2025年會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)審計(jì)》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門(mén)：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序，直至審計(jì)工作完成B.拒絕提供審計(jì)報(bào)告C.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行解釋D.立即中止審計(jì)工作答案：B解析：當(dāng)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)且拒絕更正時(shí)，審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法形成合理的審計(jì)意見(jiàn)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，或者拒絕提供審計(jì)報(bào)告。繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序無(wú)法解決問(wèn)題，提請(qǐng)管理層解釋不能保證錯(cuò)報(bào)得到更正，中止審計(jì)工作可能導(dǎo)致審計(jì)責(zé)任無(wú)法履行。2.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論B.審計(jì)人員姓名、審計(jì)日期、審計(jì)費(fèi)用C.被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間D.審計(jì)報(bào)告編號(hào)、審計(jì)報(bào)告日期、審計(jì)報(bào)告摘要答案：A解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。這些內(nèi)容是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，也是審計(jì)質(zhì)量控制的重要依據(jù)。選項(xiàng)B、C、D雖然可能與審計(jì)工作底稿有關(guān)，但并非其核心內(nèi)容。3.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理可能存在的利益沖突（）A.主動(dòng)向被審計(jì)單位披露利益沖突，由被審計(jì)單位決定如何處理B.忽略利益沖突，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序C.主動(dòng)回避可能存在利益沖突的審計(jì)工作D.向?qū)徲?jì)合伙人報(bào)告利益沖突，由審計(jì)合伙人決定如何處理答案：C解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別、評(píng)估并處理利益沖突。如果存在無(wú)法解決或未解決的利益沖突，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避可能存在利益沖突的審計(jì)工作，以維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。向?qū)徲?jì)合伙人報(bào)告是處理利益沖突的步驟之一，但主動(dòng)回避是首要措施。僅僅披露或忽略利益沖突都可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。4.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，主要關(guān)注什么（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位的法律法規(guī)遵守情況答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，主要目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)人員可以確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。雖然財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律法規(guī)遵守情況也是審計(jì)關(guān)注的內(nèi)容，但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段主要關(guān)注內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)。5.審計(jì)人員如何獲取審計(jì)證據(jù)（）A.詢問(wèn)被審計(jì)單位人員B.檢查文件和記錄C.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)D.以上都是答案：D解析：審計(jì)證據(jù)可以通過(guò)多種方式獲取，包括詢問(wèn)被審計(jì)單位人員、檢查文件和記錄、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)行分析程序以及重新執(zhí)行等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用職業(yè)判斷選擇合適的證據(jù)獲取方法，并確保獲取的證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)A、B、C都是獲取審計(jì)證據(jù)的有效方法。6.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略舞弊跡象，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序B.將舞弊跡象告知被審計(jì)單位管理層C.將舞弊跡象告知被審計(jì)單位董事會(huì)D.將舞弊跡象報(bào)告給相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)答案：B解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，對(duì)舞弊跡象保持警覺(jué)。發(fā)現(xiàn)舞弊跡象后，應(yīng)當(dāng)將其告知被審計(jì)單位適當(dāng)層級(jí)的人員，通常是管理層。如果管理層不采取行動(dòng)或舞弊跡象涉及管理層，審計(jì)人員可能需要考慮將舞弊跡象告知被審計(jì)單位董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常是最后的手段。7.審計(jì)人員如何評(píng)估內(nèi)部控制的有效性（）A.執(zhí)行穿行測(cè)試B.依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行D.以上都是答案：D解析：評(píng)估內(nèi)部控制的有效性需要綜合考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。執(zhí)行穿行測(cè)試是評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行效果的重要方法，可以幫助審計(jì)人員了解業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的應(yīng)用情況。同時(shí)，審計(jì)人員需要評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否到位。僅僅依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是不夠的，需要審計(jì)人員的獨(dú)立評(píng)估。8.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，主要關(guān)注什么（）A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性D.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性答案：A解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。主要關(guān)注的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性，判斷是否存在異常波動(dòng)或不合理關(guān)系。