★審計學(xué)（第四版）（BK005D）

課程前測

1、［1606081（單項選擇題）企業(yè)某存貨期初實際成本為400萬元，期初“存貨跌價準備”

貸方余額為5萬元，本期購入該存貨實際成本為90萬元，領(lǐng)用300萬元，期末估計該存貨可變現(xiàn)

凈值為182萬元，則本期應(yīng)計提存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.3

B.5

C.8

D.18

【答案】A

2、［160609］（單項選擇題）企業(yè)交納的下列稅款，不應(yīng)計入管理費用的是（）。

A.房產(chǎn)稅

B.車船使用稅

C.車輛購置稅

D.印花稅

【答案】C

3、［1606101（單項選擇題）某企業(yè)賒銷商品一批，商品標價為不含稅價10000元，商業(yè)

折扣為20%,增值稅稅率為17%,現(xiàn)金折扣條件為2/10,l/20,n/30。該企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價值為

（）元。

A.12000

B.10000

C.9360

D.9500

【答案】C

4、［160611］（單項選擇題）某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2011年3月5日購入材料一批，共

計10（）（）公斤，每公斤單價為100元，增值稅率為17%,發(fā)生了運雜費2000元，運輸途中發(fā)生合理

損耗50公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批甲材料的入賬價值為（）元。

A.10000（）

B.102500

C.102000

D.101000

【答案】B

5、［160612］（單項選擇題）下列項目中，不屬于現(xiàn)金管理暫行條例允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)

算范圍的是（）。

A.職工工資、津貼

B.各種勞保、福利費用

C.頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)等獎金

D.結(jié)算起點以上的支出

【答案】D

6、［160613］（單項選擇題）“生產(chǎn)成本”賬戶的期末借方余額表示（）。

A.完工產(chǎn)品成本

B.期末在產(chǎn)品成本

C.本期生產(chǎn)費用合計

D.庫存產(chǎn)成品成本

【答案】B

7、［161876］（單項選擇題）下列項目中，會影響公司的所有者權(quán)益變動的是（）。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.用盈余公積彌補虧損

D.股東大會向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

【答案】D

8、［161877］（單項選擇題）2010年9月30日某企'業(yè)銀行存款日記賬余額為88424元，銀

行對賬單余額為86386,經(jīng)查對有下列未達賬項：（1）銀行收到托收的銷貨款2426元，銀行已

經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬。（2）銀行代扣電話費2408元，銀行已經(jīng)入賬，賬單尚未到達企業(yè)，

企業(yè)尚未入賬。（3）企業(yè)9月30日存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票一張計2946元，限行未入賬。（4）企

業(yè)9月30日開出轉(zhuǎn)賬支票一張計890元，銀行未入賬。根據(jù)上述資料，企業(yè)9月30口銀行存款經(jīng)調(diào)

節(jié)后的正確余額為（）元。

A.88424

B.86386

C.88442

D.88699

【答案】C

9、［1606151（多項選擇題）下列各項中影響營業(yè)利潤的項目有（）.

A.銷售費用

B.管理費用

C.投資收益

D.所得稅費用

【答案】A,B,C

1（）、［160616］（多項選擇題）下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不會引起會計等式左右兩邊同時發(fā)生增

減變動的有（）.

A.收到應(yīng)收銷貨款存入銀行

B.購進材料尚未付款

C.從銀行提取現(xiàn)金

D.用銀行存款直接償還應(yīng)付賬款

【答案】A,C

11、［160619］（多項選擇題）下列各項中，應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有（）。

A.經(jīng)營租入的設(shè)備

B.融資租入的辦公樓

C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

【答案】B,C,D

12、［1618781（多項選擇題）下列項目應(yīng)計入“壞賬準備”科目貸方的有（）。

A.經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的壞賬

B.收回過去已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬

C.確認無法收回的應(yīng)收賬款

D.期末實際提取的壞賬準備

【答案】B,D

13、［161879］（多項選擇題）下列會計處理中體現(xiàn)了謹慎性原則的有（）。

A.計提壞賬準備

B.加速折舊法

C.計提存貨跌價準備

D.計提長期借款利息計入在建工程

【答案】A,B,C

第一章總論

14、［1606291（單項選擇題）按照（）的不同，審計可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營

審計和合規(guī)性審計。

A.審計的主體

B.審計的目標和內(nèi)容

C.審計的依據(jù)

D.與被審計單位的關(guān)系

【答案】B

15、［160642］（單項選擇題）按照（）的不同，審計可以分為政府審計、內(nèi)部審計

和注冊會計師審計。

A.審計的主體

B.審計的目標和內(nèi)容

C.審計的依據(jù)

