2025年審計(jì)師《財(cái)務(wù)報(bào)表分析與審計(jì)實(shí)務(wù)》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，首先需要關(guān)注的是（）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。它是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)，通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力等基本情況。2.分析企業(yè)短期償債能力時(shí)，通常使用的指標(biāo)是（）A.資產(chǎn)負(fù)債率B.流動(dòng)比率C.速動(dòng)比率D.資產(chǎn)報(bào)酬率答案：B解析：流動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)，它通過(guò)比較企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債來(lái)評(píng)估企業(yè)是否有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)償還短期債務(wù)。流動(dòng)比率越高，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。3.分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力時(shí)，通常使用的指標(biāo)是（）A.流動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.利息保障倍數(shù)D.存貨周轉(zhuǎn)率答案：B解析：資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的重要指標(biāo)，它通過(guò)比較企業(yè)的總負(fù)債和總資產(chǎn)來(lái)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債率越低，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。4.在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，現(xiàn)金流量表的作用主要是（）A.反映企業(yè)的盈利能力B.反映企業(yè)的償債能力C.反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果D.反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況答案：D解析：現(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過(guò)分析現(xiàn)金流量表可以了解企業(yè)的現(xiàn)金管理能力和財(cái)務(wù)狀況。5.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，比較分析法主要是指（）A.與歷史數(shù)據(jù)比較B.與同行業(yè)數(shù)據(jù)比較C.與預(yù)算數(shù)據(jù)比較D.以上都是答案：D解析：比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的方法之一，它通過(guò)與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，來(lái)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)比較分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，為決策提供依據(jù)。6.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，趨勢(shì)分析法主要是指（）A.分析企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)變化趨勢(shì)B.分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)C.分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)D.以上都是答案：D解析：趨勢(shì)分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的方法之一，它通過(guò)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)，來(lái)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)趨勢(shì)分析可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的發(fā)展趨勢(shì)，為決策提供依據(jù)。7.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，因素分析法主要是指（）A.分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的因素B.分析影響財(cái)務(wù)狀況的因素C.分析影響經(jīng)營(yíng)成果的因素D.以上都是答案：D解析：因素分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的方法之一，它通過(guò)分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的因素，來(lái)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)因素分析可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響因素，為決策提供依據(jù)。8.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是（）A.識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.確定審計(jì)程序C.收集審計(jì)證據(jù)D.形成審計(jì)意見答案：A解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的重要程序，其主要目的是識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為制定審計(jì)程序提供依據(jù)。9.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，控制測(cè)試的主要目的是（）A.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性B.收集控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)C.確定審計(jì)重要性水平D.形成審計(jì)意見答案：B解析：控制測(cè)試是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的重要程序，其主要目的是收集控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。通過(guò)控制測(cè)試可以評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，為審計(jì)程序提供依據(jù)。10.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是（）A.識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.收集實(shí)質(zhì)性審計(jì)證據(jù)C.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性D.形成審計(jì)意見答案：B解析：實(shí)質(zhì)性程序是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的重要程序，其主要目的是收集實(shí)質(zhì)性審計(jì)證據(jù)。通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為形成審計(jì)意見提供依據(jù)。11.在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，將不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，主要是為了（）A.評(píng)估企業(yè)的盈利能力B.了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)C.分析企業(yè)的償債能力D.