雖然實(shí)質(zhì)性分析程序也可能發(fā)現(xiàn)不準(zhǔn)確或不完整的數(shù)據(jù)，但其主要目的是評(píng)估財(cái)務(wù)信息的合理性。9.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含哪些要素（）A.審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)范圍、審計(jì)責(zé)任B.審計(jì)報(bào)告日期、審計(jì)報(bào)告編號(hào)、審計(jì)報(bào)告摘要C.被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間D.審計(jì)人員姓名、審計(jì)費(fèi)用、審計(jì)傭金答案：C解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含一系列要素，包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)范圍、審計(jì)責(zé)任等。這些要素是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，能夠清晰地表達(dá)審計(jì)人員的審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論。選項(xiàng)A、B、D中包含的部分內(nèi)容可能與審計(jì)報(bào)告有關(guān)，但并非審計(jì)報(bào)告的核心要素。10.審計(jì)人員如何保持職業(yè)懷疑（）A.對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告保持質(zhì)疑態(tài)度B.不相信被審計(jì)單位管理層的解釋C.依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.忽略被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化答案：A解析：保持職業(yè)懷疑是審計(jì)人員的核心要求，意味著對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告保持質(zhì)疑態(tài)度，不輕信管理層提供的解釋，并考慮可能存在舞弊或錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀和批判性思維，不依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化及其影響。選項(xiàng)B過(guò)于絕對(duì)，選項(xiàng)C忽視了內(nèi)部控制的局限性，選項(xiàng)D可能導(dǎo)致忽略重要風(fēng)險(xiǎn)。11.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評(píng)估后，認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)的審計(jì)程序B.減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍C.增加審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍D.直接出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員評(píng)估認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，意味著內(nèi)部控制無(wú)法提供應(yīng)有的保證，不能依賴內(nèi)部控制來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序可能無(wú)法獲取足夠的證據(jù)，減少審計(jì)程序則會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，直接出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告通常是在無(wú)法獲取任何審計(jì)證據(jù)或?qū)徲?jì)工作受到嚴(yán)重限制時(shí)才考慮。12.審計(jì)人員在進(jìn)行函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理無(wú)法獲取的回函（）A.認(rèn)為函證程序無(wú)效，放棄函證B.重新寄送函證，最多重新寄送兩次C.聯(lián)系被詢證者，嘗試了解原因并獲取證據(jù)D.直接將無(wú)法獲取回函的情況作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給被審計(jì)單位答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行函證時(shí)，如果無(wú)法獲取回函，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步措施。首先，應(yīng)當(dāng)考慮重新寄送函證，通常最多重新寄送兩次。如果仍然無(wú)法獲取回函，審計(jì)人員需要聯(lián)系被詢證者，嘗試了解無(wú)法獲取回函的原因?？赡艿脑虬ū辉冏C者地址錯(cuò)誤、被詢證者拒絕函證等。通過(guò)溝通，審計(jì)人員可能能夠獲取必要的證據(jù)，或者至少了解無(wú)法獲取回函的具體情況。直接放棄函證或?qū)⑵渥鳛閷徲?jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告都是不恰當(dāng)?shù)摹?3.審計(jì)人員如何確定審計(jì)的重要性水平（）A.根據(jù)被審計(jì)單位的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定B.根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表金額確定C.考慮被審計(jì)單位的質(zhì)量特征和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.由被審計(jì)單位管理層確定答案：C解析：審計(jì)重要性水平的確定是一個(gè)專業(yè)判斷過(guò)程，需要考慮被審計(jì)單位的質(zhì)量特征（如經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制等）和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)等）。重要性水平的高低會(huì)影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。雖然行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)報(bào)表金額可以為審計(jì)人員提供參考，但最終的重要性水平需要審計(jì)人員根據(jù)具體情況做出專業(yè)判斷，而不是由被審計(jì)單位管理層確定。14.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)的影響金額不大，且不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體作出合理評(píng)價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)，拒絕提供審計(jì)報(bào)告B.忽略該錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)執(zhí)行其他審計(jì)程序C.將該錯(cuò)報(bào)記錄在工作底稿中，并考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.直接將該錯(cuò)報(bào)更正答案：C解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，錯(cuò)報(bào)是否重大，是指錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)，單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的影響金額不大，且不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體作出合理評(píng)價(jià)，該錯(cuò)報(bào)通常不被認(rèn)為是重大錯(cuò)報(bào)。