2025年審計(jì)分析師備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，首要關(guān)注的是（）A.內(nèi)部控制的有效性B.管理層的誠(chéng)信度C.會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D.財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心是識(shí)別和分析與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。管理層的誠(chéng)信度是影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的首要因素，因?yàn)楣芾韺拥牟徽\(chéng)信行為可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī)性雖然也是審計(jì)的重要方面，但都是在管理層誠(chéng)信度評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。2.在審計(jì)抽樣中，如果樣本結(jié)果未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，但推斷的總體錯(cuò)誤率可能仍然很高，這主要是由于（）A.樣本量過小B.錯(cuò)誤的分布不均勻C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響D.選取的抽樣方法不合適答案：A解析：樣本量過小是導(dǎo)致樣本結(jié)果未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤但總體錯(cuò)誤率可能仍然很高的主要原因。樣本量過小會(huì)降低抽樣的代表性，使得抽樣結(jié)果無(wú)法準(zhǔn)確反映總體的真實(shí)情況。即使樣本中未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，也不能保證總體中沒有錯(cuò)誤，特別是在總體錯(cuò)誤率較高的情況下。3.審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)證據(jù)應(yīng)滿足的基本要求不包括（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性答案：D解析：審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)證據(jù)應(yīng)滿足相關(guān)性、可靠性和完整性等基本要求。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接關(guān)系；可靠性是指審計(jì)證據(jù)能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；完整性是指審計(jì)證據(jù)能夠全面反映被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。及時(shí)性雖然也是審計(jì)工作的重要要求，但不是審計(jì)證據(jù)的基本要求。4.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)期值與實(shí)際值之間存在重大差異，審計(jì)人員應(yīng)（）A.停止實(shí)質(zhì)性分析程序B.直接認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)C.進(jìn)一步實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D.認(rèn)為存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)期值與實(shí)際值之間存在重大差異，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試以驗(yàn)證差異的原因。實(shí)質(zhì)性分析程序是一種有效的審計(jì)程序，但并不能完全替代細(xì)節(jié)測(cè)試。當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大差異時(shí)，需要通過細(xì)節(jié)測(cè)試來(lái)進(jìn)一步確認(rèn)是否存在重大錯(cuò)報(bào)。5.審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”與“保留意見段”的主要區(qū)別在于（）A.報(bào)告的類型B.事項(xiàng)的性質(zhì)C.影響的程度D.審計(jì)人員的責(zé)任答案：B解析：審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”與“保留意見段”的主要區(qū)別在于事項(xiàng)的性質(zhì)。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于強(qiáng)調(diào)那些雖然不影響審計(jì)意見，但需要引起報(bào)告使用者關(guān)注的重大事項(xiàng)；保留意見段則用于說(shuō)明審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表保留意見的原因，即存在一定程度的錯(cuò)報(bào)或披露不充分。兩者都表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在問題，但問題的性質(zhì)和影響程度不同。6.在測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性時(shí)，審計(jì)人員通常采用的方法是（）A.統(tǒng)計(jì)抽樣B.詳細(xì)測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.內(nèi)部控制測(cè)試答案：D解析：在測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性時(shí)，審計(jì)人員通常采用內(nèi)部控制測(cè)試的方法。內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)程序的一種，用于評(píng)估內(nèi)部控制的健全性和有效性，以確定是否可以依賴內(nèi)部控制來(lái)降低實(shí)質(zhì)性程序的風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣、詳細(xì)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序雖然也是審計(jì)程序，但主要用于測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的具體金額和披露情況。7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型不包括（）A.無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.特殊目的審計(jì)報(bào)告答案：D解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型主要包括無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。特殊目的審計(jì)報(bào)告雖然也是一種審計(jì)報(bào)告，但它是針對(duì)特定用途和特定用戶進(jìn)行的審計(jì)，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告類型不同。8.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正，審計(jì)人員應(yīng)（）A.出具保留意見審計(jì)報(bào)告B.出具否定意見審計(jì)報(bào)告C.撤銷審計(jì)業(yè)務(wù)D.出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告答案：B解析：在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。如果錯(cuò)報(bào)非常嚴(yán)重，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見，則應(yīng)出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。但在本題中，被審計(jì)單位拒絕更正的是重大錯(cuò)報(bào)，因此應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告。9.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常首先關(guān)注的是被審計(jì)單位的（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目B.經(jīng)營(yíng)環(huán)境C.內(nèi)部控制D.審計(jì)證據(jù)答案：B解析：審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常首先關(guān)注的是被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。