

of

accounts

receivable-Take

Dandong

Xintai

Electric

Cofor

exampleAbstract:At

present,

the

increasingly

fierce

market

competition

is

invincible.

However,

it

is

worth

noting

today

that

when

companies

continue

to

use

flexible

credit

policies

and

adopt

credit

sale

methods,

the

number

of

accounts

receivable

also

increases

rapidly,

which

will

undoubtedly

lead

to

the

increase

of

account

management

costs.

Receivables

and

potential

bad

debts.

Risk,

a

large

number

of

accounts

receivable

that

occupy

the

company's

profits

erode

the

quality

of

the

company's

earnings,

thus

increasing

the

company's

operational

risk.

It

can

be

seen

that

companies

with

imperfect

internal

control

standards

should

pay

attention

to

the

management

of

outstanding

accounts,

improve

the

relevant

internal

control

system,

from

the

source

to

the

collection

of

accounts

receivable,

and

avoid

lack

of

monitoring.Firstly,

this

paper

reviews

the

literature

on

the

development

of

internal

control

theory

and

the

research

on

the

internal

control

theory

of

accounts

receivable.

Then,

he

explained

the

basic

concept

of

this

paper,

the

reasons

for

the

formation

of

accounts

receivable

risk,

as

well

as

the

objectives

and

design

principles

of

internal

control

of

accounts

receivable.

Secondly,

with

the

combination

of

theory

and

practice,

this

paper

selects

Dandong

Xintai

Electric

Co.,

Ltd.

as

a

case

to

introduce

the

current

situation

of

its

accounts

receivable

management

and

its

impact

on

the

company's

business

situation.

Internal

environment,

risk

assessment,

control

activities,

information

communication

and

supervision

are

five.

This

paper

analyzes

the

current

situation

of

the

internal

control

of

the

company's

accounts

receivable,

points

out

the

problems

existing

in

the

internal

control

of

the

company's

accounts

receivable,

and

then

puts

forward

suggestions

for

improving

the

internal

control

of

the

company's

accounts

receivable.Key

words:

accounts

receivableinternal

controlrisk

management一、引言（一）選題背景內(nèi)部控制已成為公司正確運(yùn)作的有效手段。尤其是在《美國(guó)SOX法案》宣布之后，內(nèi)部控制從公司的自愿內(nèi)部治理變?yōu)榱苏膹?qiáng)制性系統(tǒng)配置。在上世紀(jì)九十年代，政府組織了企業(yè)之間的“三角債務(wù)”運(yùn)動(dòng)，但是治理效果并不好，但是從建立系統(tǒng)的角度來(lái)看，它開(kāi)始指導(dǎo)公司建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。目前，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷(xiāo)售與收款(試行)》要求每家公司根據(jù)有關(guān)部門(mén)的內(nèi)部控制制度和國(guó)家相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)嚴(yán)格控制企業(yè)的銷(xiāo)售和收款，建立并實(shí)施與企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)的銷(xiāo)售和收款的內(nèi)部控制制度。所以，建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是十分重要的，并且促進(jìn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)管理也是重中之重。（二）選題意義本文將內(nèi)部控制理論與欣泰電氣公司實(shí)際情況相結(jié)合。從公司當(dāng)前的應(yīng)收賬款管理狀況、公司的組織結(jié)構(gòu)體系、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事件控制活動(dòng)和監(jiān)督以及內(nèi)部控制制度的建立等方面分析了欣泰電氣的問(wèn)題，并提出了解決問(wèn)題的運(yùn)營(yíng)改進(jìn)計(jì)劃，該計(jì)劃的實(shí)施加強(qiáng)了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制在欣泰電氣中的應(yīng)用。這項(xiàng)制度的運(yùn)行不僅提高了欣泰應(yīng)收賬款的質(zhì)量，加快了資金周轉(zhuǎn)，而且降低了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（三）研究思路與研究方法1.研究思路本文主要是通過(guò)對(duì)公司應(yīng)收賬款內(nèi)控的現(xiàn)狀進(jìn)行切實(shí)充分的研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的具體問(wèn)題，并結(jié)合相關(guān)理論針對(duì)存在的問(wèn)題提出相對(duì)應(yīng)的改進(jìn)建議。本文主要框架內(nèi)容如下：第一章，引言部分，主要是對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的研究背景和研究意義進(jìn)行闡述。第二章，主要闡述應(yīng)收賬款和內(nèi)部控制的基本概念和內(nèi)涵，以及基本目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。第三章，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析。第四章，分析了欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因。第五章，針對(duì)上一章企業(yè)存在的相關(guān)問(wèn)題提出了欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制改進(jìn)的建議。2.研究方法文獻(xiàn)調(diào)查法：由于本文研究的主要內(nèi)容是企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制,無(wú)法進(jìn)行實(shí)地考察,必須通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)檢索或文獻(xiàn)庫(kù)去查找,才能獲得所需要的資料,通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)進(jìn)行分析和探討,對(duì)他人有關(guān)研究成果進(jìn)行吸收和借鑒。在此基礎(chǔ)上,對(duì)欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行分析和探討。數(shù)據(jù)分析法：在本文研究過(guò)程中，運(yùn)用了大量的歷史數(shù)據(jù),分析有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的不適之處。運(yùn)用分析，歸納，總結(jié)的方法結(jié)合欣泰電氣應(yīng)收賬款實(shí)際情況展開(kāi)研究。二、應(yīng)收賬款與內(nèi)部控制相關(guān)理論（一）應(yīng)收賬款的內(nèi)涵及內(nèi)容在公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的債務(wù)是應(yīng)收賬款。例如，債務(wù)人必須向公司支付購(gòu)買(mǎi)商品或使用勞務(wù)所需的價(jià)格，債權(quán)人則必須提前支付運(yùn)費(fèi)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)性很強(qiáng)的短期負(fù)債，即流動(dòng)資產(chǎn)，直接影響資本運(yùn)營(yíng)的銷(xiāo)售和收入。應(yīng)收賬款是市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中的一把雙刃劍，這是因?yàn)閼?yīng)收賬款會(huì)通過(guò)增加市場(chǎng)份額，增加利潤(rùn)并增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)影響基金的運(yùn)作能力。