2025年審計(jì)師職業(yè)資格《內(nèi)部控制》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是（）A.提高企業(yè)的運(yùn)營效率B.增加企業(yè)的市場份額C.降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制的目的是通過一系列政策和程序來確保企業(yè)的運(yùn)營效率、財務(wù)報告的可靠性、法律法規(guī)的遵守以及資產(chǎn)的安全。因此，提高企業(yè)的運(yùn)營效率、增加企業(yè)的市場份額、降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險都是內(nèi)部控制的目標(biāo)。2.內(nèi)部控制的基本原則不包括（）A.合理性原則B.完整性原則C.風(fēng)險導(dǎo)向原則D.預(yù)防性原則答案：A解析：內(nèi)部控制的基本原則包括風(fēng)險導(dǎo)向原則、完整性原則、及時性原則、有效性原則和預(yù)防性原則。合理性原則不屬于內(nèi)部控制的基本原則。3.內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成要素不包括（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.信息與溝通D.職責(zé)分離答案：D解析：內(nèi)部控制系統(tǒng)通常包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動五個要素。職責(zé)分離是控制活動的一部分，而不是獨(dú)立的組成要素。4.內(nèi)部控制評估的主要目的是（）A.識別和評估內(nèi)部控制缺陷B.確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性C.提高企業(yè)的運(yùn)營效率D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制評估的主要目的是識別和評估內(nèi)部控制缺陷，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，并提高企業(yè)的運(yùn)營效率。因此，以上都是內(nèi)部控制評估的主要目的。5.內(nèi)部控制缺陷的分類不包括（）A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.管理缺陷D.自然缺陷答案：D解析：內(nèi)部控制缺陷通常分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)；運(yùn)行缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，但未得到有效執(zhí)行。管理缺陷和自然缺陷不屬于內(nèi)部控制缺陷的分類。6.內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)遵循（）A.合法性原則B.合理性原則C.實(shí)用性原則D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則、合理性原則和實(shí)用性原則。合法性原則確保制度符合法律法規(guī)的要求；合理性原則確保制度設(shè)計(jì)合理，能夠有效實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；實(shí)用性原則確保制度易于理解和執(zhí)行。7.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)（）A.由最高管理層負(fù)責(zé)B.由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)C.由全體員工負(fù)責(zé)D.由外部審計(jì)師負(fù)責(zé)答案：C解析：內(nèi)部控制制度的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)由全體員工負(fù)責(zé)。最高管理層負(fù)責(zé)制定和監(jiān)督制度的執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)評估制度的有效性，外部審計(jì)師負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立評估。8.內(nèi)部控制制度的監(jiān)督應(yīng)當(dāng)（）A.定期進(jìn)行B.不定期進(jìn)行C.僅在必要時進(jìn)行D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制制度的監(jiān)督應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行、不定期進(jìn)行，僅在必要時進(jìn)行。定期監(jiān)督可以確保制度的持續(xù)有效性，不定期監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，必要時監(jiān)督可以應(yīng)對突發(fā)事件。9.內(nèi)部控制制度的有效性評估應(yīng)當(dāng)（）A.由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行B.由外部審計(jì)師進(jìn)行C.由最高管理層進(jìn)行D.由全體員工進(jìn)行答案：A解析：內(nèi)部控制制度的有效性評估應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)獨(dú)立評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，并提出改進(jìn)建議。10.內(nèi)部控制制度的改進(jìn)應(yīng)當(dāng)（）A.及時進(jìn)行B.計(jì)劃進(jìn)行C.按需進(jìn)行D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制制度的改進(jìn)應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行、計(jì)劃進(jìn)行、按需進(jìn)行。及時改進(jìn)可以迅速糾正問題，計(jì)劃改進(jìn)可以確保持續(xù)改進(jìn)，按需改進(jìn)可以針對特定問題進(jìn)行優(yōu)化。11.內(nèi)部控制的根本目標(biāo)是（）A.確保企業(yè)資產(chǎn)安全B.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益C.防范和化解企業(yè)風(fēng)險D.完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)答案：C解析：內(nèi)部控制的根本目標(biāo)是防范和化解企業(yè)風(fēng)險，通過建立健全的內(nèi)部控制體系，識別、評估和應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，從而保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。