D.與被審計單位的關(guān)系

【答案】A

16、［160644］（單項選擇題）按照（）的不同，審計可以分為內(nèi)部審計、外部審計。

A.審計的主體

B.審計的目標和內(nèi)容

C.審計的依據(jù)

D.與被審計單位的關(guān)系

【答案】D

17、［1606461（單項選擇題）在審計監(jiān)督體系中，政府審計的獨立性表現(xiàn)為（）。

A.獨立于審計委托人，但不獨立于被審計單位

B.獨立于被審計單位，但不獨立于委托者

C.與審計委托者和被審計單位均不獨立

D.與審計委托者及被審計單位均獨立

【答案】B

18、［160647］（單項選擇題）下列關(guān)于注冊會計師審計的提法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師審計是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實施的審計

B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因

C.注冊會計師審計獨立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟組織

D.注冊會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計

【答案】D

19、［160649］（單項選擇題）下列關(guān)于注冊會計師審計的起源與發(fā)展的表述中，正確的

是（）。

A.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離

B.20世紀初至20世紀30年代的資產(chǎn)負債表審計階段，報表的使用人主要為社會公眾

C.我國第…部注冊會計師法規(guī)是《會計師條例》

D.注冊會計師審計是由政府有關(guān)部門組織設(shè)立的會計師事務(wù)所進行的審計

【答案】A

20、［160654］（多項選擇題）內(nèi)部審計與注冊會計師審計的致性主要表現(xiàn)在（）。

A.審計內(nèi)容

B.審計作用

C.審計方式

D.審計方法

【答案】A,D

21、［160655］（多項選擇題）注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)

生的直接原因是（）的分離。

A.所有權(quán)

B.受益權(quán)

C.經(jīng)營權(quán)

D.處置權(quán)

【答案】A,C

22、［160657］（多項選擇題）下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師審計就是注冊會計師接受委托對被審計單位的會計報表進行審計，并發(fā)表意見

B.注冊會計師審計的獨立性體現(xiàn)為雙向獨立

C.注冊會計師審計實際上是提供一種有償服務(wù)

D.注冊會計師執(zhí)行審計可以利用內(nèi)部審計的工作成果

【答案】B,C,D

23、［1606591（多項選擇題）關(guān)于內(nèi)部審計的下列論斷中，正確的是（）.

A.內(nèi)部審計的主要內(nèi)容之一是審查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

B.利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

C.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分

D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計具有一定程度的相似性

【答案】A,B,C,D

24、［160661］（名詞解釋）審計

【答案】是由獨立的專職機構(gòu)和人員，根據(jù)委托或授權(quán)，對被審計單位的會計資料及

所反映的經(jīng)濟活動進行審查，并發(fā)表意見。

第二章注冊會計師的職業(yè)道德和法律責任

25、［160681］（單項選擇題）A注冊會計師擔任甲股份有限公司2013年度會計報表審計的

項目負責人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統(tǒng)，以致無法對該

公司形成的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）。

A.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作

B.請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.出具無法表示意見的審計報告

【答案】B

26、［160685］（單項選擇題）下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是

（）。

A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B.注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利

盜JLZ..

C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

D.注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行

【答案】D

27、［160688］（單項選擇題）下列提法中，正確的是（）.

A.如果會計師事務(wù)所的收費報價明顯低于前任，則說明該事務(wù)所以降低收費的方式招攬'業(yè)務(wù)

B.會計師事務(wù)所的高級管理人員不得擔任鑒證客戶的獨立董事

C.會計師事務(wù)所的高級管理人員可以擔任鑒證客戶的獨立董事

D.注冊會計師至少應(yīng)口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密

【答案】B

28、［160691］（單項選擇題）如果會計師事務(wù)所在承接乙公司會計報表審計業(yè)務(wù)時，發(fā)

現(xiàn)由于時間關(guān)系很可能不能按時完成該審計業(yè)務(wù)，則會計師事務(wù)所的下列做法中恰當?shù)氖?/p>

A.聘請其他專業(yè)人員幫助

B.轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所

C.減少部分審計程序

D.拒絕接受委托

【答案】D

29、［160700］（單項選擇題）如果注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進

行審計而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存在的重大錯報，應(yīng)該屬于（）.

