2025年中級會計職稱考試《中級會計實(shí)務(wù)》練習(xí)題卷(附詳細(xì)解析)及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.50B.51C.56.5D.57.59答案：B解析：該設(shè)備的入賬價值=設(shè)備價款+運(yùn)輸費(fèi)=50+1=51（萬元）。增值稅是價外稅，不計入設(shè)備入賬價值。所以答案選B。2.2025年1月1日，甲公司以銀行存款1050萬元購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為6%，每年年末付息，到期還本。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，實(shí)際年利率為4.72%。2025年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬元。A.1020.35B.1030.84C.1050D.1000答案：B解析：2025年1月1日，該債券的初始入賬價值為1050萬元。2025年應(yīng)收利息=1000×6%=60（萬元），投資收益=1050×4.72%=49.56（萬元），利息調(diào)整攤銷額=60-49.56=10.44（萬元）。2025年12月31日，該債券的攤余成本=1050-10.44=1030.84（萬元）。所以答案選B。3.甲公司于2025年1月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出50萬元，符合資本化條件后發(fā)生支出300萬元。至2025年6月30日，該項(xiàng)非專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.300B.350C.400D.450答案：A解析：研究階段的支出和開發(fā)階段符合資本化條件前的支出應(yīng)費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段符合資本化條件后的支出應(yīng)資本化，計入無形資產(chǎn)成本。所以該項(xiàng)非專利技術(shù)的入賬價值為300萬元。答案選A。4.2025年5月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。同時，合同約定乙公司有權(quán)在3個月內(nèi)無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計該批商品的退貨率為10%。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。不考慮其他因素，甲公司2025年5月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.100B.90C.113D.101.7答案：B解析：企業(yè)應(yīng)按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。甲公司2025年5月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100×(1-10%)=90（萬元）。所以答案選B。5.甲公司2025年12月31日庫存A材料的賬面價值（成本）為100萬元，市場售價為90萬元，該材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。假定用A材料生產(chǎn)的B產(chǎn)品的成本為120萬元，其可變現(xiàn)凈值為110萬元。不考慮其他因素，2025年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.10B.20C.30D.0答案：A解析：首先判斷B產(chǎn)品是否減值，B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值110萬元小于其成本120萬元，B產(chǎn)品發(fā)生減值。A材料的可變現(xiàn)凈值=B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-進(jìn)一步加工成本=110-(120-100)=90（萬元），A材料的成本為100萬元，所以A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=100-90=10（萬元）。答案選A。6.甲公司2025年1月1日以銀行存款1200萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元。不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)投資時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。A.0B.150C.300D.450答案：B解析：甲公司取得乙公司30%股權(quán)的初始投資成本為1200萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=4500×30%=1350（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收入，金額=1350-1200=150（萬元）。所以答案選B。7.2025年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2026年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.160B.180C.200D.220答案：A解析：2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-200-100=700（萬元）。2026年應(yīng)計提的折舊額=700÷5=160（萬元）。所以答案選A。8.甲公司2025年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目的金額為500萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”項(xiàng)目的金額為50萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.450B.500C.550D.0答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。所以“存貨”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=500-50=450（萬元）。答案選A。9.甲公司2025年實(shí)現(xiàn)利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元；（2）國債利息收入20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.125B.132.5C.117.5D.120答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。納稅調(diào)整增加額為當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，納稅調(diào)整減少額為國債利息收入20萬元。應(yīng)納稅所得額=500+50-20=530（萬元），應(yīng)交所得稅=530×25%=132.5（萬元）。所以答案選B。10.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財政撥款B.即征即退的增值稅C.行政無償劃撥的土地使用權(quán)D.抵免企業(yè)的部分稅額答案：D解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。抵免企業(yè)的部分稅額，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助。財政撥款、即征即退的增值稅、行政無償劃撥的土地使用權(quán)均屬于政府補(bǔ)助。所以答案選D。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托加工物資B.受托代銷商品C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)答案：AC解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。委托加工物資屬于企業(yè)的存貨，是企業(yè)的資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)雖不擁有其所有權(quán)，但能夠控制該資產(chǎn)，應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)核算。受托代銷商品，企業(yè)不擁有其所有權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)沒有控制權(quán)，也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。所以答案選AC。2.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命C.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值D.已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括固定資產(chǎn)原價、預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。所以答案選ABCD。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)C.入庫前的挑選整理費(fèi)D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失答案：ABC解析：采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)等應(yīng)計入存貨成本。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不計入存貨成本。所以答案選ABC。4.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.自用房地產(chǎn)答案：ABC解析：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。所以答案選ABC。5.下列各項(xiàng)中，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)的攤銷C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段滿足資本化條件的支出答案：ABD解析：對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)的攤銷會減少無形資產(chǎn)的賬面價值；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段滿足資本化條件的支出會增加無形資產(chǎn)的賬面價值。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出應(yīng)費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)的賬面價值。所以答案選ABD。6.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資答案：ABCD解析：金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。所以答案選ABCD。7.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證C.