第六章會計賬簿及其智能化

會計賬簿的自動化登記

平衡試算與錯賬更正

期末有關(guān)賬項的調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)

會計賬簿概述

對賬、結(jié)賬與智能化處理

會計賬簿的保管會計賬簿的概述01一會計賬簿的概念所謂會計賬簿，是指以會計憑證為依據(jù)，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映企業(yè)、機關(guān)和事業(yè)單位等經(jīng)濟活動全部過程的簿籍。這種簿籍是由若干具有專門格式，又相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，賬頁一旦標明會計科目，這個賬頁就成為用來記錄該科目所核算內(nèi)容的會計賬戶。一會計賬簿的概念

在數(shù)智化背景下，新的會計循環(huán)流程先后是會計信息流，會計信息采集方法，形成會計信息數(shù)據(jù)庫，最后從會計數(shù)據(jù)庫中出具報表。在新的會計循環(huán)過程中不存在會計賬簿這一傳統(tǒng)環(huán)節(jié)了，如若想要賬簿就需要給智能化平臺一定的命令規(guī)則，從數(shù)據(jù)庫中導出賬簿。如果沒有管理或者其他方面的需求企業(yè)將不再設(shè)置賬簿。二賬簿的種類（一）按照會計賬簿的用途分類2．分類賬簿3．備查賬簿1．序時賬簿序時賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時間的先后順序進行逐日逐筆登記的賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按總分類賬和明細分類賬進行分類登記的會計賬簿。備查賬簿，又稱輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。三賬簿的種類（二）按照賬頁格式的分類1．三欄式賬簿2．多欄式賬簿3．數(shù)量金額式賬簿三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。多欄式賬簿是指在賬簿的兩個金額欄目（借方和貸方）按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，每個欄目再分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄。會計賬簿的登記02一會計賬簿基本內(nèi)容設(shè)置賬簿應(yīng)當遵循以下原則：1．會計賬簿的設(shè)置原則（2）（1）（3）會計賬簿的設(shè)置要能保證組織嚴密，各會計賬簿之間既有明確的分工，又要有密切的聯(lián)系，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復或遺漏。會計賬簿的設(shè)置要能保證系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的情況，滿足經(jīng)濟管理的需要，為經(jīng)濟管理提供總括的核算資料和明細的核算資料。會計賬簿的格式應(yīng)簡便適用，便于查賬。所有賬簿一般都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：一會計賬簿基本內(nèi)容2．會計賬簿的基本內(nèi)容（3）賬頁，賬頁的基本內(nèi)容包括：①會計賬戶的名稱（一級科目、二級或明細科目），②記賬日期，③憑證種類和欄數(shù)，④摘要欄，⑤金額欄，⑥總頁次和分戶頁次。（2）扉頁，填明啟用的日期和截止的日期、頁數(shù)、冊次，經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章，會計主管簽章，會計賬戶目錄等。（1）封面，寫明賬簿名稱和記賬單位名稱。二平臺自動生成會計賬簿1．傳統(tǒng)會計賬簿的啟用規(guī)則（2）填寫會計賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表（3）填寫會計賬戶目錄（4）粘貼印花稅票（1）設(shè)置會計賬簿的封面與封底。二平臺自動生成會計賬簿2．傳統(tǒng)會計賬簿的登記規(guī)則（1）會計賬簿必須根據(jù)審核無誤的會計憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記，不能錯記、漏記和重記，并將會計憑證的序號記入賬簿，在記賬時必須使用會計科目、子目、細目的全稱，不得簡化。（2）（3）登記賬簿時必須使用鋼筆、用藍黑墨水登記，不能使用圓珠筆和鉛筆，紅墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯和沖賬時使用，以防篡改。各種會計賬簿必須按照事先編定的頁碼連續(xù)登記，不能隔頁、跳行，如果不慎發(fā)生類似的情況，應(yīng)在空頁或空行處用紅墨水劃一對角的叉線，并注明此頁或此行空白，而且要加蓋印鑒，不得任意撕毀或抽換賬頁。登賬時或登賬后如果發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，按照更正錯賬的方法進行更正，不得刮擦、挖補、涂改和用褪色藥水更改字跡，應(yīng)保持賬簿和字跡清晰、整潔。（4）二平臺自動生成會計賬簿2．傳統(tǒng)會計賬簿的登記規(guī)則摘要欄的文字應(yīng)簡明扼要，并采用標準的簡化漢字，不能使用不規(guī)范的漢字；金額欄的數(shù)字應(yīng)該采用阿拉伯數(shù)字，并且對齊位數(shù)，注意“0”不能省略和連寫；數(shù)字和文字一般應(yīng)占行的1/2寬，為更正錯誤留有余地。（5）每登滿一頁賬頁，應(yīng)該在該頁的最后一行加計本頁的發(fā)生額及余額，在摘要欄中注明“過次頁”，并在下一頁的首行記入上頁的發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”，以便對賬和結(jié)賬。（6）二平臺自動生成會計賬簿3．智能賬簿生成

