企業(yè)的營運資金管理過程中存在的問題及應對建議研究目錄引言 6一、營運資金的概念及特征 6（一）營運資金的概念 6（二）營運資金的特征 6（三）營運資金管理的重要性 6二、企業(yè)資金運營管理存在的問題 7（一）企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在的問題 7（二）企業(yè)在存貨管理中存在的問題 8（三）企業(yè)在應收、應付賬款中存在的問題 8（四）企業(yè)在流動負債管理中存在的問題 9三、企業(yè)營運資金管理存在問題的原因 10（一）企業(yè)在現(xiàn)金管理中出現(xiàn)問題的原因 10（二）企業(yè)在存貨管理中出先問題的原因 10（三）企業(yè)在應收、應付賬款的管理中出現(xiàn)問題的原因 11（四）企業(yè)在流動負債管理中出現(xiàn)問題的原因 11四、完善企業(yè)營運資金管理的對策 12（一）完善企業(yè)現(xiàn)金管理的對策 12（二）完善企業(yè)存貨管理的對策 12（三）完善企業(yè)應收、應付賬款的對策 14（四）完善企業(yè)流動負債的對策 14結語 15參考文獻 16摘要：從認識資金運營管理入手，,認識營運資本管理模式的概念和特點,同時認識中國的營運資本管理模式中現(xiàn)款管、存貨管理、所收、應付帳項、流動負債管理的內(nèi)涵,在此基礎上總結中國公司的營運資本管理模式中普遍存在的現(xiàn)象,并剖析產(chǎn)生上述現(xiàn)象的成因。最后從現(xiàn)金管理、存貨管理、應收、應付賬款和流動負債四個方面給出解決問題的建議。通過合理的運營資本的管理方式,在滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動正常周轉(zhuǎn)并充分考慮公司資本安全問題的前提下,保證了公司資本的充分流轉(zhuǎn)。關鍵詞：企業(yè)管理；營運資金；管理過程。引言企業(yè)營運資金當中一定量現(xiàn)金的持有，是企業(yè)維持正常生產(chǎn)運營，防范債務風險、優(yōu)化融資能力并擴大企業(yè)價值的一個重要方式。適當比例現(xiàn)金的持有，可以使企業(yè)更便捷地周轉(zhuǎn)資金，并避免過多持有先進而提高現(xiàn)金留存的成本。在實際運營過程中，較好的營運資金管理效率，實際上也代表著企業(yè)自身的整體盈利能，其水平的提高，可以更好地保障企業(yè)正常的運營。企業(yè)資金運營能力和周轉(zhuǎn)能力的提高，可以幫助企業(yè)更好地維持期償債和盈利的能力，在安全性和流動性得到充分維持的前提之下，資金運營和周轉(zhuǎn)能力的提高，可以幫助企業(yè)提升整體的盈利能力。本文的預期目標，在于從認識資金運營管理入手，闡述營運資金管理的概念及特征，定位我國企業(yè)在營運資金管理中普遍存在的問題，并分析造成這些問題的原因。最后從現(xiàn)金管理、存貨管理、應收、應付賬款和流動負債四個方面給出解決問題的建議。一、營運資金的概念及特征（一）營運資金的概念狹義的營業(yè)資本,指的是對企業(yè)在特定時間內(nèi)的短期支出要求,和資本的實際能力所進行的對比,通?？梢苑从称髽I(yè)的財務風險和變現(xiàn)能力;而另一個解釋則是指廣義的營業(yè)資本,即流動資金的全部,包含了企業(yè)的現(xiàn)款、現(xiàn)金等價物、存貨以及應收賬款。廣義的了解能夠把營運資金管理緊密結合在企業(yè)的所有產(chǎn)品運營環(huán)節(jié);而第三種了解則是把營運資金管理看作流動資產(chǎn)與流動負債的總和,反映的是二種項目間的相互關聯(lián),在這一認知下,企業(yè)的營運資金管理就包含了資產(chǎn)與流動負債的工作。（二）營運資金的特征1.周轉(zhuǎn)時間短。基于這一特征,說明了營運資本問題能夠采用短期融資方法加以解決。2.