A.經(jīng)營失敗

B.審計失敗

C.欺詐

D.審計風(fēng)險

【答案】B

3（）、［160702］（單項選擇題）注冊會計師不得代委托單位行使管理決策的職能，這一規(guī)

定實質(zhì)上是為了將（）加以區(qū)分。

A.管理責任和報告責任

B.管理層的責任和審計責任

C.注冊會計師擔任的簽發(fā)審計報告與管理咨詢責任

D.會計師事務(wù)所的責任與被審計單位股東大會的責任

【答案】B

31、［160719］（簡答題）ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2013年度

財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2013年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：

（1）ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與

前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵

循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。

（2）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。

按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)

所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。

(3)V公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛，項目組成員B注冊會計師擔任V公司的

辯護人。

(4)項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實施共同控

制。

(5)項目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務(wù)主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且

不擁有V公司的股票。

要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說

明理由。

【答案】(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利

影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低

同行、抬高自己之嫌。

(2)產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。會計師事務(wù)所的高級管理人員或

員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

(3)產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或

糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人將產(chǎn)生過度推介不利影響。

(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要

的密切商業(yè)關(guān)系。

(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項目組成員曾是鑒證客

戶高級管理人員，在客戶中擔任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。

32、[160720](簡答題)上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013

年4月1口，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。ABC會計師

事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人。

A注冊會計師曾擔任甲公司2()07年度至2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司

2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人。

(2)2013年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊

會計師自2013年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。

(3)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2013

年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會

計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務(wù)總監(jiān)。

(5)2013年2月25日，ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。

要求：針對上述(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊

會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由0

【答案】(每項4分，共20分)

(1)違反。A注冊會計師連續(xù)五年擔任甲公司審計項目合伙人，雖然被輪換，但其輪換期

間未滿兩年。

(2)違反。A注冊會計師在財務(wù)報表涵蓋期間擔任審計客戶關(guān)聯(lián)公司的獨立董事。

(3)違反。B注冊會計師為ABC會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部

門，在A注冊會計師的審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益。

(4)違反。項目組成員C的妻子作為其主要近親屬在審計客戶關(guān)聯(lián)公司中擔任高級管理

人員。

(5)違反。提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)涉及行使管理職能，故ABC會計師事務(wù)所不應(yīng)承接甲公

司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

33、［160703］（多項選擇題）X會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司（簡稱甲公司）

2013年度財務(wù)報表。鑒證小組中名助理人員Y的姐姐系甲公司的現(xiàn)金出納，為了防范對助理Y

的獨立性的不利影響，下列所采取的措施中恰當?shù)氖牵?/p>

A.將助理Y調(diào)離鑒證小組

B.安排助理Y審計與現(xiàn)金出納工作無關(guān)的項目

C.會計師事務(wù)所與甲公司解除業(yè)務(wù)約定

D.加強對助理Y的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

【答案】A,B,D

34、［160704］（多項選擇題）下列情況中，會影響注冊會計師獨立性的事項有（）.

A.注冊會計師一年前曾在鑒證客戶任會計主管

B.注冊會計師的弟弟在鑒證客戶有重大經(jīng)濟利益

C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問

D.注冊會計師的大學(xué)同學(xué)是鑒證客戶的董事

【答案】A,B,C

35、［160705］（多項選擇題）下列各項做法中，并不違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有

（）。

A.會計師事務(wù)所雖然收費明顯低于其他會計師實務(wù)，但其執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合要求

B.會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳

C.會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦亞務(wù)

D.會計師事務(wù)所因'業(yè)務(wù)需要臨時招聘了一些高等院校的會計研究生作為業(yè)務(wù)助理參與審計工作

【答案】A,D

36、［160707］（多項選擇題）甲注冊會計師在完成了對A股份有限公司2013年度會計報

表的審計工作后，有下列組織和個人對注冊會計師的審計工作進行了調(diào)查或詢問，依據(jù)職業(yè)道

德規(guī)范的要求，甲注冊會計師應(yīng)予以回答的是（）。

A.注冊會計師協(xié)會監(jiān)管部門

B.A股份有限公司所在省的檢察院

C.持有A股份有限公司股票的注冊會計師

D.證券監(jiān)督委員會

【答案】A,B,D

37、［160709］（多項選擇題）注冊會計師張三審計了ABC公司2013年度會計報表，并出

具了無保留意見審計報告。其后，ABC公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告張三工作有過

失。對此，張三提出下列申訴，有效的申訴包括（）。

A.按照獨立審計準則進行會計報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，張三并無過失

B.張三所提供的服務(wù)是會計報表審計，不是對舞弊的專門審計

C.張三未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其助理人員編制，張三本人并無過失

D.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)舞弊，是ABC公司管理當局的責任

【答案】A,B,D

38、［160713］（多項選擇題）屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有（）。

A.建立職業(yè)風(fēng)險基金建立職業(yè)風(fēng)險基金

B.審慎選擇被審計單位

C.出具管理建議書

D.深入了解被審計單位'業(yè)務(wù)