然而，審計(jì)人員仍然需要將該錯(cuò)報(bào)記錄在工作底稿中，并評(píng)價(jià)其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的整體影響。如果錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)可能達(dá)到重大程度，則需要進(jìn)一步考慮。直接忽略或更正該錯(cuò)報(bào)都是不恰當(dāng)?shù)摹?5.審計(jì)人員如何執(zhí)行分析程序（）A.僅僅比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)B.僅僅分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)C.分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D.只有不發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)才有效答案：C解析：分析程序是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)的一種重要方法，可以通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)。分析程序可以采用比率和趨勢(shì)分析等方法。執(zhí)行分析程序不僅僅是比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)或行業(yè)數(shù)據(jù)，而是要深入分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，識(shí)別異常變動(dòng)或不合理關(guān)系，作為進(jìn)一步審計(jì)程序的依據(jù)。分析程序的有效性不僅僅取決于是否發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)，即使未發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)，分析程序也能提供相關(guān)信息。16.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的解釋持懷疑態(tài)度時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.完全不接受管理層解釋，直接質(zhì)疑B.不考慮管理層解釋，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序C.獲取進(jìn)一步證據(jù)，以驗(yàn)證管理層解釋的合理性D.忽略管理層解釋，認(rèn)為管理層一定在撒謊答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的解釋持懷疑態(tài)度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，并采取行動(dòng)驗(yàn)證解釋的合理性。這通常意味著需要獲取進(jìn)一步證據(jù)，例如檢查相關(guān)文件、訪談其他人員或執(zhí)行其他審計(jì)程序。完全不接受或忽略管理層解釋都是不恰當(dāng)?shù)?，審?jì)人員需要基于證據(jù)進(jìn)行判斷。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)客觀地評(píng)估管理層解釋，而不是簡(jiǎn)單地認(rèn)為管理層一定在撒謊。17.審計(jì)人員如何保持審計(jì)獨(dú)立性（）A.物理上與被審計(jì)單位隔離B.避免與被審計(jì)單位管理層發(fā)生任何溝通C.遵守審計(jì)獨(dú)立性的規(guī)定，包括實(shí)質(zhì)性和形式上的獨(dú)立D.接受被審計(jì)單位的禮品答案：C解析：保持審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)人員的核心職業(yè)道德要求，需要遵守審計(jì)獨(dú)立性的規(guī)定，包括實(shí)質(zhì)性和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立要求審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中保持客觀和批判性思維，不受被審計(jì)單位或其他方面的影響。形式上的獨(dú)立則要求審計(jì)人員避免存在可能影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系或關(guān)系。物理上與被審計(jì)單位隔離或避免與被審計(jì)單位管理層發(fā)生任何溝通可能有助于保持形式上的獨(dú)立，但不是唯一或充分的條件。接受被審計(jì)單位的禮品嚴(yán)重?fù)p害審計(jì)獨(dú)立性，是嚴(yán)格禁止的。18.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)可能存在的錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)確認(rèn)該錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.將該錯(cuò)報(bào)作為重大錯(cuò)報(bào)報(bào)告給被審計(jì)單位B.忽略該錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.在審計(jì)報(bào)告中出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)答案：B解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)可能存在的錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)確認(rèn)該錯(cuò)報(bào)時(shí)，不能將其作為已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)處理或報(bào)告為重大錯(cuò)報(bào)。在這種情況下，審計(jì)人員需要考慮執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取證據(jù)，或者評(píng)估該錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。如果仍然無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，審計(jì)人員需要根據(jù)錯(cuò)報(bào)的潛在影響，考慮出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或放棄發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。但在作出最終決定前，不能簡(jiǎn)單地將其作為錯(cuò)報(bào)報(bào)告或直接出具保留意見(jiàn)。忽略該錯(cuò)報(bào)也是不恰當(dāng)?shù)?，需要記錄并考慮其潛在影響。19.審計(jì)人員如何獲取環(huán)境證據(jù)（）A.詢問(wèn)被審計(jì)單位人員B.檢查文件和記錄C.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)D.以上都是答案：C解析：審計(jì)證據(jù)可以根據(jù)其來(lái)源分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，也可以根據(jù)其性質(zhì)分為不同類型，如環(huán)境證據(jù)、內(nèi)部控制證據(jù)、計(jì)算證據(jù)和觀察證據(jù)等。環(huán)境證據(jù)是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、行業(yè)以及法律環(huán)境等提供的證據(jù)。獲取環(huán)境證據(jù)的主要方法是觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、設(shè)施環(huán)境以及詢問(wèn)被審計(jì)單位人員等。檢查文件和記錄主要獲取的是內(nèi)部控制證據(jù)、計(jì)算證據(jù)等。觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)是獲取環(huán)境證據(jù)的直接方法之一。