雖然確保資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益和完善治理結(jié)構(gòu)都是內(nèi)部控制的重要目的，但防范和化解風(fēng)險是其最核心、最根本的目標(biāo)。12.內(nèi)部控制環(huán)境不包括（）A.管理層的誠信和道德價值觀B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)C.職業(yè)道德規(guī)范D.外部審計(jì)師的獨(dú)立性答案：D解析：內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括管理層的誠信和道德價值觀、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、職責(zé)劃分、授權(quán)體系、人力資源政策與實(shí)踐、企業(yè)文化以及道德規(guī)范等。外部審計(jì)師的獨(dú)立性是外部治理環(huán)境的一部分，不屬于內(nèi)部控制環(huán)境的范疇。13.風(fēng)險評估的主要環(huán)節(jié)不包括（）A.識別風(fēng)險B.分析風(fēng)險C.評價風(fēng)險D.制定標(biāo)準(zhǔn)答案：D解析：風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的重要組成部分，主要環(huán)節(jié)包括識別風(fēng)險（找出企業(yè)可能面臨的內(nèi)外部風(fēng)險）、分析風(fēng)險（評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度）以及評價風(fēng)險（將風(fēng)險與企業(yè)的風(fēng)險承受能力進(jìn)行比較）。制定標(biāo)準(zhǔn)屬于控制活動的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而非風(fēng)險評估的主要環(huán)節(jié)。14.控制活動的主要目的是（）A.識別風(fēng)險B.評估風(fēng)險C.分享信息D.降低風(fēng)險答案：D解析：控制活動是內(nèi)部控制體系中的核心環(huán)節(jié)，旨在將風(fēng)險降低到可接受的水平。這些活動包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制等。識別風(fēng)險、評估風(fēng)險和控制活動緊密相連，但控制活動本身的主要目的在于降低風(fēng)險，而信息處理和業(yè)績評價等也是服務(wù)于風(fēng)險降低目標(biāo)的手段。15.信息與溝通在內(nèi)部控制中的作用是（）A.隔絕信息B.確保信息相關(guān)、可靠C.阻礙溝通D.忽略反饋答案：B解析：信息與溝通是內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的關(guān)鍵。其作用在于確保在恰當(dāng)?shù)臅r間，按照恰當(dāng)?shù)那?，向恰?dāng)?shù)娜藛T傳遞相關(guān)、可靠的信息，并建立有效的溝通機(jī)制，以便于內(nèi)部控制的執(zhí)行、監(jiān)督和改進(jìn)。隔絕信息、阻礙溝通和忽略反饋都會嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的效力。16.內(nèi)部控制監(jiān)督不包括（）A.持續(xù)監(jiān)督B.專項(xiàng)監(jiān)督C.外部審計(jì)D.日常管理答案：D解析：內(nèi)部控制監(jiān)督是指對內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，確保其得到持續(xù)有效的運(yùn)行。監(jiān)督方式通常包括持續(xù)監(jiān)督（日常的、嵌入業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督活動）、專項(xiàng)監(jiān)督（針對特定領(lǐng)域或問題進(jìn)行的獨(dú)立評估）以及內(nèi)部審計(jì)（獨(dú)立的、客觀的評價活動）。外部審計(jì)雖然會對內(nèi)部控制進(jìn)行評估，但它是外部監(jiān)督，不屬于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制。日常管理雖然是企業(yè)運(yùn)營的基礎(chǔ)，但不是專門針對內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督活動。17.設(shè)計(jì)缺陷是指（）A.控制措施未能得到有效執(zhí)行B.控制措施本身設(shè)計(jì)不合理C.內(nèi)部控制監(jiān)督不到位D.員工缺乏職業(yè)道德答案：B解析：內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制本身不存在，或者設(shè)計(jì)不合理，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指控制措施設(shè)計(jì)合理，但在執(zhí)行過程中未能得到有效執(zhí)行。因此，設(shè)計(jì)缺陷是控制措施本身的先天不足。18.運(yùn)行缺陷是指（）A.控制措施設(shè)計(jì)不合理B.控制措施未能得到有效執(zhí)行C.內(nèi)部控制監(jiān)督失效D.員工能力不足答案：B解析：如上題解析所述，運(yùn)行缺陷是指控制措施設(shè)計(jì)合理，但在執(zhí)行過程中未能得到有效執(zhí)行。這與設(shè)計(jì)缺陷（控制措施本身設(shè)計(jì)不合理）相對應(yīng)。內(nèi)部控制監(jiān)督失效可能導(dǎo)致運(yùn)行缺陷的發(fā)生，但運(yùn)行缺陷本身指的是執(zhí)行層面的問題。19.內(nèi)部控制自我評估通常由誰組織（）A.外部審計(jì)師B.內(nèi)部審計(jì)部門C.董事會D.最高管理層答案：D解析：內(nèi)部控制自我評估通常由企業(yè)的最高管理層組織領(lǐng)導(dǎo)，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人參與實(shí)施。目的是各業(yè)務(wù)單位對其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行自我評價，并形成自我評估報告，為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)提供基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)部門和外部審計(jì)師通常負(fù)責(zé)對自我評估過程和結(jié)果進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，董事會則負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的整體有效性。20.