2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目專項(xiàng)訓(xùn)練試卷及詳細(xì)答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基本原則的是（）。A.可靠性B.重要性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.利潤(rùn)最大化2.企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。企業(yè)在使用該固定資產(chǎn)的第五年年初，將其預(yù)計(jì)使用年限改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值改為5萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)第六年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.50B.45C.55D.603.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得成本為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備于2025年1月10日投入使用。2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.160B.120C.140D.1604.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失D.企業(yè)外購(gòu)的處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)，其減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——存貨》5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購(gòu)入一批原材料，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。6月30日，該批原材料尚未使用，其市場(chǎng)價(jià)格為98萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司該原材料在2024年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.98C.93D.86.76.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.出售交易性金融資產(chǎn)的凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C.原材料盤盈的利得D.出租閑置固定資產(chǎn)的租金收入7.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算原材料，2024年10月5日購(gòu)入原材料一批，取得成本為50萬(wàn)元，當(dāng)日驗(yàn)收入庫(kù)。10月20日領(lǐng)用該批原材料20萬(wàn)元用于生產(chǎn)產(chǎn)品。10月31日，該批原材料尚有庫(kù)存。假設(shè)不考慮其他因素，該原材料在2024年10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為（）萬(wàn)元。A.50B.30C.40D.208.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)之前B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品無(wú)法滿足合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入C.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品，在客戶付款前應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入D.包含在商品銷售價(jià)格中，需單獨(dú)計(jì)量的可變對(duì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為收入9.甲公司為乙公司提供了一項(xiàng)為期三年的服務(wù)合同，合同總金額為360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為300萬(wàn)元。甲公司按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。第一年實(shí)際發(fā)生成本80萬(wàn)元。假定甲公司無(wú)法可靠估計(jì)第一年服務(wù)成本，則甲公司第一年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.80B.120C.90D.36010.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.政府向企業(yè)無(wú)償劃撥一塊土地使用權(quán)B.政府對(duì)企業(yè)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備給予的財(cái)政補(bǔ)貼C.政府向某高校撥付的科研經(jīng)費(fèi)D.政府對(duì)企業(yè)遭受的自然災(zāi)害造成的損失給予的補(bǔ)償二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由成本法改為權(quán)益法D.事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度由收付實(shí)現(xiàn)制改為權(quán)責(zé)發(fā)生制2.企業(yè)采用融資租賃方式租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，下列各項(xiàng)中，屬于該租賃在租賃期開始日計(jì)入“固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)”科目的有（）。A.最低租賃付款額的現(xiàn)值B.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值C.初始直接費(fèi)用D.租賃保證金（如支付）3.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.債權(quán)人未按合同約定如期償還利息或本金B(yǎng).企業(yè)自身信用狀況嚴(yán)重惡化C.對(duì)被投資單位具有重大影響的股權(quán)投資，被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化D.外幣借款的本幣價(jià)值明顯下降4.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品存在重大融資成分時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照客戶付款時(shí)間的不同，采用不同的方法確認(rèn)收入C.安裝費(fèi)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在安裝義務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)為客戶提供的評(píng)估服務(wù)，應(yīng)在評(píng)估報(bào)告發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的有（）。A.已簽訂的銷售合同B.因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨義務(wù)C.法院判決的賠償義務(wù)D.對(duì)客戶的銷售承諾6.下列各項(xiàng)關(guān)于收入和利得的表述中，正確的有（）。A.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.利得是企業(yè)非日常活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入C.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但與所有者投入資本無(wú)關(guān)D.利得可能計(jì)入所有者權(quán)益7.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算原材料，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)影響“原材料”科目余額變動(dòng)的有（）。A.購(gòu)入原材料B.領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品C.原材料盤虧D.原材料盤盈8.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取服務(wù)或權(quán)益工具而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的義務(wù)B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)按公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)成本或費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益D.股份支付的條款和條件發(fā)生修改，可能需要重新評(píng)估是否為權(quán)益結(jié)算的股份支付9.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)B.企業(yè)出租的建筑物C.企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物D.企業(yè)出租的機(jī)器設(shè)備10.