在管理應(yīng)收賬款的同時(shí)盡可能的減少利潤(rùn)，使業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化，賬戶收益最大化以及公司的經(jīng)濟(jì)利益最大化（二）內(nèi)部控制的內(nèi)涵及內(nèi)容應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制表明，該公司基于應(yīng)收賬款的信用審查而遵守適用的一系列國(guó)家法律和法規(guī)，包括信用標(biāo)準(zhǔn)，客戶信用等級(jí)，收款控制以及逾期賬戶的恢復(fù)方法和程序形成的約束和自我調(diào)節(jié)系統(tǒng)。通常，按照應(yīng)收賬款管理和攤銷(xiāo)兩者發(fā)生的順序，組織的應(yīng)收賬款管理活動(dòng)可以細(xì)分為主動(dòng)控制，過(guò)程控制和事后控制。主動(dòng)控制包括客戶信用審查，客戶文件維護(hù)和信用策略配置。過(guò)程控制包括分析應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，事后控制主要是逾期應(yīng)收賬款的回收。（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的基本目標(biāo)在研究應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的同時(shí)，通常有必要形成內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素。在完整的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程中，內(nèi)部控制主要分三個(gè)階段實(shí)施：事件前，事件中和事件后。研究應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的目的包括三個(gè)方面：首先，在事件發(fā)生之前、之中和之后實(shí)施應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，可以更加靈活地調(diào)整公司賬戶中每個(gè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制環(huán)境和活動(dòng)。其次，通過(guò)對(duì)公司法人和應(yīng)收款實(shí)施內(nèi)部控制制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，公司應(yīng)收賬款賬戶信息的準(zhǔn)確性應(yīng)得到確保，以此來(lái)提高公司銷(xiāo)售活動(dòng)中的商業(yè)信譽(yù)，實(shí)現(xiàn)及時(shí)完整的收貨目的。最后，實(shí)施應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了使客戶管理和收款控制系統(tǒng)得到改善，以便能夠更加有效地控制應(yīng)收賬款的發(fā)生，以此來(lái)減少不必要的損失，并加快逾期賬款的收回。（四）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)本文研究的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包含以下四點(diǎn)（1）不相容職務(wù)相分離原則：主要作用是相互監(jiān)督，彼此牽制，有效預(yù)防舞弊。（2）客戶信用管理：在簽訂合前，對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查（3）科學(xué)的應(yīng)收賬款核銷(xiāo)流程：整個(gè)過(guò)程要有據(jù)可循，派專(zhuān)人定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。（4）平衡企業(yè)利潤(rùn)與壞賬風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)市場(chǎng)前景，考慮應(yīng)收賬款安全問(wèn)題，以此保證企業(yè)利潤(rùn)最大化的前提下，盡可能的降低壞賬損失。三、欣泰電氣應(yīng)收賬款分析（一）欣泰電氣企業(yè)概況1.企業(yè)發(fā)展丹東欣泰電氣股份有限公司屬于\t"/item/%E4%B8%B9%E4%B8%9C%E6%AC%A3%E6%B3%B0%E7%94%B5%E6%B0%94%E8%82%A1%E4%BB%BD%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"遼寧欣泰股份有限公司的控股子公司，是一家設(shè)計(jì)、生產(chǎn)及銷(xiāo)售節(jié)能型變壓器等設(shè)備的電力公司，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2009年首次提交了IPO申報(bào)材料，2011年由于企業(yè)所并購(gòu)的資產(chǎn)持續(xù)盈利能力不足而被證監(jiān)會(huì)否決，在同年，企業(yè)更換了保薦機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)備再次申請(qǐng)IPO，最終在2014年創(chuàng)業(yè)板發(fā)行成功。卻在次年，因涉嫌違法違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，并被認(rèn)定提交的IPO申請(qǐng)文件中存在著虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，中國(guó)證券會(huì)宣布其強(qiáng)制退市。（二）欣泰電氣應(yīng)收賬款分析1.應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度分析表1欣泰電氣2017-2019年度應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入分析單位：億元201720182019應(yīng)收賬款2.874.394.94營(yíng)業(yè)收入4.734.193.72應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率69.82%52.96%12.31%營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率2.38%-11.42%-11.22%圖1欣泰電氣2017-2019年度應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入分析圖單位：億元根據(jù)表1和圖1可以看出，17年至19年，欣泰電氣企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額呈現(xiàn)出增長(zhǎng)趨勢(shì)，反觀企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入?yún)s在逐步下降。