會計實操文庫1/5做賬實操-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)分錄一、核心賬務(wù)處理（四步法）第一步：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理先沖減固定資產(chǎn)原價、已提折舊和減值準(zhǔn)備，將賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”。會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值=原值累計折舊減值準(zhǔn)備）累計折舊（已計提的累計折舊金額）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備，如有）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)賬面原值）第二步：支付轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)費用如支付資產(chǎn)評估費、運輸費、手續(xù)費等，計入“固定資產(chǎn)清理”。會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（若取得可抵扣專票）貸：銀行存款第三步：收取轉(zhuǎn)讓價款并確認(rèn)銷項稅額收到買方支付的轉(zhuǎn)讓款，同時按規(guī)定計算繳納增值稅（一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，需區(qū)分是否抵扣過進(jìn)項稅）。會計分錄（假設(shè)為一般納稅人，適用13%稅率）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：固定資產(chǎn)清理（不含稅轉(zhuǎn)讓價款）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（轉(zhuǎn)讓價款÷(1+13%)×13%）特殊說明：若轉(zhuǎn)讓的是2009年以前購入且未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，可按3%征收率減按2%繳納增值稅，銷項稅額計算公式為“轉(zhuǎn)讓價款÷(1+3%)×2%”。第四步：結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓凈損益根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目余額，區(qū)分凈收益和凈損失轉(zhuǎn)入對應(yīng)科目。1.若為凈收益（清理科目貸方余額）：借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益——處置非流動資產(chǎn)利得2.若為凈損失（清理科目借方余額）：借：資產(chǎn)處置損益——處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理二、示例（一般納稅人轉(zhuǎn)讓設(shè)備）某公司轉(zhuǎn)讓一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值50萬元，已提折舊30萬元，未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)讓時支付運輸費0.5萬元（取得專票，稅率9%），收取轉(zhuǎn)讓款22.6萬元（含稅）。1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理200,000累計折舊300,000貸：固定資產(chǎn)500,0002.支付運輸費：借：固定資產(chǎn)清理5,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）450貸：銀行存款5,4503.收取轉(zhuǎn)讓款：借：銀行存款226,000貸：固定資產(chǎn)清理200,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,0004.結(jié)轉(zhuǎn)凈收益（200,000200,0005,000+200,000=195,000）：借：固定資產(chǎn)清理195,000貸：資產(chǎn)處置損益——處置非流動資產(chǎn)利得195,000三、關(guān)鍵注意事項1.增值稅區(qū)分：一般納稅人轉(zhuǎn)讓已抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，按13%稅率算銷項；未抵扣過的，可選擇3%減按2%征收（需備案）。小規(guī)模納稅人通常按3%減按2%征收。2.凈損益科目：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損益計入“資產(chǎn)處置損益”，而非“營業(yè)外收支”（營業(yè)外收支用