2025年初級會計考試考題及答案（一）單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲企業(yè)2024年3月1日結(jié)存M材料500千克，單位成本40元；3月5日購入M材料300千克，單位成本45元；3月10日生產(chǎn)領(lǐng)用M材料600千克；3月15日購入M材料200千克，單位成本50元；3月20日生產(chǎn)領(lǐng)用M材料250千克。采用月末一次加權(quán)平均法計算，甲企業(yè)3月發(fā)出M材料的總成本為（）元。A.38,250B.39,150C.40,200D.41,3002.乙公司2023年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原價80萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值2萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2025年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.19.2B.15.36C.18.72D.14.43.丙公司2024年11月1日向丁公司銷售商品一批，價款200萬元，增值稅26萬元，約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。丁公司于11月9日付款，丙公司實際收到款項為（）萬元。A.222B.224C.226D.2284.2024年6月1日，戊公司購入一項專利權(quán)，支付價款120萬元，增值稅7.2萬元，預(yù)計使用年限10年，無殘值。2024年該專利權(quán)應(yīng)計提攤銷額為（）萬元。A.6B.7C.8D.95.己企業(yè)2024年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬元；“預(yù)收賬款”科目借方余額為80萬元，貸方余額為120萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列金額為（）萬元。A.550B.580C.600D.6306.庚公司2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售商品收入800萬元，提供勞務(wù)收入150萬元，出售固定資產(chǎn)凈收益30萬元，罰款支出10萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用20萬元。該公司2024年營業(yè)利潤為（）萬元。A.850B.870C.890D.9107.辛企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，月初在產(chǎn)品成本為直接材料20萬元，直接人工10萬元，制造費用5萬元；本月發(fā)生生產(chǎn)費用直接材料100萬元，直接人工40萬元，制造費用25萬元。月末A產(chǎn)品完工500件，在產(chǎn)品200件，完工程度50%。采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算，完工產(chǎn)品單位成本為（）元。A.2,800B.3,000C.3,200D.3,5008.壬公司2024年1月1日所有者權(quán)益總額為1,200萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利100萬元，接受投資者追加投資200萬元。年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。A.1,570B.1,600C.1,670D.1,7009.癸公司為增值稅一般納稅人，2024年10月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品成本為50萬元，市場售價為60萬元（不含增值稅）。增值稅稅率13%。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。A.50B.60C.67.8D.57.810.甲公司2024年12月31日“固定資產(chǎn)”科目借方余額為2,000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為500萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為100萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為20萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)填列金額為（）萬元。A.1,420B.1,500C.1,520D.1,600（二）多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）。A.銀行本票存款B.存出保證金C.信用證保證金存款D.外埠存款2.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品發(fā)生的展覽費B.出售專利權(quán)的凈損失C.確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備D.接受捐贈利得3.下列各項中，屬于留存收益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊B.提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得變更5.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算的有（）。A.企業(yè)開出的銀行匯票B.企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票C.企業(yè)開出的銀行承兌匯票D.企業(yè)收到的銀行本票6.下列各項中，屬于政府會計中財務(wù)會計要素的有（）。A.預(yù)算收入B.資產(chǎn)C.負(fù)債D.凈資產(chǎn)7.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。A.企業(yè)行政管理部門人員工資B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費8.下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提壞賬準(zhǔn)備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬9.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.出售固定資產(chǎn)收入D.出租包裝物收入10.下列關(guān)于存貨盤虧的會計處理中，正確的有（）。A.管理不善導(dǎo)致的盤虧凈損失計入管理費用B.自然災(zāi)害導(dǎo)致的盤虧凈損失計入營業(yè)外支出C.應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠钟嬋肫渌麘?yīng)收款D.盤虧存貨的進(jìn)項稅額均需轉(zhuǎn)出（三）判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，應(yīng)借記“材料成本差異”科目。（）2.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險屬于短期薪酬。（）3.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。（）4.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益。（）5.企業(yè)在產(chǎn)品數(shù)量較少時，可以不計算在產(chǎn)品成本。（）6.資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)填列。（）7.企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加。（）8.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）9.政府會計中的預(yù)算會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。（）10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。（）（四）不定項選擇題（本類題共3小題，每小題10分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。）【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與乙公司簽訂銷售合同，向其銷售A商品一批，價款200萬元，增值稅26萬元。合同約定乙公司收到商品并驗收合格后付款，甲公司于1月5日發(fā)出商品，乙公司1月10日驗收合格并支付款項。（2）3月1日，與丙公司簽訂勞務(wù)合同，為其提供一項為期6個月的技術(shù)服務(wù)，合同總價款120萬元（不含增值稅），增值稅稅率6%。截至3月31日，甲公司實際發(fā)生勞務(wù)成本15萬元（均為職工薪酬），預(yù)計還將發(fā)提供本45萬元。按實際發(fā)提供本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。（3）5月1日，向丁公司銷售B商品，價款300萬元，增值稅39萬元。丁公司因質(zhì)量問題于5月10日退回部分商品，該部分商品價款50萬元，增值稅6.5萬元，甲公司已驗收入庫并開具紅字增值稅專用發(fā)票，退回款項已支付。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），甲公司1月5日發(fā)出商品時應(yīng)編制的會計分錄是（）。A.借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26B.借：發(fā)出商品200貸：庫存商品200C.借：應(yīng)收賬款226貸：合同負(fù)債200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26D.不做會計處理2.根據(jù)資料（2），甲公司3月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A.15B.30C.40D.603.根據(jù)資料（3），甲公司5月銷售退回的會計處理正確的是（）。A.借：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5貸：銀行存款56.5B.借：庫存商品（成本金額）貸：主營業(yè)務(wù)成本（成本金額）C.借：合同負(fù)債50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5貸：銀行存款56.5D.