所得稅預(yù)繳申報新規(guī)下必須規(guī)范應(yīng)付職工薪酬的會計核算所得稅預(yù)繳申報新規(guī)下必須規(guī)范應(yīng)付職工薪酬的會計核算1、計提員工工資時借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用/研發(fā)支出

100貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1002、計提企業(yè)承擔(dān)社保費時借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用/研發(fā)支出30貸：應(yīng)付職工薪酬——社保費（企業(yè)）

303、計提企業(yè)承擔(dān)公積金時借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用/研發(fā)支出6貸：應(yīng)付職工薪酬——公積金（企業(yè)）

6政策依據(jù)：（1）、國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年第1號令）第三條規(guī)定：工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)。（2）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第二條規(guī)定：“《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。”4、發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬——工資100貸：其他應(yīng)付款——代扣社保個人承擔(dān)部分

10其他應(yīng)付款——代扣公積金個人承擔(dān)部分

6應(yīng)交稅費——代扣個人所得稅

2銀行存款825、向稅務(wù)部門繳納社保費時借：應(yīng)付職工薪酬——社保費（企業(yè)）

30其他應(yīng)付款——代扣社保個人承擔(dān)部分

10

貸：銀行存款406、向稅務(wù)部門繳納個稅時借：應(yīng)交稅費——代扣個人所得稅

2貸：銀行存款27、向住房公積金中心繳納公積金時借：應(yīng)付職工薪酬——公積金（企業(yè)）

6其他應(yīng)付款——代扣公積金個人承擔(dān)部分

6貸：銀行存款128、計提三項經(jīng)費時借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用/研發(fā)支出——職工福利費

14——職工教育經(jīng)費8——工會經(jīng)費2貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費14——職工教育經(jīng)費8——工會經(jīng)費2政策依據(jù)：（1）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十二條及《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2）、國稅函（2009）3號明確，三項經(jīng)費（職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費）的計提基數(shù)“工資薪金總額”是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總額，有人就認(rèn)為“工資薪金總額”就是實際發(fā)放的，即實發(fā)工資，不包括代扣員工個人承擔(dān)的社保費和個稅，這種理解是錯誤的。這里的“實際發(fā)放”不僅僅是指實發(fā)給員工工資卡的錢，