非現(xiàn)金形態(tài)的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券容易變現(xiàn)，這些特點對于公司應付暫時性的融資需求,具有很大積極意義。3.數(shù)量具有波動性。流動資產(chǎn)或流動負債很易于接受內(nèi)外部條件的限制,數(shù)量的變化波動性也通常較大。4.來源具有多樣性。營運資金的需求問題既可采用長期融資方法解決,又可采用短期融資方法解決。僅企業(yè)融資就有:商業(yè)銀行短期貸款、企業(yè)投資、商業(yè)銀行信貸、票據(jù)貼現(xiàn)等幾種方法。營運資金管理的重要性營運資金管理工作的水平?jīng)Q定著公司的經(jīng)營績效,也決定了公司未來中長期的發(fā)展前景,在當代公司的經(jīng)營管理行為中,營運資金管理工作一直占據(jù)著很重要的作用,它直接影響到了公司資本的變現(xiàn)水平以及公司未來的利潤能力,所以公司都應該做好對營運資金的管理工作。在很多時候，企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出并不能同步，導致很多企業(yè)難以實現(xiàn)現(xiàn)金流入和流出的匹配，這直接影響了企業(yè)在管理的各環(huán)節(jié)中都可能存在一些問題，不利于實現(xiàn)各項經(jīng)營活動的安排。因此，企業(yè)需要了解到企業(yè)本身在營運資金管理上的不足，并加以改善，確保企業(yè)在各項收付款環(huán)節(jié)都能實現(xiàn)有效的循環(huán)。在適當?shù)膬錉I運資金的同時，避免由于資金的過度閑置而導致的企業(yè)經(jīng)濟效益下降。公司在清楚了營運資本控制的意義之后,合理安排公司的資金投入,將可以為公司的可持續(xù)成長創(chuàng)造充分的資本保證二、企業(yè)資金運營管理存在的問題（一）企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在的問題1.現(xiàn)金使用隨意，交易頻繁國家的現(xiàn)金資產(chǎn)管理條例及其公司的內(nèi)控管理措施都明文規(guī)定了公司的現(xiàn)金資產(chǎn)使用范圍,如職工獎勵的開支、農(nóng)副產(chǎn)品購進、員工福利和部分管理費用的開支等,其他費用一般均屬銀行轉(zhuǎn)賬核算范疇,可是不少公司都會私自增加現(xiàn)金資產(chǎn)使用的范圍,以促進其公司資本循環(huán)、減少呆賬壞賬,甚至是縮短款項開支,以減輕現(xiàn)金資產(chǎn)使用壓力等,這樣盡管公司短期可以環(huán)節(jié)其運營情況,可是對于長期操作來說,會影響公司最佳現(xiàn)金資產(chǎn)持有數(shù)量的限制,從而不利公司長遠的投資的進行。2.企業(yè)間坐支現(xiàn)象嚴重我國的會計法明確規(guī)定，企業(yè)日常賬務的收支、處理不能出現(xiàn)“以收抵支、以支抵收、相互混淆”的核算方式，做賬的方式應當收支分開，從而避開自身偷稅漏稅的嫌疑。然而許多企業(yè)就是出于以上暗箱操作的目的，大量地進行銀行體外現(xiàn)金循環(huán)活動，進行企業(yè)間的相互勾結、暗箱坐支并互相保密。表面似乎是雙贏了，實際上卻會影響國家的宏觀經(jīng)濟，并限制自己的發(fā)展壯大。3.白條現(xiàn)象過多白條其實是指收條、欠條,而不是法律效應的,雖然我國刑法上已經(jīng)明令禁止,但很多企業(yè)在公司應酬、員工拆借和個人物品購買的時候都愛用白條,金額也從幾百元到幾百萬元不等,時間也是可長可短，由于法律保障性不足，資金存在無法追回的可能，許多企業(yè)因此陷入困境，負面影響極大。白條其實是指收條、欠條,而不是法律效應的,雖然我國刑法上已經(jīng)明令禁止,但很多企業(yè)在公司應酬、員工拆借和個人物品購買的時候都愛用白條,金額也從幾百元到幾百萬元不等,4.小金庫現(xiàn)象普遍小金庫，實際上就是企業(yè)的外賬公款，即將企業(yè)公款轉(zhuǎn)換成個人財產(chǎn)的形式進行銀行的儲蓄，從而利用個人賬戶的存取便利性，掩蓋自身不合理的收支行為。