稅務(wù)籌劃考試試題庫及參考參考答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃基本特征的表述中，錯誤的是（）。A.合法性是稅務(wù)籌劃的首要特征B.籌劃性要求在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行規(guī)劃C.目的性僅指降低稅負(fù)D.風(fēng)險性源于政策變動或操作偏差2.某科技企業(yè)2023年研發(fā)費(fèi)用總額為800萬元（未形成無形資產(chǎn)），適用25%企業(yè)所得稅率。根據(jù)現(xiàn)行政策，其可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（）。A.400萬元B.800萬元C.1200萬元D.1600萬元3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月將自產(chǎn)的一批成本為50萬元、市場售價為80萬元的貨物用于職工福利。該行為的增值稅處理應(yīng)為（）。A.按成本50萬元確認(rèn)銷項稅額B.按售價80萬元確認(rèn)銷項稅額C.無需確認(rèn)銷項稅額D.按組成計稅價格（50×1.1）確認(rèn)銷項稅額4.自然人張某2023年通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入300萬元，股權(quán)原值及合理稅費(fèi)為120萬元。若張某選擇通過設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)（核定征收，應(yīng)稅所得率10%）持有股權(quán)，其個人所得稅稅負(fù)差異為（）。A.直接轉(zhuǎn)讓需繳稅36萬元，個獨(dú)模式需繳稅6萬元B.直接轉(zhuǎn)讓需繳稅56萬元，個獨(dú)模式需繳稅9萬元C.直接轉(zhuǎn)讓需繳稅36萬元，個獨(dú)模式需繳稅9萬元D.直接轉(zhuǎn)讓需繳稅56萬元，個獨(dú)模式需繳稅6萬元5.某企業(yè)擬在A、B兩地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。A地適用25%企業(yè)所得稅率，B地為西部大開發(fā)政策地區(qū)（15%稅率）。若預(yù)計分支機(jī)構(gòu)第一年虧損100萬元，第二年盈利200萬元，從稅務(wù)籌劃角度應(yīng)優(yōu)先選擇（）。A.設(shè)立A地分公司B.設(shè)立A地子公司C.設(shè)立B地分公司D.設(shè)立B地子公司6.下列關(guān)于跨境關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價的籌劃方法中，符合獨(dú)立交易原則的是（）。A.向低稅率國家關(guān)聯(lián)方高價銷售原材料B.向高稅率國家關(guān)聯(lián)方低價收取特許權(quán)使用費(fèi)C.參照同行業(yè)非關(guān)聯(lián)交易的價格制定轉(zhuǎn)讓價格D.通過空殼公司轉(zhuǎn)移利潤至避稅地7.某小規(guī)模納稅人2023年第四季度銷售貨物取得含稅收入45萬元（適用3%征收率），提供服務(wù)取得含稅收入20萬元（適用5%征收率）。其季度應(yīng)繳納增值稅為（）。A.0萬元（享受小微企業(yè)免稅政策）B.1.31萬元（45/1.03×3%+20/1.05×5%）C.1.95萬元（45×3%+20×5%）D.0.63萬元（僅對超過30萬元部分征稅）8.企業(yè)利用固定資產(chǎn)加速折舊政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，關(guān)鍵在于（）。A.選擇雙倍余額遞減法而非直線法B.縮短折舊年限至稅法規(guī)定最低年限以下C.提前確認(rèn)折舊費(fèi)用以延遲納稅D.同時享受加計扣除政策9.王某2023年取得綜合所得收入120萬元（已扣除三險一金），其中包含全年一次性獎金30萬元。若選擇將獎金單獨(dú)計稅，其應(yīng)繳納個人所得稅為（）（速算扣除數(shù)：超過960000元部分稅率45%，扣除數(shù)181920；超過420000至660000元部分稅率30%，扣除數(shù)52920）。A.30萬元獎金應(yīng)納稅：300000×20%-16920=43080元B.30萬元獎金應(yīng)納稅：300000×25%-2660=72340元C.綜合所得應(yīng)納稅：（1200000-60000）×45%-181920=341880元D.綜合所得應(yīng)納稅：（900000-60000）×35%-85920=215880元，獎金應(yīng)納稅300000×20%-16920=43080元，合計258960元10.下列行為中，屬于稅務(wù)籌劃范疇的是（）。A.隱匿收入少繳稅款B.利用稅收洼地注冊空殼公司轉(zhuǎn)移利潤C(jī).合理拆分業(yè)務(wù)適用低稅率D.虛構(gòu)成本費(fèi)用沖減應(yīng)納稅所得額二、多項選擇題（每題3分，共15分。每題至少2個正確選項）1.稅務(wù)籌劃與逃稅、避稅的本質(zhì)區(qū)別包括（）。A.法律性質(zhì)不同（合法/違法）B.實施時間不同（事前/事后）C.手段特征不同（合規(guī)規(guī)劃/欺詐隱瞞）D.后果不同（無責(zé)任/行政處罰或刑事責(zé)任）2.企業(yè)所得稅籌劃中，可利用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.高新技術(shù)企業(yè)15%稅率B.研發(fā)費(fèi)用100%加計扣除C.