行政單位內(nèi)部控制建設操作指南引言行政單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代治理體系的重要組成部分，是規(guī)范權(quán)力運行、提升管理效能、防范廉政風險、保障公共資金安全和有效使用的關(guān)鍵手段。為切實推動各級行政單位內(nèi)部控制建設工作走深走實，確保各項制度機制落地生根，特制定本操作指南。本指南旨在提供一套系統(tǒng)、務實、可操作的路徑與方法，助力行政單位構(gòu)建權(quán)責清晰、流程規(guī)范、風險可控、問責嚴格的內(nèi)部控制體系。一、深刻認識內(nèi)部控制建設的核心要義與總體要求（一）準確把握內(nèi)部控制的內(nèi)涵與目標行政單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程。其核心目標在于合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。（二）明確內(nèi)部控制建設的基本原則行政單位在內(nèi)部控制建設中，應始終遵循以下原則：*全面性原則：內(nèi)部控制應貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋所有業(yè)務環(huán)節(jié)和全體人員。*重要性原則：在全面控制的基礎上，重點關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和高風險領域。*制衡性原則：確保單位內(nèi)部崗位設置合理、權(quán)責明確，不同崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。*適應性原則：內(nèi)部控制體系應與單位的規(guī)模、職能、業(yè)務范圍和風險水平相適應，并根據(jù)國家政策、外部環(huán)境和自身條件的變化及時調(diào)整優(yōu)化。*成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益，力求以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)最佳的控制效果。二、夯實內(nèi)部控制建設的組織基礎與責任體系（一）健全內(nèi)部控制建設領導機制單位負責人是內(nèi)部控制建設的第一責任人，對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負總責。應成立由單位負責人牽頭的內(nèi)部控制建設領導小組，明確其統(tǒng)籌規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)、督促指導的職責。領導小組下設辦公室，負責日常工作的組織推進和具體落實。（二）明確各部門及崗位的內(nèi)部控制職責將內(nèi)部控制責任層層分解，落實到具體部門和個人。各業(yè)務部門是本部門業(yè)務范圍內(nèi)內(nèi)部控制的直接執(zhí)行者和維護者，應主動識別風險、完善流程、執(zhí)行控制措施。財務、審計等部門應在職責范圍內(nèi)發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督和指導作用。（三）強化內(nèi)部控制建設的宣傳與培訓通過多種形式開展內(nèi)部控制宣傳教育，使全體人員充分認識內(nèi)部控制的重要性，理解并掌握相關(guān)制度和流程。定期組織內(nèi)部控制業(yè)務培訓，提升工作人員的風險意識和內(nèi)控素養(yǎng)，營造“人人學內(nèi)控、人人懂內(nèi)控、人人守內(nèi)控”的良好氛圍。三、全面梳理單位業(yè)務流程與風險評估（一）系統(tǒng)梳理經(jīng)濟活動業(yè)務流程以單位主要職能為導向，全面梳理預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程。繪制流程圖，明確各項業(yè)務的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、涉及部門、崗位職責以及信息傳遞路徑，確保流程清晰、節(jié)點明確。（二）深入開展風險評估在流程梳理基礎上，結(jié)合單位實際，從合法性、合規(guī)性、效率性、效果性、安全性等方面，識別和分析各項經(jīng)濟活動中可能存在的風險點。風險評估應考慮內(nèi)外部環(huán)境變化因素，關(guān)注重點領域和關(guān)鍵崗位?？赏ㄟ^問卷調(diào)查、專題研討、歷史數(shù)據(jù)分析等方式，科學評估風險發(fā)生的可能性和影響程度，確定風險等級，為制定風險應對策略提供依據(jù)。（三）動態(tài)更新風險清單風險評估不是一次性工作，應建立常態(tài)化的風險評估機制。根據(jù)單位業(yè)務發(fā)展、政策調(diào)整和外部環(huán)境變化，定期或不定期更新風險清單，確保風險識別的全面性和時效性。四、科學設計與有效執(zhí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點與措施（一）確定關(guān)鍵控制點針對評估識別出的主要風險，在業(yè)務流程中確定關(guān)鍵控制點。關(guān)鍵控制點應設置在業(yè)務流程中對風險控制起決定性作用的環(huán)節(jié)，如預算編制與審批、資金支付審批、合同簽訂、資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。