2025年廣東省會(huì)計(jì)知識(shí)競(jìng)賽試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.192B.200C.160D.1802.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于客戶合同成立條件的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.合同明確了各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)B.合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回D.合同各方已批準(zhǔn)合同并承諾履行各自義務(wù)3.乙公司2025年3月發(fā)現(xiàn)2024年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用100萬(wàn)元（假定不考慮所得稅影響）。該差錯(cuò)屬于重大前期差錯(cuò)，乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對(duì)外報(bào)出。乙公司正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為2025年3月的管理費(fèi)用處理B.調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初留存收益C.調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期末留存收益和相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目D.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目4.丙公司2025年1月1日發(fā)行面值為1000萬(wàn)元、票面利率5%、期限3年的公司債券，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1020萬(wàn)元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）。該債券每年年末付息，到期還本。已知（P/A,4%,3）=2.7751，（P/F,4%,3）=0.8890。該債券的實(shí)際利率為（）。A.4%B.4.5%C.5%D.5.5%5.丁公司2025年發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元，其中研究階段支出300萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出500萬(wàn)元。開發(fā)階段形成的無(wú)形資產(chǎn)于2025年12月31日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值。根據(jù)稅法規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的部分按100%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的部分按200%在稅前攤銷。丁公司2025年利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%。不考慮其他因素，丁公司2025年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.250B.275C.300D.3256.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延收益，并在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均攤銷B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益C.總額法下，企業(yè)取得的即征即退增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入其他收益D.凈額法下，企業(yè)取得的用于購(gòu)買固定資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的入賬成本7.戊公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為20萬(wàn)元。經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失為50萬(wàn)元。不考慮其他因素，戊公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.50D.708.己公司2025年1月1日以銀行存款600萬(wàn)元取得庚公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ω臼┘又卮笥绊?。庚公?025年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元（己公司可分得30萬(wàn)元），其他綜合收益增加50萬(wàn)元（可轉(zhuǎn)損益）。不考慮其他因素，己公司2025年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.600B.690C.720D.7509.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償C.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)D.向職工提供的免費(fèi)宿舍的折舊10.辛公司2025年12月31日庫(kù)存商品A的賬面成本為200萬(wàn)元，數(shù)量為100件，單位成本2萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1.8萬(wàn)元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為每件0.1萬(wàn)元。假定辛公司無(wú)其他存貨，2025年末庫(kù)存商品A應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.20D.3011.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，下列關(guān)于控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制的三要素包括權(quán)力、可變回報(bào)、權(quán)力與回報(bào)的聯(lián)系B.投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，是指投資方能夠主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動(dòng)C.可變回報(bào)僅指現(xiàn)金股利、利息等貨幣性回報(bào)D.投資方需要評(píng)估其是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額12.壬公司2025年1月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，年利率6%，按年付息，到期還本。借款用于建造一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2025年1月1日開工，2025年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2025年發(fā)生符合資本化條件的借款利息為（）萬(wàn)元。A.0B.60C.30D.12013.癸公司2025年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為8000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為2000萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為500萬(wàn)元。“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為100萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào)金額為（）萬(wàn)元。A.5500B.5600C.6000D.610014.甲公司2025年5月1日與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為200萬(wàn)元。截至2025年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本80萬(wàn)元。假定該安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按成本法確定履約進(jìn)度。甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.120B.180C.200D.30015.乙公司2025年12月31日發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用設(shè)備未計(jì)提2025年折舊，金額為50萬(wàn)元（假定不考慮所得稅影響）。該設(shè)備于2024年12月購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。乙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表已對(duì)外報(bào)出。乙公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為2025年的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，補(bǔ)提折舊50萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.作為重大前期差錯(cuò)，調(diào)整2025年期初留存收益50萬(wàn)元C.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目D.無(wú)需調(diào)整，在2026年補(bǔ)提折舊16.丙公司2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為2000萬(wàn)元，票面利率3%，每年年末付息。債券發(fā)行價(jià)格為2050萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。不考慮其他因素，丙公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他權(quán)益工具金額為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.150D.205017.