經(jīng)營(yíng)環(huán)境包括宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)狀況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、法律法規(guī)等因素，這些因素都會(huì)影響被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、內(nèi)部控制和審計(jì)證據(jù)雖然也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分，但都是在經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。10.在審計(jì)抽樣中，如果樣本結(jié)果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，但推斷的總體錯(cuò)誤率可能仍然很低，這主要是由于（）A.樣本量過小B.錯(cuò)誤的分布不均勻C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響D.選取的抽樣方法不合適答案：C解析：在審計(jì)抽樣中，如果樣本結(jié)果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，但推斷的總體錯(cuò)誤率可能仍然很低，這主要是由于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)人員的判斷錯(cuò)誤、操作失誤等原因?qū)е碌膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，它會(huì)影響抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性。即使樣本中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，如果非抽樣風(fēng)險(xiǎn)較大，也可能導(dǎo)致推斷的總體錯(cuò)誤率仍然很低。11.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員通常首先（）A.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序B.測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性C.聯(lián)系被審計(jì)單位管理層了解情況D.請(qǐng)求被審計(jì)單位管理層評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：當(dāng)審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性，以證實(shí)其預(yù)期。通過實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，審計(jì)人員可以獲取關(guān)于內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。只有當(dāng)測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制確實(shí)存在重大缺陷或無(wú)法依賴時(shí)，審計(jì)人員才需要更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。聯(lián)系管理層或請(qǐng)求管理層評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)雖然也是審計(jì)過程中的活動(dòng)，但并非在預(yù)期存在重大缺陷時(shí)的首要行動(dòng)，首要行動(dòng)是實(shí)施測(cè)試以驗(yàn)證預(yù)期。12.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，不正確的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)過程中的所有重要事項(xiàng)C.審計(jì)工作底稿的編制是為了滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的特定要求D.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)答案：C解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)、記錄審計(jì)過程和結(jié)果的文件，是審計(jì)證據(jù)的主要載體，也是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)過程中的所有重要事項(xiàng)，包括審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行程序、獲取的證據(jù)、專業(yè)判斷和最終意見等。雖然編制審計(jì)工作底稿也需考慮外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，但其主要目的并非為了滿足這些特定要求，而是為了確保審計(jì)工作的質(zhì)量、有效溝通和責(zé)任界定。13.在運(yùn)用分析性復(fù)核程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止分析性復(fù)核程序B.將異常波動(dòng)直接認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)C.進(jìn)一步調(diào)查異常波動(dòng)的原因D.認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查答案：C解析：分析性復(fù)核程序是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息合理性的一種審計(jì)程序。當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核程序時(shí)發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查異常波動(dòng)的原因。異常波動(dòng)可能由錯(cuò)報(bào)引起，也可能由經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、會(huì)計(jì)政策變更等非錯(cuò)報(bào)因素引起。只有經(jīng)過調(diào)查，確認(rèn)異常波動(dòng)是由錯(cuò)報(bào)引起的，才需要進(jìn)一步采取審計(jì)程序。因此，直接認(rèn)定或認(rèn)為無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查都是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。14.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的表述中，不正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)能夠支持審計(jì)意見B.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)由可信來(lái)源獲取C.審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量滿足審計(jì)目的的要求答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量包括相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系，能夠支持審計(jì)意見或結(jié)論。可靠性是指審計(jì)證據(jù)能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況，通常取決于證據(jù)的來(lái)源、性質(zhì)和獲取方式。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平相關(guān)。適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量滿足審計(jì)目的的要求，是相關(guān)性和可靠性的結(jié)合。選項(xiàng)A的表述不正確，相關(guān)性是指證據(jù)能夠支持審計(jì)意見或結(jié)論，而不僅僅是支持審計(jì)意見。15.當(dāng)審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可能出具（）A.無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告答案：D解析：審計(jì)意見的類型取決于審計(jì)人員是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及這些證據(jù)是否支持被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見時(shí)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。無(wú)法表示意見意味著審計(jì)人員無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性做出任何評(píng)價(jià)。無(wú)保留意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；保留意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上公允反映，但存在某些事項(xiàng)需要保留；否定意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。16.