（二）制定具體控制措施圍繞關(guān)鍵控制點，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度要求，制定切實可行的控制措施。控制措施應體現(xiàn)制衡性要求，如不相容崗位相互分離（決策、執(zhí)行、監(jiān)督崗位分離，資產(chǎn)保管與會計記錄崗位分離等）、授權(quán)審批控制（明確審批權(quán)限、范圍和程序）、歸口管理（如采購、資產(chǎn)等實行統(tǒng)一管理）、預算控制（強化預算對經(jīng)濟活動的約束）、財產(chǎn)保護控制（定期清查盤點）、會計控制（規(guī)范會計核算）、單據(jù)控制（完善憑證流轉(zhuǎn)）、信息內(nèi)部公開等。（三）確?？刂拼胧┯行涞貙⒏黜椏刂拼胧┤谌肴粘９芾砗蜆I(yè)務操作中，明確執(zhí)行標準和責任主體。通過加強業(yè)務培訓、完善操作指引、優(yōu)化信息系統(tǒng)等方式，確保工作人員理解并嚴格執(zhí)行控制措施，防止制度空轉(zhuǎn)。五、健全內(nèi)部控制建設的制度保障與文檔記錄（一）構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系根據(jù)梳理的流程、識別的風險和設計的控制措施，系統(tǒng)構(gòu)建單位內(nèi)部控制制度體系。制度體系應包括單位層面的內(nèi)部控制基本制度，以及涵蓋各項經(jīng)濟活動的具體管理制度和操作流程。制度制定應注重系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性，避免相互沖突或存在管理盲區(qū)。（二）規(guī)范內(nèi)部控制文檔記錄建立健全內(nèi)部控制活動的文檔記錄制度。對經(jīng)濟活動的決策過程、執(zhí)行情況、監(jiān)督檢查結(jié)果等均應形成完整、規(guī)范的書面記錄或電子檔案。這些記錄既是內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)，也是后續(xù)監(jiān)督評價和改進的重要依據(jù)。六、強化內(nèi)部控制的信息化支撐與技術(shù)賦能（一）推進業(yè)務流程與信息系統(tǒng)的深度融合充分利用信息化手段提升內(nèi)部控制效能。將內(nèi)部控制要求嵌入單位現(xiàn)有或新建的財務管理、預算管理、資產(chǎn)管理、采購管理等信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)業(yè)務流程線上運行，減少人工干預，確?？刂拼胧┑膭傂詧?zhí)行。（二）探索運用新技術(shù)提升內(nèi)控水平積極探索大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)在內(nèi)部控制中的應用，通過數(shù)據(jù)分析預警潛在風險，提高風險識別和應對的精準度。加強信息系統(tǒng)安全管理，保障數(shù)據(jù)安全和信息保密。（三）促進信息共享與業(yè)務協(xié)同打破信息壁壘，推動各部門、各業(yè)務系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享和業(yè)務協(xié)同，確保信息傳遞的及時、準確和完整，為內(nèi)部控制提供有力的數(shù)據(jù)支撐。七、構(gòu)建內(nèi)部控制的監(jiān)督評價與持續(xù)改進機制（一）建立常態(tài)化的內(nèi)部監(jiān)督檢查機制單位內(nèi)部審計部門或指定的監(jiān)督機構(gòu)應定期對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查可采取日常監(jiān)督、專項檢查、重點抽查等多種形式，重點關(guān)注高風險領域和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況。（二）開展內(nèi)部控制有效性評價定期組織開展內(nèi)部控制自我評價工作，對照內(nèi)部控制制度和目標，檢查內(nèi)部控制設計的合理性和運行的有效性。評價工作可結(jié)合年度財務報告編制、審計整改等工作進行，也可聘請外部專業(yè)機構(gòu)協(xié)助開展。評價結(jié)果應作為績效考核、責任追究的重要依據(jù)。（三）強化問題整改與責任追究對監(jiān)督檢查和評價中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和問題，應建立整改臺賬，明確整改責任部門、責任人和整改時限，確保問題整改到位。對因內(nèi)部控制缺失或執(zhí)行不到位導致的損失或不良后果，應按照規(guī)定追究相關(guān)人員責任。（四）持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系根據(jù)監(jiān)督檢查、評價結(jié)果以及內(nèi)外部環(huán)境變化，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓，對內(nèi)部控制制度、流程、措施進行動態(tài)調(diào)整和持續(xù)優(yōu)化，不斷提升內(nèi)部控制的適應性和有效性，