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅負(fù)債可能轉(zhuǎn)回C.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅額D.遞延所得稅資產(chǎn)可能轉(zhuǎn)回三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目表述，判斷其是否正確，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊“正確”或“錯(cuò)誤”。）1.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果其會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的可靠性無(wú)法保證，就應(yīng)當(dāng)放棄對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（）2.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本由建造過程中的實(shí)際發(fā)生的工程成本、繳納的稅費(fèi)以及應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用組成。（）3.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，扣除賠款和保險(xiǎn)賠償后的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）4.企業(yè)接受投資者投入的存貨，其成本應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定。（）5.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在預(yù)收款項(xiàng)收到時(shí)確認(rèn)收入。（）6.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)之前。（）7.企業(yè)為員工提供的交通補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）8.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息或股利，應(yīng)計(jì)入投資收益。（）9.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，確認(rèn)投資收益。（）10.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。（）四、計(jì)算分析題（本題型共4題，第1題10分，第2題12分，第3題12分，第4題14分，共50分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，該設(shè)備于12月28日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）領(lǐng)用原材料一批，成本為30萬(wàn)元，該原材料用于建造倉(cāng)庫(kù)。該倉(cāng)庫(kù)于12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一處土地使用權(quán)，取得成本為5000萬(wàn)元，用于自行開發(fā)建造廠房。在建造過程中，發(fā)生相關(guān)支出如下：購(gòu)買工程用材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000萬(wàn)元，增值稅稅額390萬(wàn)元；支付人工成本500萬(wàn)元；支付相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。該廠房于2025年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算：（1）該廠房在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額；（2）該廠房2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。3.甲公司采用實(shí)際成本法核算原材料，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）領(lǐng)用原材料一批，成本為80萬(wàn)元，該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（3）期末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧一批，成本為5萬(wàn)元，經(jīng)查屬于管理不善造成的損失。（4）期末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)原材料盤盈一批，成本為3萬(wàn)元，經(jīng)查屬于計(jì)量誤差造成的損失。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月31日“原材料”科目期末余額。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。（2）提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，合同總收入為20萬(wàn)元，履行期限為2024年12月1日至2024年12月31日，至12月31日已完成全部服務(wù)。假定提供該項(xiàng)服務(wù)的相關(guān)成本無(wú)法可靠計(jì)量。（3）以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租一臺(tái)設(shè)備，收到當(dāng)月租金10萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。該設(shè)備是甲公司2019年12月購(gòu)入的，原值80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值0，采用年限平均法計(jì)提折舊。（4）用一臺(tái)管理用設(shè)備對(duì)外進(jìn)行投資，該設(shè)備賬面原值為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，投資時(shí)公允價(jià)值為40萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月發(fā)生的與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額。五、綜合題（本題型共2題，第1題20分，第2題25分，共45分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行必要的說明。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算原材料，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，從乙公司購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。（2）2月15日，領(lǐng)用上述原材料一批，成本為150萬(wàn)元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（3）3月1日，購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（4）4月1日，將一臺(tái)閑置的設(shè)備對(duì)外出租，該設(shè)備原值80萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，租賃期為6個(gè)月，按月收取租金，每月租金為5萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)月收到。假設(shè)不考慮其他因素。請(qǐng)根據(jù)上述資料，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算存貨，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2024年12月31日，甲公司擁有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊150萬(wàn)元。由于技術(shù)進(jìn)步，該固定資產(chǎn)已失去使用價(jià)值，甲公司決定于2025年1月1日將其報(bào)廢。假定報(bào)廢過程中發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元（不考慮增值稅），殘值收入20萬(wàn)元（不考慮增值稅），款項(xiàng)均于清理過程中收到。請(qǐng)根據(jù)上述資料，編制與該固定資產(chǎn)報(bào)廢相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本原則包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。利潤(rùn)最大化不是會(huì)計(jì)原則。2.B解析：應(yīng)計(jì)提折舊額=（原值-累計(jì)折舊-預(yù)計(jì)凈殘值）+（修改后預(yù)計(jì)凈殘值）。原累計(jì)折舊=（500-10）/10*4=194。修改后年折舊額=（500-194-5）/（8-4）=45.5。第六年應(yīng)提折舊=45.5。（注：原分析中第五年折舊計(jì)算有誤，此處按更正后計(jì)算）3.A解析：年度折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（800-0）/5=160。由于是1月10日投入使用，全年只計(jì)提3個(gè)月折舊，折舊額=160*3/12=40。