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制可以信賴，則（）A.不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍和程度D.增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍和程度答案：C解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可以信賴內(nèi)部控制，則可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍和程度。這是因?yàn)橛行У膬?nèi)部控制能夠降低重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以依賴內(nèi)部控制來(lái)降低對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試的需求。然而，即使內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員仍然需要執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。因此，是減少而非不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，也并非僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，而是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果綜合運(yùn)用各種實(shí)質(zhì)性程序。17.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊跡象，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.繼續(xù)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序B.立即中止審計(jì)工作C.將舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平D.通知被審計(jì)單位治理層答案：A解析：在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊跡象，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持警惕，并將其作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行特別關(guān)注。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，管理層舞弊可能引發(fā)廣泛且嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，甚至可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生嚴(yán)重失實(shí)。因此，審計(jì)人員需要評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)程序的影響，并可能需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度，以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員需要按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，但需要更加關(guān)注和深入調(diào)查舞弊跡象，而不是立即中止審計(jì)工作或簡(jiǎn)單地將其評(píng)估為低水平風(fēng)險(xiǎn)。通知治理層也是必要的，但首先需要執(zhí)行審計(jì)程序以獲取證據(jù)。持續(xù)關(guān)注和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是首要任務(wù)。18.下列關(guān)于審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)只存在于統(tǒng)計(jì)抽樣中，不存在于非統(tǒng)計(jì)抽樣中C.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平由審計(jì)人員的主觀判斷決定D.減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法之一是增加樣本量答案：D解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體時(shí)，可能未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)誤地推斷出不存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)既存在于統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在于非統(tǒng)計(jì)抽樣中，因?yàn)槿魏位跇颖镜耐茢喽即嬖谝欢ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)水平通常是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)水平由審計(jì)人員專業(yè)判斷確定的，并應(yīng)與具體審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境相稱，而非完全由主觀判斷決定。減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法之一是增加樣本量，樣本量越大，抽樣結(jié)果越能代表總體，抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常越低。選項(xiàng)A的表述不夠全面，抽樣風(fēng)險(xiǎn)不僅包括未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，也包括錯(cuò)誤地推斷不存在重大錯(cuò)報(bào)。19.審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)如果缺乏相關(guān)性，則（）A.不能作為審計(jì)證據(jù)使用B.可以作為審計(jì)證據(jù)使用，但需要考慮其可靠性C.可以作為審計(jì)證據(jù)使用，但需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度D.需要評(píng)估其是否足以支持審計(jì)意見答案：A解析：審計(jì)證據(jù)必須同時(shí)滿足相關(guān)性和可靠性的質(zhì)量特征才能被接受并用于支持審計(jì)意見。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)目標(biāo)，與審計(jì)事項(xiàng)有直接聯(lián)系。如果審計(jì)證據(jù)缺乏相關(guān)性，即它與審計(jì)目標(biāo)沒有直接聯(lián)系，那么它就無(wú)法提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息，因此不能作為審計(jì)證據(jù)使用。即使證據(jù)很可靠，如果缺乏相關(guān)性，也毫無(wú)用處。因此，選項(xiàng)A是正確的。選項(xiàng)B、C、D的表述都不正確，缺乏相關(guān)性的證據(jù)不能作為審計(jì)證據(jù)使用，無(wú)需考慮可靠性、增加審計(jì)程序或評(píng)估其是否足以支持審計(jì)意見。20.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常（）A.減少審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度B.增加審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度C.僅執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序D.僅執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試答案：B解析：在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是由于內(nèi)部控制缺陷、管理層的誠(chéng)信問題還是其他因素，審計(jì)人員通常需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度。這是因?yàn)檩^高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)意味著財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，審計(jì)人員需要實(shí)施更嚴(yán)格、更深入的審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。因此，減少審計(jì)程序是不恰當(dāng)?shù)?，而需要增加審?jì)程序。同時(shí)，審計(jì)程序的選擇應(yīng)是多樣的，不僅限于實(shí)質(zhì)性分析程序或僅限于內(nèi)部控制測(cè)試，而是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果綜合運(yùn)用各種程序。二、多選題1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的表述中，正確的有（）A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)能夠支持審計(jì)意見B.