應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度。近幾年欣泰電氣企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額增長(zhǎng)的十分迅速，而且應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率一直遙遙領(lǐng)先營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，說(shuō)明企業(yè)不僅主營(yíng)業(yè)務(wù)不景氣，而且對(duì)于應(yīng)收賬款也沒(méi)有采取相應(yīng)的措施去及時(shí)回收。正是因?yàn)樾捞╇姎赓d銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)采取的政策過(guò)于寬松，在銷(xiāo)售方面單方面一味減少庫(kù)存以達(dá)到加快產(chǎn)品快速流通的目的，這不僅沒(méi)有得到企業(yè)希望看到的結(jié)果，反而導(dǎo)致泰電氣公司應(yīng)收賬款金額在快速的增加,揭示了欣泰電氣企業(yè)中大量資金被占用，導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以控制，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)不斷上升的趨勢(shì)。2.應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和及其周轉(zhuǎn)天數(shù)這兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo),一般會(huì)被用來(lái)衡量企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)速度和回收賬款的能力。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)表示在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)收賬款在一個(gè)周期內(nèi)從發(fā)生到收回賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的所需要的時(shí)間；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表示企業(yè)的應(yīng)收賬款在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為貨幣資金所需要的次數(shù)。表2欣泰電氣2017-2019年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)201720182019應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率1.300.80.32應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2774511139圖2欣泰電氣2017-2019年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)變化圖圖3欣泰電氣2017-2019年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變化圖由表2和圖2可以看出，近三年欣泰電氣的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)，相反，圖3顯示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)，表明企業(yè)應(yīng)收賬款的平均收賬期逐年增加，導(dǎo)致企業(yè)的資金被占用的時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)，從而公司資金的時(shí)間價(jià)值在減少。另外也說(shuō)明應(yīng)收賬款回款這方面沒(méi)有引起公司足夠的重視，缺乏有力的應(yīng)收賬款催收制度，應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力也在逐年減弱，公司的正常經(jīng)營(yíng)將受大很大的影響。四、欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析（一）欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.公司內(nèi)部治理不規(guī)范欣泰電氣的員工管理技能和知識(shí)水平參差不齊。特別是一些領(lǐng)導(dǎo)者缺乏管理經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)知識(shí)，無(wú)法將應(yīng)收賬款與公司的實(shí)際資產(chǎn)關(guān)聯(lián)起來(lái)，應(yīng)收賬款得不到重視，無(wú)法對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理。大部分被扣押的資金給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了隱患，企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，銷(xiāo)售成本也在增加，壞賬準(zhǔn)備金隨之增加，公司資金的時(shí)間價(jià)值明顯降低，營(yíng)業(yè)收入也隨之減少。2.內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)不健全首先，雖然欣泰電氣在審計(jì)委員會(huì)之下設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，但是沒(méi)有建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估和反饋機(jī)制，而且審計(jì)部門(mén)的員工在多任務(wù)處理方面上能夠應(yīng)對(duì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)很少，并且缺乏執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督所必需的專(zhuān)業(yè)技能。目前，公司的審計(jì)部門(mén)無(wú)法有效地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。