在數(shù)智化背景下，系統(tǒng)利用先進的自動化技術(shù)，根據(jù)記賬憑證的數(shù)據(jù)實時生成會計賬簿的內(nèi)容。這一過程無需人工干預，確保了賬簿信息的即時性和準確性。財務(wù)人員可以根據(jù)管理需求、審計要求或決策支持的需要，通過用戶友好的界面進行賬簿查詢。他們可以快速檢索特定日期、特定科目或特定交易類型的會計記錄，獲取詳細或匯總的財務(wù)數(shù)據(jù)。

平衡試算表與錯賬更正03一平衡試算表1．平衡試算表編制原理試算平衡的編制方法是根據(jù)會計恒等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄正確性、完整性的一種方法。平衡試算公式有兩個：全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計（1）發(fā)生額平衡公式。全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計（2）余額平衡公式。利用發(fā)生額試算平衡公式可以檢查每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄是否正確，也可以檢查一定會計期間內(nèi)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的正確性。一平衡試算表2．平衡試算表的作用利用余額試算平衡公式可以檢查每一賬戶記錄的正確性，也可以檢查一定會計期間內(nèi)所有賬戶記錄的正確性。一平衡試算表3．平衡試算表的編制方法

試算平衡表有兩種：一種是將本期發(fā)生額和期末余額分別編表進行試算平衡（見第三章表3-4，表3-7）；另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進行試算平衡（見第三章表3-8）。二錯賬的更正規(guī)則（一）錯賬查找方法1．個別檢查法個別檢查法又可以分為差數(shù)法、倍數(shù)法和除9法3種。（1）

差數(shù)法就是記賬人員首先確定錯賬的差數(shù)，再根據(jù)差數(shù)去查找錯誤的方法。（3）

除9法就是先算出借方與貸方的差額，再除以9來查找錯誤的方法，適用于兩種情況，即數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒。（2）

倍數(shù)法也叫除2法，首先算出借方和貸方的差額，再根據(jù)差額的一半來查找錯誤的方法，這種方法適用于會計賬簿因欄次錯寫而造成的方向錯誤。二錯賬的更正規(guī)則（一）錯賬查找方法2．全面檢查法順查法1

就是按照記賬的順序，從頭到尾依次檢查原始憑證、會計憑證、總賬、明細賬以及會計科目余額表等。逆查法2

與記賬的順序相反，也就是首先檢查科目余額表中數(shù)字的計算是否正確，其次檢查各賬戶的計算是否正確，再次核對各賬簿與記賬憑證是否相符，最后檢查記賬憑證與原始憑證是否相符。二錯賬的更正規(guī)則（二）錯賬的更正規(guī)則1．劃線更正法2．紅字更正法記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤，應(yīng)采用劃線更正法。又稱赤字沖賬法或紅筆訂正法，適用于記賬憑證上的應(yīng)記科目、方向或金額發(fā)生錯誤，并已登記入賬。二錯賬的更正規(guī)則（二）錯賬的更正規(guī)則【例6-1】某車間耗用倉庫發(fā)出的A材料10000元，編制記賬憑證時，借方賬戶誤寫為“管理費用”并已登記入賬。其錯誤分錄如下：借：管理費用