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)由可信來(lái)源獲取C.審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量滿足審計(jì)目的的要求E.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量只與證據(jù)的客觀性有關(guān)答案：BCD解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量包括相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系，能夠支持審計(jì)意見或結(jié)論?？煽啃允侵笇徲?jì)證據(jù)能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況，通常取決于證據(jù)的來(lái)源、性質(zhì)和獲取方式。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平相關(guān)。適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量滿足審計(jì)目的的要求，是相關(guān)性和可靠性的結(jié)合。選項(xiàng)A的表述不正確，相關(guān)性是指證據(jù)能夠支持審計(jì)意見或結(jié)論，而不僅僅是支持審計(jì)意見。選項(xiàng)E的表述不正確，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量不僅與客觀性有關(guān)，還與相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性等多個(gè)因素相關(guān)。2.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員通常需要（）A.測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性B.聯(lián)系被審計(jì)單位管理層了解情況C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量E.認(rèn)為內(nèi)部控制值得信賴，無(wú)需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：ABC解析：當(dāng)審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性，以證實(shí)其預(yù)期。通過實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，審計(jì)人員可以獲取關(guān)于內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。如果測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制確實(shí)存在重大缺陷或無(wú)法依賴，審計(jì)人員需要增加實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度，以應(yīng)對(duì)更高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要測(cè)試內(nèi)部控制（A）、聯(lián)系管理層了解情況（B）并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍（C）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)榇嬖谥卮笕毕輹r(shí)通常需要增加而非減少實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，即使測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制值得信賴，通常也需要執(zhí)行一定范圍的實(shí)質(zhì)性程序，只是可能比內(nèi)部控制健全時(shí)執(zhí)行的范圍小。3.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)過程中的所有重要事項(xiàng)C.審計(jì)工作底稿的編制是為了滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的特定要求D.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)E.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過復(fù)核答案：ABD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)、記錄審計(jì)過程和結(jié)果的文件，是審計(jì)證據(jù)的主要載體（A），也是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)（D）。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)過程中的所有重要事項(xiàng)，包括審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行程序、獲取的證據(jù)、專業(yè)判斷和最終意見等（B）。審計(jì)工作底稿的編制既是滿足審計(jì)準(zhǔn)則要求也是為了內(nèi)部管理和責(zé)任認(rèn)定，雖然也可能需要滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的部分特定要求，但其主要目的并非完全為此（C錯(cuò)誤）。審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過復(fù)核，以確保其質(zhì)量、完整性和準(zhǔn)確性，并體現(xiàn)審計(jì)人員的專業(yè)判斷（E錯(cuò)誤）。4.在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，可能的原因有（）A.經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化B.會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更C.存在管理層舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)D.樣本量過小導(dǎo)致誤判E.審計(jì)人員缺乏相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)答案：ABC解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息合理性的一種審計(jì)程序。當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核程序時(shí)發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，可能的原因有很多。經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化（A）、會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更（B）以及存在管理層舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)（C）都可能引起財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常波動(dòng)。選項(xiàng)D樣本量過小可能導(dǎo)致分析結(jié)果不準(zhǔn)確，但這更多是影響分析程序結(jié)果可靠性的因素，而不是異常波動(dòng)的根本原因。選項(xiàng)E審計(jì)人員缺乏專業(yè)知識(shí)可能導(dǎo)致未能識(shí)別異常波動(dòng)或誤判，但不是異常波動(dòng)本身的原因。因此，ABC是導(dǎo)致異常波動(dòng)的可能原因。5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤納風(fēng)險(xiǎn)C.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平由審計(jì)人員的主觀判斷決定D.減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法之一是增加樣本量E.抽樣風(fēng)險(xiǎn)只存在于統(tǒng)計(jì)抽樣中，不存在于非統(tǒng)計(jì)抽樣中答案：BCD解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體時(shí)，可能未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)（即誤納風(fēng)險(xiǎn)）或錯(cuò)誤地推斷出不存在重大錯(cuò)報(bào)（即誤拒風(fēng)險(xiǎn)）的風(fēng)險(xiǎn)（B）。抽樣風(fēng)險(xiǎn)既存在于統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在于非統(tǒng)計(jì)抽樣中，因?yàn)槿魏位跇颖镜耐茢喽即嬖谝欢ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)。