確定企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：將不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，主要是為了了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)。通過(guò)趨勢(shì)分析，可以觀察企業(yè)在資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、成本等方面的變化情況，從而評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展?jié)摿?。這種比較有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況上的積極變化或潛在問(wèn)題，為決策提供依據(jù)。12.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，常用的比率分析法不包括以下哪一項(xiàng)（）A.流動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.利息保障倍數(shù)D.成本收入比答案：D解析：流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率和利息保障倍數(shù)都是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的比率，分別用于評(píng)估企業(yè)的短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力和盈利能力。而成本收入比雖然也是財(cái)務(wù)指標(biāo)，但不屬于常用的比率分析法范疇。比率分析法主要關(guān)注企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力等方面，通過(guò)計(jì)算和比較不同的財(cái)務(wù)比率來(lái)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。13.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要目的是（）A.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.形成審計(jì)意見答案：B解析：在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式、行業(yè)狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)、內(nèi)部控制等因素，審計(jì)人員可以更好地識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定更有效的審計(jì)程序。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是審計(jì)過(guò)程中至關(guān)重要的一步，它為后續(xù)的審計(jì)工作提供了基礎(chǔ)和方向。14.審計(jì)計(jì)劃階段，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的是（）A.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.確定審計(jì)程序C.與被審計(jì)單位建立業(yè)務(wù)關(guān)系D.收集審計(jì)證據(jù)答案：C解析：審計(jì)計(jì)劃階段，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的是與被審計(jì)單位建立業(yè)務(wù)關(guān)系。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括與被審計(jì)單位管理層溝通、了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況、評(píng)估被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等。通過(guò)這些活動(dòng)，審計(jì)人員可以與被審計(jì)單位建立良好的溝通和合作關(guān)系，為后續(xù)的審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。雖然初步業(yè)務(wù)活動(dòng)也涉及對(duì)被審計(jì)單位的初步了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但其主要目的還是建立業(yè)務(wù)關(guān)系。15.在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該缺陷，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序B.僅執(zhí)行針對(duì)該缺陷的審計(jì)程序C.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍和深度D.立即停止審計(jì)工作答案：C解析：在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍和深度。內(nèi)部控制缺陷意味著被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)法有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，因此需要更多的審計(jì)程序來(lái)獲取充分的審計(jì)證據(jù)。擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍和深度可以更好地識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。忽略缺陷、僅執(zhí)行針對(duì)缺陷的審計(jì)程序或停止審計(jì)工作都可能導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足，影響審計(jì)意見的恰當(dāng)性。16.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量B.證據(jù)的相關(guān)性和可靠性C.證據(jù)的客觀性和合法性D.證據(jù)的及時(shí)性和完整性答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是指證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論，適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量能夠與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且是可靠的。審計(jì)人員需要獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才能形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。雖然相關(guān)性和可靠性、客觀性和合法性、及時(shí)性和完整性也是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的重要方面，但充分性和適當(dāng)性是核心概念，直接關(guān)系到審計(jì)意見的恰當(dāng)性。17.審計(jì)工作底稿是（）A.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)證據(jù)的匯總C.審計(jì)報(bào)告的草稿D.審計(jì)人員的個(gè)人筆記答案：A解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄。它包括審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程、獲取的審計(jì)證據(jù)、對(duì)審計(jì)證據(jù)的分析和評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等內(nèi)容。審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的核心文件，它不僅記錄了審計(jì)過(guò)程，也為審計(jì)意見提供了依據(jù)。雖然審計(jì)工作底稿可能包含審計(jì)證據(jù)的匯總和審計(jì)報(bào)告的草稿內(nèi)容，但它本身并不是簡(jiǎn)單的證據(jù)匯總或報(bào)告草稿，而是全面記錄審計(jì)工作的文件。18.在審計(jì)報(bào)告中，如果存在修飾性用語(yǔ)，審計(jì)報(bào)告的類型是（）A.無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告B.