借：主營業(yè)務(wù)收入50貸：銀行存款50【資料二】乙公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，增值稅65萬元，款項以銀行存款支付。（2）該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。（3）2025年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)升級提前報廢，取得殘值收入10萬元（不含增值稅），增值稅1.3萬元，支付清理費用5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.根據(jù)資料（1），購入設(shè)備的會計分錄是（）。A.借：固定資產(chǎn)500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65貸：銀行存款565B.借：固定資產(chǎn)565貸：銀行存款565C.借：在建工程500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65貸：銀行存款565D.借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款5005.2024年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.160B.173.33C.180D.193.33【資料三】丙公司2024年12月31日部分科目余額如下：“庫存現(xiàn)金”1萬元，“銀行存款”500萬元，“其他貨幣資金”30萬元，“應(yīng)收賬款”借方余額400萬元（其中明細(xì)科目貸方余額50萬元），“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”貸方余額20萬元，“預(yù)付賬款”借方余額100萬元（其中明細(xì)科目貸方余額30萬元），“應(yīng)付賬款”貸方余額200萬元（其中明細(xì)科目借方余額40萬元），“預(yù)收賬款”貸方余額80萬元（其中明細(xì)科目借方余額20萬元）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。6.資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目應(yīng)填列金額為（）萬元。A.531B.501C.530D.5007.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列金額為（）萬元。A.450B.430C.380D.350二、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（一）單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物用于免征增值稅項目D.將外購的貨物用于集體福利2.2024年某企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，其中符合條件的公益性捐贈支出60萬元。已知企業(yè)所得稅稅率25%，公益性捐贈支出稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.125B.128C.130D.1323.下列各項中，不屬于個人所得稅專項附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.大病醫(yī)療支出D.商業(yè)健康保險支出4.甲公司與張某簽訂3年期勞動合同，約定試用期為（）。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月5.下列票據(jù)中，提示付款期限為自出票日起1個月的是（）。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行承兌匯票C.銀行本票D.銀行匯票6.下列消費品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.金銀首飾D.化妝品7.下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。A.查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)B.變賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)C.扣繳納稅人銀行存款抵繳稅款D.加收滯納金8.下列會計檔案中，保管期限為永久的是（）。A.記賬憑證B.銀行對賬單C.年度財務(wù)會計報告D.總賬9.偽造會計憑證尚不構(gòu)成犯罪的，財政部門可對單位并處（）的罰款。A.3,000元以上5萬元以下B.5,000元以上10萬元以下C.1萬元以上5萬元以下D.2萬元以上20萬元以下10.下列支付結(jié)算原則中，核心原則是（）。A.恪守信用，履約付款B.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配C.銀行不墊款D.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶（二）多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.個人銷售自建自用住房C.企業(yè)銷售避孕藥品D.超市銷售蔬菜2.下列各項中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.合理的工資薪金支出B.企業(yè)所得稅稅款C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費3.下列勞動合同條款中，屬于必備條款的有（）。A.勞動合同期限B.工作內(nèi)容和工作地點C.試用期D.社會保險4.下列票據(jù)中，必須記載收款人名稱的有（）。A.銀行匯票B.商業(yè)匯票C.支票D.銀行本票5.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.高爾夫球及球具B.高檔手表C.木制一次性筷子D.實木地板6.下列各項中，屬于稅收征收管理法適用范圍的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.關(guān)稅D.船舶噸稅7.下列各項中，屬于會計工作政府監(jiān)督主體的有（）。A.財政部門B.審計部門C.稅務(wù)部門D.人民銀行8.下列各項中，屬于違反支付結(jié)算法律制度的行為有（）。A.簽發(fā)空頭支票B.出租銀行結(jié)算賬戶C.偽造變造票據(jù)D.未按規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶9.下列各項中，屬于社會保險的有（）。A.基本養(yǎng)老保險B.基本醫(yī)療保險C.失業(yè)保險D.商業(yè)保險10.下列各項中，屬于行政復(fù)議范圍的有（）。A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的免稅決定不服C.對財政部門作出的會計從業(yè)資格證書吊銷決定不服D.對海關(guān)作出的關(guān)稅完稅價格確定不服（三）判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。（）2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。（）3.居民個人取得的綜合所得，按年計算個人所得稅。（）4.勞動合同中，用人單位可以與勞動者約定服務(wù)期違約金和競業(yè)限制違約金。（）5.銀行匯票的出票銀行為付款人。（）6.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。（）7.稅收滯納金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）8.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（）9.電子商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過1年。（）10.仲裁協(xié)議必須以書面形式訂立。（）（四）不定項選擇題（本類題共3小題，每小題10分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。）【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，增值稅39萬元；銷售自產(chǎn)B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票注明價款56.5萬元（含增值稅）。（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元，增值稅19.5萬元；購進(jìn)辦公設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，增值稅2.6萬元；購進(jìn)用于職工福利的貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.3萬元。（3）上期留抵增值稅稅額5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司10月銷項稅額為（）萬元。A.39B.45.5C.46.5D.522.甲公司10月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.19.5B.22.1C.23.4D.24.83.甲公司10月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.20.5B.23.5C.25.5D.28.5【資料二】乙公司2024年實現(xiàn)會計利潤800萬元，部分業(yè)務(wù)如下：（1）全年實發(fā)合理工資薪金總額300萬元，發(fā)生職工福利費45萬元，工會經(jīng)費7萬元，職工教育經(jīng)費20萬元。（2）全年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費150萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。（3）營業(yè)外支出中包含稅收滯納金5萬元，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元。已知：職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費稅前扣除限額分別為工資薪金總額的14%、2%、8%；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%（乙公司當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1,000萬元）；公益性捐贈支出稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.職工福利