因此，獲取環(huán)境證據(jù)主要是指通過(guò)觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)等環(huán)境因素來(lái)獲取。20.審計(jì)人員完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)工作底稿（）A.立即銷毀審計(jì)工作底稿B.將審計(jì)工作底稿歸檔，并按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行保管C.將審計(jì)工作底稿借給其他未參與審計(jì)的人員D.將審計(jì)工作底稿交給被審計(jì)單位永久保管答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸檔，并按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行保管。歸檔期限通常由審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。審計(jì)工作底稿歸檔后，需要按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行保管，以備將來(lái)查閱或用于證明審計(jì)工作。立即銷毀、借給他人或交給被審計(jì)單位保管都是不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞?。審?jì)工作底稿是審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要資產(chǎn)，需要妥善保管。二、多選題1.下列哪些是審計(jì)人員評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性的方法（）A.詢問(wèn)被審計(jì)單位人員B.檢查文件和記錄C.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)D.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程E.評(píng)估被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：ACDE解析：評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性需要審計(jì)人員綜合運(yùn)用多種方法。詢問(wèn)被審計(jì)單位人員可以了解內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況（A）。觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)可以直接了解控制措施在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用情況（C）。了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程有助于理解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制需求，從而評(píng)估控制設(shè)計(jì)的合理性（D）。評(píng)估被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)可以了解治理層對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和期望，間接影響控制設(shè)計(jì)（E）。檢查文件和記錄主要提供的是控制執(zhí)行的證據(jù)，而非評(píng)估控制設(shè)計(jì)的合理性，雖然兩者都涉及文件和記錄，但目的不同。因此，正確答案是ACDE。2.審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)需要滿足哪些質(zhì)量特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性E.適當(dāng)性答案：ABE解析：審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)滿足相關(guān)性和可靠性這兩個(gè)基本質(zhì)量特征才能被審計(jì)人員接受和運(yùn)用。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)能夠直接支持審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)?？煽啃允侵笇徲?jì)證據(jù)能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。完整性、及時(shí)性通常被視為適當(dāng)性的組成部分。適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征，包括其相關(guān)性、可靠性以及其獲取方式是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。雖然適當(dāng)性是一個(gè)整體概念，包含了相關(guān)性、可靠性以及其他因素（如獲取方式），但題目中明確列出的是相關(guān)性、可靠性，而適當(dāng)性是概括性的總稱。在審計(jì)準(zhǔn)則的語(yǔ)境下，通常強(qiáng)調(diào)的是相關(guān)性、可靠性是核心要素。因此，最核心的答案是AB。但考慮到適當(dāng)性是綜合質(zhì)量要求，包含相關(guān)性可靠性，若題目意在考察基本特征，AB是基礎(chǔ)。若題目意在考察全面特征，ABE更全面。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則常用表述，AB是核心，E是概括。此處按核心要素AB解析，但注意E的關(guān)聯(lián)性。3.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿通常包含的內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員姓名和日期答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容（ABCD）。此外，審計(jì)工作底稿還需要記錄執(zhí)行審計(jì)的人員、日期等信息（E），以便明確責(zé)任和追溯審計(jì)過(guò)程。因此，所有選項(xiàng)都屬于審計(jì)工作底稿通常包含的內(nèi)容。4.審計(jì)人員如何識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)（）A.詢問(wèn)被審計(jì)單位人員B.關(guān)注被審計(jì)單位的異常財(cái)務(wù)指標(biāo)C.了解被審計(jì)單位的商業(yè)環(huán)境D.評(píng)估被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)E.檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制答案：ABCDE解析：識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)需要審計(jì)人員保持職業(yè)懷疑，并運(yùn)用職業(yè)判斷，綜合運(yùn)用多種方法。詢問(wèn)被審計(jì)單位人員可能了解舞弊的跡象或動(dòng)機(jī)（A）。關(guān)注被審計(jì)單位的異常財(cái)務(wù)指標(biāo)，如盈利能力、現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)比率等突然或持續(xù)異常變動(dòng)，可能是舞弊的信號(hào)（B）。了解被審計(jì)單位的商業(yè)環(huán)境，如行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等，有助于評(píng)估舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力（C）。評(píng)估被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)，如董事會(huì)獨(dú)立性、審計(jì)委員會(huì)職能等，可以了解對(duì)舞弊的監(jiān)督機(jī)制（D）。檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，特別是那些與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關(guān)的控制，可以評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)（E）。