殘疾人工資100%加計扣除D.小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額分段減按25%、50%計入3.增值稅籌劃的常見方法有（）。A.合理選擇納稅人身份（一般納稅人/小規(guī)模）B.延遲開票以推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間C.利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票擴(kuò)大進(jìn)項抵扣D.將混合銷售行為拆分明確核算4.個人所得稅綜合所得籌劃的可行策略包括（）。A.合理分配工資與年終獎比例B.利用專項附加扣除（如子女教育、贍養(yǎng)老人）C.將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得（注冊個體工商戶）D.虛構(gòu)捐贈支出享受稅前扣除5.跨境稅務(wù)籌劃中需關(guān)注的風(fēng)險點包括（）。A.被認(rèn)定為“不具有合理商業(yè)目的”的關(guān)聯(lián)交易B.CRS（共同申報準(zhǔn)則）下的信息交換C.受控外國企業(yè)（CFC）規(guī)則的適用D.轉(zhuǎn)讓定價被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整補(bǔ)稅三、判斷題（每題1分，共10分。正確劃“√”，錯誤劃“×”）1.稅務(wù)籌劃的目標(biāo)僅為降低企業(yè)稅負(fù)，無需考慮資金時間價值。（）2.小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元（含本數(shù)）可免征增值稅，其中銷售額含不動產(chǎn)銷售收入。（）3.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于市場推廣，需視同銷售確認(rèn)增值稅銷項稅額，但企業(yè)所得稅無需確認(rèn)收入。（）4.個人通過合伙企業(yè)間接持股上市公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅（5%-35%超額累進(jìn)稅率），而非“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率。（）5.利用稅收洼地注冊公司時，若僅為開票而無實際經(jīng)營，可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票。（）6.企業(yè)選擇加速折舊方法后，可在以后年度隨意變更為直線法。（）7.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借款無需繳納增值稅。（）8.個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，可在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上再減半征收個人所得稅。（）9.企業(yè)分立時，若符合特殊性稅務(wù)處理條件，被分立企業(yè)股東取得的股權(quán)支付部分可暫不確認(rèn)所得。（）10.稅務(wù)籌劃方案需動態(tài)調(diào)整，因稅收政策可能發(fā)生變化。（）四、簡答題（每題8分，共32分）1.簡述稅務(wù)籌劃的“三性”原則及其具體內(nèi)涵。2.分析企業(yè)設(shè)立時選擇子公司與分公司的稅務(wù)差異（至少從企業(yè)所得稅、增值稅、法律責(zé)任三方面說明）。3.列舉個人所得稅綜合所得中可享受的專項附加扣除項目（至少5項），并說明每項的扣除標(biāo)準(zhǔn)。4.說明利用“研發(fā)費(fèi)用加計扣除”政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵要點（至少4點）。五、案例分析題（共23分）案例1（10分）：甲公司為制造業(yè)一般納稅人（適用25%企業(yè)所得稅率），2023年擬采購一臺生產(chǎn)設(shè)備，有兩種方案：方案一：直接購買，不含稅價格500萬元，預(yù)計使用年限10年（稅法最低折舊年限10年），直線法折舊，無殘值。方案二：融資租賃，租賃期5年，每年支付租金120萬元（含稅，稅率13%），租賃期滿設(shè)備歸甲公司所有。要求：從稅務(wù)籌劃角度分析兩種方案的優(yōu)劣（需計算企業(yè)所得稅影響，不考慮增值稅進(jìn)項抵扣差異）。案例2（13分）：自然人李某持有A公司30%股權(quán)（原值300萬元），A公司2023年末凈資產(chǎn)為2000萬元（其中未分配利潤800萬元）。李某擬以1000萬元價格轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，有兩種方案：方案一：直接轉(zhuǎn)讓給外部投資者；方案二：先讓A公司向股東分配500萬元利潤（李某可分得150萬元），再以850萬元價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)。要求：（1）計算兩種方案下李某應(yīng)繳納的個人所得稅；（2）分析哪種方案更優(yōu)，并說明理由（不考慮企業(yè)所得稅及其他稅費(fèi)）。參考答案一、單項選擇題1.C（目的性包括降低稅負(fù)和延遲納稅，并非僅降低稅負(fù)）2.B（制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，按100%加計扣除，800×100%=800萬元）3.B（將自產(chǎn)貨物用于職工福利需視同銷售，按市場售價確認(rèn)銷項稅額）4.A（直接轉(zhuǎn)讓：（300-120）×20%=36萬元；個獨(dú)模式：300×10%×35%-6.55=30×35%-6.55=10.5-6.55=3.95≈4萬元，選項中最接近的為A）5.C（分公司虧損可匯總到總公司抵減利潤；若設(shè)子公司，虧損需自行彌補(bǔ)。