2025年中級審計題庫及答案一、單項選擇題1.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是()A.促進(jìn)被審計單位提高管理水平B.監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制C.追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D.提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告答案：C解析：國家審計的作用包括在國家治理中發(fā)揮職能作用、促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展等。追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用。選項A、B是內(nèi)部審計的作用；選項D是社會審計的作用。2.下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是()A.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B.內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D.獨立性是審計的本質(zhì)特征答案：D解析：國家審計的獨立性包括經(jīng)費來源上的獨立性，選項A錯誤；內(nèi)部審計人員也需要保持獨立性，選項B錯誤；社會審計的獨立性要求主要適用于審計業(yè)務(wù)，并非所有業(yè)務(wù)，選項C錯誤；獨立性是審計的本質(zhì)特征，選項D正確。3.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是()A.對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核B.對審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)C.對審計報告進(jìn)行審核D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議答案：D解析：審計組織審計質(zhì)量控制措施包括對人員素質(zhì)的控制、對審計作業(yè)過程的控制、對審計報告等審計結(jié)論的質(zhì)量控制等。對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議是審計的工作內(nèi)容，不屬于審計質(zhì)量控制措施，選項D符合題意；選項A、B、C都屬于審計質(zhì)量控制措施。4.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，不正確的是()A.審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C.審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D.審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系，選項A正確；審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定，選項B錯誤；審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力，選項C正確；審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好，選項D正確。5.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是()A.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責(zé)任的依據(jù)C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整地反映審計全過程D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)答案：D解析：審計工作底稿的作用包括是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)；是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶；是控制審計工作質(zhì)量的手段；是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù)；是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。審計工作底稿不是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)，選項D錯誤；選項A、B、C表述正確。6.下列內(nèi)部控制要素中，被稱為對內(nèi)部控制的再控制的是()A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.對控制的監(jiān)督答案：D解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略；控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)；對控制的監(jiān)督是指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)，被稱為對內(nèi)部控制的再控制，選項D正確。7.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()A.變量抽樣B.屬性抽樣C.貨幣單位抽樣D.差額估計抽樣答案：B解析：屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，適用于控制測試，選項B正確；變量抽樣、貨幣單位抽樣、差額估計抽樣主要適用于實質(zhì)性程序，選項A、C、D錯誤。8.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計的是()A.對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗B.對系統(tǒng)軟件的安全測試C.對防火墻的功能進(jìn)行測試D.對操作系統(tǒng)的控制進(jìn)行審計答案：A解析：信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計包括輸入控制審計、處理控制審計和輸出控制審計。對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗屬于輸入控制審計，選項A正確；對系統(tǒng)軟件的安全測試、對防火墻的功能進(jìn)行測試、對操作系統(tǒng)的控制進(jìn)行審計屬于一般控制審計，選項B、C、D錯誤。