銀行在這一方面也并不會過于嚴格的把控和干涉，也就造成了“小金庫”現(xiàn)象泛濫的狀況，多的甚至形成上千萬的資金規(guī)模，它們也是國家經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的痼疾。（二）企業(yè)在存貨管理中存在的問題1.條件設施與存貨控制沒能做到有機結合很多公司有著完善的物流配送體系和完善的ERP系統(tǒng),只是在與顧客的物流配送這一流程的銜接方面有著較大的間隙。很多公司的物流配送中心配送規(guī)模設計不足,顧客下單后被動配送,導致物流配送時效的落后,很多公司過于重視營銷業(yè)務,缺乏對存貨的掌控,由此導致由于過多庫存所導致的資歷金浪費,降低公司贏利水平,更加大了庫存的保管成本，進一步降低了利潤。2.沒有合理化進行存貨分類許多企業(yè)的備貨和倉儲都是根據(jù)訂單狀況進行，缺少庫存分類，盤點工作因此缺少實際意義，加上盤點方式僵化，工作效能缺失，一旦訂單數(shù)額變動過大，就可能使其工作陷入困境，這種情況在我國許多中小規(guī)模的工廠非常常見，極大增加了企業(yè)的訂單違約成本和其他成本。3.進出庫貨量預測不精確許多自產(chǎn)自銷型企業(yè)的生產(chǎn)與營銷缺乏計劃，對旺季與淡季的訂單需求僅憑經(jīng)驗進行，缺少在不同的市場行情下潛在的客戶群體的需求的準確預測與規(guī)劃。其生產(chǎn)與銷售情況具有一定的體制僵化性和局限性，一旦出現(xiàn)不同情況下的訂單激增情況，就會使得物流成本、存儲成本增加，耗費人力，同時也不利于資金周轉(zhuǎn)。4.“缺貨”與“高存貨”現(xiàn)象如果企業(yè)生產(chǎn)計劃缺乏協(xié)調(diào)，原料組織不力，可能出現(xiàn)部分產(chǎn)品缺貨的情況，使商品不能及時滿足客戶群體的需求，影響企業(yè)經(jīng)營能力；而如果某類產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷的趨勢未能及時被察覺，則可能出現(xiàn)庫存積壓，從而出現(xiàn)庫存成本的增加，甚至影響產(chǎn)品質(zhì)量，更加大了物流以及存貨成本。許多自產(chǎn)自銷型的企業(yè)倉庫經(jīng)常發(fā)生這樣的狀況，很多商品供求不平衡，使即時性這一特點大打折扣，嚴重影響企業(yè)經(jīng)營成本。（三）企業(yè)在應收賬款中存在的問題1.會計核算不當許多現(xiàn)代公司由于對負債表中應收賬款余額的填報缺乏合理控制,而造成負債表余額填報不準確,同時對應收賬款的財務會計課程使用上也存在著使用不當?shù)默F(xiàn)象,有的公司在進行采購工作時,并未將公司匯款采購中使用貨幣資金業(yè)務的方式加以核算,而是直接將公司應付賬款的財務會計課程列示,從而導致了公司資產(chǎn)業(yè)務中的會計科目發(fā)生失真,從而無法明確體現(xiàn)公司的實際負債情況,從而影響了公司應收賬款管理工作的整體效果。2.手續(xù)不完備許多企業(yè)財務管理工作不夠落實，呆賬壞賬堆積嚴重卻又清收不足，同時企業(yè)內(nèi)部還存在財務管理責任與職能混淆不清的情況。應收賬款管理手續(xù)不全，企業(yè)無法及時獲得有效的參考數(shù)據(jù)與資料進行內(nèi)部資產(chǎn)流向的整體了解和資產(chǎn)狀況的明晰，這種情況，會給企業(yè)的回款帶來很大困難和隱患。（四）企業(yè)在流動負債管理中存在的問題1.短期借款的利息處理不當短期借貸由于支付方式不同，利息支付的方式也不同。許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)在融資的過程中，對銀行的借貸政策不了解，亦不了解短期貸款的類型、利息支付方式和額外信貸的相關條件，盲目接受銀行的信貸服務，從而使自身在短期信貸利息歸還的時候陷入被動局面。2.