2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》近年真題匯編(含答案)

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，按照規(guī)定可以加計(jì)扣除。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？()A.100萬(wàn)元B.112.5萬(wàn)元C.125萬(wàn)元D.130萬(wàn)元2.根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的免稅收入？()A.國(guó)債利息收入B.視同銷售的收入C.稅前扣除的費(fèi)用D.加計(jì)扣除的費(fèi)用4.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得？()A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得5.某企業(yè)2023年度發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬(wàn)元，根據(jù)規(guī)定，該支出稅前扣除限額為多少萬(wàn)元？()A.150萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.180萬(wàn)元D.160萬(wàn)元6.根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？()A.手續(xù)費(fèi)B.獎(jiǎng)金C.代墊運(yùn)費(fèi)D.返利7.某企業(yè)2023年度購(gòu)入固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2023年度的折舊額為多少萬(wàn)元？()A.100萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.125萬(wàn)元D.150萬(wàn)元8.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的費(fèi)用？()A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本B.營(yíng)業(yè)外支出C.稅金及附加D.財(cái)務(wù)費(fèi)用9.某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi)為10萬(wàn)元，根據(jù)規(guī)定，該費(fèi)用稅前扣除限額為多少萬(wàn)元？()A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.6萬(wàn)元10.根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？()A.銷售貨物的小規(guī)模納稅人B.提供加工、修理修配勞務(wù)的一般納稅人C.銷售不動(dòng)產(chǎn)的一般納稅人D.出口貨物的一般納稅人二、多選題(共5題)11.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的有：()A.銷售貨物的一般納稅人和小規(guī)模納稅人均為增值稅納稅人B.提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶均為增值稅納稅人C.銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)體工商戶均為增值稅納稅人D.出口貨物的一般納稅人和小規(guī)模納稅人均為增值稅納稅人12.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除？()A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本B.營(yíng)業(yè)外支出C.稅金及附加D.財(cái)務(wù)費(fèi)用13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征稅范圍的表述，正確的有：()A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得14.根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列哪些行為屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？()A.手續(xù)費(fèi)B.獎(jiǎng)金C.代墊運(yùn)費(fèi)D.返利15.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪些收入屬于企業(yè)的免稅收入？()A.國(guó)債利息收入B.視同銷售的收入C.稅前扣除的費(fèi)用D.加計(jì)扣除的費(fèi)用三、填空題(共5題)16.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的__%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的__。17.增值稅的稅率分為__級(jí)和__級(jí)，其中__級(jí)稅率適用于銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，__級(jí)稅率適用于提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。18.個(gè)人所得稅的征收方式主要包括__、__和__三種。19.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是__，計(jì)算公式為：__。20.根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為__，以__為準(zhǔn)。四、判斷題(共5題)21.增值稅一般納稅人在銷售貨物時(shí)，可以開具增值稅專用發(fā)票。()A.正確B.錯(cuò)誤22.企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年度，自公歷1月1日起至12月31日止。()A.正確B.錯(cuò)誤23.個(gè)人所得稅的納稅人可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將所有的費(fèi)用全部扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤24.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以全額扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤25.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行選擇是否開具增值稅專用發(fā)票。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅的征稅范圍及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。27.如何理解企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響？28.什么是個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度？其目的是什么？29.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的作用及其在稅收管理中的重要性。30.為什么企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有重要意義？