對內(nèi)部控制缺陷的整改責(zé)任主體是（）A.內(nèi)部審計(jì)部門B.董事會C.最高管理層D.外部審計(jì)師答案：C解析：根據(jù)內(nèi)部控制責(zé)任主體理論，企業(yè)最高管理層對內(nèi)部控制的建立和有效運(yùn)行負(fù)總責(zé)，因此也承擔(dān)著對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)評估內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議；董事會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的有效性；外部審計(jì)師負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立評估，并發(fā)表審計(jì)意見，但不負(fù)責(zé)整改。二、多選題1.內(nèi)部控制的基本原則包括（）。A.合法性原則B.全面性原則C.重要性原則D.效益性原則E.及時性原則答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制的基本原則是指導(dǎo)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的基本準(zhǔn)則，通常包括合法性原則（確保內(nèi)部控制符合國家法律法規(guī)的要求）、全面性原則（覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動）、重要性原則（關(guān)注對企業(yè)的重大風(fēng)險和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制）、效益性原則（控制措施的實(shí)施成本應(yīng)當(dāng)與其預(yù)期效果相稱）、及時性原則（內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行應(yīng)當(dāng)及時適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化）和重要性原則（關(guān)注對企業(yè)的重大風(fēng)險和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制）。因此，所有選項(xiàng)都屬于內(nèi)部控制的基本原則。2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)督活動答案：ABCDE解析：根據(jù)主流的內(nèi)控框架（如COSO框架），一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠包含五個相互關(guān)聯(lián)的要素：控制環(huán)境（設(shè)定基礎(chǔ)的誠實(shí)和道德價值觀，提供授權(quán)、方向和動力）、風(fēng)險評估（識別和分析與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險）、控制活動（幫助管理風(fēng)險的政策和程序）、信息與溝通（確保在控制過程中必要的信息能夠及時傳遞給相關(guān)人員）以及監(jiān)督活動（對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性及運(yùn)行情況進(jìn)行評估的過程）。因此，所有選項(xiàng)都是內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素。3.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)通常考慮（）。A.控制設(shè)計(jì)是否合理B.控制執(zhí)行是否到位C.風(fēng)險發(fā)生的可能性D.風(fēng)險造成的影響程度E.企業(yè)風(fēng)險承受能力答案：ABCD解析：認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷時，需要綜合考慮多個因素。首先看控制設(shè)計(jì)本身是否合理，如果不合理則構(gòu)成設(shè)計(jì)缺陷（A）。如果控制設(shè)計(jì)合理，但實(shí)際執(zhí)行不到位，則構(gòu)成運(yùn)行缺陷（B）。無論設(shè)計(jì)缺陷還是運(yùn)行缺陷，都需要評估其導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的可能性（C）以及一旦風(fēng)險發(fā)生可能造成的影響程度（D）。雖然企業(yè)的風(fēng)險承受能力（E）是評估風(fēng)險是否可接受的標(biāo)準(zhǔn)，但它本身不是認(rèn)定缺陷的具體標(biāo)準(zhǔn)，而是與風(fēng)險評估緊密相關(guān)。因此，認(rèn)定缺陷主要看控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況以及相關(guān)的風(fēng)險分析。4.內(nèi)部控制風(fēng)險評估的方法主要包括（）。A.流程分析B.問卷調(diào)查C.面談訪談D.數(shù)據(jù)分析E.案例研究答案：ABCDE解析：進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險評估需要采用多種方法，以全面、客觀地識別和評估風(fēng)險。常用的方法包括：流程分析（分析業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點(diǎn)）、問卷調(diào)查（向相關(guān)人員了解風(fēng)險信息）、面談訪談（與關(guān)鍵人員深入交流風(fēng)險看法）、數(shù)據(jù)分析（通過分析歷史數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險規(guī)律）以及案例研究（通過分析過往案例識別風(fēng)險教訓(xùn)）。這些方法可以單獨(dú)使用，也可以結(jié)合使用，以提高風(fēng)險評估的質(zhì)量。5.內(nèi)部控制控制活動的類型通常包括（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.實(shí)物控制D.對賬調(diào)節(jié)E.獨(dú)立核查答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制中的控制活動是幫助管理風(fēng)險的具體措施，常見的類型包括：授權(quán)批準(zhǔn)（確保業(yè)務(wù)活動經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)）、職責(zé)分離（合理分工，相互制約）、實(shí)物控制（保護(hù)資產(chǎn)安全，如限制接近、使用保險等）、對賬調(diào)節(jié)（核對不同記錄，確保數(shù)據(jù)一致性和準(zhǔn)確性）以及獨(dú)立核查（由不直接負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行檢查或復(fù)核）。