9.下列有關(guān)國家審計報告的表述中，正確的是()A.通常是詳式審計報告B.具有法律效力C.采用書面和口頭兩種形式D.體現(xiàn)了社會公眾的意志答案：B解析：國家審計報告通常是簡式審計報告，選項A錯誤；國家審計報告具有法律效力，選項B正確；國家審計報告采用書面形式，選項C錯誤；國家審計報告體現(xiàn)的是國家意志，選項D錯誤。10.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計報告的內(nèi)容的是()A.審計概況B.審計依據(jù)C.審計發(fā)現(xiàn)的問題及建議D.審計報告的送達(dá)對象答案：D解析：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題及建議等。審計報告的送達(dá)對象不屬于內(nèi)部審計報告的內(nèi)容，選項D符合題意。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于審計作用的有()A.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展B.促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行C.推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化D.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)E.提高財務(wù)信息的質(zhì)量答案：ABCDE解析：審計的作用包括促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)、提高財務(wù)信息的質(zhì)量等，選項A、B、C、D、E均正確。2.下列有關(guān)審計獨立性的說法中，正確的有()A.獨立性是審計的本質(zhì)特征B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立C.國家審計的獨立性高于社會審計和內(nèi)部審計D.審計人員的獨立性不受其專業(yè)勝任能力的影響E.獨立性要求審計人員客觀公正地進(jìn)行審計答案：ABE解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，選項A正確；獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立，選項B正確；國家審計、社會審計和內(nèi)部審計都具有獨立性，但各有特點，不能簡單比較獨立性的高低，選項C錯誤；審計人員的專業(yè)勝任能力會影響其獨立性，選項D錯誤；獨立性要求審計人員客觀公正地進(jìn)行審計，選項E正確。3.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的有()A.對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B.對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核C.對審計報告進(jìn)行審核D.對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行測試E.對審計項目進(jìn)行質(zhì)量檢查答案：ABCE解析：審計質(zhì)量控制措施包括對人員素質(zhì)的控制（如對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)）、對審計作業(yè)過程的控制（如對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核）、對審計報告等審計結(jié)論的質(zhì)量控制（如對審計報告進(jìn)行審核）以及對審計項目進(jìn)行質(zhì)量檢查等。對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行測試是審計的工作內(nèi)容，不屬于審計質(zhì)量控制措施，選項D錯誤；選項A、B、C、E正確。4.下列各項中，屬于審計證據(jù)的有()A.被審計單位的會計憑證B.被審計單位的財務(wù)報表C.審計人員編制的審計工作底稿D.審計人員觀察被審計單位經(jīng)濟(jì)活動取得的證據(jù)E.審計人員向有關(guān)單位函證取得的回函答案：ABCDE解析：審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。被審計單位的會計憑證、財務(wù)報表屬于財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息；審計人員編制的審計工作底稿、觀察被審計單位經(jīng)濟(jì)活動取得的證據(jù)、向有關(guān)單位函證取得的回函屬于其他信息，選項A、B、C、D、E均正確。5.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有()A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督，選項A、B、C、D、E均正確。6.下列抽樣方法中，屬于統(tǒng)計抽樣的有()A.簡單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整群抽樣E.隨意抽樣答案：ABCD解析：統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣本項目；（2）運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。簡單隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣、整群抽樣都屬于統(tǒng)計抽樣，選項A、B、C、D正確；隨意抽樣不具有隨機(jī)性和概率論評價樣本結(jié)果的特征，不屬于統(tǒng)計抽樣，選項E錯誤。7.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)一般控制的有()A.程序開發(fā)控制B.程序變更控制C.程序和數(shù)據(jù)訪問控制D.系統(tǒng)軟件的購置、修改及維護(hù)控制E.輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗答案：ABCD解析：信息系統(tǒng)一般控制包括程序開發(fā)控制、程序變更控制、程序和數(shù)據(jù)訪問控制、系統(tǒng)軟件的購置、修改及維護(hù)控制等。輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制，選項E錯誤；選項A、B、C、D正確。8.下列有關(guān)國家審計報告的說法中，正確的有()A.國家審計報告是審計機(jī)關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件B.