（注：原分析中直接按年計(jì)提有誤，此處按實(shí)際使用月數(shù)計(jì)算）4.A解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但若以后價(jià)值回升，可以在符合條件下轉(zhuǎn)回。5.B解析：原材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量?？勺儸F(xiàn)凈值98萬(wàn)元低于成本100萬(wàn)元，應(yīng)按98萬(wàn)元列示。6.B解析：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)屬于利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。7.B解析：期末庫(kù)存金額=購(gòu)入成本-領(lǐng)用成本=50-20=30萬(wàn)元。8.C解析：預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在客戶發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。9.A解析：無(wú)法可靠估計(jì)服務(wù)成本，應(yīng)按已發(fā)生的成本確認(rèn)收入。收入金額=（合同總金額/總成本）*已發(fā)生成本=(360/300)*80=96萬(wàn)元。（注：原分析中按比例確認(rèn)收入的前提是能估計(jì)成本，此處無(wú)法估計(jì)成本應(yīng)按實(shí)際成本確認(rèn)）修正：根據(jù)新收入準(zhǔn)則，若無(wú)法可靠計(jì)量成本，收入=合同總金額。因此答案為360/3=120。再修正，若成本不可靠，按實(shí)際發(fā)生成本確認(rèn)，即80萬(wàn)。根據(jù)題目選項(xiàng)，A80是最可能的答案。10.D解析：政府補(bǔ)償自然災(zāi)害損失是企業(yè)非日常活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入，屬于利得，但通常與政府無(wú)關(guān)，除非是政府提供的保險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)?，一般理解為補(bǔ)償自身?yè)p失，不計(jì)入政府補(bǔ)助。A、B、C均屬于政府補(bǔ)助。二、多項(xiàng)選擇題1.B,D解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同或相似的交易或事項(xiàng)采用不同的會(huì)計(jì)政策。存貨計(jì)價(jià)方法變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。單位會(huì)計(jì)制度由收付實(shí)現(xiàn)制改為權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會(huì)計(jì)政策變更。固定資產(chǎn)折舊方法變更、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2.A,B,C,D解析：融資租賃下，租賃開始日應(yīng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，作為“固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)”的入賬價(jià)值。租賃保證金、初始直接費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入。最低租賃付款額現(xiàn)值和租賃資產(chǎn)公允價(jià)值是確定入賬價(jià)值的基礎(chǔ)。3.A,B,C解析：金融資產(chǎn)減值跡象包括：債務(wù)人嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難、債務(wù)違約、債權(quán)人可能無(wú)法收回全部本金或利息、企業(yè)自身信用狀況嚴(yán)重惡化、對(duì)投資單位的判斷表明其可能無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)等。外幣借款本幣價(jià)值下降，若不考慮其他因素，通常不直接作為金融資產(chǎn)減值跡象，除非與債務(wù)人償債能力相關(guān)。4.A,C解析：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)。安裝費(fèi)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在安裝義務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。5.A,B,C解析：現(xiàn)時(shí)義務(wù)包括法定義務(wù)（如銷售合同）和推定義務(wù)（如退貨義務(wù)、法院判決賠償）。銷售承諾若導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了未來必須履行的義務(wù)，也屬于推定義務(wù)。6.A,B,C解析：收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益總流入，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與所有者投入資本無(wú)關(guān)。利得是企業(yè)非日常活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益總流入，可能計(jì)入所有者權(quán)益（如計(jì)入資本公積的利得）。7.A,B,C,D解析：購(gòu)入、領(lǐng)用、盤虧、盤盈都會(huì)影響“原材料”科目余額。8.A,B,C,D解析：股份支付是指企業(yè)為獲取服務(wù)或權(quán)益工具而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的義務(wù)。權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期按公允價(jià)值確認(rèn)成本或費(fèi)用?，F(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期確認(rèn)成本或費(fèi)用并計(jì)入當(dāng)期損益。條款條件修改可能需要重新評(píng)估是否為權(quán)益結(jié)算。9.A,B解析：投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物和已出租的土地使用權(quán)。自用或以備增值的房產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。10.A,B,C,D解析：企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)都可能轉(zhuǎn)回。當(dāng)期所得稅是按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。遞延所得稅是因會(huì)計(jì)與稅法差異產(chǎn)生的。三、判斷題1.錯(cuò)誤解析：如果無(wú)法保證可靠性，可能需要降低會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，如不確認(rèn)，但不是完全放棄報(bào)告。2.正確解析：出包方式建造固定資產(chǎn)成本包括工程成本、稅費(fèi)和應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用。3.錯(cuò)誤解析：固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。4.錯(cuò)誤解析：接受投資者投入的存貨，其成本應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但約定價(jià)值不公允的除外。5.錯(cuò)誤解析：預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，而非預(yù)收款項(xiàng)收到時(shí)。6.正確解析：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)。7.錯(cuò)誤解析：交通補(bǔ)貼屬于職工薪酬，應(yīng)根據(jù)提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，如生產(chǎn)車間人員的計(jì)入生產(chǎn)成本，行政人員的計(jì)入管理費(fèi)用。8.正確解析：交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息或股利，屬于投資收益。9.錯(cuò)誤解析：成本法下，投資企業(yè)按應(yīng)享有的被投資單位凈利潤(rùn)或凈虧損份額確認(rèn)投資收益，但不直接確認(rèn)。10.正確解析：所得稅費(fèi)用是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。四、計(jì)算分析題1.2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額=30+10=40萬(wàn)元。解析：（1）管理用設(shè)備2024年應(yīng)提折舊=（200-20）/4*(28/360)*12=160/4*28/360=4*7/9=28/9萬(wàn)元。（2）倉(cāng)庫(kù)2024年應(yīng)提折舊=（300-50）/10*(31/360)*12=250/10*31/360=25*31/360=775/360萬(wàn)元。（3）2024年應(yīng)計(jì)提折舊總額=28/9+775/360=1120/360+775/360=1895/360≈52.64萬(wàn)元。（注：原答案40萬(wàn)計(jì)算錯(cuò)誤，此處按分步計(jì)算修正）2.（1）該廠房在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為100萬(wàn)元。解析：廠房成本=3000+500+50=3550萬(wàn)元。2025年折舊額=355