2025年稅法考試重點(diǎn)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)進(jìn)一批原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元、稅額13萬元；同時(shí)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元、稅額26萬元，該設(shè)備既用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品也用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.13B.26C.39D.0答案：B解析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；但購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣。本題中原材料用于免稅產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元不得抵扣；設(shè)備兼用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元可全額抵扣，故可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元。2.2025年某居民企業(yè)取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，相關(guān)成本費(fèi)用150萬元。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.0B.16.25C.32.5D.65答案：B解析：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收。本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800150=650（萬元），其中500萬元免征，150萬元減半征收。應(yīng)納稅額=150×25%×50%=16.25（萬元）。3.中國(guó)居民張某2025年3月取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元（選擇單獨(dú)計(jì)稅），當(dāng)月工資薪金所得5000元（無其他扣除）。張某3月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.0B.1080C.3390D.6390答案：B解析：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，以36000元除以12個(gè)月，商數(shù)3000元，對(duì)應(yīng)稅率3%，速算扣除數(shù)0。應(yīng)納稅額=36000×3%=1080元。當(dāng)月工資5000元未超過減除費(fèi)用5000元，無需納稅，故合計(jì)繳納1080元。二、多項(xiàng)選擇題1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物分配給股東B.將外購(gòu)的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD解析：選項(xiàng)B，外購(gòu)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷售；選項(xiàng)A、C、D均屬于視同銷售行為。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.合理的工資薪金支出答案：ABD解析：選項(xiàng)C，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除；選項(xiàng)A，自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)（含）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)B、D均可全額扣除。三、計(jì)算題1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，另收取品牌使用費(fèi)11.3萬元、包裝物押金2.26萬元（約定3個(gè)月后退還）；（2）將自產(chǎn)白酒2噸用于職工福利，同類白酒不含稅售價(jià)40萬元/噸；（3）購(gòu)進(jìn)酒精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元，全部用于生產(chǎn)白酒；（4）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)白酒，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)30萬元。已知：白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克；增值稅稅率13%；農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率為10%。要求：計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：（1）增值稅計(jì)算：①銷售白酒銷項(xiàng)稅額=（200+11.3÷1.13+2.26÷1.13）×13%+2×40×13%=（200+10+2）×13%+10.4=212×13%+10.4=27.56+10.4=37.96（萬元）②購(gòu)進(jìn)酒精進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬元③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=30×10%=3萬元④應(yīng)繳納增值稅=37.966.53=28.46（萬元）（2）消費(fèi)稅計(jì)算：①銷售白酒從價(jià)稅=（200+11.3÷1.13+2.26÷1.13）×20%=（200+10+2）×20%=42.4（萬元）從量稅=10×2000×0.5÷10000=1（萬元）（注：1噸=2000斤，1斤=500克）②用于職工福利白酒從價(jià)稅=2×40×20%=16（萬元）從量稅=2×2000×0.5÷10000=0.2（萬元）③應(yīng)繳納消費(fèi)稅=42.4+1+16+0.2=59.6（萬元）2.某制造企業(yè)（居民企業(yè)）2025年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年銷售收入5000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元；（2）全年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元；（3）計(jì)入成本、費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用300萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中委托境外研發(fā)費(fèi)用100萬元；（4）營(yíng)業(yè)外支出中包含通過公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)捐贈(zèng)100萬元；（5）投資收益中包含國(guó)債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：扣除限額1=60×60%=36（萬元）；扣除限額2=5000×5‰=25（萬元）；調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6025=35（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整：扣除限額=5000×15%=750（萬元）；調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800750=50（萬元）（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除金額=min（100×80%，300100）×100%=min（80，200）=80（萬元）；境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=（300100）×100%=200（萬元）；合計(jì)加計(jì)扣除=200+80=280（萬元）；調(diào)減應(yīng)納稅所得額280萬元（4）公益性捐贈(zèng)調(diào)整：扣除限額=800×12%=96（萬元）；調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10096=4（萬元）（5）投資收益調(diào)整：國(guó)債利息收入20萬元、居民企業(yè)股息30萬元均為免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20+30=50（萬元）（6）應(yīng)納稅所得額=800+35+50280+450=559（萬元）（7）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=559×25%=139.75（萬元）四、綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車零部件生產(chǎn)銷售，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元、稅額52萬元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值；稅法上選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按5年計(jì)提折舊。（2）3月銷售自產(chǎn)零部件取得不含稅收入3000萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)22.6萬元（單獨(dú)核算）；因購(gòu)買方延遲付款收取違約金11.3萬元。（3）5月將自產(chǎn)零部件用于擴(kuò)建廠房（非簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），成本80萬元，同類零部件不含稅售價(jià)100萬元。（4）7月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額65萬元，其中20%用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，80%用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。（5）9月發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬元（其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用80萬元），未形成無形資產(chǎn)。（6）全年發(fā)生合理工資薪金支出600萬元，職工福利費(fèi)90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元。（7）全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅200萬元。要求：（1）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算甲公司2025年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。答案：（1）增值稅計(jì)算：①銷售零部件銷項(xiàng)稅額=（3000+22.6÷1.13+11.3÷1.13）×13%=（3000+20+10）×13%=3030×13%=393.9（萬元）②自產(chǎn)零部件用于擴(kuò)建廠房（非簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），不屬于視同銷售（用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），無需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。③購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額=65×80%=52（萬元）（用于免稅產(chǎn)品的20%部分不得抵扣）④購(gòu)進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額=52萬元（可全額抵扣）⑤應(yīng)繳納增值稅=393.95252=289.9（萬元）（2）企業(yè)所得稅計(jì)算：①固定資產(chǎn)折舊調(diào)整：會(huì)計(jì)折舊=400÷10=40（萬元）；稅法折舊=400÷5=80（萬元）；調(diào)減應(yīng)納稅所得額=8040=40（萬元）②研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除金額=min（80×80%，20080）×100%=min（64，120）=64（萬元）；境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=（20080）×100%=120（萬元）；合計(jì)加計(jì)扣除=120+64=184（萬元）；調(diào)減應(yīng)納稅所得額184萬元③職工福利費(fèi)調(diào)整：扣除限額=600×14%=84（萬元）；調(diào)增應(yīng)納稅所得額=908