這些都是企業(yè)常用的控制活動形式。6.內(nèi)部控制監(jiān)督的方式主要包括（）。A.持續(xù)監(jiān)督B.專項(xiàng)監(jiān)督C.定期評估D.內(nèi)部審計(jì)E.外部審計(jì)答案：ABD解析：內(nèi)部控制的監(jiān)督是指對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的監(jiān)控。監(jiān)督方式通常包括持續(xù)監(jiān)督（嵌入在日常業(yè)務(wù)流程中，由業(yè)務(wù)人員執(zhí)行）、專項(xiàng)監(jiān)督（針對特定領(lǐng)域或問題進(jìn)行的獨(dú)立評估，由管理層或內(nèi)部審計(jì)部門組織）以及內(nèi)部審計(jì)（獨(dú)立的、客觀的評價活動，由內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行）。定期評估（C）可能是監(jiān)督的一部分內(nèi)容，但不是監(jiān)督方式的獨(dú)立分類。外部審計(jì)（E）雖然也會評估內(nèi)部控制，但它屬于外部監(jiān)督，而非企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督方式。因此，主要的內(nèi)部監(jiān)督方式是持續(xù)監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)。7.內(nèi)部控制缺陷的整改措施通常包括（）。A.修訂制度流程B.調(diào)整職責(zé)分工C.加強(qiáng)人員培訓(xùn)D.完善信息系統(tǒng)E.增加實(shí)物控制答案：ABCDE解析：針對識別出的內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)需要采取適當(dāng)?shù)恼拇胧┮越档惋L(fēng)險。常見的整改措施包括：修訂相關(guān)的內(nèi)部控制制度或業(yè)務(wù)流程（A），以彌補(bǔ)設(shè)計(jì)或執(zhí)行上的不足；調(diào)整不相容的職責(zé)分工，強(qiáng)化相互牽制（B）。對于因人員能力或意識問題導(dǎo)致的缺陷，需要加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)和教育（C）。如果缺陷與信息系統(tǒng)相關(guān)，則可能需要完善或升級信息系統(tǒng)（D）。對于資產(chǎn)保護(hù)方面的缺陷，可能需要增加實(shí)物控制措施，如安裝監(jiān)控設(shè)備、加強(qiáng)門禁管理等（E）。這些措施可以單獨(dú)使用，也可以組合使用。8.內(nèi)部控制的目標(biāo)主要涉及（）。A.確保經(jīng)營合法合規(guī)B.提高經(jīng)營效率和效果C.保障資產(chǎn)安全完整D.保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)可靠E.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的根本目標(biāo)是為了幫助組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，具體通常體現(xiàn)在以下四個主要方面：確保經(jīng)營合法合規(guī)（A），即企業(yè)經(jīng)營活動符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求；提高經(jīng)營效率和效果（B），即優(yōu)化資源配置，提升產(chǎn)出價值；保障資產(chǎn)安全完整（C），即防止資產(chǎn)被盜竊、損壞或?yàn)E用；保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)可靠（D），即確保對外和對內(nèi)提供的財務(wù)信息準(zhǔn)確無誤。促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展（E）是內(nèi)部控制的最終目的，但前四個方面是其最直接、最主要的目標(biāo)。9.影響內(nèi)部控制有效性的因素通常有（）。A.控制環(huán)境B.管理層凌駕于控制之上C.人員素質(zhì)D.信息系統(tǒng)質(zhì)量E.外部環(huán)境變化答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行會受到多種因素的影響。控制環(huán)境（A）是基礎(chǔ)，其好壞直接影響內(nèi)控效果。管理層是否誠信、是否重視內(nèi)控、是否凌駕于控制之上（B）都會對內(nèi)控有效性產(chǎn)生重大影響。人員素質(zhì)（C），包括員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力和執(zhí)行意識，也是關(guān)鍵因素。信息系統(tǒng)的質(zhì)量（D）直接關(guān)系到信息處理的準(zhǔn)確性和及時性，進(jìn)而影響控制效果。此外，外部環(huán)境的變化，如法律法規(guī)的更新、市場競爭的加劇等（E），也會給內(nèi)部控制帶來挑戰(zhàn)，影響其有效性。10.內(nèi)部控制評價通常需要關(guān)注（）。A.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性B.內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性C.內(nèi)部控制缺陷的整改情況D.內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度E.內(nèi)部控制文化的建設(shè)情況答案：ABCD解析：內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制體系建設(shè)情況、運(yùn)行效果以及是否能夠有效實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的綜合評估。評價通常需要關(guān)注以下幾個方面：首先，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性（A），即內(nèi)控體系是否覆蓋了所有重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，制度是否完善。其次，內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性（B），即各項(xiàng)控制措施是否得到有效執(zhí)行。再次，內(nèi)部控制缺陷的整改情況（C），即已識別缺陷是否得到及時有效的整改。最后，內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度（D），即內(nèi)控體系在多大程度上實(shí)現(xiàn)了保障合規(guī)、提升效率、保護(hù)資產(chǎn)、確保信息可靠等目標(biāo)。內(nèi)部控制文化的建設(shè)情況（E）雖然重要，但相對而言，前四個方面是內(nèi)部控制評價的核心關(guān)注點(diǎn)。11.