保留意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告答案：A解析：在審計(jì)報(bào)告中，如果存在修飾性用語(yǔ)，審計(jì)報(bào)告的類型是無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體表示滿意，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告通常包含一些修飾性用語(yǔ)，如“滿意地”、“正常地”等，以表達(dá)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的積極評(píng)價(jià)。保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告則不包含修飾性用語(yǔ)，并且分別表示對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在一定問(wèn)題或無(wú)法形成意見。19.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的主要目的是（）A.獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性D.形成審計(jì)意見答案：B解析：審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的主要目的是識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。分析程序是通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，來(lái)識(shí)別異常波動(dòng)和潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法。通過(guò)執(zhí)行分析程序，審計(jì)人員可以更有效地識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而有針對(duì)性地設(shè)計(jì)審計(jì)程序，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。雖然分析程序也可以幫助獲取審計(jì)證據(jù)、評(píng)估內(nèi)部控制和形成審計(jì)意見，但其主要目的是識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。20.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該行為，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序B.向被審計(jì)單位管理層報(bào)告該行為C.向?qū)徲?jì)單位管理層報(bào)告該行為D.立即停止審計(jì)工作并解除業(yè)務(wù)關(guān)系答案：C解析：在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)單位管理層報(bào)告該行為。舞弊行為通常涉及故意隱瞞或篡改信息，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性構(gòu)成嚴(yán)重威脅，需要審計(jì)單位管理層的關(guān)注和處理。審計(jì)人員有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的舞弊行為報(bào)告給審計(jì)單位管理層，并根據(jù)審計(jì)單位管理層的要求采取進(jìn)一步行動(dòng)。雖然向被審計(jì)單位管理層報(bào)告也是可能的，但在很多情況下，審計(jì)人員可能需要向自己的管理層報(bào)告，以確保舞弊行為得到妥善處理。立即停止審計(jì)工作并解除業(yè)務(wù)關(guān)系可能是極端情況下的處理方式，取決于舞弊行為的嚴(yán)重程度和審計(jì)單位的管理政策。二、多選題1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，常用的比率分析法包括（）。A.流動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.利息保障倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率E.存貨周轉(zhuǎn)率答案：ABCDE解析：財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，比率分析法是常用的一種方法，通過(guò)計(jì)算和比較不同的財(cái)務(wù)比率來(lái)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。流動(dòng)比率（A）用于評(píng)估短期償債能力，資產(chǎn)負(fù)債率（B）用于評(píng)估長(zhǎng)期償債能力，利息保障倍數(shù)（C）用于評(píng)估償債能力，凈資產(chǎn)收益率（D）用于評(píng)估盈利能力，存貨周轉(zhuǎn)率（E）用于評(píng)估營(yíng)運(yùn)能力。這些比率都是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的指標(biāo)，能夠從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。2.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序E.形成審計(jì)意見答案：AB解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要組成部分，其主要目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）。通過(guò)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式、行業(yè)狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)、內(nèi)部控制等因素，審計(jì)人員可以更好地識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定更有效的審計(jì)程序。選項(xiàng)A正確描述了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容。確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（C）、執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序（D）和形成審計(jì)意見（E）是審計(jì)過(guò)程中的后續(xù)步驟，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身。3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，趨勢(shì)分析法的主要作用有（）。A.評(píng)估企業(yè)的盈利能力變化趨勢(shì)B.分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)C.評(píng)估企業(yè)的償債能力變化趨勢(shì)D.了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)E.預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)財(cái)務(wù)狀況答案：ABCD解析：趨勢(shì)分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的一種方法，通過(guò)比較不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，主要是為了了解和評(píng)估企業(yè)各方面變化趨勢(shì)。趨勢(shì)分析法的主要作用包括評(píng)估企業(yè)的盈利能力變化趨勢(shì)（A）、分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)（B）、評(píng)估企業(yè)的償債能力變化趨勢(shì)（C）和了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)（D）。通過(guò)趨勢(shì)分析，可以觀察企業(yè)在資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、成本等方面的變化情況，從而評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展?jié)摿?。預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)財(cái)務(wù)狀況（E）雖然也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)之一，但通常需要結(jié)合其他分析方法，如回歸分析、時(shí)間序列分析等，趨勢(shì)分析法主要側(cè)重于歷史數(shù)據(jù)的比較分析。4.審計(jì)過(guò)程中，收集審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括（）。