2025年CPA考試會計科目考前沖刺必做試題匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.500B.565C.435D.50002.下列各項中，屬于企業(yè)非流動負(fù)債的是（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)付債券D.應(yīng)付職工薪酬3.甲公司采用成本法核算長期股權(quán)投資，2024年1月1日持有乙公司20%的股權(quán)，投資成本為1000萬元。2024年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司按持股比例確認(rèn)了100萬元的投資收益。2024年12月31日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.1000B.1100C.100D.9004.甲公司2024年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試該無形資產(chǎn)的可回收金額為300萬元。2025年12月31日，甲公司該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.400B.300C.200D.05.甲公司2024年12月31日銷售一批商品給乙公司，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定乙公司應(yīng)于2025年1月31日支付貨款。假定甲公司于2024年12月31日對該應(yīng)收賬款計提了5萬元的壞賬準(zhǔn)備。2024年12月31日，甲公司該應(yīng)收賬款的賬面價值為（）萬元。A.113B.108C.105D.1006.下列各項中，不屬于收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.政府補(bǔ)助收入7.甲公司2024年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月實現(xiàn)的凈利潤，假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)會導(dǎo)致（）。A.資產(chǎn)和負(fù)債同時增加B.資產(chǎn)和負(fù)債同時減少C.所有者權(quán)益增加D.所有者權(quán)益減少8.下列各項中，不屬于企業(yè)合并的是（）。A.甲公司購買乙公司100%的股權(quán)B.乙公司購買甲公司80%的股權(quán)C.甲公司和乙公司組成一個新的企業(yè)D.甲公司購買乙公司80%的股權(quán)，甲公司取得控制權(quán)9.甲公司2024年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試該固定資產(chǎn)的可收回金額為600萬元。2026年12月31日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.400B.600C.500D.30010.甲公司2024年12月31日購入一項交易性金融資產(chǎn)，支付價款1000萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.990B.1000C.980D.970二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款2.下列各項中，屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長期借款D.應(yīng)付職工薪酬3.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤4.甲公司2024年12月31日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，甲公司該設(shè)備在2024年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（）。A.固定資產(chǎn)500萬元B.固定資產(chǎn)565萬元C.在建工程500萬元D.管理費用500萬元5.下列各項中，屬于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核算時，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益的情形有（）。A.乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.乙公司宣告發(fā)放股票股利C.乙公司實現(xiàn)凈利潤D.乙公司資本公積轉(zhuǎn)增資本6.下列各項中，屬于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益的情形有（）。A.乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.乙公司宣告發(fā)放股票股利C.乙公司實現(xiàn)凈利潤D.乙公司資本公積轉(zhuǎn)增資本7.下列各項中，屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.政府補(bǔ)助收入8.下列各項中，屬于甲公司銷售商品收入確認(rèn)時點應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（）。A.商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方B.甲公司不再對該商品實施控制C.甲公司已經(jīng)將商品交付給購貨方D.甲公司已將發(fā)票賬單交付給購貨方9.下列各項中，屬于企業(yè)合并財務(wù)報表中，需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的有（）。A.母公司B.子公司C.合并財務(wù)報表的合并范圍內(nèi)的母公司和子公司D.合并財務(wù)報表的合并范圍外的母公司和子公司10.下列各項中，屬于甲公司固定資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.固定資產(chǎn)市價大幅度下跌B.固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊C.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限大大縮短D.固定資產(chǎn)實體損壞三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，填涂答題卡中的“√”；認(rèn)為錯誤的，填涂答題卡中的“×”。每題判斷正確的得分；每題判斷錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。）1.企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益。（）2.企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，年折舊率等于1除以固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限。（）3.