內(nèi)部控制風(fēng)險評估過程通常包括（）。A.識別與控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險B.分析風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度C.確定風(fēng)險是否在可接受范圍內(nèi)D.評估內(nèi)部控制措施的有效性E.重新評估所有已識別的風(fēng)險答案：ABCD解析：內(nèi)部控制風(fēng)險評估是一個系統(tǒng)性的過程，主要包括以下步驟：首先，識別與控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險（A），即找出可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在威脅或機(jī)會。其次，分析這些風(fēng)險發(fā)生的可能性（可能性）以及一旦發(fā)生可能造成的影響程度（影響程度）（B）。接著，需要將分析結(jié)果與企業(yè)的風(fēng)險承受能力進(jìn)行比較，以確定風(fēng)險是否在可接受范圍內(nèi)（C）。此外，評估現(xiàn)有內(nèi)部控制措施是否足以應(yīng)對已識別的風(fēng)險，即評估控制措施的有效性（D），也是風(fēng)險評估的重要組成部分。風(fēng)險評估并非一勞永逸，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，可能需要定期或不定期地重新評估所有或部分已識別的風(fēng)險（E），或在發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險時進(jìn)行補(bǔ)充評估。因此，ABCD均為風(fēng)險評估過程通常包含的步驟。12.內(nèi)部控制環(huán)境對其他內(nèi)部控制要素具有（）。A.基礎(chǔ)性作用B.支持性作用C.領(lǐng)導(dǎo)性作用D.制約性作用E.動態(tài)影響答案：ABE解析：內(nèi)部控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和框架，它為內(nèi)部控制其他要素的有效運(yùn)行提供了支撐和條件。首先，它具有基礎(chǔ)性作用（A），是內(nèi)部控制得以建立和運(yùn)行的前提。其次，它對其他要素如風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動都發(fā)揮著支持性作用（B），例如，誠信和道德價值觀的設(shè)定會影響員工執(zhí)行控制措施的意愿，組織結(jié)構(gòu)會影響職責(zé)分工的合理性。內(nèi)部控制環(huán)境對其他要素的影響是動態(tài)的，會隨著環(huán)境的變化而變化（E），要求企業(yè)持續(xù)關(guān)注和改進(jìn)控制環(huán)境。雖然領(lǐng)導(dǎo)層在控制環(huán)境中扮演著關(guān)鍵角色，可以視為具有領(lǐng)導(dǎo)性（C），但這更多是其作用方式而非對其他要素的普遍關(guān)系。它主要是提供基礎(chǔ)和支持，而非直接的制約（D），盡管不良的控制環(huán)境會間接制約其他要素的運(yùn)行。因此，ABE更準(zhǔn)確地描述了內(nèi)部控制環(huán)境與其他要素的關(guān)系。13.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時需要考慮的因素通常包括（）。A.企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)B.業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)C.可接受的風(fēng)險水平D.控制措施的成本效益E.員工的勝任能力答案：ABCDE解析：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時需要綜合考慮多方面的因素，以確保控制措施的有效性和合理性。首先，需要明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)（A），因?yàn)閮?nèi)部控制是為了服務(wù)于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，不同業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)（B）需要不同的控制措施，例如，交易量大的業(yè)務(wù)和控制復(fù)雜的技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)，其控制設(shè)計(jì)會有所不同。企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險程度（可接受的風(fēng)險水平）（C）直接影響控制設(shè)計(jì)的嚴(yán)格程度?？刂拼胧┑脑O(shè)計(jì)和實(shí)施需要考慮成本效益（D），即控制措施帶來的收益應(yīng)大于其成本。最后，設(shè)計(jì)者還需要考慮員工的能力和素質(zhì)（E），確保控制措施能夠被員工理解、接受并有效執(zhí)行。因此，所有選項(xiàng)都是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時需要考慮的重要因素。14.以下哪些屬于內(nèi)部控制監(jiān)督的方式（）A.持續(xù)監(jiān)督B.專項(xiàng)監(jiān)督C.內(nèi)部審計(jì)D.定期評估E.外部審計(jì)答案：ABC解析：內(nèi)部控制的監(jiān)督是指對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的監(jiān)控。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，監(jiān)督方式可以分為：持續(xù)監(jiān)督（A），指嵌入在日常業(yè)務(wù)流程中，由業(yè)務(wù)活動執(zhí)行人員或管理層進(jìn)行的、不間斷的監(jiān)控；專項(xiàng)監(jiān)督（B），指針對特定的內(nèi)部控制系統(tǒng)、流程、風(fēng)險領(lǐng)域或控制缺陷進(jìn)行的獨(dú)立評估；內(nèi)部審計(jì)（C），是由組織內(nèi)部獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)部門進(jìn)行的、對內(nèi)部控制的獨(dú)立評價。定期評估（D）雖然也是一種評估活動，但通常是指定期對整體內(nèi)部控制狀況進(jìn)行的評價，可以看作是專項(xiàng)監(jiān)督或內(nèi)部審計(jì)的一種形式。外部審計(jì)（E）是由外部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)（如會計(jì)師事務(wù)所）進(jìn)行的審計(jì)，它也包含對內(nèi)部控制的評估，但其性質(zhì)是外部監(jiān)督，而非組織內(nèi)部的監(jiān)督方式。