應付薪酬日常管理不當許多企業(yè)的薪資體系的不合理化,可以導致企業(yè)薪酬水平的過高和過低,薪酬水平過高會加大企業(yè)的社會投入,降低企業(yè)競爭性,而薪酬水平過低,又會減弱企業(yè)的做事主動性，限制企業(yè)的長遠發(fā)展。3.應付賬款、預收賬款編制核算不當應付賬款一般償還期限是3個月，很多中小企業(yè)的流動資金應用范圍因此受到限制，亦使股東的投資信心受到限制，許多企業(yè)設置的“預付賬款賬戶”在資金的設置以及其計入賬款的款項內(nèi)容上設置不合理，從而造成編制核算的失當。三、企業(yè)營運資金管理存在問題的原因（一）企業(yè)在現(xiàn)金管理中出現(xiàn)問題的原因1.出納人員的職業(yè)素養(yǎng)不足很多企業(yè)的出納工作人員專業(yè)性不足,對于企業(yè)現(xiàn)金違規(guī)操作的后果估計能力不足,對自己在企業(yè)里的實際工作情況把握不嚴,甚至主動介入到了企業(yè)的各項資金違規(guī)使用流程之中,并運用自身的知識給企業(yè)的現(xiàn)金違規(guī)使用工作提供了便利、掩蓋，從而加大了監(jiān)管單位的監(jiān)管難度。2.企業(yè)領導人員的現(xiàn)金管控意識不足許多企業(yè)領導人對于現(xiàn)金過多、過少持有量對于企業(yè)的長遠影響缺少認識，只看到眼前現(xiàn)金操作的短暫利益，這種短視的現(xiàn)象，使其對于現(xiàn)金的過量使用以及相關現(xiàn)金的違規(guī)操作甘之如飴，卻忽視了企業(yè)長期發(fā)展因此而受到的損失。3.監(jiān)督部門的職能缺失實際上，對于企業(yè)現(xiàn)金違規(guī)操作的全面監(jiān)管，由于企業(yè)操作的方式多樣性、隱蔽性非常強，因此也有很大的難度，但是也不排除部分政府監(jiān)督部門的督察失職的原因，如抽查周期過長、檢查方式趨于流程化等等，都可能加劇企業(yè)的現(xiàn)金違規(guī)操作現(xiàn)象。（二）企業(yè)在存貨管理中出現(xiàn)問題的原因1.對存貨控制職能認識不夠全面隨著市場競爭的日益激烈，各企業(yè)非常有必要盤活它的每一寸資源，庫房也是如此。它不應當只有存貨功能，還可以用于備貨、商品的改配或者再包裝。而如果對庫房的存貨缺乏良好的歸類、盤點，相關面積就無法省出來，也就無法實現(xiàn)庫房功能的多樣化。同樣的，我國許多企業(yè)的倉管工作人員并沒有充分盤活其倉儲用地的功能，對庫存控制的方式與方法缺乏認知，從而使得相關工作滯后、乏善可陳。2.存貨控制過于簡單庫存的控制，幫助企業(yè)保持連續(xù)的供應鏈運行，并響應企業(yè)運行過程中的各種突發(fā)需求。我國許多企業(yè)當前所采取的庫存控制方法缺少對臨時需求的不確定性的響應能力，庫存控制策略過于同一化，偏于傳統(tǒng)，主要依靠其內(nèi)部進行信息的獲取。缺少針對供應商的定制化，供應鏈管理思想缺失，其庫存控制方法非常有必要基于供應鏈管理的思想，提升器有效性。3.信息傳遞不透明我國許多工廠型企業(yè)的倉管工作人員多數(shù)時候無法正確反饋、預測商品信息，從而使得其倉庫的存貨結構和周期都缺乏合理性，使得企業(yè)整體的物流成本極大增加。這種情況之下，其倉庫與客戶、經(jīng)銷商之間的工作步調(diào)就無法進行很好的協(xié)調(diào)，因為有較多利益牽扯，信息的透明度不高，從而使的較高的安全庫存成為必須，因而同樣帶來了企業(yè)庫存成本代價的較高。（三）企業(yè)在應收、應付賬款的管理中出現(xiàn)問題的原因1.工作流程缺少規(guī)范性許多企業(yè)財務部門對于所在企業(yè)負債情況不作定期摸排，周期性的應付賬款情況也不及時了解，負債表余額填寫隨意、不及時，應付賬款分類不明，甚至出現(xiàn)賬款總額被歸入負債表的情況，查收工作也不到位，這種情況下，企業(yè)的對自身應收、應付賬款的了解是不夠明晰的，容易出現(xiàn)會計核算問題。2.