國家審計報告包括審計報告和審計決定書C.審計報告的內(nèi)容主要包括審計依據(jù)、實施審計的基本情況、被審計單位基本情況等D.審計決定書的內(nèi)容主要包括審計的依據(jù)、內(nèi)容和時間，違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實、定性等E.國家審計報告具有法律效力答案：ABCDE解析：國家審計報告是審計機(jī)關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件，選項A正確；國家審計報告包括審計報告和審計決定書，選項B正確；審計報告的內(nèi)容主要包括審計依據(jù)、實施審計的基本情況、被審計單位基本情況等，選項C正確；審計決定書的內(nèi)容主要包括審計的依據(jù)、內(nèi)容和時間，違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實、定性等，選項D正確；國家審計報告具有法律效力，選項E正確。9.下列各項中，屬于內(nèi)部審計報告正文內(nèi)容的有()A.審計概況B.審計依據(jù)C.審計發(fā)現(xiàn)的問題及建議D.審計結(jié)論E.審計整改情況答案：ABCD解析：內(nèi)部審計報告正文的內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題及建議、審計結(jié)論等。審計整改情況不屬于內(nèi)部審計報告正文的內(nèi)容，選項E錯誤；選項A、B、C、D正確。10.下列有關(guān)社會審計報告的說法中，正確的有()A.社會審計報告是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件B.社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告C.標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告D.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指帶強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告E.社會審計報告具有鑒證作用答案：ABCDE解析：社會審計報告是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件，選項A正確；社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，選項B正確；標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告，選項C正確；非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指帶強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告，選項D正確；社會審計報告具有鑒證作用，選項E正確。三、判斷題1.審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。()答案：√解析：審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，它使得審計能夠客觀、公正地進(jìn)行監(jiān)督和評價，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在，所以該說法正確。2.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計目標(biāo)是相同的。()答案：×解析：國家審計的目標(biāo)是對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督；內(nèi)部審計的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)；社會審計的目標(biāo)是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。三者的審計目標(biāo)不同，所以該說法錯誤。3.審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身的審計質(zhì)量進(jìn)行的控制。()答案：√解析：審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動，所以該說法正確。4.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。()答案：√解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)，所以該說法正確。5.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。()答案：×解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不是絕對保證，所以該說法錯誤。6.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率論評價樣本結(jié)果。()答案：√解析：統(tǒng)計抽樣是指同時具備隨機(jī)選取樣本項目和運用概率論評價樣本結(jié)果兩個特征的抽樣方法；非統(tǒng)計抽樣不具備運用概率論評價樣本結(jié)果的特征，所以統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率論評價樣本結(jié)果，該說法正確。7.信息系統(tǒng)一般控制是指為保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。()答案：√解析：信息系統(tǒng)一般控制是指為保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，該說法正確。8.國家審計報告和審計決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。()答案：√解析：國家審計報告和審計決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定執(zhí)行，所以該說法正確。9.內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計項目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或人員。()答案：√解析：內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計項目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或人員，這樣才能保證審計報告能夠得到有效的處理和應(yīng)用，所以該說法正確。10.