A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B.審計(jì)人員的訪談?dòng)涗汣.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文件D.第三方的報(bào)告E.審計(jì)人員的觀察記錄答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了形成審計(jì)意見而獲取的信息，其來(lái)源多種多樣。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄（A）是重要的證據(jù)來(lái)源，提供了企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員的訪談?dòng)涗洠˙）可以了解被審計(jì)單位的管理層和員工的意見。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文件（C）有助于評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。第三方的報(bào)告（D），如銀行對(duì)賬單、供應(yīng)商發(fā)票等，也是重要的證據(jù)來(lái)源。審計(jì)人員的觀察記錄（E）可以提供直觀的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員需要從多個(gè)來(lái)源獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持其審計(jì)結(jié)論。5.審計(jì)工作底稿的主要作用包括（）。A.記錄審計(jì)工作過(guò)程B.提供審計(jì)證據(jù)C.支持審計(jì)意見D.便于審計(jì)質(zhì)量控制E.作為審計(jì)人員的個(gè)人筆記答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其主要作用是多方面的。首先，它記錄了審計(jì)工作過(guò)程（A），包括執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、對(duì)審計(jì)證據(jù)的分析和評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論等，為審計(jì)工作提供了詳細(xì)的記錄。其次，審計(jì)工作底稿本身就是審計(jì)證據(jù)（B）的重要來(lái)源，它提供了審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序和獲取審計(jì)證據(jù)的證明。此外，審計(jì)工作底稿支持審計(jì)意見（C）的形成，為審計(jì)報(bào)告提供了依據(jù)。最后，審計(jì)工作底稿也是審計(jì)質(zhì)量控制（D）的重要工具，通過(guò)審查工作底稿可以評(píng)估審計(jì)工作的質(zhì)量和合規(guī)性。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿不是審計(jì)人員的個(gè)人筆記，而是正式的審計(jì)文件，需要按照規(guī)定進(jìn)行管理和保存。6.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要考慮因素包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)模式C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜程度E.被審計(jì)單位的管理層誠(chéng)信度答案：ABCDE解析：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮多種因素。被審計(jì)單位的行業(yè)狀況（A）會(huì)影響其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)模式（B）決定了其業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境（C）直接影響內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性和財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜程度（D）越高，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能越大。被審計(jì)單位的管理層誠(chéng)信度（E）是評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。審計(jì)人員需要綜合考慮這些因素，以全面評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。7.審計(jì)報(bào)告中，保留意見的主要情形包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)范圍受到限制C.被審計(jì)單位不按照審計(jì)要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表D.內(nèi)部控制存在重大缺陷E.財(cái)務(wù)報(bào)表未按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制答案：BCE解析：審計(jì)報(bào)告中的保留意見是指審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，但存在一些不影響整體公允性的局部問(wèn)題。保留意見通常出現(xiàn)在以下情形：審計(jì)范圍受到限制（B），導(dǎo)致無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；被審計(jì)單位不按照審計(jì)要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表（C），導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)報(bào)表未按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制（E），但影響不是重大的。選項(xiàng)A描述的是導(dǎo)致否定意見的情形。選項(xiàng)D描述的是內(nèi)部控制存在重大缺陷，雖然會(huì)影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，但并不直接導(dǎo)致保留意見，除非其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響達(dá)到一定程度。因此，正確答案為BCE。8.審計(jì)計(jì)劃階段，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容通常包括（）。A.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況D.評(píng)估被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)E.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍答案：BC解析：審計(jì)計(jì)劃階段，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是審計(jì)工作的第一步，其主要目的是與被審計(jì)單位建立業(yè)務(wù)關(guān)系，并了解被審計(jì)單位的基本情況。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容通常包括：與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（B），明確雙方的權(quán)利和義務(wù)；了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況（C），為后續(xù)的審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A）、評(píng)估被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（D）和確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（E）是審計(jì)計(jì)劃階段的后續(xù)工作內(nèi)容，需要在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。因此，正確答案為BC。9.分析程序在審計(jì)中的應(yīng)用主要包括（）。A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.在進(jìn)一步審計(jì)程序中獲取審計(jì)證據(jù)C.在完成審計(jì)階段評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.