業(yè)務觀念陳舊許多企業(yè)財務管理觀念陳舊、財務操作體系也不更新，片面重視財務工作的重要性，缺少對財務控制的有效認識，過度重視采購與銷售，卻不及時清收賬款，相關業(yè)務手續(xù)辦理也不完善，財務管理職能嚴重缺位，在這種情況下，呆賬壞賬是很容易出現(xiàn)的。（四）企業(yè)在流動負債管理中出現(xiàn)問題的原因1.短期融資經(jīng)驗及理念的缺失許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)，由于資金缺口較大、銀行的融資門檻較高，因此很容易接受銀行的較高融資條件，如過高的利息，后者是因為融資心切而對銀行的相關隱藏條款識別不足，從而陷入過高融資條件的陷阱。2.薪酬體系設置不合理許多企業(yè)領導人缺少必要的薪資管理系統(tǒng)，缺少對薪資水平公平性、合理性及其對企業(yè)的客觀影響的相關認識，從而使自身的勞力成本支付脫離正常或者適當?shù)乃?，帶來企業(yè)運營的各種不利影響。3.會計人員工作能力的缺失實際上，企業(yè)的專職會計在為應收與預收賬款的進行會計核算時,也可采用變通的方法,例如如果企業(yè)沒有很多預付款業(yè)務,也可不開設"預付賬款"的帳戶,從而使其資金的受限程度降低。會計人員工作能力的缺失，是企業(yè)應付和預收賬款編制核算失誤的重要原因。四、完善企業(yè)營運資金管理的對策（一）完善企業(yè)現(xiàn)金管理的對策1.健全崗位責任制度，提升業(yè)務人員素質(zhì)首先，企業(yè)出納人員應當盡職盡責，把好財務工作的第一關口，樹立必要的職業(yè)道德，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控管理，自覺規(guī)范自身的行為，并對工作秉持強烈的責任心與必要的職業(yè)道德，企業(yè)可以通過定期培訓的方式強化他們的責任意識，使其能夠自覺、全面地抵制違法行為，避免自身參與到企業(yè)現(xiàn)金的違規(guī)操作過程中，并提高綜合業(yè)務能力。2.合理使用現(xiàn)金，優(yōu)化存儲比例企業(yè)領導人及相關資金責任人應當充分理解現(xiàn)金對于企業(yè)正常運營的作用，充分了解適當現(xiàn)金的持有量能為自己帶來的客觀益處以及現(xiàn)金持有過多或者過少所帶來的不利影響，從而自覺地規(guī)范自身的現(xiàn)金使用行為，盡量控制最優(yōu)化的現(xiàn)金存儲比例，一方面滿足自身正常的現(xiàn)金需求，另一方面亦保證企業(yè)內(nèi)部合理的經(jīng)營運轉(zhuǎn)。3.健全現(xiàn)金監(jiān)督體系健全的監(jiān)督體系，是從根本上防止資金使用混亂情況的有效措施。它可以通過完善的、全程的管控，使企業(yè)的資金使用行為無所遁形。一方面,企業(yè)內(nèi)部還需要有更嚴格的資金監(jiān)管,以進行自身的現(xiàn)金監(jiān)管,此外,企業(yè)外部監(jiān)管部門如國家稅務總局、大藏省、審計科等,也需要加強聯(lián)合執(zhí)法檢查力量,定期開展抽檢、稽核工作,讓企業(yè)各種現(xiàn)金的違法使用行為無所遁形,并在此基礎上加強對違規(guī)行為的懲戒力度,樹立企業(yè)對法制法規(guī)的敬畏心理。（二）完善企業(yè)存貨管理的對策1.加強培訓與管理企業(yè)應當定期組織公司對員工開展技術培訓,不斷加強公司員工相應的專業(yè)知識技能,訓練人員工作能力,并實施定期考核,以提升企業(yè)整體人員素質(zhì),使企業(yè)內(nèi)部管理制度趨于完善，并設立相關的內(nèi)部控制部門，對員工進行統(tǒng)一管理，獎罰分明，責任分工明確。無論出現(xiàn)什么問題，都可以追責到人。2.優(yōu)化存貨管理辦法企業(yè)也可采用聯(lián)合庫存管理法,構建在與銷售商一體基石上的一個風險分攤的存貨管理模式。這個方案強調(diào)的是各方共同投入,共同建設存貨管理方案，對庫存進行統(tǒng)一管理。