【答案】A,B,D

39、［160717］（名詞解釋）審計風(fēng)險

【答案】是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。

第三章中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

40、［160732］（單項選擇題）鑒證標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準。下列各項

中，不能作為標準的是（）。

A.財政部頒布的企業(yè)會計準則

B.被審計單位集團制定的會計制度

C.被審計單位自行制定的績效考核標準

D.注冊會計師運用專業(yè)判斷對鑒證對象做出的估計

【答案】D

41、［160733］（單項選擇題）注冊會計師對其助理人員應(yīng)當（）o

A.進行監(jiān)督和管理

B.進行約束和指導(dǎo)

C.進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負責

D.進行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對其工作結(jié)果負責

【答案】C

42、［160734］（單項選擇題）衡量注冊會計師審計質(zhì)量合格與否的標準是（）。

A.審計準則

B.注冊會計師職業(yè)道德準則

C.會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計制度

D.審計質(zhì)量控制準則

【答案】A

43、［160735］（單項選擇題）下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是（）。

A.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表的可靠程度

B.注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供絕對保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式

也可以是消極方式

C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證

對象信息的信任程度

D.在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證對象信息體現(xiàn)在注冊會計師的結(jié)論中，因此注冊會計師應(yīng)當保證已

鑒證對象信息的可靠程度

【答案】C

44、［160736］（單項選擇題）下列各項提法中，正確的是（）。

A.在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境

B.在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當初步了解被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境

C.注冊會計師要以質(zhì)疑的思維方式評價證據(jù)的有效性，包括鑒定文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.對于合理保證業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受水平

【答案】B

45、［160737］（單項選擇題）鑒證業(yè)務(wù)涉及到注冊會計師、責任方和預(yù)期使用者。下列

各項中不是責任方的是（）。

A.注冊會計師聘請協(xié)助工作的專家

B.股東

C.鑒證業(yè)務(wù)的委托人

D.被審計單位管理層

【答案】A

46、【193653】（單項選擇題）鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A.注冊會計師、委托人、被鑒證單位

B.注冊會計師、委托人、責任方

C.注冊會計師、責任方、預(yù)期使用者

D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者

【答案】C

47、［160765］（簡答題）ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報

表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)

流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到

某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此，聘請張先生加入審計項目

組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所

執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專

業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？?/p>

慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)

驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要

說明理由。

【答案】（每小項4分，共20分）

（I）在業(yè)務(wù)承接時，沒有開展恰當?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動或評價專業(yè)勝任能力。審計組負責人及

組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專'業(yè)技能。會計師事務(wù)所應(yīng)當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任

能力的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和

項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

會計師事務(wù)所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的

計算機信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有該專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。

（2）聘請的專家張先生缺乏獨立性。為鑒證客戶提供與鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄相

關(guān)的業(yè)務(wù)會產(chǎn)生自我評價不利影響。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如

果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于自己評價自己的設(shè)計成果，會產(chǎn)生自

我評價對獨立性的不利影響。

（3）審計小組人員之間互相復(fù)核無法達到要求。復(fù)核人員應(yīng)當擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任

能力和責任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人

員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，

沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當?shù)膹?fù)核人員，存在問題。

（4）審計項目組成員之間存在意見分歧尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。?業(yè)務(wù)執(zhí)行

中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事

務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決后，項目負責

人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的

謹慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。

（5）出具審計報告后進行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當?shù)?。需要進行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當

要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核，且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項

目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核，對

于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。

48、［160789］（簡答題）ABC會計師事務(wù)所于2014年2月1日承接了D公司（上市公

司）2013年度財務(wù)報表審計工作。在執(zhí)行本次審計業(yè)務(wù)過程中，有如下與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的

事項：

(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任本次審計業(yè)務(wù)的項目負責人，為了保證審計工

作質(zhì)量，另外委派B注冊會計師負責組織實施本次審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。

(2)ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行業(yè)務(wù)時是否執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核是根據(jù)項目負責人的專業(yè)

判斷而定的，A注冊會計師在執(zhí)行本次審計過程中，根據(jù)專業(yè)判斷向ABC會計師事務(wù)所提出本次

業(yè)務(wù)需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(3)ABC會計師事務(wù)所委派一名本所經(jīng)驗最豐富的注冊會計師C加入鑒證小組，另外，由C

