2025年國家開放大學(xué)（電大）《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》期末考試復(fù)習(xí)試題及答案解析所屬院校：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計(jì)的基本職能是（）A.監(jiān)督職能B.評價(jià)職能C.增值職能D.預(yù)警職能答案：A解析：審計(jì)的基本職能是監(jiān)督職能，通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，監(jiān)督其合規(guī)性、合法性和有效性。評價(jià)職能、增值職能和預(yù)警職能是審計(jì)的擴(kuò)展職能，但不是基本職能。2.審計(jì)計(jì)劃階段的主要任務(wù)是（）A.審計(jì)證據(jù)收集B.審計(jì)報(bào)告撰寫C.確定審計(jì)目標(biāo)和范圍D.審計(jì)意見表達(dá)答案：C解析：審計(jì)計(jì)劃階段的主要任務(wù)是確定審計(jì)目標(biāo)和范圍，包括審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等，為后續(xù)的審計(jì)工作提供指導(dǎo)。3.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.證據(jù)的真實(shí)性和可靠性B.證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量C.證據(jù)的相關(guān)性和重要性D.證據(jù)的客觀性和合法性答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的真實(shí)性和可靠性，即證據(jù)是否真實(shí)反映了被審計(jì)單位的實(shí)際情況。證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量、相關(guān)性和重要性、客觀性和合法性都是審計(jì)證據(jù)的重要特征，但適當(dāng)性是其核心要求。4.審計(jì)工作底稿的主要作用是（）A.存檔備查B.評價(jià)審計(jì)質(zhì)量C.編制審計(jì)報(bào)告D.提供審計(jì)證據(jù)答案：D解析：審計(jì)工作底稿的主要作用是提供審計(jì)證據(jù)，記錄審計(jì)過程中收集和分析的證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論的形成。5.審計(jì)報(bào)告的要素不包括（）A.審計(jì)意見B.審計(jì)范圍C.審計(jì)程序D.被審計(jì)單位基本情況答案：C解析：審計(jì)報(bào)告的要素包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、被審計(jì)單位基本情況等，但審計(jì)程序不是審計(jì)報(bào)告的要素之一，審計(jì)程序在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)記錄。6.績效審計(jì)的主要目的是（）A.評價(jià)資源配置效率B.評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益C.評價(jià)社會效益D.評價(jià)管理效果答案：A解析：績效審計(jì)的主要目的是評價(jià)資源配置效率，通過對資源使用的效率和效果進(jìn)行評價(jià)，幫助被審計(jì)單位提高資源利用效率。7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指（）A.審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)人員出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)意見與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際情況不一致的可能性。8.審計(jì)獨(dú)立性是指（）A.審計(jì)人員與被審計(jì)單位沒有利害關(guān)系B.審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于政府部門C.審計(jì)意見不受外界影響D.審計(jì)人員具備專業(yè)勝任能力答案：C解析：審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)意見不受外界影響，即審計(jì)意見的形成和表達(dá)不受任何利益相關(guān)者的干擾。9.審計(jì)質(zhì)量控制體系的主要內(nèi)容包括（）A.審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范B.審計(jì)業(yè)務(wù)流程管理C.審計(jì)工作底稿編制D.以上都是答案：D解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系的主要內(nèi)容包括審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)業(yè)務(wù)流程管理、審計(jì)工作底稿編制等，是一個(gè)全面的管理體系。10.審計(jì)信息化是指（）A.利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)B.審計(jì)數(shù)據(jù)的電子化C.審計(jì)流程的數(shù)字化D.以上都是答案：D解析：審計(jì)信息化是指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，包括審計(jì)數(shù)據(jù)的電子化、審計(jì)流程的數(shù)字化等，是一個(gè)全面的信息化過程。11.審計(jì)計(jì)劃過程中，對重要性水平的確定主要考慮（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模B.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對信息的需求D.審計(jì)人員的專業(yè)判斷答案：C解析：確定重要性水平主要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對信息的需求，因?yàn)橹匾运降脑O(shè)定應(yīng)反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對錯(cuò)報(bào)的敏感程度。被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷都會影響重要性水平的確定，但最終目的是滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需求。12.以下不屬于審計(jì)證據(jù)特征的是（）A.客觀性B.相關(guān)性C.可靠性D.及時(shí)性答案：D解析：審計(jì)證據(jù)的主要特征包括客觀性、相關(guān)性、可靠性?？陀^性指證據(jù)不受主觀因素影響；相關(guān)性指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系；可靠性指證據(jù)能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)事實(shí)。