在審計(jì)報(bào)告階段支持審計(jì)意見E.在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)使用答案：ABCE解析：分析程序在審計(jì)中具有廣泛的應(yīng)用，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中（A），分析程序可以幫助審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)。在進(jìn)一步審計(jì)程序中（B），分析程序可以作為實(shí)質(zhì)性程序，直接獲取審計(jì)證據(jù)，尤其是在測(cè)試收入、成本、利潤(rùn)等賬戶時(shí)。在完成審計(jì)階段（C），分析程序可以用于評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，即評(píng)估已識(shí)別錯(cuò)報(bào)的影響，并考慮是否存在其他錯(cuò)報(bào)。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中（E），分析程序可以持續(xù)使用，以監(jiān)控審計(jì)工作的進(jìn)展和效果。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，雖然分析程序可以為審計(jì)報(bào)告階段提供支持，但并非其主要目的，審計(jì)意見的形成主要基于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷。因此，正確答案為ABCE。10.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的方面包括（）。A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立B.形式上的獨(dú)立C.專業(yè)的勝任能力D.誠(chéng)信和客觀公正E.對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)貢獻(xiàn)答案：ABD解析：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員的獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是審計(jì)準(zhǔn)則的核心要求。審計(jì)人員的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立（A）和形式上的獨(dú)立（B）。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指審計(jì)人員不受被審計(jì)單位或其他相關(guān)方的影響，能夠客觀公正地執(zhí)行審計(jì)程序；形式上的獨(dú)立是指審計(jì)人員在程序上與被審計(jì)單位保持獨(dú)立，如避免與被審計(jì)單位發(fā)生可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系。此外，審計(jì)人員還需要保持誠(chéng)信和客觀公正（D），這是獨(dú)立性的內(nèi)在要求。專業(yè)的勝任能力（C）雖然也是審計(jì)人員的基本要求，但與獨(dú)立性不是同一個(gè)概念。對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)貢獻(xiàn)（E）更是與獨(dú)立性相悖，審計(jì)人員不能對(duì)被審計(jì)單位有財(cái)務(wù)利益關(guān)系。因此，正確答案為ABD。11.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，比率分析法的作用包括（）。A.評(píng)估企業(yè)的償債能力B.評(píng)估企業(yè)的盈利能力C.評(píng)估企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力D.評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)E.了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)答案：ABCD解析：財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，比率分析法是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算和比較，來(lái)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。比率分析法可以用于評(píng)估企業(yè)的償債能力（A），如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；評(píng)估企業(yè)的盈利能力（B），如銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率等；評(píng)估企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力（C），如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等；以及評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（D），如利息保障倍數(shù)等。通過(guò)比率分析，可以更直觀地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。選項(xiàng)E描述的是趨勢(shì)分析法的作用，趨勢(shì)分析法主要是通過(guò)比較不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，來(lái)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)。12.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制通常包括（）。A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性C.了解被審計(jì)單位管理層的控制理念D.測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性E.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍答案：ABCE解析：在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要組成部分。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制通常包括：了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程（A），以便識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)；評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性（B），即了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理、是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)；了解被審計(jì)單位管理層的控制理念（C），即了解管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和承諾。通過(guò)了解內(nèi)部控制，審計(jì)人員可以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（E）。測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性（D）雖然也是審計(jì)程序的一部分，但屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)容，而不是了解內(nèi)部控制的階段。因此，正確答案為ABCE。13.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，常用的比較分析法包括（）。A.與歷史數(shù)據(jù)比較B.與同行業(yè)數(shù)據(jù)比較C.與預(yù)算數(shù)據(jù)比較D.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)?shù)據(jù)比較E.與行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較答案：ABCE解析：財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，比較分析法是通過(guò)對(duì)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，來(lái)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。