企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制矩陣模板應(yīng)用指南一、適用范圍與應(yīng)用場(chǎng)景企業(yè)初次搭建內(nèi)控體系：需系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確控制措施與責(zé)任分工；現(xiàn)有內(nèi)控體系優(yōu)化升級(jí)：結(jié)合監(jiān)管要求變化（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引）或企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整，更新控制矩陣；合規(guī)性檢查與審計(jì)支持：為年度內(nèi)控評(píng)價(jià)、外部審計(jì)提供標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔依據(jù)；新業(yè)務(wù)/新流程風(fēng)險(xiǎn)管控：在拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域或優(yōu)化現(xiàn)有流程時(shí)，快速識(shí)別新增風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制措施。二、模板使用步驟詳解（一）前期準(zhǔn)備：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與業(yè)務(wù)流程梳理組建跨部門工作組由企業(yè)分管風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)導(dǎo)（如總）牽頭，成員包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營、法務(wù)、人力資源、信息技術(shù)等部門負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干，明確分工：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)梳理流程細(xì)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類與等級(jí)評(píng)估，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審核監(jiān)督。繪制業(yè)務(wù)流程圖按照企業(yè)核心價(jià)值鏈（如采購、銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人力資源等）拆分業(yè)務(wù)流程，采用“流程-步驟-活動(dòng)”三級(jí)結(jié)構(gòu)細(xì)化，例如“采購付款流程”可拆分為“需求提報(bào)-供應(yīng)商選擇-訂單下達(dá)-貨物驗(yàn)收-發(fā)票審核-資金支付”等步驟，保證覆蓋所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)針對(duì)每個(gè)流程步驟，采用“頭腦風(fēng)暴+歷史數(shù)據(jù)分析+訪談法”識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)（如戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)）；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如資金挪用、財(cái)務(wù)報(bào)告失真）；運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)（如采購舞弊、生產(chǎn)安全）；合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（如違反稅收法規(guī)、數(shù)據(jù)隱私保護(hù)要求）。（二）內(nèi)部控制矩陣構(gòu)建與填寫明確核心要素定義風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性（高/中/低）和影響程度（重大/較大/一般），劃分為“重大風(fēng)險(xiǎn)（高-重大）、較大風(fēng)險(xiǎn)（中-較大/高-較大）、一般風(fēng)險(xiǎn)（低-一般/中-一般）”三級(jí)；控制類型：分為預(yù)防性控制（如職責(zé)分離、授權(quán)審批）、檢測(cè)性控制（如賬實(shí)核對(duì)、內(nèi)部審計(jì)）、糾正性控制（如差錯(cuò)整改流程）；控制頻率：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)定，如重大風(fēng)險(xiǎn)建議“每日/實(shí)時(shí)監(jiān)控”，較大風(fēng)險(xiǎn)“每周/每月檢查”，一般風(fēng)險(xiǎn)“季度/年度回顧”。填寫矩陣表格按照本模板“三、內(nèi)部控制矩陣模板表格”的結(jié)構(gòu)，逐項(xiàng)填寫以下內(nèi)容：業(yè)務(wù)流程及步驟：對(duì)應(yīng)前期梳理的流程圖，明確流程編號(hào)、名稱及關(guān)鍵步驟；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及描述：具體說明風(fēng)險(xiǎn)在哪個(gè)步驟發(fā)生，表現(xiàn)形式（如“供應(yīng)商資質(zhì)未審核即下單”）；控制目標(biāo)：明確控制措施要達(dá)成的效果（如“保證供應(yīng)商資質(zhì)合法有效”）；控制措施：詳細(xì)描述具體操作動(dòng)作（如“采購專員需通過‘供應(yīng)商管理系統(tǒng)’查詢并留存營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件”）；責(zé)任部門/崗位：落實(shí)到具體執(zhí)行和監(jiān)督主體（如“采購部-采購專員”“內(nèi)審部-審計(jì)崗”）；證據(jù)文檔：列示控制過程中需留存的記錄（如“供應(yīng)商資質(zhì)檔案、采購訂單審批單”）。評(píng)審與修訂工作組完成初稿后，組織部門負(fù)責(zé)人召開評(píng)審會(huì)，重點(diǎn)檢查：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面，有無遺漏關(guān)鍵環(huán)節(jié)；控制措施是否可操作，是否與現(xiàn)有制度沖突；責(zé)任分工是否清晰，避免多頭管理或責(zé)任真空。根據(jù)評(píng)審意見修訂后，報(bào)企業(yè)高管層（如總經(jīng)理辦公會(huì)）審批發(fā)布。（三）落地執(zhí)行與動(dòng)態(tài)維護(hù)宣貫與培訓(xùn)通過內(nèi)控手冊(cè)、專題培訓(xùn)等形式，向各部門及員工講解控制矩陣的具體要求，明確崗位責(zé)任（如“財(cái)務(wù)崗需在發(fā)票審核時(shí)與采購訂單、驗(yàn)收單‘三單匹配’”）。