10000

貸：原材料

10000更正上述錯誤，應(yīng)用紅字金額填制一張內(nèi)容與原來一樣的記賬憑證：借：管理用費 10000貸：原材料 10000（注：表示紅字）然后，重新填制一張正確的記賬憑證：借：制造費用 10000貸：原材料 10000將上述兩張記賬憑證登記入賬后，賬簿記錄的錯誤得以更正。二錯賬的更正規(guī)則（二）錯賬的更正規(guī)則為了更正上述賬戶中多記的9000元，應(yīng)填制一張紅字金額的記賬憑證：借：制造費用90000

貸：原材料90000將上述更正錯誤的記賬憑證記入有關(guān)賬戶后，原賬簿中的錯誤記錄便得到更正?！纠?-2】某車間耗用倉庫發(fā)出的A材料10000元。填制記賬憑證時，將金額記為100000元。其錯誤分錄如下：借：制造費用100000

貸：原材料100000二錯賬的更正規(guī)則（二）錯賬的更正規(guī)則3．補充登記法補充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計賬戶、方向均正確，但所填的金額小于正確金額的情況，即少記。采用補充登記法時，將少填的金額（即正確金額與錯誤金額之間的差額）用藍字填制一張記賬憑證，在“摘要”欄內(nèi)注明“補記第×號憑證少記數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。借：制造費用 1000

貸：原材料

1000為了更正錯誤的記錄，可將少記的9000元用藍字填制一張記賬憑證：借：制造費用 9000

貸：原材料 9000將上述更正錯誤的記賬憑證登記入賬后，原賬簿記錄就中的錯誤記錄就得到更正。二錯賬的更正規(guī)則（二）錯賬的更正規(guī)則3．補充登記法【例6-3】若某車間耗用倉庫發(fā)出的A材料10000元，填制記賬憑證時，將金額記為1000元。其錯誤分錄如下：期末有關(guān)賬項的調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)04一期末賬項調(diào)整的原因（1）（2）

顯性交易是指那些看上去比較直觀，并需要逐日編制常規(guī)會計分錄的事項。隱性交易是指類似于時間推移這樣的事件，交易發(fā)生時一般不會形成原始憑證或者任何有形證據(jù)。二應(yīng)計項目應(yīng)計費用又稱應(yīng)付費用，是指本期已發(fā)生而尚未支付現(xiàn)金的各項費用，如應(yīng)付利息、應(yīng)付水電費、應(yīng)計設(shè)備修理費、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費等。1．應(yīng)計費用應(yīng)計收入亦稱應(yīng)收收入，指本會計期間已實現(xiàn)（賺取）而尚未收現(xiàn)的各項收入，如應(yīng)收利息、應(yīng)收租金、應(yīng)收傭金等。

2．應(yīng)計收入二應(yīng)計項目1．應(yīng)計費用

借：所得稅費用

10000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 100002．應(yīng)計收入

借：應(yīng)收利息 300貸：財務(wù)費用 300【例6-4】某公司本月份應(yīng)交企業(yè)所得稅額10000元。編制調(diào)整分錄如下：【例6-7】某企業(yè)2019年12月初收到一張商業(yè)票據(jù)，票面利率6%，期限為兩個月，面值為60000元。則2019年12份應(yīng)收票據(jù)發(fā)生的利息收入為300元（60000×6%/12＝300元）。年末編制調(diào)整分錄如下：三遞延項目遞延項目是指推遲確認已收現(xiàn)的收入或已付現(xiàn)的費用。企業(yè)在尚未提供產(chǎn)品或勞務(wù)之前，向客戶先行收取的款項，屬于企業(yè)的一項負債。2．預收收入預付費用是指雖然已經(jīng)支出款項但并不屬于本期而應(yīng)歸屬于未來月份的支出項目。