常用的比較分析法包括：與歷史數(shù)據(jù)比較（A），即比較企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)；與同行業(yè)數(shù)據(jù)比較（B），即比較企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以了解企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位；與預(yù)算數(shù)據(jù)比較（C），即比較企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)，以評(píng)估企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況；與行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較（E），即比較企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)平均水平，以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果在行業(yè)中的表現(xiàn)。與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)?shù)據(jù)比較（D）雖然也是一種比較分析，但通常屬于與同行業(yè)數(shù)據(jù)比較的范疇，因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)對(duì)手通常屬于同行業(yè)。因此，正確答案為ABCE。14.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正，主要體現(xiàn)在（）。A.不受被審計(jì)單位或其他相關(guān)方的影響B(tài).依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)形成審計(jì)意見C.對(duì)不同意見持開放態(tài)度，并進(jìn)行適當(dāng)考慮D.避免利益沖突E.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序答案：ABCD解析：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正，這是審計(jì)獨(dú)立性的基本要求。審計(jì)人員的客觀公正主要體現(xiàn)在：不受被審計(jì)單位或其他相關(guān)方的影響（A），能夠獨(dú)立地執(zhí)行審計(jì)程序，并形成審計(jì)意見；依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)形成審計(jì)意見（B），確保審計(jì)意見的基礎(chǔ)是可靠的；對(duì)不同意見持開放態(tài)度，并進(jìn)行適當(dāng)考慮（C），即聽取并考慮被審計(jì)單位、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員等的不同意見，但最終形成審計(jì)意見的依據(jù)是審計(jì)證據(jù)；避免利益沖突（D），即避免存在可能影響其獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系或其他關(guān)系；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序（E），確保審計(jì)程序的執(zhí)行是合規(guī)的，并能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，正確答案為ABCDE。15.審計(jì)工作底稿的編制要求包括（）。A.內(nèi)容完整B.證據(jù)充分C.記錄清晰D.責(zé)任明確E.索引編號(hào)答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其編制需要滿足一定的要求，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和可追溯性。審計(jì)工作底稿的編制要求包括：內(nèi)容完整（A），即記錄了執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程、獲取的審計(jì)證據(jù)、對(duì)審計(jì)證據(jù)的分析和評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論等信息；證據(jù)充分（B），即記錄了獲取的審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論；記錄清晰（C），即記錄的文字、數(shù)據(jù)、圖表等清晰易懂；責(zé)任明確（D），即記錄了執(zhí)行審計(jì)程序的人員和責(zé)任；索引編號(hào)（E），即對(duì)工作底稿進(jìn)行編號(hào)，便于管理和查閱。因此，正確答案為ABCDE。16.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要程序包括（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.進(jìn)行分析程序C.執(zhí)行控制測(cè)試D.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序E.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案：ABCDE解析：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要通過(guò)一系列程序來(lái)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要程序包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（A），這是評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，通過(guò)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式、行業(yè)狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)、內(nèi)部控制等因素，可以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)行分析程序（B），通過(guò)比較不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，來(lái)識(shí)別異常波動(dòng)和潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)行控制測(cè)試（C），通過(guò)測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序（D），通過(guò)直接測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的特征，來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（E），即評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論，是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且是可靠的。因此，正確答案為ABCDE。17.審計(jì)報(bào)告中，否定意見的主要情形包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制C.財(cái)務(wù)報(bào)表未按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制D.內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷E.財(cái)務(wù)報(bào)表存在普遍性錯(cuò)報(bào)答案：ABCE解析：審計(jì)報(bào)告中的否定意見是指審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，且影響是廣泛的，不能通過(guò)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以恰當(dāng)反映。否定意見通常出現(xiàn)在以下情形：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)（A），即存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性的錯(cuò)報(bào)；審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制（B），導(dǎo)致無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；財(cái)務(wù)報(bào)表未按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制（C），且影響是廣泛的；財(cái)務(wù)報(bào)表存在普遍性錯(cuò)報(bào)（E），即存在大量錯(cuò)報(bào)，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性。