嵌入信息系統(tǒng)將關(guān)鍵控制措施（如采購審批權(quán)限、費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)）固化到ERP、OA等信息系統(tǒng)，通過系統(tǒng)校驗(yàn)自動(dòng)攔截違規(guī)操作（如“超預(yù)算費(fèi)用報(bào)銷無法提交”）。定期更新機(jī)制每年結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化（如法規(guī)更新、業(yè)務(wù)重組），由風(fēng)險(xiǎn)管理部門牽頭組織矩陣更新，重點(diǎn)檢查：新增業(yè)務(wù)流程是否已納入風(fēng)險(xiǎn)管控；現(xiàn)有控制措施是否仍有效（如“電子發(fā)票普及后，原‘紙質(zhì)發(fā)票核驗(yàn)’措施需調(diào)整為‘電子發(fā)票查重驗(yàn)真’”）；風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)是否因控制優(yōu)化而降低。三、內(nèi)部控制矩陣模板表格業(yè)務(wù)流程編號(hào)業(yè)務(wù)流程名稱流程步驟風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)控制目標(biāo)控制措施控制類型責(zé)任部門執(zhí)行崗位控制頻率證據(jù)文檔控制有效性評(píng)價(jià)CG-001采購付款流程供應(yīng)商選擇供應(yīng)商資質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)審核的供應(yīng)商參與采購，可能導(dǎo)致質(zhì)量不達(dá)標(biāo)或合規(guī)問題較大風(fēng)險(xiǎn)保證供應(yīng)商資質(zhì)合法有效1.采購專員通過“國家信用信息公示平臺(tái)”查詢供應(yīng)商工商信息；2.法務(wù)崗審核供應(yīng)商特殊資質(zhì)（如食品經(jīng)營許可證）原件并留存復(fù)印件預(yù)防性控制采購部、法務(wù)部采購專員、法務(wù)崗新增供應(yīng)商時(shí)一次供應(yīng)商資質(zhì)檔案、資質(zhì)審核記錄表□有效□部分有效□無效CG-001采購付款流程資金支付資金挪用風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)審批支付貨款，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失重大風(fēng)險(xiǎn)保證支付申請(qǐng)經(jīng)授權(quán)審批1.會(huì)計(jì)崗核對(duì)“采購訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票”三單一致；2.財(cái)務(wù)經(jīng)理審核金額≥50萬元的支付申請(qǐng)；3.總經(jīng)理審批金額≥100萬元的支付申請(qǐng)預(yù)防性+檢測(cè)性控制財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)崗、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理每筆支付前三單匹配表、支付審批單□有效□部分有效□無效XS-002銷售收款流程合同簽訂合同條款風(fēng)險(xiǎn)合同條款不明確（如交貨地點(diǎn)、違約責(zé)任），可能導(dǎo)致法律糾紛較大風(fēng)險(xiǎn)保證合同條款合法合規(guī)1.法務(wù)崗審核標(biāo)準(zhǔn)合同文本，重點(diǎn)標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)條款；2.銷售負(fù)責(zé)人與客戶談判時(shí)，對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)條款需經(jīng)法務(wù)部書面確認(rèn)預(yù)防性控制銷售部、法務(wù)部銷售負(fù)責(zé)人、法務(wù)崗每份合同簽訂前合同評(píng)審記錄、標(biāo)準(zhǔn)合同文本□有效□部分有效□無效FP-003費(fèi)用報(bào)銷流程報(bào)單審核虛報(bào)冒領(lǐng)風(fēng)險(xiǎn)員工偽造發(fā)票或報(bào)銷與業(yè)務(wù)無關(guān)費(fèi)用，導(dǎo)致成本虛增較大風(fēng)險(xiǎn)保證報(bào)銷業(yè)務(wù)真實(shí)、合規(guī)1.員工發(fā)票原件及消費(fèi)明細(xì)至OA系統(tǒng)；2.部門負(fù)責(zé)人審核報(bào)銷事由與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性；3.財(cái)務(wù)崗發(fā)票驗(yàn)真（通過稅務(wù)局查驗(yàn)平臺(tái)）預(yù)防性+檢測(cè)性控制各業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部員工、部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)崗每筆報(bào)銷時(shí)發(fā)票原件、報(bào)銷單、消費(fèi)明細(xì)□有效□部分有效□無效四、使用關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)提示風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分需統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)避免因主觀判斷導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)偏差，建議制定《風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)表》，明確“可能性”和“影響程度”的具體判定維度（如“可能性”分為“5分-極可能（1年內(nèi)發(fā)生）”“3分-可能（1-3年發(fā)生）”“1分-不太可能（3年以上發(fā)生）”）?？刂拼胧┬杓骖櫝杀九c效益對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需設(shè)計(jì)“強(qiáng)控制”（如雙重審批、系統(tǒng)校驗(yàn)），對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)可采用“簡(jiǎn)化控制”（如定期抽查），避免控制過度增加企業(yè)運(yùn)營成本。責(zé)任部門需明確“第一責(zé)任人”每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)必須指定唯一牽頭部門，避免“多頭管理”導(dǎo)致責(zé)任推諉（如“采購付款流程”中，采購部對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部對(duì)資金支付負(fù)責(zé)）。定期驗(yàn)證控制有效性內(nèi)審部門應(yīng)每年至少開展一次控制測(cè)試，通過抽樣檢查（如抽取20筆采購訂單檢查審批記錄）、穿行測(cè)試（模擬完整業(yè)務(wù)流程）等方式，驗(yàn)證控制措施是否執(zhí)行到位，對(duì)“部分有效”或“無效”的控制措施及時(shí)整改。與現(xiàn)有管理制度銜接內(nèi)部控制矩