注冊會計師負責項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)為了保證出具審計意見的適當性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后完成。

要求：

(1)請針對上述事項，指明ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不妥之處，

并對不妥之處提出改進建議。

(2)根據(jù)本次審計業(yè)務(wù)，正確填寫下表

問題回答(簡要回答即可)

本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報告業(yè)務(wù)還是基于責任方認定業(yè)務(wù)？

本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)？

本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提出鑒證結(jié)論？

本鑒證業(yè)務(wù)誰是責任方？

【答案】(第1問12分，第2問8分)

(1)ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不妥之處有：

①事項(1)由B注冊會計師負責組織實施本次審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核不恰當，應(yīng)當

由項目負責人A注冊會計師負責組織實施本次審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。

②事項(2)不應(yīng)當由項目負責人進行專業(yè)判斷后確定是否執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核，對于所

有上市公司的財務(wù)報表審計項目都要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

③事項(3)由C注冊會計師負責項目質(zhì)量控制復(fù)核不妥，應(yīng)當由不參與該審計業(yè)務(wù)的人員

來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

④事項(4)在出具審計報告后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核不妥，應(yīng)當在出具審計報告之前完成

項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(2)答案見表

問題回答(簡要回答即可)

木鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報告業(yè)務(wù)還是基于責任方認定'業(yè)務(wù)？基了責任方認定業(yè)務(wù)

本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)？合理保證業(yè)務(wù)

本鑒證'業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提以積極方式提出鑒證結(jié)論

出鑒證結(jié)論？

本鑒證業(yè)務(wù)誰是責任方？D公司管理層

49、[160794](簡答題)對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響可能存在多種情形

或關(guān)系?？赡軐β殬I(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、

密切關(guān)系和外在壓力。請根據(jù)已知條件，相應(yīng)完成下表。

產(chǎn)生不利影響

對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形

的因素

審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商

會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排

在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)

注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價值重大）

會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息

項目小組成員的妻子是客戶的出納

會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅

審計項目經(jīng)理與客戶長期交往

注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則

將不被提升

【答案】（每項2分）

產(chǎn)生不利影響

對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形

的因素

審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商自身利益

會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排自身利益

在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人過度推介

會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)自我評價

注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價值重大）密切關(guān)系

會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息自我評價

項目小組成員的妻子是客戶的出納密切關(guān)系

會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅外在壓力

審計項目經(jīng)理與客戶長期交往密切關(guān)系

注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則

外在壓力

將不被提升

50、［160801］（簡答題）A注冊會計師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下

屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告進行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他預(yù)

期使用者。

要求：

（1）指出該項鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在表格中相應(yīng)位置打

分類序號業(yè)務(wù)類型請在相應(yīng)位置打“，”

(1)基于責任方認定的業(yè)務(wù)

直接報告業(yè)務(wù)

(2)歷史財務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)

其他鑒證業(yè)務(wù)

(2)請指出該項鑒證業(yè)務(wù)的責任方，并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊會

計師各自的責任。

(3)在評價乙公司IT系統(tǒng)運行有效性時，甲公司使用的是其自行制定的標準。請簡要說明

A注冊會計師應(yīng)當從哪些方面評價標準的適當性。

(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準不適當，A注冊會計師應(yīng)當出具何種類型的鑒證報告？

【答案】(第1問6分，第2問6分，第3問4分，第4問4分)

(1)

分類序號業(yè)務(wù)類型請在相應(yīng)位置打“J”

(1)基于責任方認定的業(yè)務(wù)

直接報告業(yè)務(wù)

(2)歷史財務(wù)信息鑒證.業(yè)務(wù)

其他鑒證業(yè)務(wù)

(2)該項鑒證業(yè)務(wù)的責任方為甲公司管理層。

甲公司管理層的責任，對鑒證對象信息負責，即對乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告負

責。

乙公司管理層的責任，對鑒證對象負責，即對本公司IT系統(tǒng)運行有效性負責。

A注冊會計師的責任，對由甲公司管理層負責的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方

之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即對其出具的乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的鑒證

報告負責。

(3)A注冊會計師應(yīng)當從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個方面評價標準

的適當性。

(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準不適當，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，A注冊會計師應(yīng)當視其

重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報告。

如果發(fā)現(xiàn)標準不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當視受到限制的重大與廣泛

程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。

51、[160804](簡答題)ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司203年度財務(wù)報表進

行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程

采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟

件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測

試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的

工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題

上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該

項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項'憶務(wù)的經(jīng)驗豐富

的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目卯)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要

說明理由。

【答案】(每項4分，共20分)