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，投資方應(yīng)按被投資方宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益。（）4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，投資方應(yīng)按被投資方實現(xiàn)的凈利潤，在持股比例基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。（）5.企業(yè)銷售商品時，如果合同約定購貨方有權(quán)退貨，且退貨可能性無法估計，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。（）6.企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅費用，所得稅費用等于應(yīng)交所得稅。（）7.企業(yè)合并，是指企業(yè)對外投資性購買，取得對被投資單位的控制權(quán)、共同控制或重大影響的投資行為。（）8.企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的價款中包含的增值稅進(jìn)項稅額，如果是一般工業(yè)企業(yè)，可以抵扣銷項稅額。（）9.企業(yè)無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限如果無法確定，則不應(yīng)計提攤銷。（）10.企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，但不得跳步計算。除非有特殊說明，每個步驟得分不低于1分。）1.甲公司2024年12月31日購入一項管理用設(shè)備，成本為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為60萬元。2025年甲公司對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價值為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日銷售一批商品給乙公司，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定乙公司應(yīng)于2025年1月31日支付貨款。假定甲公司于2024年12月31日對該應(yīng)收賬款計提了5萬元的壞賬準(zhǔn)備。2024年12月31日，甲公司該應(yīng)收賬款的賬面價值為多少萬元？2025年1月31日，乙公司支付全部貨款，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會計處理？3.甲公司2024年12月31日購入一項交易性金融資產(chǎn)，支付價款1000萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為多少萬元？甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為多少萬元（不考慮其他因素）？4.甲公司2024年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試該無形資產(chǎn)的可收回金額為300萬元。2025年甲公司對該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的攤銷額為多少萬元？2025年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)進(jìn)行會計處理，并列示計算步驟。除非有特殊說明，每個步驟得分不低于1分。）1.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，甲公司該設(shè)備的入賬價值為500萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司決定將該設(shè)備出租給乙公司，租賃期為2年，自2026年1月1日起。假定2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備。2025年甲公司對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備應(yīng)進(jìn)行的會計處理有哪些？2.甲公司2024年1月1日取得乙公司60%的股權(quán)，能夠控制乙公司。甲公司對乙公司的股權(quán)投資采用成本法核算。2024年1月1日，甲公司該項股權(quán)投資的成本為2000萬元。2024年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。2025年1月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。2025年12月31日，甲公司對該股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試該股權(quán)投資的可收回金額為1800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會計處理？試卷答案一、單項選擇題1.A解析：一般工業(yè)企業(yè)購入管理用設(shè)備，增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，設(shè)備的入賬價值為不含稅的價款500萬元。2.C解析：非流動負(fù)債是指償還期在一年以上的負(fù)債。應(yīng)付債券屬于非流動負(fù)債。預(yù)收賬款和應(yīng)付票據(jù)屬于流動負(fù)債。應(yīng)付職工薪酬可能是流動負(fù)債也可能是非流動負(fù)債。3.A解析：成本法下，長期股權(quán)投資的賬面價值等于其投資成本1000萬元，投資收益的確認(rèn)不影響賬面價值。4.B解析：2025年應(yīng)計提攤銷額=(600-0)/5=120萬元。2025年12月31日賬面價值=600-120=480萬元?？墒栈亟痤~為300萬元，發(fā)生減值，減值損失=480-300=180萬元。減值后的賬面價值為300萬元。5.C解析：應(yīng)收賬款的賬面價值=應(yīng)收賬款余額-壞賬準(zhǔn)備=113-5=108萬元。6.D解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。政府補(bǔ)助通常計入營業(yè)外收入，不屬于日?；顒有纬傻慕?jīng)濟(jì)利益總流入。7.C解析：結(jié)轉(zhuǎn)本月實現(xiàn)的凈利潤，會使未分配利潤增加，未分配利潤是所有者權(quán)益的組成部分，因此會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。8.C解析：企業(yè)合并是指取得控制、共同控制或重大影響的投資行為。甲公司和乙公司組成一個新的企業(yè)，屬于創(chuàng)建新企業(yè)，不屬于合并。9.D解析：2026年應(yīng)計提折舊額=(1000-1000/10×2)/3=300萬元。2026年12月31日賬面價值=1000-1000/10×3-300=300萬元，小于可收回金額600萬元，不需計提減值。因此賬面價值為300萬元。