可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平通常是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)水平由審計(jì)人員專業(yè)判斷確定的（C）。減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法之一是增加樣本量，樣本量越大，抽樣結(jié)果越能代表總體，抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常越低（D）。選項(xiàng)A的表述不夠全面，抽樣風(fēng)險(xiǎn)不僅包括未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，也包括錯(cuò)誤地推斷不存在重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在于所有依賴樣本進(jìn)行推斷的審計(jì)程序中。6.當(dāng)審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可能出具（）A.無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告E.費(fèi)用審計(jì)報(bào)告答案：BCD解析：審計(jì)意見的類型取決于審計(jì)人員是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及這些證據(jù)是否支持被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見時(shí)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告（D）。當(dāng)獲取的證據(jù)表明存在重大錯(cuò)報(bào)，但不足以出具否定意見時(shí)，應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告（B）。當(dāng)獲取的證據(jù)表明存在廣泛且嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體失實(shí)時(shí)，應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告（C）。如果能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并且認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，則出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（A）。費(fèi)用審計(jì)報(bào)告不是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告類型。因此，BCD是在無(wú)法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)或證據(jù)表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的可能審計(jì)意見類型。7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制可以信賴，則（）A.可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍和程度B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.需要執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.完全依賴內(nèi)部控制，無(wú)需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：AD解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可以信賴內(nèi)部控制，則可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍和程度（A），因?yàn)橛行У膬?nèi)部控制能夠降低重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以依賴內(nèi)部控制來(lái)降低對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試的需求。然而，即使內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員仍然需要執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見（D）。這是因?yàn)閮?nèi)部控制可能存在未識(shí)別的缺陷，或者實(shí)質(zhì)性程序?qū)τ谔囟ǜ唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是必要的。因此，不是不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（C），也不是完全依賴內(nèi)部控制而無(wú)需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（E），而是需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，在減少程序的同時(shí)確保執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性程序。8.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊跡象，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)程序的影響B(tài).增加審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度C.將舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平D.僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)E.認(rèn)為管理層通常不會(huì)故意提供虛假信息答案：ABC解析：在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊跡象，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持高度警惕，并將其視為一項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)。首先需要評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)程序的影響（A），因?yàn)楣芾韺游璞卓赡軐?dǎo)致廣泛且嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，甚至可能涉及串通、隱瞞信息等行為，使得內(nèi)部控制和以往的經(jīng)驗(yàn)可能不再可靠。基于評(píng)估結(jié)果，通常需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度（B），以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)水平通常被視為最高（C）。除了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員還應(yīng)考慮與遵守法律法規(guī)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（D錯(cuò)誤）。選項(xiàng)E的假設(shè)過于絕對(duì)，管理層舞弊是審計(jì)中的一個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（E錯(cuò)誤）。9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是客觀的B.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的數(shù)量就越少E.審計(jì)人員無(wú)法控制審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是客觀的，能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況，避免受到主觀偏見或虛假信息的影響（A）。審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見，其需要量通常與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平相關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高或重要性水平越低，需要的證據(jù)數(shù)量通常越多；反之則可能越少（B）。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)努力獲取不同來(lái)源（如不同部門、不同人員、內(nèi)部和外部證據(jù)）和不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，以相互印證，提高證據(jù)的可靠性（C）。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高（即越相關(guān)、越可靠），審計(jì)人員就越容易相信其結(jié)論，因此可能需要的證據(jù)數(shù)量就越少（D）。