(1)審計組負責人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所

應(yīng)當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準

則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

會計師事務(wù)所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的

計算機信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。

(2)聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于

鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機

信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己

評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。

(3)審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當。復(fù)核人員應(yīng)當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力

和責任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)

行的工作，這樣才能夠達到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有

按照復(fù)核的要求選擇恰當?shù)膹?fù)核人員，存在問題。

(4)審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務(wù)

執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計

師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負

責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應(yīng)有

的謹慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。在甲公司審計

業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當?shù)摹？赡軙?dǎo)致出具不

恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

(5)出具審計報告后進行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當?shù)?。需要進行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當

要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項

目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核，對

于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。

52、[160805](簡答題)ABC會計師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)

量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙

人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。

(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選了以已完成業(yè)務(wù)進行檢查，如果事

務(wù)所當年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，

(3)項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務(wù)外，其他宙要實施質(zhì)量控制復(fù)核的

審計'業(yè)務(wù)由審計項目組負責人執(zhí)業(yè)項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為

業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。

(5)獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立持要求的培訓(xùn)，并要求高

經(jīng)經(jīng)理以上(含高級經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

要求：針對上述(1)至(5)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會

計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

【答案】(每項4分)

(1)不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務(wù)所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)

當強調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當以業(yè)務(wù)收入

額作為標準和途徑。

(2)不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行

檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范

圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

（3）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與

該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀

評價的過程。因此審計項目組負責人不能作為復(fù)核人員執(zhí)行本項目的質(zhì)量控制復(fù)核工作。

（4）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計

師事務(wù)所應(yīng)當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

（5）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向所有受獨立性要

求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不是僅要求高級經(jīng)理以上（含高

級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

53、［160749］（多項選擇題）注冊會計師對財務(wù)報表進行審計的業(yè)務(wù)，屬于（）。

A.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

B.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

C.基于責任方認定的業(yè)務(wù)

D.直接報告業(yè)務(wù)

【答案】A,C

54、［160751］（多項選擇題）下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的是（）。

a

A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責任方和預(yù)期使用者

B.責任方與預(yù)期使用者不可能是同一方

C.責任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人

D.責任方不可能是預(yù)期使用者

【答案】B,D

55、［160755］（多項選擇題）下列各項中，屬于鑒證業(yè)務(wù)要素的是（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

B.鑒證業(yè)務(wù)的目標

C.鑒證對象

D.鑒證報告

【答案】A,C,D

56、［160757］（多項選擇題）會計師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政策和程序時，一般

應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A.評價客戶的誠信情況

B.評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力

C.評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間和資源

D.評價是否能夠遵守職業(yè)道德

【答案】A,B,C,D

57、［160760］（多項選擇題）下列各項準則中，屬于注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)

遵守的有（）。

A.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

B.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則

C.鑒證業(yè)務(wù)基本準則

D.相關(guān)服務(wù)準則

【答案】A,B,C

58、［160762］（多項選擇題）下列各項中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有（）。

A.職業(yè)道德規(guī)范

B.人力資源

C.業(yè)務(wù)工作底稿

D.客戶關(guān)系和具體'業(yè)務(wù)的接受與保持

【答案】A,B,C,D

59、［160763］（名詞解釋）鑒證業(yè)務(wù)要素

【答案】鑒證業(yè)務(wù)要素，包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報

告。

第四章審計目標與審計業(yè)務(wù)約定書

60、［160807］（單項選擇題）如果甲公司未將2013年度實現(xiàn)的銷售交易列入當年的財務(wù)

報表，則其2013年度會計報表違反的認定是（）。

A.存在

B.準確性

C.發(fā)生

D.完整性

【答案】D

61、［160808］（單項選擇題）被審計單位當年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記

了該設(shè)備的運費。則被審計單位違反的“認定”是（）。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.分類

【答案】C

62、［160809］（單項選擇題）下列各項中，不屬于會計師事務(wù)所利注冊會計師應(yīng)負的義

務(wù)的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)

B.按照約定的時間提交審計報告

C.對知悉的商業(yè)秘密保密

D.向管理層提交管理建議書

【答案】D

63、［160810］（單項選擇題）在簽定業(yè)務(wù)約定書時下列處理可能不恰當?shù)氖牵ǎ?