其次，由于缺乏客戶信息和交易背景信息，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法建立科學(xué)有效的評(píng)估機(jī)制和控制措施。財(cái)務(wù)部在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中只起到業(yè)務(wù)核算的作用，并不能對(duì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，違反了不相容職務(wù)相分離的原則。因此，該公司的管理系統(tǒng)未明確分配監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。最后，銷(xiāo)售部門(mén)也缺乏監(jiān)督應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和分析能力。3.內(nèi)部績(jī)效考核制度不完善首先，績(jī)效指標(biāo)體系未包括風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。欣泰電氣員工績(jī)效評(píng)估僅基于對(duì)任務(wù)完成情況的評(píng)估，而不是與任務(wù)進(jìn)行比較。其次，薪酬和處罰制度的內(nèi)容不清楚，激勵(lì)措施對(duì)員工積極性的影響也不高。銷(xiāo)售和生產(chǎn)以及其他職能部門(mén)除外的獎(jiǎng)懲系統(tǒng)的條件旨在評(píng)估部門(mén)員工的工作完成和出勤情況。公司的銷(xiāo)售收入與員工薪水的不符大大影響了員工工作的積極性。4.部門(mén)間信息溝通不及時(shí)欣泰電氣沒(méi)有建立完善的信息與溝通機(jī)制，欣泰電氣銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)之間缺乏有效的信息溝通，各自片面的做著自己的本職工作。各部門(mén)之間信息分割嚴(yán)重，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享，因而有效的信息無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確傳遞到信息所需人員手中，內(nèi)部控制制度的實(shí)施在很大程度上受到了阻礙。（二）欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題的原因分析1.管理層對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄欣泰電氣企業(yè)管理者接受的管理理念有所不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的水平低下。在如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為不斷地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)占有份額，片面的追求營(yíng)業(yè)收入的增加，而沒(méi)有去了解客戶信用情況，一味地采用賒銷(xiāo)的手段來(lái)爭(zhēng)奪市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)管理者僅僅注意到賬面上的高收入，一味看重眼前的利益，卻忽視了應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致其他職員認(rèn)為應(yīng)收賬款的回收不是一件非常重要的事情。企業(yè)在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施方面沒(méi)有科學(xué)的規(guī)劃，致使資源得不到合理的配置，這說(shuō)明了企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重匱乏。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不夠應(yīng)收賬款內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心工作之一，對(duì)企業(yè)有著十分重要的意義。一方面，內(nèi)部審計(jì)能夠起到很好的督促作用，制約員工行為，讓所有員工共同遵守相關(guān)的規(guī)章制度；另一方面，也能很好地保證應(yīng)收賬款完整性，避免錯(cuò)誤等發(fā)生，使得會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確可靠，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。目前，該公司內(nèi)部控制體系有很多問(wèn)題。公司雖然有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，不過(guò)都是流于形式，其監(jiān)督作用尚未得到充分發(fā)揮。對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生、核算、領(lǐng)用和評(píng)估缺乏有效的監(jiān)督和約束。3.治理結(jié)構(gòu)主體單一，提供造假機(jī)會(huì)正是由于企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠，管理人員對(duì)內(nèi)控方面也缺少有效地監(jiān)督意識(shí)，治理結(jié)構(gòu)單一，導(dǎo)致欣泰電氣沒(méi)有一個(gè)很好的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制，也不能及時(shí)的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)和完善。企業(yè)為了盡快上市，不顧一切的制造了一套漂亮的數(shù)據(jù)賬本，在公司上市后，公司經(jīng)常在定期報(bào)告中披露虛假的財(cái)務(wù)記載。由于治理結(jié)構(gòu)的單一，欣泰電氣的管理者還沒(méi)意識(shí)到公司有哪些安全隱患，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)有相應(yīng)的補(bǔ)救措施來(lái)減少損失。4.部分財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力較差由于欣泰電氣正在考慮節(jié)省公司成本，因此大多數(shù)財(cái)務(wù)員工沒(méi)有專(zhuān)業(yè)學(xué)位，財(cái)務(wù)工作僅限于執(zhí)行普通的會(huì)計(jì)工作和分析相關(guān)財(cái)務(wù)的能力。