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》近年真題匯編(含答案)一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除。因此，該企業(yè)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元×75%=75萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元-75萬(wàn)元=425萬(wàn)元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為425萬(wàn)元×25%=106.25萬(wàn)元。2.【答案】C【解析】增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)等。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅征稅范圍。3.【答案】A【解析】企業(yè)的免稅收入主要包括國(guó)債利息收入、地方政府債券利息收入等。視同銷售的收入、稅前扣除的費(fèi)用和加計(jì)扣除的費(fèi)用均不屬于免稅收入。4.【答案】D【解析】個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得。5.【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%。假設(shè)企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元，則稅前扣除限額為1000萬(wàn)元×15%=150萬(wàn)元。6.【答案】C【解析】增值稅的價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、獎(jiǎng)金、代墊運(yùn)費(fèi)等。代墊運(yùn)費(fèi)是指企業(yè)為購(gòu)買方墊付的運(yùn)費(fèi)，不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。7.【答案】A【解析】直線法計(jì)提折舊是指將固定資產(chǎn)原值按預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)?。因此，該固定資產(chǎn)在2023年度的折舊額為500萬(wàn)元÷5年=100萬(wàn)元。8.【答案】B【解析】企業(yè)的費(fèi)用主要包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)外支出、稅金及附加和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不屬于企業(yè)的費(fèi)用。9.【答案】A【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)稅前扣除限額為實(shí)際發(fā)生額的60%。因此，該費(fèi)用稅前扣除限額為10萬(wàn)元×60%=6萬(wàn)元。10.【答案】D【解析】增值稅的納稅義務(wù)人主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和進(jìn)口貨物的一般納稅人和小規(guī)模納稅人。出口貨物不屬于增值稅的納稅義務(wù)人。二、多選題(共5題)11.【答案】AB【解析】增值稅的納稅人包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和進(jìn)口貨物的一般納稅人和小規(guī)模納稅人。因此，選項(xiàng)A和B正確，而銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)體工商戶以及出口貨物的納稅性質(zhì)需具體分析，不能一概而論，所以選項(xiàng)C和D不正確。12.【答案】ACD【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、稅金及附加和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)外支出通常是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的支出，一般不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。13.【答案】ABCD【解析】個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。因此，所有選項(xiàng)均正確。14.【答案】ABD【解析】增值稅的價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、獎(jiǎng)金、違約金、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)等。代墊運(yùn)費(fèi)通常是指企業(yè)為購(gòu)買方墊付的運(yùn)費(fèi)，不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。15.【答案】A【解析】企業(yè)的免稅收入主要包括國(guó)債利息收入、地方政府債券利息收入等。視同銷售的收入、稅前扣除的費(fèi)用和加計(jì)扣除的費(fèi)用均不屬于免稅收入。三、填空題(共5題)16.【答案】605%【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5%的部分。17.【答案】三一三【解析】增值稅的稅率分為三級(jí)和四級(jí)，其中三級(jí)稅率適用于銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，四級(jí)稅率適用于提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。18.【答案】源泉扣繳自行申報(bào)代理申報(bào)【解析】個(gè)人所得稅的征收方式主要包括源泉扣繳、自行申報(bào)和代理申報(bào)三種。源泉扣繳是指由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳稅款；自行申報(bào)是指納稅人自行計(jì)算并申報(bào)應(yīng)納稅款；代理申報(bào)是指納稅人委托他人代為辦理納稅申報(bào)。19.【答案】應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。其中，稅率為25%，速算扣除數(shù)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同而有所不同。20.【答案】收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天銷售方開具發(fā)票的當(dāng)天【解析】根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，以銷售方開具發(fā)票的當(dāng)天為準(zhǔn)。如果銷售方提前開具發(fā)票，則以發(fā)票開具的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時(shí)，可以開具增值稅專用發(fā)票，這是增值稅稅收管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，便于增值稅的抵扣和征收。22.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年度，即從公歷1月1日起至12月31日止，這是企業(yè)所得稅的常規(guī)納稅期限。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】個(gè)人所得稅的納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，并非可以將所有費(fèi)用全部扣除。只有與取得收入直接相關(guān)的必要和合理的費(fèi)用，才可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，雖然可以扣除，但扣除限額為企業(yè)年度利潤(rùn)總額的12%。超過(guò)部分不得扣除。25.【答案】正確【解析】增值稅小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)需要選擇是否開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人可以選擇按照小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，也可以選擇按照一般納稅人的方式計(jì)算繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)等。增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：【解析】1.增值稅可以避免重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)商品和服務(wù)的流通；

2.增值稅的征收可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，通過(guò)調(diào)整稅率影響消費(fèi)和投資；

3.增值稅有助于增加財(cái)政收入，為政府提供公共服務(wù)提供資金支持；

4.增值稅的征收有助于提高稅收的透明度和公平性。27.【答案】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的時(shí)間點(diǎn)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響主要體現(xiàn)在以下方面：【解析】1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定直接關(guān)系到企業(yè)現(xiàn)金流的管理，影響企業(yè)的現(xiàn)金流狀況；

2.不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)決策；

3.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的準(zhǔn)確性對(duì)于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有重要意義。28.【答案】個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度是指由支付所得的單位或個(gè)人在支付所得時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅的制度?！窘馕觥吭慈劾U制度的目的包括：

1.簡(jiǎn)化個(gè)人所得稅的征收程序，提高稅收征收效率；

2.防止個(gè)人所得稅的逃稅和漏稅現(xiàn)象，增強(qiáng)稅收的公平性；

3.減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，提高納稅人的滿意度。29.【答案】增值稅專用發(fā)票是企業(yè)