審計(jì)人員雖然不能完全控制外部環(huán)境提供的證據(jù)質(zhì)量，但在審計(jì)過程中可以通過選擇合適的審計(jì)程序、獲取環(huán)境證據(jù)、實(shí)施必要的測(cè)試（如函證、重新計(jì)算、分析程序）等方式，對(duì)獲取證據(jù)的質(zhì)量施加影響并做出專業(yè)判斷（E錯(cuò)誤）。10.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常需要（）A.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.增加審計(jì)程序的時(shí)間安排的復(fù)雜性C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.選擇更可靠的審計(jì)證據(jù)類型E.與被審計(jì)單位管理層就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通答案：ACDE解析：在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是由于內(nèi)部控制缺陷、管理層的誠(chéng)信問題、復(fù)雜的交易或經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素，審計(jì)人員需要采取額外措施來(lái)應(yīng)對(duì)。首先需要特別關(guān)注并評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)（A），因?yàn)槲璞资菍?dǎo)致錯(cuò)報(bào)的重大風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。通常需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度來(lái)應(yīng)對(duì)更高的風(fēng)險(xiǎn)（C）。在選擇審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇能夠提供更可靠證據(jù)的程序，并努力獲取更可靠的審計(jì)證據(jù)類型（D）。此外，需要與被審計(jì)單位治理層（如董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通（E），特別是當(dāng)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)或內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)。選項(xiàng)B增加審計(jì)程序的時(shí)間安排的復(fù)雜性并非必然，更關(guān)鍵的是程序的性質(zhì)、范圍和程度，以及證據(jù)的可靠性。雖然復(fù)雜的程序可能涉及更長(zhǎng)時(shí)間，但核心是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效性，而非僅僅是時(shí)間的復(fù)雜性。11.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的有（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.固有風(fēng)險(xiǎn)是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，資產(chǎn)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性D.控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)E.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)答案：BCDE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)師評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，通常表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)（B）。固有風(fēng)險(xiǎn)（C）是指假定內(nèi)部控制不存在時(shí)，某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)（D）是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)（E）是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見（如發(fā)表無(wú)保留意見但存在重大錯(cuò)報(bào)）的風(fēng)險(xiǎn)（A）。因此，BCDE是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其組成部分的正確表述。12.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常需要（）A.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.增加審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.選擇更可靠的審計(jì)證據(jù)類型E.認(rèn)為內(nèi)部控制值得信賴，無(wú)需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：ABCD解析：當(dāng)審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要采取更嚴(yán)格的審計(jì)措施。首先，必須特別關(guān)注并評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)（A），因?yàn)楣芾韺游璞卓赡軐?dǎo)致廣泛且嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)。其次，需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度（B），以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)更高的風(fēng)險(xiǎn)水平。這通常包括擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍（C），例如增加細(xì)節(jié)測(cè)試的數(shù)量或范圍。同時(shí)，在選擇審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮能夠提供更可靠審計(jì)證據(jù)的程序，并努力獲取更可靠的證據(jù)類型（D）。選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，即使預(yù)期內(nèi)部控制值得信賴，當(dāng)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，通常仍需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序，不能僅僅因?yàn)轭A(yù)期內(nèi)部控制有效就減少實(shí)質(zhì)性程序。13.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)過程中的所有重要事項(xiàng)C.審計(jì)工作底稿的編制是為了滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的特定要求D.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)E.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過復(fù)核答案：ABD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)、記錄審計(jì)過程和結(jié)果的文件，是審計(jì)證據(jù)的主要載體（A）。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)全面、清晰地反映審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、審計(jì)程序的執(zhí)行過程、獲取的審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷，從而支持審計(jì)意見的形成（B、D）。編制審計(jì)工作底稿既是滿足審計(jì)準(zhǔn)則要求也是為了內(nèi)部管理和責(zé)任認(rèn)定，雖然也可能需要滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的部分特定要求，但其主要目的并非完全為此（C錯(cuò)誤）。審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過復(fù)核，以確保其質(zhì)量、完整性和準(zhǔn)確性，并體現(xiàn)審計(jì)人員的專業(yè)判斷和審計(jì)責(zé)任的適當(dāng)傳遞（E錯(cuò)誤）。14.在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，可能的原因有（）A.經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化B.會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更C.存在管理層舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)D.樣本量過小導(dǎo)致誤判E.