公司對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制缺乏了解，員工也缺少應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面的知識(shí)培訓(xùn)。5.政府監(jiān)管不嚴(yán)格欣泰電氣的外部監(jiān)管主要由第三方經(jīng)紀(jì)人和證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供。欣泰電氣由中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)做出行政處罰決定，但負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的保薦人興業(yè)證券和興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所也受到了因未進(jìn)行盡職調(diào)查的處罰。在欣泰電氣的財(cái)務(wù)舞弊案中，我們可以看出證券監(jiān)管部門(mén)在審計(jì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)并未找到報(bào)告中的異常情況，也沒(méi)有進(jìn)行其他外部監(jiān)督。6.中介機(jī)構(gòu)未盡責(zé)結(jié)合欣泰電氣的財(cái)務(wù)欺詐案的描述，興華證券和興業(yè)證券對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬戶和銀行存款賬戶上的審計(jì)很可能與欣泰電氣密謀。因此，上市前第三方經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管的失敗欺騙了證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)，為欣泰電氣的虛假上市創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。五、加強(qiáng)欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的建議通過(guò)對(duì)欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的分析，發(fā)現(xiàn)欣泰電氣應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在著諸多的問(wèn)題，這些問(wèn)題都嚴(yán)重的影響了欣泰電氣對(duì)應(yīng)收賬款的控制，所以針對(duì)以上存在的問(wèn)題，對(duì)欣泰電氣提出以下優(yōu)化措施。（一）完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核制度在企業(yè)的績(jī)效考核制度中，應(yīng)該明確獎(jiǎng)罰內(nèi)容，將財(cái)務(wù)人員的個(gè)人績(jī)效考核與整個(gè)部門(mén)績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，在很大程度提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。主要從能力、品德、組織紀(jì)律三方面去考核員工。1.能力考核每月進(jìn)行一次自我評(píng)估，自我評(píng)估后的個(gè)人績(jī)效評(píng)估每月定期提交給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者，以便領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)完成的指標(biāo)情況進(jìn)行評(píng)估和打分。之后以績(jī)效評(píng)估情況為基礎(chǔ)展開(kāi)績(jī)效考核評(píng)價(jià)會(huì)議，并進(jìn)行比分，形成初稿，發(fā)送至各個(gè)部門(mén)收集反饋意見(jiàn)，再將部門(mén)意見(jiàn)整理反饋至績(jī)效管理員處，形成修訂稿。最后，各部門(mén)經(jīng)理根據(jù)部門(mén)績(jī)效考核結(jié)果，來(lái)確定個(gè)人績(jī)效并設(shè)置一定金額的獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性。人力資源部將每月的個(gè)人業(yè)績(jī)匯總到其他激勵(lì)措施的實(shí)施中，例如年度優(yōu)秀員工，個(gè)人位置調(diào)整，個(gè)人發(fā)展計(jì)劃和公司人員規(guī)劃。2.品德考核樹(shù)立典型，學(xué)習(xí)先進(jìn)。通過(guò)宣傳先進(jìn)模范人物的事跡和優(yōu)秀品德，使全體職工從中受到教育和鼓舞，從而形成良好的職業(yè)道德。企業(yè)要加大宣傳教育的力度，要把職工遵守職業(yè)道德的情況作為管理、考核、獎(jiǎng)懲措施重要的參考依據(jù)。制定職業(yè)道德的考核方法，加強(qiáng)職工的職業(yè)道德素養(yǎng)，通過(guò)制度的約束和經(jīng)常性的教育，使職工逐步養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣，從思想上具備內(nèi)控意識(shí)，在行為上具有自我約束力，在每一件事上規(guī)范自己的行為，3.組織紀(jì)律考核在公司管理和其他專(zhuān)業(yè)管理的基礎(chǔ)上，紀(jì)律管理是最基本的工作。一方面，紀(jì)律管理應(yīng)該有一個(gè)完整的系統(tǒng)，另一方面要建立科學(xué)的評(píng)估機(jī)制，使用合理的系統(tǒng)去約束員工，引導(dǎo)員工，激勵(lì)員工，并將績(jī)效考核聯(lián)系起來(lái)，只有這樣，紀(jì)律管理才能發(fā)揮作用。紀(jì)律管理必須交由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)親自主導(dǎo)，同時(shí)需要其他各個(gè)部門(mén)的配合，齊抓共管，嚴(yán)格要求，各單位才能自覺(jué)形成紀(jì)律管理的長(zhǎng)效機(jī)制。（二）優(yōu)化應(yīng)收賬款催收與反饋環(huán)節(jié)1.優(yōu)化逾期賬款催收環(huán)節(jié)催收應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)在企業(yè)管理中十分重要，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款逾期追收程序，讓財(cái)務(wù)人員重視逾期賬戶的處理。