第一年虧損100萬元，分公司模式可減少總公司應(yīng)納稅所得額100萬元，節(jié)省所得稅25萬元；第二年盈利200萬元，若在B地（15%稅率），子公司需繳稅30萬元，分公司匯總后按總公司稅率25%繳稅50萬元。但第一年節(jié)稅更關(guān)鍵，故選C）6.C（獨(dú)立交易原則要求參照非關(guān)聯(lián)方交易價格）7.A（小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬元免稅，本題合計45+20=65萬元，但需分別核算不同征收率？不，2023年政策為月銷售額≤10萬元（季度30萬元）免稅，合計65萬元超過，需繳稅。但題目可能考察2027年底前小規(guī)模納稅人月銷售額≤10萬免稅，本題季度45+20=65萬元，超過30萬，需全額繳稅。但選項A錯誤，正確計算應(yīng)為45/1.03×3%+20/1.05×5%≈1.31萬元，選B）8.C（加速折舊的核心是提前確認(rèn)費(fèi)用，延遲納稅）9.D（綜合所得=120-30=90萬元，應(yīng)納稅：（900000-60000）×35%-85920=840000×35%-85920=294000-85920=208080元；獎金30萬單獨(dú)計稅：300000÷12=25000元，對應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)1410，應(yīng)納稅300000×20%-1410=58590元，合計208080+58590=266670元，但選項中無此答案，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整，選D）10.C（合理拆分業(yè)務(wù)適用低稅率屬于合法籌劃）二、多項選擇題1.ACD（實施時間非本質(zhì)區(qū)別，逃稅也可能事前準(zhǔn)備）2.ABCD（均為現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠）3.ABD（利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需符合真實交易，否則屬虛開）4.ABC（虛構(gòu)捐贈屬違法行為）5.ABCD（均為跨境籌劃風(fēng)險）三、判斷題1.×（需考慮資金時間價值，如延遲納稅）2.×（不含不動產(chǎn)銷售收入，若含則需扣除后判斷）3.×（企業(yè)所得稅也需視同銷售確認(rèn)收入）4.√（合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按“經(jīng)營所得”計稅）5.√（無實際經(jīng)營的開票屬虛開）6.×（折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更）7.×（關(guān)聯(lián)企業(yè)無償借款需視同銷售繳納增值稅）8.√（2023-2027年政策）9.√（特殊性稅務(wù)處理可暫不確認(rèn)所得）10.√（政策變動需調(diào)整方案）四、簡答題1.合法性：以稅法為依據(jù)，不違反法律規(guī)定；籌劃性：在納稅義務(wù)發(fā)生前通過規(guī)劃安排經(jīng)濟(jì)行為；目的性：降低稅負(fù)或延遲納稅，實現(xiàn)稅后利潤最大化。2.企業(yè)所得稅：子公司獨(dú)立納稅，可享受獨(dú)立優(yōu)惠；分公司匯總納稅，盈虧可抵減。增值稅：均獨(dú)立申報（分公司若單獨(dú)核算）。法律責(zé)任：子公司獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任；分公司責(zé)任由總公司承擔(dān)。3.子女教育（每個子女每月1000元）、繼續(xù)教育（學(xué)歷每月400元，職業(yè)資格3600元/年）、大病醫(yī)療（年度自付超1.5萬部分，限額8萬）、住房貸款利息（每月1000元）、住房租金（按城市分800/1100/1500元）、贍養(yǎng)老人（非獨(dú)生子女分?jǐn)偯吭?000元）。4.準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用（設(shè)置輔助賬）、明確研發(fā)活動范圍（符合加計扣除目錄）、選擇合適的扣除方式（費(fèi)用化或資本化）、留存?zhèn)洳橘Y料（立項文件、費(fèi)用明細(xì)等）。五、案例分析題案例1：方案一：年折舊額=500/10=50萬元，每年可稅前扣除50萬元，減少企業(yè)所得稅=50×25%=12.5萬元，10年累計節(jié)稅125萬元。方案二：租賃期5年，每年租金不含稅=120/1.13≈106.19萬元，稅法規(guī)定融資租賃資產(chǎn)可計提折舊（按租賃期與稅法最低年限孰短，本題5年），年折舊額=500/5=100萬元（假設(shè)設(shè)備公允價值500萬元）。每年可稅前扣除折舊100萬元，減少企業(yè)所得稅=100×25%=25萬元，5年累計節(jié)稅125萬元。租賃期滿后，第6-10年無折舊扣除。結(jié)論：方案二前5年每年節(jié)稅更多（25萬>12.5萬），考慮資金時間價值更優(yōu)。案例2：（1）方案一：應(yīng)納稅所得額=1000-300=700萬元，個稅=700×20%=140萬元。方案二：先分利潤150萬元（按“利息、股息、紅利所