內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷（D）雖然會(huì)影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，但并不直接導(dǎo)致否定意見，除非其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響達(dá)到嚴(yán)重影響整體公允性的程度。因此，正確答案為ABCE。18.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力E.審計(jì)時(shí)間和成本答案：ABCDE解析：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要考慮多種因素，以制定和執(zhí)行有效的審計(jì)程序，并形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（A），即被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等；被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（B），即被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、償債風(fēng)險(xiǎn)等；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)（C），即被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的可能性；審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力（D），即審計(jì)人員是否具備執(zhí)行審計(jì)工作所需的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)時(shí)間和成本（E），即審計(jì)工作需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，并考慮審計(jì)成本的控制。因此，正確答案為ABCDE。19.分析程序在審計(jì)中的應(yīng)用目的包括（）。A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.在進(jìn)一步審計(jì)程序中獲取審計(jì)證據(jù)C.在完成審計(jì)階段評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.在審計(jì)報(bào)告階段支持審計(jì)意見E.減少審計(jì)程序的數(shù)量答案：ABC解析：分析程序在審計(jì)中具有廣泛的應(yīng)用目的，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中（A），分析程序可以幫助審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)。在進(jìn)一步審計(jì)程序中（B），分析程序可以作為實(shí)質(zhì)性程序，直接獲取審計(jì)證據(jù)，尤其是在測(cè)試收入、成本、利潤(rùn)等賬戶時(shí)。在完成審計(jì)階段（C），分析程序可以用于評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，即評(píng)估已識(shí)別錯(cuò)報(bào)的影響，并考慮是否存在其他錯(cuò)報(bào)。在審計(jì)報(bào)告階段（D），分析程序可以為審計(jì)報(bào)告提供支持，但并非其主要目的，審計(jì)意見的形成主要基于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷。分析程序的應(yīng)用目的并不是為了減少審計(jì)程序的數(shù)量（E），而是為了提高審計(jì)效率和效果。因此，正確答案為ABC。20.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任包括（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性負(fù)責(zé)B.對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量負(fù)責(zé)C.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果負(fù)責(zé)D.對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)E.對(duì)審計(jì)報(bào)告的發(fā)表負(fù)責(zé)答案：ABE解析：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員需要履行多項(xiàng)責(zé)任，以保障審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)意見的恰當(dāng)性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任包括：對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量負(fù)責(zé)（B），即確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，并能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；對(duì)審計(jì)報(bào)告的發(fā)表負(fù)責(zé)（E），即確保審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，并且能夠客觀公正地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表意見負(fù)責(zé)（A），即審計(jì)人員不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性負(fù)責(zé)，但需要通過(guò)審計(jì)程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表意見。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果（C）和內(nèi)部控制（D）是審計(jì)對(duì)象，但審計(jì)人員不對(duì)其負(fù)責(zé)。因此，正確答案為ABE。三、判斷題1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的比率分析法只能用于評(píng)估企業(yè)的償債能力。（）答案：錯(cuò)誤解析：財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的比率分析法是一種常用的分析工具，它可以用于評(píng)估企業(yè)的多個(gè)方面，包括償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力等。例如，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)用于評(píng)估企業(yè)的短期償債能力；資產(chǎn)負(fù)債率用于評(píng)估企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力；銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)用于評(píng)估企業(yè)的盈利能力；存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)用于評(píng)估企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。因此，說(shuō)比率分析法只能用于評(píng)估企業(yè)的償債能力是錯(cuò)誤的。2.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果被審計(jì)單位拒絕提供某項(xiàng)重要文件，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)立即中止審計(jì)工作。（）答案：錯(cuò)誤解析：在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果被審計(jì)單位拒絕提供某項(xiàng)重要文件，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)首先與被審計(jì)單位管理層溝通，了解拒絕提供文件的原因。