因此，所有選項(xiàng)都是識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。5.下列哪些屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的應(yīng)用（）A.比較本期銷售費(fèi)用與預(yù)算B.分析銷售收入的季節(jié)性波動(dòng)C.計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并與其歷史數(shù)據(jù)比較D.分析管理費(fèi)用與銷售收入的關(guān)系E.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊答案：BCD解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析銷售收入的季節(jié)性波動(dòng)（B）、計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并與其歷史數(shù)據(jù)比較（C）、分析管理費(fèi)用與銷售收入的關(guān)系（D）都屬于分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)系的實(shí)質(zhì)性分析程序。比較本期銷售費(fèi)用與預(yù)算（A）更傾向于細(xì)節(jié)測(cè)試或控制測(cè)試的性質(zhì)，取決于預(yù)算的可靠性和分析的目的，但其性質(zhì)更偏向于比較分析，而非典型的實(shí)質(zhì)性分析程序。重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊（E）屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，是實(shí)質(zhì)性程序的一種，但不是分析程序。因此，最符合實(shí)質(zhì)性分析程序定義的是BCD。6.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮（）A.評(píng)估該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響B(tài).考慮出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.與被審計(jì)單位治理層溝通該錯(cuò)報(bào)D.獲取法律咨詢E.忽略該錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)執(zhí)行其他審計(jì)程序答案：ABCD解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕更正時(shí)，審計(jì)人員需要采取進(jìn)一步措施。首先，需要評(píng)估該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響（A）。根據(jù)錯(cuò)報(bào)的影響程度，審計(jì)人員需要考慮出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（B）。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將與錯(cuò)報(bào)相關(guān)的事項(xiàng)告知被審計(jì)單位治理層（通常是審計(jì)委員會(huì)），并記錄溝通情況（C）。如果錯(cuò)報(bào)重大且涉及法律法規(guī)問(wèn)題，或者被審計(jì)單位態(tài)度惡劣，審計(jì)人員可能需要考慮獲取法律咨詢（D）。忽略該錯(cuò)報(bào)是嚴(yán)重違反審計(jì)準(zhǔn)則的行為（E）。因此，正確答案是ABCD。7.下列哪些屬于審計(jì)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)（）A.評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高B.無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位管理層不配合D.審計(jì)時(shí)間不足E.審計(jì)人員專業(yè)能力不足答案：ABCDE解析：審計(jì)過(guò)程中可能遇到多種風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高（A）意味著內(nèi)部控制可能無(wú)法提供預(yù)期的保證，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（B）是審計(jì)失敗的主要原因之一。被審計(jì)單位管理層不配合（C）會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作的開(kāi)展。審計(jì)時(shí)間不足（D）可能導(dǎo)致審計(jì)程序執(zhí)行不充分。審計(jì)人員自身專業(yè)能力不足（E）可能導(dǎo)致判斷失誤或未能識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。這些都是審計(jì)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。8.審計(jì)人員如何獲取函證證據(jù)（）A.設(shè)計(jì)函證條款B.選擇函證方式（如郵寄、電子函證）C.管理函證過(guò)程D.跟蹤函證回函E.評(píng)估函證結(jié)果答案：ABCDE解析：獲取函證證據(jù)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程，包括多個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)函證條款（A），明確函證的目的、內(nèi)容、格式等。選擇合適的函證方式（如郵寄、電子函證），如快遞郵寄或通過(guò)電子郵件發(fā)送（B）。在函證過(guò)程中，需要有效管理，確保被詢證者能夠收到函證并按時(shí)回函（C）。審計(jì)人員需要跟蹤函證的發(fā)送和回函情況（D）。最后，在收到回函后，需要評(píng)估函證結(jié)果，核對(duì)其內(nèi)容，并考慮未回函或回函存在差異的情況（E）。因此，所有選項(xiàng)都是獲取函證證據(jù)的必要環(huán)節(jié)。9.審計(jì)人員如何處理已歸檔的審計(jì)工作底稿（）A.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定進(jìn)行保管B.在特定情況下可以借閱C.不得修改或補(bǔ)充D.保管期滿后按規(guī)定銷毀E.可以根據(jù)需要隨意復(fù)制答案：ABD解析：審計(jì)工作底稿歸檔后，需要按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行保管（A），以確保其安全和完整性。在特定情況下，如法律法規(guī)要求、審計(jì)質(zhì)量復(fù)核、后續(xù)審計(jì)等，已歸檔的審計(jì)工作底稿是可以被借閱的（B）。然而，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，通常禁止對(duì)已歸檔的審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或補(bǔ)充，以保證其原始性和完整性，除非是在歸檔前發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤需要更正（C選項(xiàng)通常錯(cuò)誤，除非特指歸檔前更正）。保管期滿后，需要按照規(guī)定的程序和條件進(jìn)行銷毀（D）。不能根據(jù)需要隨意復(fù)制，需要遵循特定的程序和授權(quán)（E選項(xiàng)錯(cuò)誤）。因此，正確答案是ABD。10.下列哪些因素會(huì)影響審計(jì)重要性水平的確定（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用的目的B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況D.審計(jì)人員的專業(yè)判斷E.被審計(jì)單位的法律法規(guī)要求答案：ABCD解析：審計(jì)重要性水平的確定是一個(gè)專業(yè)判斷過(guò)程，需要考慮多種因素。財(cái)務(wù)報(bào)表使用的目的（A）不同，使用者對(duì)信息的需求和敏感度不同，影響其對(duì)重要性的判斷。