丁公司2025年12月31日銀行存款日記賬余額為500萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為550萬(wàn)元。經(jīng)核對(duì)，存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)已收，銀行未收30萬(wàn)元；（2）企業(yè)已付，銀行未付10萬(wàn)元；（3）銀行已收，企業(yè)未收40萬(wàn)元；（4）銀行已付，企業(yè)未付20萬(wàn)元。丁公司2025年12月31日實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款金額為（）萬(wàn)元。A.500B.540C.550D.58018.戊公司2025年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本6000萬(wàn)元，稅金及附加500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用700萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元，投資收益400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。不考慮其他因素，戊公司2025年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.2400B.2500C.2600D.270019.己公司2025年1月1日以1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為850萬(wàn)元。不考慮其他因素，己公司2025年末該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.850B.900C.950D.100020.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)B.金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H為本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息C.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為出售該金融資產(chǎn)以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量D.金融資產(chǎn)的現(xiàn)金流量特征不符合基本借貸安排二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.重要性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.可理解性2.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)方法的表述中，正確的有（）。A.先進(jìn)先出法下，期末存貨成本接近當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格B.移動(dòng)加權(quán)平均法能及時(shí)反映存貨的結(jié)存成本C.個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于不能替代使用的存貨D.月末一次加權(quán)平均法計(jì)算簡(jiǎn)便，但不利于存貨成本的日常管理與控制3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利C.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償D.職工報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)4.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.存貨的減值損失可以轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值損失可以轉(zhuǎn)回D.商譽(yù)的減值損失不得轉(zhuǎn)回5.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.增值稅出口退稅B.財(cái)政部門撥付的用于企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)補(bǔ)貼C.政府無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)D.政府向企業(yè)采購(gòu)商品支付的價(jià)款6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.客戶取得商品控制權(quán)包括客戶有能力主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益C.對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入D.對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入7.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.出售固定資產(chǎn)的凈損失B.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益D.公益性捐贈(zèng)支出8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的增加B.可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的增加C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額減去當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額9.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定B.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（包括母公司所控制的單獨(dú)主體）納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中，子公司的所有者權(quán)益各項(xiàng)目應(yīng)全額抵消D.合并利潤(rùn)表中，子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分應(yīng)作為少數(shù)股東損益列示10.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入B.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出C.分配股利支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出D.收到的稅費(fèi)返還屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理，除非追溯調(diào)整不切實(shí)可行。（）2.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）3.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要計(jì)提攤銷，但需要每年進(jìn)行減值測(cè)試。（）4.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額應(yīng)包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。（）5.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）6.企業(yè)因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）7.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別確認(rèn)為應(yīng)付債券和其他權(quán)益工具。（）8.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）9.企業(yè)合并形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）10.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)金等價(jià)物納入現(xiàn)金流量表的編制范圍。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題13分，共25分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)）第1題：存貨計(jì)價(jià)與跌價(jià)準(zhǔn)備甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月有關(guān)A材料的收發(fā)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，結(jié)存A材料200千克，單位成本100元/千克，總成本20000元。（2）1月5日，購(gòu)入A材料300千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款33000元，增值稅稅額4290元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）1月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料400千克。（4）1月15日，購(gòu)入A材料500千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款55000元，增值稅稅額7150元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（5）1月20日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料600千克。（6）1月31日，A材料的市場(chǎng)價(jià)格為95元/千克，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為2元/千克。要求：（1）分別采用先進(jìn)先出法和月末一次加權(quán)平均法計(jì)算甲公司1月發(fā)出A材料的成本和期末結(jié)存A材料的成本。（2）計(jì)算1月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額（假設(shè)期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0）。第2題：固定資產(chǎn)折舊與所得稅乙公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值60萬(wàn)元。