審計(jì)人員缺乏相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)答案：ABC解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息合理性的一種審計(jì)程序。當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核程序時(shí)發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，可能的原因有很多。經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化（A）、會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更（B）以及存在管理層舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)（C）都可能引起財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常波動(dòng)。選項(xiàng)D樣本量過小可能導(dǎo)致分析結(jié)果不準(zhǔn)確，但這更多是影響分析程序結(jié)果可靠性的因素，而不是異常波動(dòng)的根本原因。選項(xiàng)E審計(jì)人員缺乏專業(yè)知識(shí)可能導(dǎo)致未能識(shí)別異常波動(dòng)或誤判，但不是異常波動(dòng)本身的原因。因此，ABC是導(dǎo)致異常波動(dòng)的可能原因。15.下列關(guān)于審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤納風(fēng)險(xiǎn)C.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平由審計(jì)人員的主觀判斷決定D.減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法之一是增加樣本量E.抽樣風(fēng)險(xiǎn)只存在于統(tǒng)計(jì)抽樣中，不存在于非統(tǒng)計(jì)抽樣中答案：BCD解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體時(shí)，可能未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)（即誤納風(fēng)險(xiǎn)）或錯(cuò)誤地推斷出不存在重大錯(cuò)報(bào)（即誤拒風(fēng)險(xiǎn)）的風(fēng)險(xiǎn)（B）。抽樣風(fēng)險(xiǎn)既存在于統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在于非統(tǒng)計(jì)抽樣中，因?yàn)槿魏位跇颖镜耐茢喽即嬖谝欢ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)。可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平通常是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)水平由審計(jì)人員專業(yè)判斷確定的（C）。減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法之一是增加樣本量，樣本量越大，抽樣結(jié)果越能代表總體，抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常越低（D）。選項(xiàng)A的表述不夠全面，抽樣風(fēng)險(xiǎn)不僅包括未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，也包括錯(cuò)誤地推斷不存在重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在于所有依賴樣本進(jìn)行推斷的審計(jì)程序中。16.當(dāng)審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可能出具（）A.無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告E.費(fèi)用審計(jì)報(bào)告答案：BCD解析：審計(jì)意見的類型取決于審計(jì)人員是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及這些證據(jù)是否支持被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見時(shí)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告（D）。當(dāng)獲取的證據(jù)表明存在重大錯(cuò)報(bào)，但不足以出具否定意見時(shí)，應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告（B）。當(dāng)獲取的證據(jù)表明存在廣泛且嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體失實(shí)時(shí)，應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告（C）。如果能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并且認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，則出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（A）。費(fèi)用審計(jì)報(bào)告不是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告類型。因此，BCD是在無(wú)法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)或證據(jù)表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的可能審計(jì)意見類型。17.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制可以信賴，則（）A.可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍和程度B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.需要執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.完全依賴內(nèi)部控制，無(wú)需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：AD解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可以信賴內(nèi)部控制，則可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍和程度（A），因?yàn)橛行У膬?nèi)部控制能夠降低重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以依賴內(nèi)部控制來(lái)降低對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試的需求。然而，即使內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員仍然需要執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見（D）。這是因?yàn)閮?nèi)部控制可能存在未識(shí)別的缺陷，或者實(shí)質(zhì)性程序?qū)τ谔囟ǜ唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是必要的。因此，不是不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（C），也不是完全依賴內(nèi)部控制而無(wú)需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（E），而是需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，在減少程序的同時(shí)確保執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性程序。18.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊跡象，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)程序的影響B(tài).增加審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度C.將舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平D.僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)E.認(rèn)為管理層通常不會(huì)故意提供虛假信息答案：ABC解析：在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊跡象，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持高度警惕，并將其視為一項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)。