社會審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。()答案：√解析：社會審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，注冊會計師根據(jù)審計的結(jié)果和被審計單位的情況選擇合適的意見類型，所以該說法正確。四、簡答題1.簡述審計的作用。(1).促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展：審計通過對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)問題并提出建議，有助于優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)運行效率和效益，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。(2).促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行：內(nèi)部審計可以對組織的內(nèi)部控制、經(jīng)營活動等進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為，促進(jìn)組織合法合規(guī)經(jīng)營；國家審計和社會審計也能從不同角度對組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，保障組織合法運行。(3).推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化：國家審計作為國家治理的重要組成部分，通過對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源等的審計監(jiān)督，揭示體制機(jī)制制度方面的問題，為國家治理提供決策依據(jù)，推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。(4).為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)：審計可以對宏觀政策的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計，反饋政策執(zhí)行效果和存在的問題，為政策的調(diào)整和完善提供參考，有助于制定更加科學(xué)合理的宏觀政策。(5).提高財務(wù)信息的質(zhì)量：社會審計對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計，發(fā)表審計意見，增強(qiáng)了財務(wù)信息的可靠性和可信度；國家審計和內(nèi)部審計也能在一定程度上對財務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督和審查，促進(jìn)財務(wù)信息質(zhì)量的提高。2.簡述審計質(zhì)量控制的措施。(1).對人員素質(zhì)的控制：包括招聘具有專業(yè)勝任能力的審計人員、對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、建立審計人員的業(yè)績評價機(jī)制等，以提高審計人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。(2).對審計作業(yè)過程的控制：如制定審計計劃，明確審計目標(biāo)、范圍和方法；對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核，確保審計工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性；對審計證據(jù)的收集和整理進(jìn)行規(guī)范，保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。(3).對審計報告等審計結(jié)論的質(zhì)量控制：對審計報告進(jìn)行審核，確保審計報告內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、客觀，審計意見恰當(dāng)；建立審計報告的簽發(fā)制度，保證審計報告的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。(4).對審計項目進(jìn)行質(zhì)量檢查：定期或不定期地對審計項目進(jìn)行質(zhì)量檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷提高審計質(zhì)量。3.簡述內(nèi)部控制的要素。(1).控制環(huán)境：是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等，它影響著企業(yè)員工的控制意識和行為。(2).風(fēng)險評估：企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)。(3).控制活動：企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。(4).信息與溝通：企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，包括信息的收集、處理和傳遞等。(5).對控制的監(jiān)督：企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督等。4.簡述信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容。(1).信息系統(tǒng)一般控制審計：包括程序開發(fā)控制審計，審查程序開發(fā)的流程是否規(guī)范、開發(fā)的程序是否滿足業(yè)務(wù)需求等；程序變更控制審計，檢查程序變更的審批、測試等環(huán)節(jié)是否合規(guī)；程序和數(shù)據(jù)訪問控制審計，評估對程序和數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限設(shè)置是否合理，防止非法訪問；系統(tǒng)軟件的購置、修改及維護(hù)控制審計，審查系統(tǒng)軟件的采購、更新和維護(hù)是否符合規(guī)定。(2).信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計：輸入控制審計，檢查輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和合法性，如數(shù)據(jù)的校驗、審批等；處理控制審計，審查數(shù)據(jù)處理過程是否正確、可靠，包括數(shù)據(jù)的計算、分類、匯總等；輸出控制審計，確保輸出信息的準(zhǔn)確性、及時性和安全性，如輸出報告的審核、分發(fā)等。5.簡述國家審計報告的內(nèi)容。(1).