及時(shí)性雖然對審計(jì)工作很重要，但不是審計(jì)證據(jù)本身的核心特征。13.審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測試的主要目的是（）A.評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果B.減少審計(jì)工作量C.完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.獲取所有審計(jì)證據(jù)答案：A解析：測試內(nèi)部控制的目的是評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果，以判斷其是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊。這有助于審計(jì)人員確定進(jìn)一步的審計(jì)程序和范圍，但不能完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或獲取所有審計(jì)證據(jù)。14.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但認(rèn)為其不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性，此時(shí)審計(jì)意見類型為（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：B解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但認(rèn)為其不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性時(shí)，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留意見表明審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見有所保留，因?yàn)椴糠謨?nèi)容存在錯(cuò)報(bào)。15.績效審計(jì)的報(bào)告通常包括（）A.審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議B.被審計(jì)單位的績效目標(biāo)C.審計(jì)程序執(zhí)行情況D.以上都是答案：D解析：績效審計(jì)報(bào)告通常包括被審計(jì)單位的績效目標(biāo)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議、審計(jì)程序執(zhí)行情況等內(nèi)容。完整的績效審計(jì)報(bào)告應(yīng)該全面反映被審計(jì)單位的績效狀況和審計(jì)人員的評價(jià)意見。16.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是指（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性B.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越高，表明內(nèi)部控制越不能信賴，審計(jì)人員需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。17.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循的原則不包括（）A.完整性原則B.客觀性原則C.及時(shí)性原則D.保密性原則答案：C解析：審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循完整性原則、客觀性原則、保密性原則等。及時(shí)性雖然對審計(jì)工作很重要，但不是編制審計(jì)工作底稿的核心原則。審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)過程中及時(shí)編制，但更重要的是確保其完整性、客觀性和保密性。18.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)抽樣中的非統(tǒng)計(jì)抽樣方法（）A.判斷抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.隨機(jī)抽樣答案：B解析：審計(jì)抽樣中的非統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括判斷抽樣、方便抽樣等，而統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、隨機(jī)抽樣等。分層抽樣屬于統(tǒng)計(jì)抽樣方法，因?yàn)樗枰鶕?jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)將總體分層，然后從每個(gè)層中抽取樣本，以保證樣本的代表性。19.審計(jì)報(bào)告日是指（）A.審計(jì)項(xiàng)目開始日期B.審計(jì)工作完成日期C.審計(jì)證據(jù)收集截止日期D.審計(jì)報(bào)告發(fā)出日期答案：C解析：審計(jì)報(bào)告日是指審計(jì)證據(jù)收集截止日期，即審計(jì)人員認(rèn)為已經(jīng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，足以對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的日期。審計(jì)報(bào)告日是審計(jì)意見的責(zé)任期限，表明審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表在該日期或之前存在的錯(cuò)報(bào)負(fù)責(zé)。20.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可能違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)（）A.立即停止審計(jì)工作B.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位管理層C.向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位治理層答案：C解析：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可能違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)立即向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。這是因?yàn)檫`反法律法規(guī)的行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，需要監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注和處理。同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位管理層和治理層，但向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告是首要的義務(wù)。二、多選題1.