可以減少企業(yè)不當庫存，避免閑置商品積壓。企業(yè)也可采用聯(lián)合庫存管理法,構建在與銷售商一體基石上的一個風險分攤的存貨管理模式。這個方案強調(diào)的是各方共同投入,共同建設存貨3.加強實時盤點企業(yè)倉管人員要加強盤點工作以及時掌握真實的庫存信息情況，盤點和庫存控制兩者聯(lián)系緊密，不可分割。管控庫存的同時,也就能夠做到對庫存空間的管控,銷售的同時,就能夠清點和確認貨品。一方面,公司的貨物盤點能夠比較方便,更能減少盤點過程中造成的商品損傷，此外還能及時發(fā)現(xiàn)、處理一些問題。4.制定存貨預算管理制度企業(yè)的相關工作者需要樹立持續(xù)學習的理念，多在科學的庫存管理上動腦筋、下功夫，可以通過必要存貨量的持有，或者對貨物進行級別分類的方式，靈活把控配送或者倉儲的規(guī)模，靈活地處理好庫存與營銷之間的關系，保證資金的合理流動，避免不必要的庫存成本。

（三）完善企業(yè)應收、應付賬款的對策1.強化往來賬款記錄工作財務部門負員工必須全面記載應收帳款中的每一個負債流動,進一步完善計算機管理平臺,使帳款情況的記載進行更加全面的詳細,以協(xié)助公司更好地管理流動負債,在基礎上推動公司發(fā)展經(jīng)營,同時也使其客戶能夠得到切實的保障。2.建立催賬機制企業(yè)應當不斷明確自己的應收賬款任務，有計劃、相對提前地進行賬款催收任務和目標的制定，財務部門應當及時準備好相關資料，作為催收人員工作的依據(jù)。此外，企業(yè)根據(jù)不同賬款的到賬情況，應當有不同的應對機制，盡量保障賬款的回收，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性。（四）完善企業(yè)流動負債的對策1.加強短期借款的管控首先，企業(yè)的會計人員在企業(yè)進行融資行為時，應當充分發(fā)揮審核和把關職能，對企業(yè)進行的短期借款的種類進行明確了解，對公司短期借款的用途進行明確定位，如是生產(chǎn)周轉(zhuǎn)、臨時借款還是結算借款，從而合理地匹配借款內(nèi)容，此外還應當進行合理的風險評估，掌握銀行的借款信用條件，結合自己的專業(yè)信貸知識，為企業(yè)匹配合適的、安全的、高校的短期借款方案及源頭。2.優(yōu)化應付職工薪酬薪酬的優(yōu)化，不僅體現(xiàn)在薪酬的支付，還體現(xiàn)在人才管理，企業(yè)的薪酬管理需要基于公司實際，在保障公司日常經(jīng)濟效益的前提下，盡量發(fā)揮薪酬的激勵作用。一方面企業(yè)可以使用績效工資制，是員工勞有所得，另一方面，企業(yè)需要兼顧薪酬的公平性，避免造成員工工作的情緒。此外，薪酬的支付內(nèi)容，不僅體現(xiàn)在現(xiàn)金、物資等方面，還包括為員工提供合理的情感支持、發(fā)展路徑規(guī)劃和職業(yè)生涯引導等。企業(yè)在這些方面付出的成本，對于提升員工工作積極性、維持穩(wěn)定的人力資源架構都是非常有效的，它們都能從長期上優(yōu)化企業(yè)的流動負債問題。指定合理的款項往來政策市場經(jīng)濟體制下,公司產(chǎn)品的頻繁互換也是合理的經(jīng)濟體制,因為一些企業(yè)既是公司產(chǎn)品的主要顧客,又是公司原材料的主要提供者,因此應付賬款與應收賬款之間是否彼此抵消,將對資產(chǎn)負債表產(chǎn)生重要的影響意義。在判斷企業(yè)和同一客戶在結算貨物購銷過程中組成的債權債務能否在資產(chǎn)負債表中相互抵消時，應當以實質(zhì)原則為依據(jù)，而不是形式，充分體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務的原則，企業(yè)內(nèi)部約束和危機限度的需求也需要得到滿足。如果公司資產(chǎn)和負債之間需要互相做為而幸未抵消,會虛假增加公司負債凈額和資產(chǎn)負債率,期末應收賬款就需要進行詳細分類,計提和贖回,計提呆賬申報備案,以及贖回已經(jīng)收回的應收賬款