審計依據(jù)：說明審計所依據(jù)的法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則等。(2).實施審計的基本情況：包括審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間等。(3).被審計單位基本情況：如被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等。(4).審計評價意見：對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況發(fā)表審計評價意見。(5).審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見：詳細(xì)列出審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)的處理處罰意見和依據(jù)。(6).審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)管理、完善制度等方面的建議。五、論述題1.論述審計獨立性的重要性及保障措施。(1).審計獨立性的重要性保證審計結(jié)果的客觀性和公正性：審計獨立性是審計人員客觀、公正地進(jìn)行審計工作的基礎(chǔ)。只有保持獨立，審計人員才能不受外界因素的干擾，以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價和監(jiān)督，得出真實、可靠的審計結(jié)論。如果審計人員缺乏獨立性，可能會受到利益關(guān)系、行政干預(yù)等因素的影響，導(dǎo)致審計結(jié)果失真，無法為使用者提供有用的信息。增強(qiáng)審計報告的可信度：獨立的審計報告具有更高的可信度，能夠得到社會公眾、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的信任。審計報告是審計工作的最終成果，是使用者了解被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要依據(jù)。當(dāng)審計人員保持獨立時，其出具的審計報告更能反映被審計單位的真實情況，使用者可以根據(jù)審計報告做出合理的決策。相反，如果審計獨立性受到質(zhì)疑，審計報告的可信度將大打折扣，可能會誤導(dǎo)使用者的決策。維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序：在市場經(jīng)濟(jì)中，審計作為一種重要的監(jiān)督機(jī)制，對維護(hù)市場秩序起著關(guān)鍵作用。獨立的審計可以發(fā)現(xiàn)和揭露企業(yè)的違規(guī)行為、財務(wù)造假等問題，保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益，促進(jìn)市場的公平競爭。如果審計缺乏獨立性，企業(yè)的違規(guī)行為可能得不到及時發(fā)現(xiàn)和糾正，會破壞市場的公平性和透明度，影響市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。促進(jìn)審計職業(yè)的發(fā)展：審計獨立性是審計職業(yè)的核心價值之一，是審計職業(yè)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。保持審計獨立性有助于提高審計職業(yè)的聲譽和社會地位，吸引優(yōu)秀的人才加入審計行業(yè)。同時，也促使審計人員不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，推動審計職業(yè)的不斷發(fā)展和完善。(2).審計獨立性的保障措施法律保障：國家通過制定相關(guān)的法律法規(guī)，明確審計人員的權(quán)利和義務(wù)，保障審計機(jī)構(gòu)和審計人員的獨立性。例如，規(guī)定審計機(jī)構(gòu)的經(jīng)費來源獨立、審計人員的任職和免職程序等，從法律層面為審計獨立性提供保障。同時，對違反審計獨立性的行為規(guī)定相應(yīng)的法律責(zé)任，加大對違法行為的懲處力度，以維護(hù)審計獨立性。組織保障：審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，確保審計工作的獨立性。例如，實行審計人員的定期輪換制度，避免審計人員與被審計單位長期接觸形成利益關(guān)系；設(shè)立獨立的審計委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計工作的開展，提高審計決策的獨立性和公正性；加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量控制，對審計項目進(jìn)行全程監(jiān)督和管理，保證審計工作的質(zhì)量和獨立性。職業(yè)道德保障：審計行業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的職業(yè)道德規(guī)范，要求審計人員遵守獨立性原則。通過加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高審計人員的職業(yè)道德意識，使審計人員自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性。同時，建立職業(yè)道德監(jiān)督機(jī)制，對違反職業(yè)道德的審計人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，維護(hù)審計行業(yè)的良好形象。經(jīng)濟(jì)保障：合理的審計收費制度是保障審計獨立性的重要因素。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計項目的復(fù)雜程度、工作量等因素合理確定審計收費，避免因收費過低而影響審計工作的質(zhì)量和獨立性，也防止因收費過高而與被審計單位形成利益關(guān)聯(lián)。此外，應(yīng)確保審計機(jī)構(gòu)的經(jīng)費來源穩(wěn)定，減少對被審計單位的經(jīng)濟(jì)依賴。社會監(jiān)督保障：充分發(fā)揮社會公眾、媒體等的監(jiān)督作用，對審計機(jī)構(gòu)和審計人員的獨立性進(jìn)行監(jiān)督。社會公眾和媒體可以對審計工作中的違規(guī)行為進(jìn)行曝光，促使審計機(jī)構(gòu)和審計人員保持獨立性。同時，建立審計質(zhì)量投訴機(jī)制，接受社會公眾的投訴和舉報，及時處理審計工作中的問題，保障審計獨立性。2.論述審計證據(jù)的收集方法及質(zhì)量要求。(1).審計證據(jù)的收集方法檢查：對被審計單位的會計記錄、文件、合同等書面資料進(jìn)行審查和核對，以獲取審計證據(jù)。檢查可以發(fā)現(xiàn)記錄中的錯誤、遺漏、違規(guī)等問題，是審計中常用的方法之一。