首先需要評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)程序的影響（A），因?yàn)楣芾韺游璞卓赡軐?dǎo)致廣泛且嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，甚至可能涉及串通、隱瞞信息等行為，使得內(nèi)部控制和以往的經(jīng)驗(yàn)可能不再可靠?；谠u(píng)估結(jié)果，通常需要增加審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間安排和程度（B），以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)水平通常被視為最高（C）。除了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員還應(yīng)考慮與遵守法律法規(guī)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（D錯(cuò)誤）。選項(xiàng)E的假設(shè)過于絕對(duì)，管理層舞弊是審計(jì)中的一個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（E錯(cuò)誤）。19.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是客觀的B.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的數(shù)量就越少E.審計(jì)人員無(wú)法控制審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是客觀的，能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況，避免受到主觀偏見或虛假信息的影響（A）。審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見，其需要量通常與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平相關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高或重要性水平越低，需要的證據(jù)數(shù)量通常越多；反之則可能越少（B）。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)努力獲取不同來(lái)源（如不同部門、不同人員、內(nèi)部和外部證據(jù)）和不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，以相互印證，提高證據(jù)的可靠性（C）。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高（即越相關(guān)、越可靠），審計(jì)人員就越容易相信其結(jié)論，因此可能需要的證據(jù)數(shù)量就越少（D）。審計(jì)人員雖然不能完全控制外部環(huán)境提供的證據(jù)質(zhì)量，但在審計(jì)過程中可以通過選擇合適的審計(jì)程序、獲取環(huán)境證據(jù)、實(shí)施必要的測(cè)試（如函證、重新計(jì)算、分析程序）等方式，對(duì)獲取證據(jù)的質(zhì)量施加影響并做出專業(yè)判斷（E錯(cuò)誤）。20.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的表述中，正確的有（）A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供抽樣風(fēng)險(xiǎn)的具體度量B.非統(tǒng)計(jì)抽樣主要依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷C.兩種抽樣方法的選擇取決于審計(jì)人員的偏好D.統(tǒng)計(jì)抽樣通常需要使用抽樣框E.非統(tǒng)計(jì)抽樣不提供抽樣風(fēng)險(xiǎn)的具體度量答案：ABDE解析：審計(jì)抽樣方法主要包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣能夠運(yùn)用數(shù)學(xué)模型計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并提供抽樣結(jié)果與總體結(jié)論之間關(guān)系的定量表述，從而能夠提供抽樣風(fēng)險(xiǎn)的具體度量（A）。非統(tǒng)計(jì)抽樣主要依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷來(lái)評(píng)估樣本結(jié)果并推斷總體特征，不提供抽樣風(fēng)險(xiǎn)的具體度量（E）。因此，A和E是正確的表述。兩種抽樣方法的選擇通常基于審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)水平、證據(jù)類型、成本效益等因素，而非僅僅取決于審計(jì)人員的偏好（C錯(cuò)誤）。統(tǒng)計(jì)抽樣通常需要使用抽樣框來(lái)選取樣本，以確保樣本的隨機(jī)性和代表性（D）。非統(tǒng)計(jì)抽樣則不要求使用抽樣框。因此，ABDE是正確的表述。三、判斷題1.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，如果未發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)報(bào)，就可以得出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。（）答案：錯(cuò)誤解析：本題考查審計(jì)意見形成的基礎(chǔ)。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見。即使未發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)報(bào)，也不能直接得出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。因?yàn)榭赡艽嬖趯徲?jì)程序未能覆蓋的錯(cuò)報(bào)，或者審計(jì)證據(jù)不足以得出結(jié)論。審計(jì)意見的形成基于審計(jì)證據(jù)，而審計(jì)證據(jù)的獲取受到審計(jì)程序設(shè)計(jì)、執(zhí)行和樣本代表性等因素的影響。因此，即使未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也需要考慮這些因素，才能做出是否存在重大錯(cuò)報(bào)的判斷。2.審計(jì)工作底稿的復(fù)核主要是為了確保審計(jì)程序的執(zhí)行符合審計(jì)計(jì)劃的要求。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核主要是為了確保審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，能夠支持審計(jì)意見，而不僅僅是確保審計(jì)程序的執(zhí)行符合審計(jì)計(jì)劃的要求。復(fù)核的內(nèi)容包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性，以及審計(jì)程序的執(zhí)行情況、專業(yè)判斷的合理性等。審計(jì)計(jì)劃符合性是復(fù)核的一部分，但不是主要目的。3.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試后，可以完全依賴內(nèi)部控制來(lái)減少實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制值得信賴，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序，但并非完全依賴內(nèi)部控制。審計(jì)人員仍然需要執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。完全依賴內(nèi)部控制可能會(huì)忽略其可能存在的缺陷或未被測(cè)試到的環(huán)節(jié)。4.如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響不大，審計(jì)人員可以發(fā)表無(wú)保留意見。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)意見的類型取決于重大錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度。即使單個(gè)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響不大，但如果多個(gè)錯(cuò)報(bào)累積起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響，或者錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)嚴(yán)重，審計(jì)人員仍可能需要發(fā)表保留意見、否定意見或無(wú)法表示意見。審計(jì)意見必須反映財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見。5.審計(jì)人員執(zhí)行的控制測(cè)試程序發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，通常表明實(shí)質(zhì)性程序可能需要擴(kuò)大范圍。（）答案：正確解析：控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部