如果被審計(jì)單位仍然拒絕提供，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮該文件的重要性，并評(píng)估其對(duì)該文件缺失可能產(chǎn)生的影響。如果該文件的重要性較低，或者其缺失對(duì)審計(jì)意見的影響不大，審計(jì)人員可以考慮通過(guò)其他方式獲取相關(guān)信息，或者對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹Ｖ挥性谖募浅Ｖ匾?，且其缺失?duì)審計(jì)意見產(chǎn)生重大影響時(shí)，審計(jì)人員才可能考慮中止審計(jì)工作。因此，題目表述過(guò)于絕對(duì)，是錯(cuò)誤的。3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的趨勢(shì)分析法只能用于比較企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的趨勢(shì)分析法主要用于比較企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)。然而，趨勢(shì)分析法并不僅限于比較企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，它也可以用于比較不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以了解企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位；或者比較企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)，以評(píng)估企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況。因此，說(shuō)趨勢(shì)分析法只能用于比較企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是錯(cuò)誤的。4.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過(guò)復(fù)核。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其質(zhì)量直接影響審計(jì)意見的恰當(dāng)性。因此，審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過(guò)復(fù)核，以確保其內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。復(fù)核人員需要檢查審計(jì)工作底稿是否記錄了執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程、獲取的審計(jì)證據(jù)、對(duì)審計(jì)證據(jù)的分析和評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論等信息，并確保這些信息符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。復(fù)核人員還需要評(píng)估審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，以及審計(jì)程序是否有效。只有經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作底稿才能作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。因此，說(shuō)審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過(guò)復(fù)核是錯(cuò)誤的。5.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序時(shí)，只需要關(guān)注異常波動(dòng)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員執(zhí)行分析程序時(shí)，不僅要關(guān)注異常波動(dòng)，還需要關(guān)注數(shù)據(jù)的合理性、趨勢(shì)的符合性等。異常波動(dòng)可能是錯(cuò)報(bào)的信號(hào)，但也可能是正常的波動(dòng)。審計(jì)人員需要結(jié)合其他信息，如行業(yè)趨勢(shì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身情況等，來(lái)判斷異常波動(dòng)是否合理，以及是否需要進(jìn)一步調(diào)查。此外，分析程序還可以幫助審計(jì)人員了解數(shù)據(jù)的合理性，例如，通過(guò)比較不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，來(lái)評(píng)估數(shù)據(jù)的合理性。因此，說(shuō)審計(jì)人員執(zhí)行分析程序時(shí)，只需要關(guān)注異常波動(dòng)是錯(cuò)誤的。6.保留意見的審計(jì)報(bào)告比無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告信譽(yù)更高。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)報(bào)告的信譽(yù)主要取決于審計(jì)意見的類型。無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告表示審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，這是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的最高評(píng)價(jià)，信譽(yù)最高。保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告都表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在一定問(wèn)題，信譽(yù)依次降低。保留意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，但存在一些不影響整體公允性的局部問(wèn)題。否定意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制。無(wú)法表示意見表示審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，說(shuō)保留意見的審計(jì)報(bào)告比無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告信譽(yù)更高是錯(cuò)誤的。7.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，就可以形成審計(jì)意見。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，還需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并評(píng)估這些證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。此外，審計(jì)人員還需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性等因素，并按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序。只有當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為獲取的審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，并且能夠形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見時(shí)，才能出具審計(jì)報(bào)告。因此，說(shuō)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，就可以形成審計(jì)意見是錯(cuò)誤的。8.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的比較分析法包括與歷史數(shù)據(jù)比較、與同行業(yè)數(shù)據(jù)比較和與預(yù)算數(shù)據(jù)比較三種主要形式。（）答案：正確解析：財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的比較分析法是一種重要的分析方法，它通過(guò)比較不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，來(lái)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。比較分析法主要包括三種形式：與歷史數(shù)據(jù)比較，即比較企業(yè)不同時(shí)