審計(jì)計(jì)劃階段需要確定的審計(jì)目標(biāo)包括（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表總體目標(biāo)B.具體審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)范圍D.審計(jì)時(shí)間安排E.審計(jì)人員分工答案：AB解析：審計(jì)計(jì)劃階段需要確定審計(jì)目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表總體目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表總體目標(biāo)是評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。具體審計(jì)目標(biāo)則針對財(cái)務(wù)報(bào)表的具體項(xiàng)目或賬戶，如營業(yè)收入是否完整、存貨是否存在等。審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排和審計(jì)人員分工屬于審計(jì)計(jì)劃的其他內(nèi)容，但不屬于審計(jì)目標(biāo)的范疇。2.審計(jì)證據(jù)的來源包括（）A.被審計(jì)單位的會計(jì)記錄B.審計(jì)人員的計(jì)算和比較C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制測試結(jié)果D.第三方信息E.審計(jì)人員的觀察和詢問答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)的來源多種多樣，包括被審計(jì)單位的會計(jì)記錄、審計(jì)人員的計(jì)算和比較、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制測試結(jié)果、第三方信息、審計(jì)人員的觀察和詢問等。這些證據(jù)來源可以相互印證，共同構(gòu)成審計(jì)證據(jù)體系，支持審計(jì)意見的形成。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的風(fēng)險(xiǎn)要素包括（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E.檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：ACE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的風(fēng)險(xiǎn)要素包括財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是前述三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù)。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力雖然影響審計(jì)工作質(zhì)量，但不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的風(fēng)險(xiǎn)要素。4.審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員簽名和日期答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，通常包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)人員簽名和日期等內(nèi)容。這些內(nèi)容構(gòu)成了審計(jì)工作底稿的基本要素，有助于審計(jì)人員回顧審計(jì)過程、支持審計(jì)意見的形成，并作為審計(jì)檔案保存。5.績效審計(jì)的主要特征包括（）A.目標(biāo)導(dǎo)向B.過程管理C.結(jié)果評價(jià)D.跨部門協(xié)作E.預(yù)警功能答案：ABCD解析：績效審計(jì)的主要特征包括目標(biāo)導(dǎo)向、過程管理、結(jié)果評價(jià)和跨部門協(xié)作?？冃徲?jì)關(guān)注被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度、資源使用的效率和效果，以及過程管理的有效性。為了全面評價(jià)績效，績效審計(jì)往往需要跨部門協(xié)作，并具有預(yù)警功能，即通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)潛在問題，提醒被審計(jì)單位及時(shí)改進(jìn)。但績效審計(jì)更側(cè)重于評價(jià)和改進(jìn)，而非純粹的過程管理。6.下列哪些是審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)策略D.審計(jì)資源E.審計(jì)報(bào)告格式答案：ABCD解析：審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)策略和審計(jì)資源等。審計(jì)目標(biāo)明確了審計(jì)要達(dá)成的目的；審計(jì)范圍界定了審計(jì)的對象和內(nèi)容；審計(jì)策略是達(dá)成審計(jì)目標(biāo)的路徑和方法；審計(jì)資源包括人力、物力、財(cái)力等。審計(jì)報(bào)告格式雖然與審計(jì)工作有關(guān)，但通常在審計(jì)報(bào)告階段確定，不屬于審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容。7.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征包括（）A.客觀性B.相關(guān)性C.可靠性D.及時(shí)性E.完整性答案：ABC解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征主要包括客觀性、相關(guān)性和可靠性?？陀^性指證據(jù)不受主觀因素影響，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)事實(shí)；相關(guān)性指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系，能夠支持審計(jì)意見的形成；可靠性指證據(jù)能夠被信賴，真實(shí)可靠。及時(shí)性和完整性雖然對審計(jì)工作很重要，但不是審計(jì)證據(jù)本身的核心質(zhì)量特征。8.審計(jì)報(bào)告的類型包括（）A.無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告E.特殊目的審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告的類型根據(jù)審計(jì)意見的不同分為無保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和無法表示意見審計(jì)報(bào)告。這些報(bào)告類型反映了審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的不同評價(jià)。特殊目的審計(jì)報(bào)告雖然也是審計(jì)報(bào)告的一種，但其目的和范圍與上述標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告不同，通常用于滿足特定用戶或目的的需求。