1．預付費用三遞延項目1．預付費用【例6-9】2019年12月31日，應(yīng)編制調(diào)整分錄，記錄12月份的保險費用。

2．預收收入【例6-10】某公司年初曾經(jīng)預收半年房租60000元，則應(yīng)由1月份分享的租金收入為60000/6＝10000元。

借：管理費用 10000

貸：預付賬款 10000預收房租時：借：銀行存款 60000

貸：預收賬款（其他應(yīng)付款） 600001月末調(diào)整分錄：借：預收賬款（其他應(yīng)付款） 10000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000四估計項目即平時并不對可能發(fā)生的壞賬進行預計，而只是到壞賬實際發(fā)生時沖銷應(yīng)收賬款。其賬務(wù)處理如下：借：管理費用——壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款壞賬準備1．直接轉(zhuǎn)銷法四估計項目平時在每個會計期末按照權(quán)責發(fā)生制對可能發(fā)生的壞賬進行預計，并編制如下分錄：借：信用減值損失

貸：壞賬準備實際發(fā)生壞賬時，編制如下分錄：借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款壞賬準備2．備抵法四估計項目（一）應(yīng)收賬款壞賬準備2．備抵法【例6-11】某制造企業(yè)在2019年12月31日有應(yīng)收賬款1000000元，根據(jù)以往收款經(jīng)驗，估計其中有2%可能收不回，形成壞賬。為了正確反映應(yīng)收賬款的真實價值，即可能收回的金額，企業(yè)必須編制調(diào)整分錄（假設(shè)首次計提壞賬準備）：

借：信用減值損失

20000

貸：壞賬準備 20000四估計項目固定資產(chǎn)折舊計算的主要目的是將固定資產(chǎn)成本分攤于各使用期間，而計算時一般需考慮三要素，即固定資產(chǎn)原值、預計的凈殘值和估計耐用年限。具體的計算方法有多種，如直線折舊法、加速折舊法（雙倍余額遞減法、年限總和法），以下僅介紹直線折舊法。（二）累計折舊年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）/預計使用年限另外，會計期末企業(yè)對固定資產(chǎn)折舊事項應(yīng)當編制如下會計分錄：

借：有關(guān)費用（制造費用、管理費用等）

貸：累計折舊每月的折舊額為＝60000/12＝5000元這樣每月月末編制的折舊分錄為：借：制造費用 5000貸：累計折舊 5000四估計項目（二）累計折舊【例6-12】某公司廠房原值2450000元，預計使用年限為40年，假定凈殘值為50000元。則每年固定資產(chǎn)的折舊額為（2450000－50000）/40＝60000元。對賬、結(jié)賬與智能化處理05一傳統(tǒng)與智能對賬（一）對賬的概念對賬就是核對賬目。一般是在會計期間（月份、季度、年度）終了時，檢查和核對賬證、賬賬、賬實、賬表是否相符，以確保賬簿記錄的正確性。（二）對賬的內(nèi)容對賬的內(nèi)容一般包括如下幾個方面：一對賬123賬證核對賬賬核對賬實核對1．結(jié)賬的概念結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬。智能結(jié)賬是指利用先進的計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析和其他智能技術(shù)，對傳統(tǒng)結(jié)賬流程進行自動化和優(yōu)化的一種結(jié)賬方式。在會計領(lǐng)域，智能結(jié)賬通常包括自動化的交易處理、發(fā)票生成、費用報銷、賬戶核對和財務(wù)報告等功能。二傳統(tǒng)與智能結(jié)賬2．結(jié)賬的步驟二結(jié)賬（2）（1）（3）編制結(jié)賬分錄。檢查結(jié)賬日止以前發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否都已經(jīng)登記入賬。計算發(fā)生額和余額。傳統(tǒng)結(jié)賬：2．結(jié)賬的步驟二結(jié)賬（2）（1）（3）編制結(jié)賬分錄。數(shù)據(jù)完整性與正確性檢查。計算發(fā)生額和余額。智能結(jié)賬：3．結(jié)賬的方法二結(jié)賬季度結(jié)賬年度結(jié)賬月度結(jié)賬應(yīng)該結(jié)出本月借貸雙方的月內(nèi)發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本期發(fā)生額及期末余額”，同時，在“本期發(fā)生額及期末余額”行的上、下端各劃一條紅線，表示賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束；智能月度結(jié)賬會進行自動匯總，