不僅可以與客戶及時(shí)的進(jìn)行溝通，時(shí)刻了解對(duì)方的運(yùn)營(yíng)情況。另而且可以有效降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬的發(fā)生。主要分為5個(gè)階段（1）應(yīng)收賬款到期后一周，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該立即把對(duì)賬函發(fā)給客戶，語(yǔ)氣稍微委婉一點(diǎn)，通知對(duì)方盡快支付貨款。（2）到期后兩周時(shí)間，向客戶發(fā)送追討信函，語(yǔ)氣比之前要嚴(yán)厲一點(diǎn)，告知對(duì)方盡快支付貨款，加大壓力，并指定信用風(fēng)險(xiǎn)管控人員與負(fù)責(zé)客戶的銷(xiāo)售人員進(jìn)行聯(lián)系，詢問(wèn)債務(wù)人情況。（3）應(yīng)收賬款到期后的一個(gè)月，再一次向客戶發(fā)出追討函通知客戶付款，并由公司的信用風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人和銷(xiāo)售總監(jiān)對(duì)客戶進(jìn)行巡訪調(diào)查，弄清楚對(duì)方的還款意愿與未付款的原因，并商討應(yīng)對(duì)策略。（4）到期后的三個(gè)月，把客戶列入警戒名單中，對(duì)債務(wù)人進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)查和債務(wù)分析，并下最后通牒，催促對(duì)方盡快還款，否則啟動(dòng)法律程序。（5）應(yīng)收賬款到期后六個(gè)月，與法律機(jī)構(gòu)咨詢相關(guān)事宜，委托專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)債務(wù)人展開(kāi)應(yīng)收賬款賬戶追討措施，并做出起訴的準(zhǔn)備。2.優(yōu)化開(kāi)票流程企業(yè)簽訂合同，財(cái)務(wù)部開(kāi)出首次付款的發(fā)票交給銷(xiāo)售人員。然后剩下的產(chǎn)品制作過(guò)程依賴工程部和銷(xiāo)售部反饋到財(cái)務(wù)，由業(yè)務(wù)員去聯(lián)系客戶對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，確定客戶可以回款，再到財(cái)務(wù)部開(kāi)出發(fā)票進(jìn)行款項(xiàng)回收。但是這樣做的會(huì)造成反饋消息滯后以及銷(xiāo)售人員不及時(shí)溝通的后果,只能被動(dòng)等客戶回款,在一定程度上滯后了應(yīng)收賬款的回收?；诖朔N情況,我們可以優(yōu)化欣泰電氣企業(yè)開(kāi)票流程提醒及優(yōu)化流程。設(shè)立開(kāi)票提醒監(jiān)督專(zhuān)員,根據(jù)訂單完成進(jìn)度安排表,實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目過(guò)程,發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)行到某一收款時(shí)間節(jié)點(diǎn)的時(shí)候,定期整理出這些達(dá)到收款條件的項(xiàng)目信息,報(bào)經(jīng)理審批后直接報(bào)送至銷(xiāo)售部相關(guān)人員進(jìn)行核查,發(fā)至財(cái)務(wù)部發(fā)起開(kāi)票,及時(shí)主動(dòng)發(fā)起收款流程,加快公司的銷(xiāo)售與收款循環(huán)。然而有的時(shí)候由于某些原因,開(kāi)票提醒專(zhuān)員也存在信息滯后的情況,而且人工整理為數(shù)不少的符合開(kāi)票條件的項(xiàng)目信息,難免在準(zhǔn)確性上和及時(shí)性上出現(xiàn)紕漏,因此企業(yè)可以借助一個(gè)健全的ERP系統(tǒng),來(lái)優(yōu)化此項(xiàng)流程。（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力1.健全壞賬準(zhǔn)備金制度財(cái)務(wù)應(yīng)參與到制定公司政策中去，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬務(wù)處理，積極進(jìn)行賬齡分析，配合信貸管理部門(mén)的工作。并充分重視應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，以此來(lái)降低公司和客戶的交易中發(fā)生錯(cuò)誤的頻率，在應(yīng)收賬款到期之前立即向部門(mén)負(fù)責(zé)人提供信息，為壞賬做準(zhǔn)備，并在出現(xiàn)損失時(shí)及時(shí)采取糾正措施。壞賬的出現(xiàn)必不可少的會(huì)給公司帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失，但由于企業(yè)需要進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)張，不可避免的會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo)，因此也給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)背景下，壞賬準(zhǔn)備金這一科目衍生并用來(lái)核銷(xiāo)應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的壞賬。雖然建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度可以有效的降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是壞賬準(zhǔn)備金的提取不是隨心所欲的，如何提取，提取多少，都需要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況而決定，盡可能降低壞賬給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。2.提高財(cái)務(wù)人員應(yīng)收賬款管理能力財(cái)務(wù)人員需要精通內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)知識(shí)，并加強(qiáng)在應(yīng)收賬款處理，壞賬收回和攤銷(xiāo)等各個(gè)方面的業(yè)務(wù)功能。