9.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持的獨(dú)立性質(zhì)包括（）A.客觀獨(dú)立B.形式獨(dú)立C.實(shí)質(zhì)獨(dú)立D.組織獨(dú)立E.職業(yè)獨(dú)立答案：ABC解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的重要保障，包括客觀獨(dú)立、形式獨(dú)立和實(shí)質(zhì)獨(dú)立。客觀獨(dú)立指審計(jì)意見不受偏見或其他不當(dāng)影響；形式獨(dú)立指審計(jì)人員在法律和程序上的獨(dú)立；實(shí)質(zhì)獨(dú)立指審計(jì)人員在事實(shí)上不受可能影響其獨(dú)立性的因素影響。組織獨(dú)立和職業(yè)獨(dú)立雖然與審計(jì)人員的獨(dú)立性有關(guān)，但不是其核心表現(xiàn)形式。10.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)是否明確B.審計(jì)程序是否執(zhí)行到位C.審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)D.審計(jì)結(jié)論是否合理E.審計(jì)人員是否簽名和日期答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容主要包括審計(jì)目標(biāo)是否明確、審計(jì)程序是否執(zhí)行到位、審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、審計(jì)結(jié)論是否合理等。審計(jì)人員簽名和日期是審計(jì)工作底稿的基本要素，不屬于復(fù)核的重點(diǎn)內(nèi)容，但復(fù)核人員會檢查其是否完整。11.審計(jì)過程中，影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素有（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力D.審計(jì)時(shí)間和成本限制E.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量答案：ABE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表明，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)又受內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀基礎(chǔ)。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越高，意味著內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性越大，從而增加檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接影響檢查風(fēng)險(xiǎn)，如果證據(jù)不可靠或不相關(guān)，會導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增加，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和審計(jì)時(shí)間和成本限制雖然影響審計(jì)工作質(zhì)量和效率，但它們是影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的因素，間接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)時(shí)間和成本限制成反向關(guān)系，即時(shí)間和成本越充裕，審計(jì)人員越可能獲取高質(zhì)量的證據(jù)，執(zhí)行更充分的程序，從而降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。12.審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容通常包括（）A.審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況B.審計(jì)程序的執(zhí)行情況C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.審計(jì)結(jié)論的合理性E.審計(jì)人員是否簽名和日期答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核是為了確保審計(jì)工作質(zhì)量，復(fù)核內(nèi)容通常包括審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及審計(jì)結(jié)論的合理性。審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況是衡量審計(jì)工作成效的首要標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)程序的執(zhí)行情況關(guān)系到審計(jì)證據(jù)的獲取是否合規(guī)、有效。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。審計(jì)結(jié)論的合理性直接關(guān)系到審計(jì)意見的正確性。審計(jì)人員是否簽名和日期是審計(jì)工作底稿的基本要求，雖然也是復(fù)核內(nèi)容，但通常被視為形式上的復(fù)核，主要確保底稿的完整性和責(zé)任歸屬。相較于前四項(xiàng)，簽名和日期的重要性相對較低。13.績效審計(jì)的目標(biāo)通常包括（）A.評價(jià)資源配置效率B.評價(jià)績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度C.評價(jià)產(chǎn)出和效果D.促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)績效E.處罰被審計(jì)單位的管理人員答案：ABCD解析：績效審計(jì)的目標(biāo)是評價(jià)被審計(jì)單位的績效，包括資源配置效率、績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、產(chǎn)出和效果等，并旨在促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)績效?？冃徲?jì)的核心在于幫助被審計(jì)單位更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、提高效率、改善效果。評價(jià)是被審計(jì)單位績效狀況，促進(jìn)改進(jìn)是績效審計(jì)的最終目的。對被審計(jì)單位的管理人員進(jìn)行處罰通常不屬于績效審計(jì)的目標(biāo)，雖然績效審計(jì)的結(jié)果可能為管理層決策提供依據(jù)，包括對管理人員的獎(jiǎng)懲，但這并非績效審計(jì)的直接目標(biāo)。14.審計(jì)證據(jù)按來源分類，可以分為（）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部證據(jù)B.被審計(jì)單位的外部證據(jù)C.審計(jì)人員的計(jì)算和比較D.