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模（B）通常與其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的絕對(duì)金額相關(guān)，影響重要性水平的絕對(duì)數(shù)。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況（C），如盈利能力、償債能力等，會(huì)影響其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，進(jìn)而影響重要性水平的確定。審計(jì)人員的專業(yè)判斷（D）是確定重要性水平的核心，需要結(jié)合上述因素以及其他因素進(jìn)行綜合評(píng)估。被審計(jì)單位的法律法規(guī)要求（E）可能影響某些項(xiàng)目的披露要求，進(jìn)而影響對(duì)該項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)的容忍度，但通常不直接決定整體的重要性水平。因此，ABCD都是影響審計(jì)重要性水平確定的重要因素。11.審計(jì)人員評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法包括（）A.重新執(zhí)行控制程序B.檢查內(nèi)部控制的運(yùn)行記錄C.詢問(wèn)被審計(jì)單位人員對(duì)內(nèi)部控制的了解程度D.觀察被審計(jì)單位人員執(zhí)行控制程序的情況E.分析內(nèi)部控制的缺陷答案：ABD解析：評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性需要審計(jì)人員獲取證據(jù)證明控制是否按照設(shè)計(jì)執(zhí)行并產(chǎn)生了預(yù)期的效果。重新執(zhí)行控制程序（A）可以直接測(cè)試控制執(zhí)行的效果。檢查內(nèi)部控制的運(yùn)行記錄（B），如審批單、日志等，可以了解控制是否被遵循。觀察被審計(jì)單位人員執(zhí)行控制程序的情況（D），可以了解控制的實(shí)際應(yīng)用情況。詢問(wèn)被審計(jì)單位人員（C）可以了解他們對(duì)控制的了解和執(zhí)行情況，但僅憑詢問(wèn)無(wú)法充分評(píng)估有效性。分析內(nèi)部控制的缺陷（E）是評(píng)估控制設(shè)計(jì)合理性的方法，而非運(yùn)行有效性。因此，正確答案是ABD。12.下列哪些屬于審計(jì)報(bào)告的基本要素（）A.被審計(jì)單位名稱B.審計(jì)意見(jiàn)類型C.審計(jì)范圍D.審計(jì)基準(zhǔn)日E.審計(jì)報(bào)告日答案：ABCDE解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含一系列基本要素，以確保報(bào)告的完整性和清晰性。這些要素包括：被審計(jì)單位名稱（A）、審計(jì)意見(jiàn)類型（B，如無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)等）、審計(jì)范圍（C，說(shuō)明審計(jì)期間、審計(jì)對(duì)象等）、審計(jì)基準(zhǔn)日（D，指財(cái)務(wù)報(bào)表截止日）和審計(jì)報(bào)告日（E，指審計(jì)報(bào)告完成日）。缺少任何要素都可能導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不完整。13.審計(jì)人員如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程B.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層D.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)E.評(píng)估被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：ABCDE解析：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作的起點(diǎn)和核心環(huán)節(jié)。審計(jì)人員需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，綜合運(yùn)用多種程序和工具。了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程（A）有助于識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況（B）可以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)。詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層（C）可以獲取關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的信息。分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)（D）是識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。評(píng)估被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)（E）有助于了解治理層對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督情況，影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。因此，所有選項(xiàng)都是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。14.下列哪些屬于審計(jì)證據(jù)的來(lái)源（）A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文件C.審計(jì)人員的訪談?dòng)涗汥.被詢證者的回函E.審計(jì)人員的觀察記錄答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)可以來(lái)源于多種渠道，只要能夠提供相關(guān)信息以支持審計(jì)結(jié)論。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄（A）是重要的內(nèi)部證據(jù)來(lái)源。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文件（B）可以提供關(guān)于控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的信息。審計(jì)人員的訪談?dòng)涗洠–）可以獲取口頭證據(jù)。被詢證者的回函（D）是重要的外部證據(jù)。審計(jì)人員的觀察記錄（E）可以提供關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)或環(huán)境的信息。因此，所有選項(xiàng)都屬于審計(jì)證據(jù)的來(lái)源。15.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的目的包括（）A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.獲取審計(jì)證據(jù)C.減少必要的審計(jì)程序D.對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)E.識(shí)別異常交易答案：ABDE解析：分析程序在審計(jì)中具有多種目的。首先，可以用于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A），通過(guò)分析趨勢(shì)和關(guān)系識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。其次，可以用于獲取審計(jì)證據(jù)（B），尤其是在細(xì)節(jié)測(cè)試難以實(shí)施或效率不高時(shí)，通過(guò)分析結(jié)果識(shí)別異常，然后進(jìn)行進(jìn)一步測(cè)試。分析程序有助于審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)（D），判斷其合理性。