10.A解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=支付價款-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利=1000-20=980萬元。支付的交易費用計入投資收益，不計入資產(chǎn)成本。二、多項選擇題1.ABCD解析：資產(chǎn)是指由企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款都屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.ABCD解析：負(fù)債是指由企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款、應(yīng)付職工薪酬都屬于企業(yè)的負(fù)債。3.ABCD解析：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤都屬于企業(yè)的所有者權(quán)益。4.A解析：購入的管理用設(shè)備，其成本500萬元應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”科目。增值稅進(jìn)項稅額65萬元，由于甲公司是一般工業(yè)企業(yè)，可以抵扣銷項稅額，不計入固定資產(chǎn)成本。因此，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為“固定資產(chǎn)”500萬元。5.A解析：成本法下，投資方只在其投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益，按持股比例計算應(yīng)分得的現(xiàn)金股利。6.C解析：權(quán)益法下，投資方在其投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤時，按持股比例確認(rèn)投資收益。7.ABCD解析：收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和政府補(bǔ)助收入等。（注：雖然政府補(bǔ)助通常計入營業(yè)外收入，但在某些情況下也可能確認(rèn)為收入，此處按題目選項包含）8.ABCD解析：銷售商品收入確認(rèn)時點需要滿足：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方；甲公司不再對該商品實施控制；甲公司已將商品交付給購貨方；甲已將發(fā)票賬單交付給購貨方等條件。9.ABC解析：合并資產(chǎn)負(fù)債表是以合并范圍內(nèi)的母公司和子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制的，反映合并范圍內(nèi)的企業(yè)整體的財務(wù)狀況。合并財務(wù)報表的合并范圍外的企業(yè)不包含在內(nèi)。10.ABCD解析：固定資產(chǎn)減值跡象包括：固定資產(chǎn)市價大幅度下跌；固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊；固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限大大縮短；固定資產(chǎn)實體損壞；固定資產(chǎn)在經(jīng)營或用途上發(fā)生了變化等。三、判斷題1.×解析：企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入“應(yīng)收股利”科目，不計入投資收益。待現(xiàn)金股利實際收到時，再確認(rèn)投資收益。2.√解析：采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，年折舊率=1/預(yù)計使用年限。3.√解析：成本法下，投資方在其投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，按持股比例確認(rèn)投資收益。4.√解析：權(quán)益法下，投資方在其投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤時，按持股比例確認(rèn)投資收益。5.√解析：如果合同約定購貨方有權(quán)退貨，且退貨可能性無法估計，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)將商品作為發(fā)出商品處理。6.×解析：應(yīng)付稅款法下，所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用。當(dāng)存在遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)時，所得稅費用不一定等于應(yīng)交所得稅。7.×解析：企業(yè)合并是指企業(yè)對其他企業(yè)實施控制、共同控制或重大影響的投資行為。取得控制權(quán)是關(guān)鍵特征。投資性購買取得的是股權(quán)投資，不一定是企業(yè)合并。8.√解析：一般工業(yè)企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項稅額，可以憑合法的增值稅專用發(fā)票抵扣銷項稅額。9.√解析：使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起至終止確認(rèn)時止攤銷。如果預(yù)計使用年限無法確定，則不應(yīng)計提攤銷，但應(yīng)進(jìn)行減值測試。10.√解析：固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，但可能在以后期間轉(zhuǎn)銷。四、計算題1.2025年應(yīng)計提的折舊額=（100-5）/5=19萬元。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價值=100-19=81萬元。解析：年限平均法下，年折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價值=原值-累計折舊。由于2025年12月31日未發(fā)生減值，因此賬面價值就是原值減去2025年計提的折舊額。2.2024年12月31日，甲公司該應(yīng)收賬款的賬面價值=100+13-5=108萬元。2025年1月31日，乙公司支付全部貨款，甲公司應(yīng)借記“銀行存款”113萬元，貸記“應(yīng)收賬款”113萬元。解析：應(yīng)收賬款的賬面價值=應(yīng)收賬款余額-壞賬準(zhǔn)備。收到全部貨款時，應(yīng)沖減應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，同時增加銀行存款。3.甲公司該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=1000-20=980萬元。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-10萬元（即支付的交易費用）。解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價值不包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，后者