因此，主要的內(nèi)部監(jiān)督方式是持續(xù)監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)。15.內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致（）。A.風(fēng)險發(fā)生的可能性增加B.風(fēng)險發(fā)生后的影響擴(kuò)大C.控制目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)D.資產(chǎn)遭受損失或?yàn)E用E.財務(wù)報告出現(xiàn)錯報答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或運(yùn)行不到位，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。內(nèi)部控制缺陷的存在，通常意味著風(fēng)險控制失效，這可能導(dǎo)致：風(fēng)險發(fā)生的可能性增加（A），因?yàn)樵緫?yīng)有的控制措施沒有發(fā)揮作用；即使風(fēng)險發(fā)生，其影響程度也可能擴(kuò)大（B），因?yàn)闆]有有效的緩沖或應(yīng)對機(jī)制；最終可能導(dǎo)致企業(yè)的控制目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)（C），例如，經(jīng)營效率低下、資產(chǎn)安全受威脅、財務(wù)信息失真等。具體而言，缺陷可能導(dǎo)致資產(chǎn)遭受損失或?yàn)E用（D），例如，現(xiàn)金被挪用、存貨被盜竊等；也可能導(dǎo)致財務(wù)報告出現(xiàn)錯報（E），例如，收入確認(rèn)不準(zhǔn)確、費(fèi)用列支不當(dāng)?shù)?。因此，ABCDE都是內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的后果。16.內(nèi)部控制評價報告中通常應(yīng)包含的內(nèi)容有（）。A.評價的范圍和依據(jù)B.內(nèi)部控制評價的程序和方法C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的評價結(jié)果D.內(nèi)部控制缺陷的匯總及整改建議E.對企業(yè)整體內(nèi)部控制水平的總體評價答案：ABCDE解析：一份完整的內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)全面、清晰地反映評價工作的過程和結(jié)果，通常應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：首先，明確評價的范圍和依據(jù)（A），說明評價了哪些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、部門，以及依據(jù)哪些制度、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價。其次，介紹內(nèi)部控制評價的程序和方法（B），說明評價是如何組織和實(shí)施的，采用了哪些具體的技術(shù)手段。接著，詳細(xì)列示內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的評價結(jié)果（C），包括對各項(xiàng)控制措施的有效性評估。然后，匯總已識別的內(nèi)部控制缺陷（D），并針對每個缺陷提出具體的整改建議。最后，在對各項(xiàng)評價結(jié)果進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，對企業(yè)整體內(nèi)部控制水平給出一個總體評價（E），并可能提出改進(jìn)的方向和建議。因此，ABCDE都是內(nèi)部控制評價報告中通常應(yīng)包含的內(nèi)容。17.控制活動可以應(yīng)用于（）。A.交易處理B.資產(chǎn)保護(hù)C.信息管理D.人力資源管理E.風(fēng)險識別答案：ABC解析：控制活動是內(nèi)部控制體系中的具體措施，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。這些活動廣泛應(yīng)用于企業(yè)的各個方面：在交易處理（A）中，控制活動確保交易的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和授權(quán)；在資產(chǎn)保護(hù)（B）中，控制活動通過實(shí)物控制、保險、訪問限制等手段保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整；在信息管理（C）中，控制活動確保信息的準(zhǔn)確性、完整性和保密性，如數(shù)據(jù)備份、訪問權(quán)限控制等；在人力資源管理（D）中，控制活動包括背景調(diào)查、職責(zé)分離、績效評估等，以確保人員素質(zhì)和行為的合規(guī)性。風(fēng)險識別（E）通常被視為風(fēng)險評估的一部分，而不是控制活動本身，控制活動更多是針對已識別的風(fēng)險來設(shè)計(jì)的。因此，控制活動可以應(yīng)用于交易處理、資產(chǎn)保護(hù)、信息管理和人力資源管理等領(lǐng)域。18.內(nèi)部控制自我評估的局限性可能包括（）。A.自我評價可能存在主觀性B.可能存在“報喜不報憂”的現(xiàn)象C.評估人員的專業(yè)能力有限D(zhuǎn).未能發(fā)現(xiàn)所有潛在的內(nèi)部控制缺陷E.自我評估過程過于形式化答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制自我評估由企業(yè)內(nèi)部人員執(zhí)行，雖然能夠提供詳細(xì)的內(nèi)部視角，但也存在一定的局限性：首先，自我評價可能存在主觀性（A），評估結(jié)果可能受到評價人員個人觀點(diǎn)、偏見或顧慮的影響。其次，由于擔(dān)心影響自身業(yè)績或受到懲罰，可能存在“報喜不報憂”的現(xiàn)象（B），導(dǎo)致識別出的缺陷不全面或描述不客觀。再次，執(zhí)行自我評估的人員可能缺乏足夠的內(nèi)部控制專業(yè)知識或經(jīng)驗(yàn)（C），從而影響評估的質(zhì)量和深度。此外，由于資源限制或視角局限，自我評估可能未能發(fā)現(xiàn)所有潛在的內(nèi)部控制缺陷（D）。最后，如果自我評估過程組織不力或流于形式（E），其效果也會大打折扣。因此，ABCDE都是內(nèi)部控制自我評估可能存在的局限性。19.以下哪些屬于內(nèi)部控制的監(jiān)督活動（）A.管理層對日常業(yè)務(wù)的監(jiān)控B.內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制的獨(dú)立評價C.董事會對內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督D.專項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷調(diào)查E.定期內(nèi)部控制符合性測試答案：BCDE解析：內(nèi)部控制的監(jiān)督活動是指對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的監(jiān)控。