會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法上采用直線法計(jì)提折舊。乙公司適用的所得稅稅率為25%，2024年至2028年各年利潤(rùn)總額均為2000萬(wàn)元（未考慮折舊影響），無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算2024年至2028年會(huì)計(jì)折舊額和稅法折舊額。（2）計(jì)算各年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算各年的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的發(fā)生額（假設(shè)期初遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債余額為0）。五、綜合題（本類題共1小題，15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)）丙公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，與客戶簽訂一項(xiàng)銷售合同，向客戶銷售A商品和B服務(wù)。合同總價(jià)款為500萬(wàn)元（不含增值稅），其中A商品單獨(dú)售價(jià)為300萬(wàn)元，B服務(wù)單獨(dú)售價(jià)為200萬(wàn)元。合同約定，A商品于1月10日交付，B服務(wù)自1月15日起至6月15日止（共5個(gè)月）提供。1月10日，丙公司交付A商品并收到客戶支付的300萬(wàn)元（不含增值稅）；剩余200萬(wàn)元（不含增值稅）于B服務(wù)完成時(shí)支付。（2）3月1日，將一項(xiàng)專利權(quán)出租給丁公司，租期2年，每月租金10萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅額0.6萬(wàn)元。該專利權(quán)的賬面原值為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷（與出租前攤銷方法一致）。（3）5月1日，銷售一批C商品給戊公司，售價(jià)200萬(wàn)元（不含增值稅），成本120萬(wàn)元。戊公司已驗(yàn)收入庫(kù)，但因資金周轉(zhuǎn)困難，尚未支付貨款。丙公司預(yù)計(jì)戊公司很可能無(wú)法支付全部貨款，僅能收回150萬(wàn)元（不含增值稅）。（4）12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備原值800萬(wàn)元，累計(jì)折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，可收回金額400萬(wàn)元。（5）12月31日，發(fā)現(xiàn)2024年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用80萬(wàn)元（屬于重大前期差錯(cuò)）。2024年所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮其他利潤(rùn)分配。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算A商品和B服務(wù)的收入確認(rèn)金額及時(shí)間點(diǎn)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（涉及增值稅的需寫出明細(xì)科目）。（2）根據(jù)資料（2），編制2025年3月至12月與專利權(quán)出租相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷丙公司是否應(yīng)確認(rèn)收入并說(shuō)明理由，若確認(rèn)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算該生產(chǎn)設(shè)備2025年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（5），編制2025年更正前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.D4.A5.B6.C7.B8.B9.C10.B11.C12.B13.B14.B15.A16.C17.B18.A19.A20.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABD5.BC6.ABCD7.BC8.ABC9.ABD10.ABC三、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.√10.√四、計(jì)算分析題第1題答案：（1）先進(jìn)先出法：1月10日領(lǐng)用400千克：先發(fā)出1月1日結(jié)存的200千克（200×100=20000元），再發(fā)出1月5日購(gòu)入的200千克（200×110=22000元），合計(jì)發(fā)出成本=20000+22000=42000元。1月20日領(lǐng)用600千克：發(fā)出1月5日剩余的100千克（100×110=11000元）和1月15日購(gòu)入的500千克（500×110=55000元），合計(jì)發(fā)出成本=11000+55000=66000元。1月發(fā)出總成本=42000+66000=108000元。期末結(jié)存數(shù)量=200+300+500-400-600=0千克？（計(jì)算錯(cuò)誤，實(shí)際應(yīng)為：200+300+500=1000千克，發(fā)出400+600=1000千克，結(jié)存0千克？但題目中1月31日有市場(chǎng)價(jià)格，可能題目數(shù)據(jù)有誤。假設(shè)正確數(shù)據(jù)應(yīng)為：1月15日購(gòu)入500千克，1月20日領(lǐng)用500千克，則結(jié)存=200+300-400+500-500=100千克。可能原題數(shù)據(jù)調(diào)整后，正確結(jié)存為100千克，單位成本110元/千克，期末成本=100×110=11000元。）月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本=（200×100+300×110+500×110）÷（200+300+500）=（20000+33000+55000）÷1000=108000÷1000=108元/千克。發(fā)出總成本=（400+600）×108=108000元。期末結(jié)存成本=1000×108-108000=0元（若數(shù)據(jù)無(wú)誤）。（2）期末結(jié)存A材料數(shù)量=200+300+500-400-600=0千克，無(wú)需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（注：可能題目數(shù)據(jù)存在筆誤，實(shí)際應(yīng)調(diào)整為結(jié)存100千克，則可變現(xiàn)凈值=100×（95-2）=9300元，成本=100×110=11000元，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=11000-9300=1700元。）第2題答案：（1）會(huì)計(jì)折舊（年數(shù)總和法）：年數(shù)總和=5+4+3+2+1=152024年折舊=（1200-60）×5/15=380萬(wàn)元2025年折舊=（1200-60）×4/15=304萬(wàn)元2026年折舊=（1200-60）×3/15=228萬(wàn)元2027年折舊=（1200-60）×2/15=152萬(wàn)元2028年折舊=（1200-60）×1/15=76萬(wàn)元稅法折舊（直線法）：每年折舊=（1200-60）÷5=228萬(wàn)元（2）應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+（會(huì)計(jì)折舊-稅法折舊）2024年：2000+（380-228）=2152萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=2152×25%=538萬(wàn)元2025年：2000+（304-228）=2076萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=2076×25%=519萬(wàn)元2026年：2000+（228-228）=2000萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=500萬(wàn)元2027年：2000+（152-228）=1924萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=481萬(wàn)元2028年：2000+（76-228）=1848萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=462萬(wàn)元（3）遞延所得稅：2024年：會(huì)計(jì)折舊>稅法折舊，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=380-228=152萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)=152×25%=38萬(wàn)元2025年：可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)=152+（304-228）=228萬(wàn)元，新增=228-152=76萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)=76×25%=19萬(wàn)元（累計(jì)57萬(wàn)元）2026年：可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)=228+0=228萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回=228-228=0，遞延所得稅資產(chǎn)無(wú)變化2027年：可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)=228-（228-152）=152萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回=228-152=76萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)減少=76×25%=19萬(wàn)元（累計(jì)38萬(wàn)元）2028年：可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)=152-（228-76）=0，轉(zhuǎn)回=152萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)減少=152×25%=38萬(wàn)元（累計(jì)0萬(wàn)元）五、綜合題答案：（1）資料（1）：合同總價(jià)款500萬(wàn)元，按