此外，分析程序也是識(shí)別異常交易（E）或異常波動(dòng)的重要工具。雖然分析程序有助于規(guī)劃審計(jì)工作，提高效率，但通常不能單獨(dú)減少必要的審計(jì)程序，需要與其他程序結(jié)合使用。因此，正確答案是ABDE。16.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位管理層不承認(rèn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.獲取進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)B.將該事項(xiàng)告知被審計(jì)單位治理層C.考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.忽略該錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)執(zhí)行其他審計(jì)程序E.考慮獲取法律咨詢答案：ABCE解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)，但管理層不承認(rèn)時(shí)，情況較為復(fù)雜。首先，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡力獲取進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)（A），以證明錯(cuò)報(bào)的存在。同時(shí)，需要將與錯(cuò)報(bào)相關(guān)的事項(xiàng)告知被審計(jì)單位治理層（通常是審計(jì)委員會(huì)），尋求他們的解釋或確認(rèn)（B）。根據(jù)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要程度，審計(jì)人員需要考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（C），如保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。如果錯(cuò)報(bào)涉及法律法規(guī)問(wèn)題，或者管理層態(tài)度強(qiáng)硬且拒絕溝通，審計(jì)人員可能需要考慮獲取法律咨詢（E）。忽略該錯(cuò)報(bào)是嚴(yán)重違反審計(jì)準(zhǔn)則的行為（D）。因此，正確答案是ABCE。17.審計(jì)人員如何保持職業(yè)懷疑（）A.對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的解釋保持質(zhì)疑態(tài)度B.不相信被審計(jì)單位任何形式的解釋C.認(rèn)為被審計(jì)單位總是存在舞弊D.對(duì)異常情況保持警覺(jué)E.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：AD解析：保持職業(yè)懷疑是審計(jì)人員的核心要求，意味著對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的情形保持質(zhì)疑態(tài)度，不應(yīng)被輕易說(shuō)服。這包括對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的解釋保持質(zhì)疑態(tài)度（A），并主動(dòng)尋求證據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。審計(jì)人員需要關(guān)注異常情況（D），并對(duì)其進(jìn)行調(diào)查。保持職業(yè)懷疑并不意味著不相信被審計(jì)單位（B），也不意味著認(rèn)為總是存在舞弊（C），而是要客觀、批判性地評(píng)估信息。獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（E）是支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，也是保持職業(yè)懷疑的體現(xiàn)，但兩者并非同一概念，獲取證據(jù)是應(yīng)對(duì)懷疑的一種手段。因此，最核心的是AD。18.下列哪些屬于內(nèi)部證據(jù)（）A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文件C.被詢證者的回函D.審計(jì)人員的訪談?dòng)涗汦.審計(jì)人員的觀察記錄答案：ABD解析：內(nèi)部證據(jù)是指來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄（A）是典型的內(nèi)部證據(jù)。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文件（B）也屬于內(nèi)部證據(jù)，可以證明內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況。審計(jì)人員的訪談?dòng)涗洠―）如果是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部人員的訪談，獲取的信息也屬于內(nèi)部證據(jù)。被詢證者的回函（C）是外部證據(jù)。審計(jì)人員的觀察記錄（E）雖然由審計(jì)人員創(chuàng)建，但其描述的是被審計(jì)單位的內(nèi)部情況，也屬于內(nèi)部證據(jù)。但根據(jù)審計(jì)證據(jù)分類的常見(jiàn)表述，C明確為外部，ABD為內(nèi)部。若E也視為內(nèi)部，則ABDE為內(nèi)部。根據(jù)常規(guī)分類，C為外部。因此ABD為內(nèi)部證據(jù)。19.審計(jì)人員如何確定審計(jì)范圍（）A.明確被審計(jì)單位的審計(jì)期間B.確定需要審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目C.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模D.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E.確定執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：ABCD解析：確定審計(jì)范圍是審計(jì)計(jì)劃的重要組成部分。審計(jì)范圍需要明確審計(jì)的邊界，包括審計(jì)期間（A）、需要審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（B）、審計(jì)責(zé)任等。確定審計(jì)范圍需要考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模（C），這會(huì)影響審計(jì)工作的復(fù)雜性和重點(diǎn)。同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（D）也影響審計(jì)范圍，風(fēng)險(xiǎn)越高，范圍可能越廣。審計(jì)范圍也決定了執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（E），即具體的審計(jì)工作內(nèi)容。因此，ABCD都是確定審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的因素。20.審計(jì)工作底稿的編制需要滿足哪些要求（）A.完整性B.清晰性C.準(zhǔn)確性D.客觀性E.及時(shí)性答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿的編制需要滿足一系列要求，以確保其能夠有效地支持審計(jì)意見(jiàn)。首先，需要保證內(nèi)容的完整性（A），記錄所有重要的審計(jì)工作。其次，記錄需要清晰（B），便于理解和查閱。內(nèi)容必須準(zhǔn)確（C），真實(shí)反映審計(jì)工作和發(fā)現(xiàn)。記錄需要客觀（D），避免包含個(gè)人偏見(jiàn)。最后，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作完成時(shí)及時(shí)編制和歸檔（E），以保留完整的審計(jì)軌跡。因此，所有選項(xiàng)都是對(duì)審計(jì)工作底稿編制的要求。三、判斷題1.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，如果未發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)報(bào)，就可以得出財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見(jiàn)。