這種監(jiān)督可以由不同層級和部門執(zhí)行：董事會（C）對內(nèi)部控制的建立和有效運(yùn)行承擔(dān)最終責(zé)任，并通常會進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)部門（B）負(fù)責(zé)執(zhí)行獨(dú)立的內(nèi)部控制評價，這是監(jiān)督活動的重要組成部分；管理層（A）除了日常管理，也承擔(dān)著持續(xù)監(jiān)督的責(zé)任，這通常體現(xiàn)在對日常業(yè)務(wù)活動的監(jiān)控中，但其性質(zhì)與內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立評價有所不同；專項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷調(diào)查（D）是針對特定問題或領(lǐng)域進(jìn)行的深入檢查，屬于監(jiān)督活動的一種形式；定期進(jìn)行內(nèi)部控制符合性測試（E），檢查控制措施是否按照設(shè)計(jì)得到執(zhí)行，也是監(jiān)督活動的重要內(nèi)容。因此，BCDE都屬于內(nèi)部控制的監(jiān)督活動。管理層的日常監(jiān)控（A）雖然也涉及監(jiān)督，但其范圍和獨(dú)立性通常不如內(nèi)部審計(jì)部門的評價。20.影響內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定的因素通常包括（）。A.企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)B.外部環(huán)境的變化C.法律法規(guī)的要求D.企業(yè)的資源狀況E.行業(yè)的特點(diǎn)答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)并非憑空設(shè)定，而是緊密圍繞企業(yè)的整體目標(biāo)并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境來確定。首先，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)（A）是設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)的首要依據(jù)，內(nèi)控目標(biāo)應(yīng)支持戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，外部環(huán)境的變化（B），如經(jīng)濟(jì)形勢、市場競爭、技術(shù)發(fā)展、法律法規(guī)更新等，都會對企業(yè)的經(jīng)營和風(fēng)險產(chǎn)生重大影響，進(jìn)而影響內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)定。法律法規(guī)的要求（C）是企業(yè)必須遵守的底線，相關(guān)的合規(guī)性目標(biāo)必然是內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)的資源狀況（D），包括財務(wù)、人力、技術(shù)等資源，會影響控制措施的選擇和有效性，也會反過來影響目標(biāo)的設(shè)定（例如，資源有限可能意味著某些高風(fēng)險領(lǐng)域需要更強(qiáng)的控制）。行業(yè)的特點(diǎn)（E），如行業(yè)的風(fēng)險水平、監(jiān)管重點(diǎn)、業(yè)務(wù)模式等，也會對內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定產(chǎn)生重要影響。因此，ABCDE都是影響內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定的常見因素。三、判斷題1.內(nèi)部控制的目標(biāo)是單一的，僅限于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是多元化的，并不僅僅局限于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。根據(jù)主流的內(nèi)控框架，內(nèi)部控制的目標(biāo)通常包括：確保企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)、提高經(jīng)營效率和效果、保障資產(chǎn)安全完整、以及保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)可靠。因此，題目中“僅限于”的說法是錯誤的。2.內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，對其他內(nèi)部控制要素沒有直接影響。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和氛圍，它為內(nèi)部控制其他要素的有效運(yùn)行提供了支撐和條件?？刂骗h(huán)境中的因素，如管理層的誠信和道德價值觀、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)體系、人力資源政策等，會直接影響風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督活動的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。例如，不良的控制環(huán)境會削弱控制活動的作用，使得即使設(shè)計(jì)了合理的控制措施也可能失效。因此，內(nèi)部控制環(huán)境對其他內(nèi)部控制要素具有直接影響。3.風(fēng)險評估是一個靜態(tài)的過程，一旦完成就不需要再進(jìn)行變動。（）答案：錯誤解析：風(fēng)險評估是為了識別和評估影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險。由于企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，新的風(fēng)險可能出現(xiàn)，原有的風(fēng)險性質(zhì)和影響也可能發(fā)生變化。因此，風(fēng)險評估不是一個一次性的靜態(tài)過程，而是一個需要持續(xù)進(jìn)行和定期更新的動態(tài)過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展、控制措施變更等情況，及時重新評估風(fēng)險，以確保內(nèi)部控制的有效性。4.控制活動是指企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)而制定的政策和程序。（）答案：錯誤解析：企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)而制定的政策和程序更準(zhǔn)確地應(yīng)被稱為“經(jīng)營政策”或“業(yè)務(wù)流程”?？