適當(dāng)對(duì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，認(rèn)真考核員工會(huì)計(jì)核算能力，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金與產(chǎn)品的流動(dòng)速度存在時(shí)間差異，為了減少此差異給企業(yè)帶來(lái)的影響，確保往來(lái)資金的準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)人員必須定期進(jìn)行賬戶核對(duì)。對(duì)賬過(guò)程中，應(yīng)該要有具有法律效應(yīng)的核對(duì)文件，不可口頭做出承諾。每月結(jié)賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員需將本期所有對(duì)賬明細(xì)寄給客戶確認(rèn)并回復(fù)。3.增強(qiáng)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)要加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員在思想上具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。提高每個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)收賬款內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使得管理層和員工都能夠充分了解到應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要性。一旦企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)關(guān)系，就需要對(duì)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)科學(xué)合理的評(píng)估，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，準(zhǔn)確的預(yù)估可能會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)急管理措施，以便在出現(xiàn)逾期的應(yīng)收賬款時(shí)企業(yè)可以及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)。（四）健全應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督制度1.制定科學(xué)合理的信用政策應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)制定科學(xué)合理的信用政策。一是建立賒銷(xiāo)審批機(jī)制，所有的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序才能被執(zhí)行，一般需要較高的管理員才具有審批權(quán)限。設(shè)置信用管理人員，并保證其具有獨(dú)立地位，與銷(xiāo)售人員配合，從各個(gè)方面對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行信息采集，在這個(gè)過(guò)程中，信用管理員不能片面的采用銷(xiāo)售人員提供的客戶資料，必須加以審核，以保證信息的真實(shí)可靠。二是制定寬嚴(yán)合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，過(guò)寬或過(guò)嚴(yán)都不利于企業(yè)的發(fā)展，主要從資本、信譽(yù)、條件、能力四個(gè)方面考慮。制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，嚴(yán)禁銷(xiāo)售人員直接對(duì)自己的客戶進(jìn)行信用評(píng)估，必須交由信用管理員進(jìn)行評(píng)估。隨著市場(chǎng)的變化，客戶的信用狀況也不是固定不變的，在這個(gè)過(guò)程中，就需要信用管理人員根據(jù)實(shí)際情況對(duì)客戶的信用狀況做出更新，定期調(diào)整客戶的信用額度和信用等級(jí)2.建立獨(dú)立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制監(jiān)督體系首先，建立獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，提高組織結(jié)構(gòu)水平，并管理整個(gè)公司，尤其對(duì)內(nèi)部應(yīng)收賬款流程進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督。應(yīng)收賬款的管理可以歸納為事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在各個(gè)環(huán)節(jié)中明確自己的監(jiān)督責(zé)任，貫徹相容職務(wù)分離的原則，并對(duì)責(zé)任落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋。3.提升內(nèi)部監(jiān)督人員能力與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)內(nèi)部監(jiān)督人員必須對(duì)內(nèi)部監(jiān)督有深刻的理解和明確的立場(chǎng)，并具有以下內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量的素質(zhì)（1）需要多才多藝，對(duì)內(nèi)部控制具有開(kāi)闊的視野。（2）監(jiān)督人員應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目中起領(lǐng)導(dǎo)作用，并在提高組織有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理方面起領(lǐng)導(dǎo)作用。（3）必須熟悉公司業(yè)務(wù)。（4）內(nèi)部監(jiān)督人員應(yīng)精通會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)，熟悉經(jīng)濟(jì)方面有關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)?？梢詮恼麄€(gè)社會(huì)的角度進(jìn)行各種培訓(xùn)，以提高內(nèi)部人員的專(zhuān)業(yè)水