A.在約定書中明確管理當局對會計報表的責任

B.在約定書中指出由于審計測試的固有限制及內(nèi)部控制的固有限制，審計風(fēng)險是客觀存在的

C.在約定書中應(yīng)明確注冊會計師應(yīng)不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其

他信息

D.在約定書中寫明按審計后凈資產(chǎn)的5%收取審計費用

【答案】D

64、［160813］（單項選擇題）如果ABC會計師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并

就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于業(yè)務(wù)約定書內(nèi)

容的是（）。

A.'業(yè)務(wù)范圍與審計目標

B.審計收費

C.違約責任

D.被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等

【答案】D

65、［193652］（單項選擇題）甲公司的下列事項中，涉及計價或分攤認定的是（）。

A.向丙公司拆借的款項，未列入賬中

B.將經(jīng)營租入設(shè)備一臺列為企業(yè)固定資產(chǎn)

C.將應(yīng)收賬款乙公司一筆貨款50萬元記為10（）萬元

D.將預(yù)付賬款列示于應(yīng)付賬款中

【答案】C

66、［1608251（簡答題）注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認

定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部

分實質(zhì)性程序。

（1）審計目標

A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄。

C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。

D.采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質(zhì)性程序

F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較,。

G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。

H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

I.從驗收單追查至采購明細賬。

J.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

要求：請根據(jù)題中給出的財務(wù)報表相關(guān)認定，指出對應(yīng)的審計目標；針對每一審計目標，

選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標，每一審計目標可能選

擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將字母序號填入給定的表格中。

相關(guān)認定審計目標實質(zhì)性程序

發(fā)生

完整性

準確性

分類

截止

【答案】

相關(guān)認定審計目標實質(zhì)性程序

發(fā)生AF

完整性BH、I

準確性CF

分類DG

截止EJ

67、［160815］（多項選擇題）注冊會計師需要將職業(yè)懷疑態(tài)度貫穿于審計業(yè)務(wù)過程的始

終，以下有關(guān)職'也懷疑態(tài)度的說法中正確的有（）。

A.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不?致時注冊會計師應(yīng)當追加

必要的審計程序

B.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

C.如果在審計過程中識別出異常情況，注冊會計師應(yīng)當做出進一步調(diào)查

D.如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查這種情況

【答案】A,B,C,D

68、［160816］（多項選擇題）簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，注冊會計師應(yīng)就約定事項與被審

計單位進行商議的內(nèi)容包括（）.

A.委托目的及審計范圍

B.審計報告意見類型

C.審計調(diào)整事項

D.審計收費

【答案】A,D

69、［160817］（多項選擇題）在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價自身的

專業(yè)勝任能力，具體應(yīng)包括（）。

A.執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗

B.重要性和審計風(fēng)險

C.獨立性

D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎

【答案】A,C,D

7（）、［160819］（多項選擇題）注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計單位沒有

違反權(quán)利和義務(wù)認定的有（）。

A.將經(jīng)營租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

B.將融資租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

C.將已出租的專利權(quán)作為自有無形資產(chǎn)

D.將委托代銷的商品作為企業(yè)的存貨

【答案】B,C,D

71、［160820］（多項選擇題）在判斷所審財務(wù)報表所應(yīng)采用的編制基礎(chǔ)時，下列提法中

正確的是（）。

A.只要是以會計準則為編制基礎(chǔ)的，就屬于通用目的編制基礎(chǔ)

B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.通用目的編制基礎(chǔ)，是旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基

礎(chǔ)

D.以國際會計準則為編制基礎(chǔ)的，屬于特殊目的編制基礎(chǔ)

【答案】B,C

72、［160823］（多項選擇題）管理層對編制財務(wù)報表的責任具體包括（）。

A.選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度

B.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>

C.作出合理的會計估計

D.健全與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

【答案】A,B,C,D

73、［160824］（名詞解釋）認定

【答案】是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表

達。

第五章審計證據(jù)與審計工作底稿

74、［160828］（單項選擇題）在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析性復(fù)核對會計報表進

行總體復(fù)核的目的是（）。

A.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

B.再次測試認為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險

C.確定以前尚未識別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系

D.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

【答案】C

75、［160835］（單項選擇題）A公司為其關(guān)聯(lián)方的銀行貸款提供了債務(wù)擔保，由于債務(wù)人

到期無法償還貸款，導(dǎo)致銀行起訴A公司要求其承擔連帶責任，下列注冊會計師獲取的審計證據(jù)

中，針對該事項證明力最強的證據(jù)是（）。

A.公司律師提交的關(guān)于該訴訟事項的聲明書

B.公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.公司管理層提交的關(guān)于該訴訟事項的聲明書

D.公司對該事項所作的會計記錄

【答案】A

76、［160836］（單項選擇題）注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，

可靠性最強的證據(jù)是（）.