即使執(zhí)行審計(jì)程序后未發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)報(bào)，也不能直接得出財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。因?yàn)閷徲?jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是有限的，可能無(wú)法覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)人員需要基于職業(yè)判斷，評(píng)估未執(zhí)行審計(jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)，以及已執(zhí)行程序獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)。只有在評(píng)估后認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)可控，且證據(jù)支持財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，才能發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。因此，題目表述錯(cuò)誤。2.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，就無(wú)需執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果審計(jì)人員評(píng)估認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，意味著內(nèi)部控制無(wú)法提供應(yīng)有的保證，不能依賴內(nèi)部控制來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍，執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。認(rèn)為存在重大缺陷就無(wú)需執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序是違反審計(jì)準(zhǔn)則的。因此，題目表述錯(cuò)誤。3.審計(jì)人員可以通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層來(lái)獲取所有必要的審計(jì)證據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層是審計(jì)程序之一，可以獲取某些信息，但并不能獲取所有必要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)需要通過(guò)多種方法獲取，包括檢查文件和記錄、觀察、執(zhí)行程序等。僅憑詢問(wèn)管理層獲取的證據(jù)通常是不充分的，需要結(jié)合其他程序獲取更多證據(jù)。因此，題目表述錯(cuò)誤。4.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，如果部分回函存在差異，應(yīng)當(dāng)視為函證程序無(wú)效。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，如果部分回函存在差異，需要進(jìn)一步調(diào)查差異的原因。可能的原因包括被詢證者記錄錯(cuò)誤、溝通誤解等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果記錄在工作底稿中，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果判斷是否需要采取進(jìn)一步措施。只有當(dāng)差異表明存在重大錯(cuò)報(bào)，且無(wú)法解釋或更正時(shí)，才可能影響審計(jì)意見(jiàn)。因此，不能簡(jiǎn)單地將存在差異視為函證程序無(wú)效。因此，題目表述錯(cuò)誤。5.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，如果獲取的證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，可以修改審計(jì)程序，以獲取更多證據(jù)。（）答案：正確解析：審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，審計(jì)人員需要根據(jù)獲取的證據(jù)情況，不斷評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和程序的有效性。如果執(zhí)行審計(jì)程序后，發(fā)現(xiàn)獲取的證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，審計(jì)人員可以重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)需要修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍，以獲取更多或更適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這是審計(jì)工作底稿編制和審計(jì)過(guò)程調(diào)整的常見(jiàn)情況。因此，題目表述正確。6.審計(jì)人員需要保持形式上的獨(dú)立，但不需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立要求審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中保持客觀和公正，不受利益沖突的影響。形式上的獨(dú)立則要求審計(jì)人員避免存在可能影響?yīng)毩⑿缘膶?shí)際或感知的利益關(guān)系。兩者同等重要，缺一不可。只有同時(shí)滿足實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，才能確保審計(jì)意見(jiàn)的公允性。因此，題目表述錯(cuò)誤。7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，意味著財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，意味著經(jīng)過(guò)審計(jì)，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，不存在應(yīng)予以說(shuō)明的事項(xiàng)。但無(wú)保留意見(jiàn)并不代表財(cái)務(wù)報(bào)表絕對(duì)不存在任何錯(cuò)報(bào)，只是表明錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)，單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出合理經(jīng)濟(jì)決策。因此，題目表述錯(cuò)誤。8.審計(jì)人員需要獲取的環(huán)境證據(jù)通常不能作為審計(jì)工作底稿的一部分。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)證據(jù)可以根據(jù)其來(lái)源分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，也可以根據(jù)其性質(zhì)分為不同類型，如環(huán)境證據(jù)、內(nèi)部控制證據(jù)、計(jì)算證據(jù)和觀察證據(jù)等。環(huán)境證據(jù)是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、行業(yè)以及法律環(huán)境等提供的證據(jù)。審計(jì)人員需要獲取環(huán)境證據(jù)，并將其記錄在審計(jì)工作底稿中，以支持審計(jì)結(jié)論。因此，題目表述錯(cuò)誤。9.審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多越好。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)證據(jù)需要滿足相關(guān)性、可靠性等質(zhì)量特征，并足以支持審計(jì)結(jié)論。獲取的證據(jù)并非越多越好，而是