虧損合同D.債務(wù)擔(dān)保答案：ABCD解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，包括未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、重組義務(wù)等。所以答案選ABCD。8.下列各項(xiàng)中，屬于政府會計中預(yù)算會計要素的有（）。A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.預(yù)算結(jié)余D.凈資產(chǎn)答案：ABC解析：政府會計中預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。凈資產(chǎn)是財務(wù)會計要素。所以答案選ABC。9.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以固定資產(chǎn)換入無形資產(chǎn)B.以長期股權(quán)投資換入原材料C.以銀行存款換入固定資產(chǎn)D.以交易性金融資產(chǎn)換入庫存商品答案：ABD解析：非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價）。銀行存款屬于貨幣性資產(chǎn)，以銀行存款換入固定資產(chǎn)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。所以答案選ABD。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.企業(yè)為職工繳納的社會保險費(fèi)B.企業(yè)為職工計提的工會經(jīng)費(fèi)C.企業(yè)為職工支付的住房公積金D.企業(yè)為職工發(fā)放的工資答案：ABCD解析：應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償，包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。所以答案選ABCD。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計入在建工程成本。（）答案：錯誤解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計入在建工程成本。2.企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。3.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入，而不是計入財務(wù)費(fèi)用。4.企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。5.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本。（）答案：錯誤解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，只有滿足資本化條件的支出才能資本化，計入無形資產(chǎn)成本；不滿足資本化條件的支出應(yīng)費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。6.企業(yè)對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備后，當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值回升時，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。7.企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。8.企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資時，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。（）答案：正確解析：企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資時，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本，但不包括應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。9.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)日即期匯率對所有外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)日即期匯率對所有外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益（財務(wù)費(fèi)用）。10.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測試。（）答案：正確解析：因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司2025年發(fā)生以下與無形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付價款300萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該非專利技術(shù)預(yù)計使用壽命為10年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）7月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司，租期為2年，每年租金為20萬元，于每年年末收取。該專利權(quán)的賬面原價為100萬元，已累計攤銷20萬元，未計提減值準(zhǔn)備。該專利權(quán)每月應(yīng)攤銷0.8萬元。（3）12月31日，甲公司對上述非專利技術(shù)進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試，該非專利技術(shù)的可變現(xiàn)凈值為240萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入非專利技術(shù)的會計分錄。（2）計算甲公司2025年非專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2025年7月1日出租專利權(quán)的會計分錄以及12月31日確認(rèn)租金收入和攤銷專利權(quán)的會計分錄。（4）計算甲公司2025年12月31日非專利技術(shù)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）2025年1月1日購入非專利技術(shù)：借：無形資產(chǎn)310貸：銀行存款310（2）2025年非專利技術(shù)的攤銷額=310÷10=31（萬元）借：管理費(fèi)用31貸：累計攤銷31（3）2025年7月1日出租專利權(quán)：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入2012月31日確認(rèn)租金收入：借：銀行存款10貸：其他業(yè)務(wù)收入1012月31日攤銷專利權(quán)：借：其他業(yè)務(wù)成本4.8（0.8×6）貸：累計攤銷4.8（4）2025年12月31日，非專利技術(shù)的賬面價值=310-31=279（萬元），可變現(xiàn)凈值為240萬元，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=279-240=39（萬元）借：資產(chǎn)減值損失39貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備392.甲公司2025年1月1日以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）計算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2025年收到乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。答案：（1）2025年1月1日取得乙公司股權(quán)：初始投資成本為2000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=7000×30%=2100（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收入。借：長期股權(quán)投資——投資成本2100貸：銀行存款2000營業(yè)外收入100（2）2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×30%=300（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300（3）2025年收到乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利90（300×30%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整90五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題21分，共36分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為65萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為300萬元。（2）2月1日，甲公司收到乙公司通知，乙公司因商品質(zhì)量問題要求退貨。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意退貨，并于當(dāng)日辦理了退貨手續(xù)，開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品已退回甲公司。（3）3月1日，甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為800萬元，分4年等額收取，每年年末收取200萬元。該批商品的成本為600萬元。假定該商品現(xiàn)銷價格為700萬元，實(shí)際年利率為6%。（4）4月1日，甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給丁公司，售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元。該固定資產(chǎn)的賬面原價為400萬元，已累計折舊100萬元，未計提減值準(zhǔn)備。款項(xiàng)已收到。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日銷售商品的會計分錄。（2）編制甲公司2025年2月1日銷售退回的會計分錄。（3）編制甲公司2025年3月1日采用分期收款方式銷售商品的會計分錄。（4）編制甲公司2025年4月1日出售固定資產(chǎn)的會計分錄。答案：（1）2025年1月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款565貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300（2）2025年2月1日銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65貸：應(yīng)收賬款565借：庫存商品300貸：主營業(yè)務(wù)成本300（3）2025年3月1日采用分期收款方式銷售商品：借：長期應(yīng)收款800貸：主營業(yè)務(wù)收入700未實(shí)現(xiàn)融資收益100借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600（4）2025年4月1