A.購貨發(fā)票

B.銷售發(fā)票

C.采購訂貨單副本

D.應(yīng)收賬款函證回函

【答案】D

77、［160838］（單項選擇題）會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審

計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（）。

A.會計師事務(wù)所

B.被審計單位

C.進行審計的注冊會計師

D.委托單位

【答案】A

78、［160839］（單項選擇題）審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）。

A.主任會計師、所長或指定代理人

B.業(yè)務(wù)助理人員

C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

D.項目經(jīng)理或項目負責人

【答案】B

79、［160842］（單項選擇題）注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，證明力最弱的是（）。

A.銀行存款對賬單

B.支票

C.領(lǐng)料單

D.律師聲明書

【答案】C

8（）、［160845］（多項選擇題）下列有關(guān)審計證據(jù)充分性、適當性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風(fēng)險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)

量的影響

C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)

【答案】A,B,C

81、［160847］（多項選擇題）下列有關(guān)審計可靠性的表述中，適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠

B.注冊會計師間接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師獲取的以文件、記錄形式的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠

D.注冊會計師從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件或傳真獲取的證據(jù)更可靠

【答案】A,C,D

82、［160851］（多項選擇題）下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的是（）。

A.詢問是注冊會計師以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對其

答復(fù)解析評價的過程

B.知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

C.注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序

D.詢問運用于對內(nèi)部控制的測試時，能夠測試內(nèi)部控制運行的有效性

【答案】A,B,C

83、［160852］（多項選擇題）注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，

應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.已識別的重大錯報風(fēng)險

B.已獲取審計證據(jù)的重要程度

C.實施審計程序的性質(zhì)

D.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

【答案】A,B,C

84.［1608551（多項選擇題）注冊會計師在財務(wù)報表審計中，必須運用的程序種類有（）。

A.控制測試

B.實質(zhì)性程序

C.風(fēng)險評估程序

D.審計抽樣程序

【答案】B,C

85、［160857］（多項選擇題）實質(zhì)性程序包括（

A.控制測試

B.實質(zhì)性分析程序

C.重新執(zhí)行

D.細節(jié)測試

【答案】B,D

86、［160860］（名詞解釋）審計證據(jù)的適當性

【答案】審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、

賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。

87、［160862］（名詞解釋）審計工作底稿

【答案】審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取

的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。

88、［160863］（名詞解釋）審計證據(jù)的相關(guān)性

【答案】審計證據(jù)的相關(guān)性就是指審計證據(jù)與審計目標之間的聯(lián)系程度，只有獲取與

審計目標相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)才能證實管理層的認定，實現(xiàn)審計目標。

89、［160866］（名詞解釋）審計證據(jù)的可靠性

【答案】審計證據(jù)的可靠性就是指審計證據(jù)的可信賴程度。審計證據(jù)的可靠性受其來

源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。

90、［160867］（名詞解釋）檢查有形資產(chǎn)

【答案】檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。主要適用于由實物形態(tài)

的資產(chǎn)項目，如存貨、現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等

91、［1608691（名詞解釋）函證

【答案】函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，

通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證據(jù)的過程。

92、［160870］（名詞解釋）審計證據(jù)

【答案】審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信

息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。

93、［160871］（名詞解釋）分析程序

【答案】分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)

數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。

94、［193654］（名詞解釋）審計證據(jù)的充分性

【答案】審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本

量有關(guān)。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。在可接受的審計風(fēng)險水平

一定的情況卜，重大錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。

第六章計劃審計工作

95、［160893］（單項選擇題）注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的

數(shù)量（）。

A.呈同向變動關(guān)系

B.呈反向變動關(guān)系

C.呈比例變動關(guān)系

D.不存在關(guān)系

【答案】A

96、［160894］（單項選擇題）如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5%,估計的重大錯報風(fēng)險

為76%,則可接受的檢查風(fēng)險應(yīng)為（）。

A.12%

B.6.6%

C.8.92%

D.13%

【答案】B

97、［1608951（單項選擇題）下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，

則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層

調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

【答案】C

98、［160896］（單項選擇題）在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定

層次的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果（）。

A.呈反向關(guān)系

B.呈正向關(guān)系

C.沒有關(guān)系

D.根據(jù)具體情況確定

【答案】A

99、［160897］（單項選擇題）下列有關(guān)重要性和審計風(fēng)險的提法中，不正確的是（）。

A.重要性與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計風(fēng)險越高

B.賬戶或交易錯報可能性越高，其重大錯報風(fēng)險水平就越高

C.對重要的賬戶或交易，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越