刂苹顒觿t是為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，即防范風(fēng)險、確保合規(guī)、保護(hù)資產(chǎn)、保證信息可靠等，而設(shè)計(jì)的具體措施和程序?？刂苹顒邮乔度朐诮?jīng)營政策或業(yè)務(wù)流程中的，旨在對關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行干預(yù)和控制。例如，在采購業(yè)務(wù)中，經(jīng)營政策可能是“按需采購”，而控制活動則可能包括“采購申請審批”、“供應(yīng)商選擇評估”、“采購合同簽訂”、“貨物驗(yàn)收”等環(huán)節(jié)。5.內(nèi)部控制缺陷只能導(dǎo)致重大風(fēng)險。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其嚴(yán)重程度可以分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。不同的缺陷等級對應(yīng)不同的風(fēng)險水平。重大缺陷可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險；重要缺陷可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)重要風(fēng)險；而一般缺陷通常可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)一般風(fēng)險。因此，內(nèi)部控制缺陷不僅可以導(dǎo)致重大風(fēng)險，也可以導(dǎo)致重要風(fēng)險或一般風(fēng)險。6.內(nèi)部控制自我評估只能由內(nèi)部審計(jì)部門組織和實(shí)施。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制自我評估通常由企業(yè)內(nèi)部的管理層或業(yè)務(wù)部門組織，并主要由這些部門的負(fù)責(zé)人和員工參與實(shí)施。目的是讓業(yè)務(wù)單位對其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行自我評價。雖然內(nèi)部審計(jì)部門可以提供指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和復(fù)核，但自我評估的主體是執(zhí)行業(yè)務(wù)的部門和管理層。外部審計(jì)師雖然也會對自我評估過程進(jìn)行觀察或評價，但通常不負(fù)責(zé)組織和實(shí)施自我評估。7.內(nèi)部控制監(jiān)督是指對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性及運(yùn)行情況進(jìn)行評估的過程。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制監(jiān)督是指對內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)控，以確保其設(shè)計(jì)得到有效實(shí)施，并且能夠持續(xù)有效地實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。監(jiān)督活動包括日常監(jiān)控、專項(xiàng)評估以及內(nèi)部審計(jì)等不同形式，其目的就是評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性以及其實(shí)際運(yùn)行的效果。因此，題目表述準(zhǔn)確。8.內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度越高，說明內(nèi)部控制體系運(yùn)行得越好。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是幫助組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制體系的有效性最終體現(xiàn)在其幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的效果上。如果一個企業(yè)的內(nèi)部控制體系能夠有效地識別和防范風(fēng)險，確保合規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)，保證信息可靠，從而促進(jìn)了經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成，那么就說明該內(nèi)部控制體系運(yùn)行得較好。因此，內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度越高，通常表明內(nèi)部控制體系運(yùn)行得越好。9.內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制有效性的一次性結(jié)論。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的綜合評估，旨在得出關(guān)于內(nèi)部控制整體有效性的結(jié)論。但這個結(jié)論并非一次性的、永久性的定論。由于內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險狀況等都是動態(tài)變化的，內(nèi)部控制評價需要定期進(jìn)行，以反映最新的控制狀況。同時，評價結(jié)果也是持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部控制評價是一個持續(xù)的過程，而非僅僅得出一次性的結(jié)論。10.職責(zé)分離和控制活動是相互獨(dú)立的，互不影響。（）答案：錯誤解析：職責(zé)分離和控制活動是內(nèi)部控制體系中兩個緊密關(guān)聯(lián)、相互支撐的要素。職責(zé)分離（SegregationofDuties）本身是一種重要的控制活動，其目的是通過合理劃分崗位職責(zé)，使得某個關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的不同環(huán)節(jié)由不同的人員負(fù)責(zé)，從而形成相互制約、相互監(jiān)督，降低錯誤和舞弊風(fēng)險?？刂苹顒觿t是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的更廣泛的一系列措施，包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)績評價、實(shí)物控制、對賬調(diào)節(jié)等。職責(zé)分離的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是許多控制活動有效實(shí)施的前提和基礎(chǔ)。例如，在貨幣資金收付業(yè)務(wù)中，出納、記賬、審批等職責(zé)必須分離，這是確保資金安全的重要控制活動。因此，職責(zé)分離和控制活動并非相互獨(dú)立，而是相互依存、相互影響的。四、簡答題1.簡述內(nèi)部控制環(huán)境