審計(jì)人員的觀察和詢問E.審計(jì)工作底稿答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)按來源分類，主要分為來自被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)和來自被審計(jì)單位外部的證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，如會計(jì)記錄、內(nèi)部文件等。外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織或個(gè)人提供的證據(jù)，如銀行對賬單、供應(yīng)商發(fā)票等。選項(xiàng)C、D、E描述的是審計(jì)證據(jù)的形成方式或載體，而非來源分類。審計(jì)人員的計(jì)算和比較是審計(jì)人員基于被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行的加工處理，其原始數(shù)據(jù)來源可能是內(nèi)部或外部。審計(jì)人員的觀察和詢問是獲取證據(jù)的方法，所獲取的證據(jù)可能來自內(nèi)部或外部。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員記錄審計(jì)工作和證據(jù)的文件，本身不是證據(jù)的來源。15.下列哪些屬于審計(jì)抽樣中的統(tǒng)計(jì)抽樣方法（）A.判斷抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.隨機(jī)抽樣E.整體抽樣答案：BCD解析：審計(jì)抽樣中的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是指依據(jù)數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)原理，按照隨機(jī)原則選取樣本，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征，且抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化。常見的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括簡單隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣等。判斷抽樣屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，因?yàn)樗蕾囉趯徲?jì)人員的專業(yè)判斷來選擇樣本，而非隨機(jī)原則，且抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化。整體抽樣通常指對整個(gè)總體進(jìn)行檢查，不涉及樣本選取，因此不屬于抽樣方法。系統(tǒng)抽樣、分層抽樣和隨機(jī)抽樣都遵循隨機(jī)原則，且抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣方法。16.審計(jì)報(bào)告的要素通常包括（）A.審計(jì)意見B.審計(jì)范圍C.被審計(jì)單位基本情況D.審計(jì)程序E.審計(jì)人員簽名和日期答案：ABCE解析：審計(jì)報(bào)告的要素是構(gòu)成審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容，通常包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、被審計(jì)單位基本情況、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告日期、審計(jì)人員簽名和日期等。審計(jì)程序是審計(jì)人員執(zhí)行的具體步驟，雖然在審計(jì)工作底稿中有詳細(xì)記錄，但通常不直接包含在審計(jì)報(bào)告中。審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，表達(dá)了審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的看法。審計(jì)范圍界定了審計(jì)工作的界限。被審計(jì)單位基本情況有助于理解財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)人員簽名和日期表明了審計(jì)責(zé)任和報(bào)告的時(shí)效性。17.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括（）A.依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序B.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.依法出具審計(jì)報(bào)告D.對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行完善E.保護(hù)被審計(jì)單位的商業(yè)秘密答案：ABCE解析：審計(jì)人員的職責(zé)主要包括依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序、獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果依法出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員負(fù)責(zé)執(zhí)行審計(jì)程序、評價(jià)內(nèi)部控制、獲取證據(jù)，但不負(fù)責(zé)完善被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，這是被審計(jì)單位自身的責(zé)任。審計(jì)人員有義務(wù)保護(hù)被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，這是職業(yè)道德的要求。因此，A、B、C、E是審計(jì)人員的職責(zé)。D選項(xiàng)不是審計(jì)人員的直接職責(zé)。18.適用于非營利組織的審計(jì)方法通常包括（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.績效審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.經(jīng)營審計(jì)E.財(cái)務(wù)審計(jì)答案：BC解析：非營利組織的審計(jì)通常側(cè)重于其資源的有效利用和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此績效審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)比較常用?？冃徲?jì)關(guān)注非營利組織是否有效地實(shí)現(xiàn)了其使命和目標(biāo)，以及資源使用的效率性和效果性。合規(guī)性審計(jì)關(guān)注非營利組織是否符合相關(guān)法律法規(guī)、捐贈者協(xié)議等要求。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)雖然也可能進(jìn)行，但對于資源規(guī)模不大、財(cái)務(wù)活動(dòng)相對簡單的非營利組織，可能不是最主要的審計(jì)類型。