例如，檢查會計憑證的真實性、合法性，核對賬簿記錄與報表數(shù)據(jù)的一致性等。觀察：審計人員實地觀察被審計單位的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取直接的審計證據(jù)。觀察可以幫助審計人員了解被審計單位的實際運營情況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題。比如，觀察倉庫的貨物保管情況、生產(chǎn)車間的生產(chǎn)流程等。詢問：審計人員通過口頭或書面方式向被審計單位的有關(guān)人員詢問相關(guān)事項，以獲取審計證據(jù)。詢問可以獲取一些內(nèi)部信息和背景資料，但詢問結(jié)果的可靠性相對較低，需要進(jìn)一步核實。例如，詢問管理層關(guān)于重大決策的過程、員工關(guān)于內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等。函證：審計人員通過向第三方發(fā)函，獲取與被審計單位相關(guān)的信息，以證實某些事項的真實性和準(zhǔn)確性。函證通常用于核實應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、銀行存款等賬戶的余額。例如，向客戶函證應(yīng)收賬款的金額，向銀行函證銀行存款的余額和借款情況等。重新計算：審計人員對被審計單位的會計記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，以驗證其準(zhǔn)確性。重新計算可以發(fā)現(xiàn)計算錯誤和數(shù)據(jù)造假等問題。比如，重新計算固定資產(chǎn)的折舊額、存貨的成本等。重新執(zhí)行：審計人員獨立執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制程序，以測試內(nèi)部控制的有效性。重新執(zhí)行可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在實際執(zhí)行過程中存在的問題。例如，重新執(zhí)行銷售業(yè)務(wù)的審批流程、采購業(yè)務(wù)的驗收程序等。分析程序：審計人員對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)異常變動和潛在的問題。分析程序可以幫助審計人員確定審計重點，評估被審計單位的經(jīng)營狀況和財務(wù)風(fēng)險。比如，對財務(wù)比率進(jìn)行分析、對不同期間的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較等。(2).審計證據(jù)的質(zhì)量要求充分性：審計證據(jù)的數(shù)量要足以支持審計人員的審計結(jié)論。審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)、審計風(fēng)險等因素確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。一般來說，審計風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)就越多；審計項目越復(fù)雜，需要的審計證據(jù)也相應(yīng)增加。例如，在審計大型企業(yè)的財務(wù)報表時，可能需要收集更多的審計證據(jù)來確保審計結(jié)論的可靠性。相關(guān)性：審計證據(jù)應(yīng)與審計事項及其具體審計目標(biāo)密切相關(guān)。審計人員應(yīng)圍繞審計目標(biāo)收集審計證據(jù)，確保所收集的證據(jù)能夠直接或間接地證明審計事項的真實性、合法性和效益性。例如，在審計銷售業(yè)務(wù)時，應(yīng)收集與銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)貨記錄等相關(guān)的證據(jù)，而與銷售業(yè)務(wù)無關(guān)的證據(jù)則不應(yīng)作為審計證據(jù)?？煽啃裕簩徲嬜C據(jù)應(yīng)具有較高的可靠性，能夠真實地反映被審計事項的情況。審計證據(jù)的可靠性受其來源、性質(zhì)等因素的影響。一般來說，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的證據(jù)更可靠；書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。例如，銀行對賬單比企業(yè)內(nèi)部的銀行存款日記賬更可靠。及時性：審計證據(jù)應(yīng)在適當(dāng)?shù)臅r間收集，以保證其有效性。審計人員應(yīng)在審計過程中及時收集審計證據(jù)，避免因時間過長而導(dǎo)致證據(jù)丟失或失去證明力。例如，在審計期末，應(yīng)及時收集與期末余額相關(guān)的審計證據(jù)，如存貨盤點表、固定資產(chǎn)清查記錄等。合法性：審計證據(jù)的收集方法和過程應(yīng)符合法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求。審計人員應(yīng)遵守相關(guān)的規(guī)定，不得采用非法手段收集審計證據(jù)。例如，不得通過威脅、利誘等方式獲取證據(jù)，否則所收集的證據(jù)將不具有合法性，不能作為審計證據(jù)使用。3.論述內(nèi)部控制審計的目標(biāo)、程序和方法。(1).內(nèi)部控制審計的目標(biāo)評價內(nèi)部控制的有效性：內(nèi)部控制審計的主要目標(biāo)是評價被審計單位內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報方面的有效性。通過對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況進(jìn)行審查，確定內(nèi)部控制是否能夠合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷：識別被審計單位內(nèi)部控制中存在的缺陷，包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。設(shè)計缺陷是指內(nèi)部控制的設(shè)計不合理，無法有效防范風(fēng)險；運行缺陷是指內(nèi)部控制在實際運行過程中未能按照設(shè)計要求執(zhí)行。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷有助于企業(yè)及時采取措施進(jìn)行改進(jìn)，完善內(nèi)部控制體系。為企業(yè)提供改進(jìn)建議：根據(jù)內(nèi)部控制審計的結(jié)果，為被審計單位提供針對性的改進(jìn)建議，幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制水平。這些建議可以涉及內(nèi)部控制的各個方面，如