經(jīng)營審計(jì)通常針對營利性企業(yè)，關(guān)注其經(jīng)營活動(dòng)和效率，非營利組織的經(jīng)營活動(dòng)與營利性企業(yè)有較大差異。財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的另一種說法，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)同義。19.審計(jì)質(zhì)量控制體系的目的在于（）A.確保審計(jì)工作質(zhì)量B.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.提高審計(jì)效率D.規(guī)避審計(jì)責(zé)任E.維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性答案：ABCE解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系的主要目的在于確保審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，并維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性。通過建立和實(shí)施質(zhì)量控制體系，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以規(guī)范審計(jì)行為，提升審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平，從而保證審計(jì)工作質(zhì)量，降低未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。高質(zhì)量和效率是相輔相成的，良好的質(zhì)量控制有助于提高效率。維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，質(zhì)量控制體系也包含了對獨(dú)立性的保障措施。規(guī)避審計(jì)責(zé)任不是質(zhì)量控制體系的目的，審計(jì)責(zé)任是客觀存在的，質(zhì)量控制體系是通過保證工作質(zhì)量來降低未能履行責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，而不是試圖規(guī)避責(zé)任。20.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員無法表示意見（）A.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制B.被審計(jì)單位拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)勝任能力D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但影響不廣泛E.審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在嚴(yán)重利益沖突答案：ABE解析：審計(jì)人員無法表示意見是指由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，或?qū)徲?jì)證據(jù)不足且無法替代，導(dǎo)致無法對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見。導(dǎo)致無法表示意見的情況通常包括：審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，如被審計(jì)單位拒絕提供關(guān)鍵信息或訪問場所，且限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在嚴(yán)重利益沖突，導(dǎo)致無法保持獨(dú)立性。選項(xiàng)B，如果被審計(jì)單位拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)，且審計(jì)人員無法通過其他方法獲取替代證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，則可能無法表示意見。選項(xiàng)C，審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)勝任能力可能導(dǎo)致無法完成審計(jì)工作或出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，但不直接導(dǎo)致無法表示意見。選項(xiàng)D，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但影響不廣泛，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表保留意見，而不是無法表示意見。三、判斷題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能完全消除，但可以通過審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行來控制。（）答案：正確解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，源于財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在錯(cuò)報(bào)以及審計(jì)程序的局限性。審計(jì)人員不能完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過設(shè)計(jì)和執(zhí)行更有效的審計(jì)程序，如評估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平。因此，題目表述正確。2.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但并非審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。審計(jì)報(bào)告的依據(jù)還包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)法律法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷等。審計(jì)工作底稿是為了支持審計(jì)意見的形成而存在的，是審計(jì)報(bào)告的重要支撐文件，但不是唯一依據(jù)。3.績效審計(jì)不關(guān)注財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。（）答案：正確解析：績效審計(jì)的主要目的是評價(jià)被審計(jì)單位的績效，包括資源配置效率、績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、產(chǎn)出和效果等，其關(guān)注點(diǎn)在于非財(cái)務(wù)信息和運(yùn)營效率，而非財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性通常由財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)來關(guān)注。績效審計(jì)可能會利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為評價(jià)的參考，但其核心在于對非財(cái)務(wù)績效指標(biāo)的評估。因此，題目表述正確。4.審計(jì)抽樣只適用于細(xì)節(jié)測試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)抽樣是一種選取樣本的方法，既可以用于細(xì)節(jié)測試，也可以用于實(shí)質(zhì)性分析程序。在細(xì)節(jié)測試中，審計(jì)抽樣用于檢查賬戶余額或交易是否存在錯(cuò)報(bào)。在實(shí)質(zhì)性分析程序中，審計(jì)抽樣可以用于評估大規(guī)模數(shù)據(jù)的合理性，例如分析銷售趨勢或成本構(gòu)成。審計(jì)抽樣的關(guān)鍵在于根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇合適的抽樣方法，并確保樣本能夠代表總體。因此，題目表述錯(cuò)誤。5.審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)人員完成審計(jì)工作的日期。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)人員完成審計(jì)外勤工作的日期，也稱為審計(jì)外勤工作完成日。這一天通常意味著審計(jì)人員已經(jīng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并完成了現(xiàn)場審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的出具日期可能晚于審計(jì)外勤工作完成日，因?yàn)檫€需要時(shí)間進(jìn)行報(bào)告的撰寫、復(fù)核和最終出具。因此，題目表述錯(cuò)誤。6.內(nèi)部控制健全有效可以完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制健全有效可以降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但并不能完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還受到財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的固有錯(cuò)報(bào)、審計(jì)程序的局限性、審計(jì)人員專業(yè)判斷可能出現(xiàn)的偏差等多種因素的影響。因此，即使內(nèi)部控制非常健全有效，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然是客觀存在的。題目表述過于絕對，因此錯(cuò)誤。7.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，只需要獲取支持審計(jì)意見的審計(jì)證據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要獲取支持審計(jì)意見和反駁審計(jì)意見的審計(jì)證據(jù)。獲取支持審計(jì)意見的審計(jì)證據(jù)是為了證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，而獲取反駁審計(jì)意見的審計(jì)證據(jù)是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)。只有全面、客觀地獲取各類審計(jì)證據(jù)，才能形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。因此，題目表述錯(cuò)誤。8.績效審計(jì)的結(jié)果可以直接用于對被審計(jì)單位管理層進(jìn)行處罰。（）答案：錯(cuò)誤解析：績效審計(jì)的結(jié)果可以為被審計(jì)單位管理層改進(jìn)績效提供依據(jù)，也可能為管理層決策提供參考，包括對管理人員的獎(jiǎng)懲。但是，績效審計(jì)本身通常不直接用于對被審計(jì)單位管理層進(jìn)行處罰。對管理層的處罰通常需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度或績效合同等，并可能需要經(jīng)過一定的程序和審批?？冃徲?jì)結(jié)果可以作為這些程序的一部分提供信息支持，但不是直接依據(jù)。因此，題目表述錯(cuò)誤。9.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過復(fù)核。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過復(fù)核。審計(jì)復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，由更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員對較低級別的審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行審查，以評價(jià)審計(jì)程序是否執(zhí)行到位、審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、審計(jì)結(jié)論是否合理等。通過復(fù)核，可以確保審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)審計(jì)責(zé)任的適當(dāng)分離。因此，題目表述錯(cuò)誤。10.審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位在所有方面都沒有利害關(guān)系。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，保持客觀公正的態(tài)度，不受被審計(jì)單位或其他相關(guān)方的干擾或影響。這包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立要求審計(jì)人員不存在可能影響其客觀公正判斷的利益關(guān)系或情況。形式上的獨(dú)立要求審計(jì)人員在程序上保持獨(dú)立，如避免與被審計(jì)單位存在可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系。雖然理想狀態(tài)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位沒有任何利害關(guān)系，但在現(xiàn)實(shí)中，完全消除所有利害關(guān)系可能難以實(shí)現(xiàn)。關(guān)鍵在于審計(jì)人員需要識別、評估并管理所有可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和情況，確保獨(dú)立性不受損害。因此，題目表述過于絕對，錯(cuò)誤。四、簡答題1.簡述審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作內(nèi)容。答案：審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作內(nèi)容包括：確定審計(jì)目標(biāo)和范圍，明確審計(jì)要達(dá)成的目的以及審計(jì)的對象和內(nèi)容；了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制