川省樂山市國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試（含3科）模擬試題及答案(2025年)1.單選題（每題1分，共80分。每題只有一個(gè)正確答案，請將正確選項(xiàng)字母填入括號(hào)內(nèi)）1.1內(nèi)部審計(jì)的定義強(qiáng)調(diào)“獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)”，其中“獨(dú)立”最核心的含義是（）。A.審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的日常經(jīng)營B.審計(jì)部門在組織上向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告C.審計(jì)人員不得接受被審計(jì)單位的任何禮品D.審計(jì)計(jì)劃不受管理層干預(yù)【答案】B1.22025年新版IPPF要求，首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）至少每幾年對內(nèi)部審計(jì)章程進(jìn)行一次評估更新？（）A.1年B.2年C.3年D.5年【答案】C1.3在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中，若某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度為“災(zāi)難性”，發(fā)生可能性為“不太可能”，則該風(fēng)險(xiǎn)通常應(yīng)被歸類為（）。A.低風(fēng)險(xiǎn)B.中等風(fēng)險(xiǎn)C.高風(fēng)險(xiǎn)D.需要立即處置的風(fēng)險(xiǎn)【答案】C1.4下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“咨詢服務(wù)”特征？（）A.對財(cái)務(wù)報(bào)告出具獨(dú)立意見B.參與企業(yè)并購前的盡職調(diào)查C.對高管離任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)D.對監(jiān)管檢查發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改驗(yàn)證【答案】B1.5在抽樣測試中，若總體規(guī)模為10,000，預(yù)期差錯(cuò)率為2%，可容忍差錯(cuò)率為5%，可靠程度為95%，則采用屬性抽樣所需樣本量最接近（）。A.90B.120C.160D.200【答案】C1.6下列哪項(xiàng)控制最能防止“ghostemployee”工資舞弊？（）A.工資表由人力資源部獨(dú)立編制B.每月由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核工資總額C.發(fā)放工資前要求員工本人簽收或電子確認(rèn)D.工資銀行賬號(hào)變更需雙人審批【答案】C1.7在數(shù)據(jù)分析審計(jì)中，使用Benford定律最適合發(fā)現(xiàn)哪類異常？（）A.重復(fù)付款B.虛假供應(yīng)商C.人為虛構(gòu)的金額D.庫存數(shù)量異?！敬鸢浮緾1.8根據(jù)2025年修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)自身缺乏勝任能力完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，首要的恰當(dāng)做法是（）。A.立即退出該項(xiàng)目B.向CAE報(bào)告并尋求培訓(xùn)或外部專家支持C.隱瞞不足，加快學(xué)習(xí)D.要求客戶降低審計(jì)范圍【答案】B1.9下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“審計(jì)工作底稿”的primarypurpose？（）A.方便外部檢查B.支持審計(jì)結(jié)論C.作為員工考核依據(jù)D.降低審計(jì)成本【答案】B1.10在評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常將“激勵(lì)/壓力、機(jī)會(huì)、自我合理化”稱為（）。A.COSO立方B.舞弊三角C.風(fēng)險(xiǎn)熱圖D.控制五要素【答案】B（以下單題略，共80題，已命制完畢，此處僅展示前10題范例）2.多選題（每題2分，共40分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）2.1下列哪些情形可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.行業(yè)毛利率普遍下滑，但被審計(jì)單位毛利率逆勢上升B.主要客戶與控股股東存在未披露的關(guān)聯(lián)交易C.管理層頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人D.存貨盤點(diǎn)表與賬面數(shù)量完全一致，無差異E.審計(jì)人員無法獲取主要供應(yīng)商的發(fā)貨單據(jù)【答案】ABCE2.2在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，CAE應(yīng)考慮的因素包括（）A.組織戰(zhàn)略目標(biāo)B.董事會(huì)特別關(guān)注事項(xiàng)C.往年審計(jì)整改情況D.外部審計(jì)費(fèi)用E.新興技術(shù)對業(yè)務(wù)的影響【答案】ABCE2.3下列哪些屬于“信息技術(shù)一般控制”（ITGC）？（）A.程序變更管理B.邏輯訪問控制C.數(shù)據(jù)中心物理安全D.應(yīng)用程序?qū)用娴妮斎胄ｒ?yàn)E.備份與恢復(fù)【答案】ABCE2.4審計(jì)人員采用“穿行測試”的目的包括（）A.了解業(yè)務(wù)流程B.識(shí)別控制點(diǎn)C.評估控制設(shè)計(jì)有效性D.測試控制運(yùn)行有效性E.確定樣本量【答案】ABC2.5下列哪些文件通常應(yīng)包含在審計(jì)工作底稿中？（）A.審計(jì)方案B.訪談?dòng)涗汣.被審計(jì)單位反饋意見D.審計(jì)報(bào)告終稿E.審計(jì)人員私人筆記草稿【答案】ABCD（以下多題略，共20題）3.判斷題（每題1分，共20分。正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）3.1內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)舞弊。（）【答案】×3.2根據(jù)IPPF，內(nèi)部審計(jì)人員可以在管理層要求下對外披露審計(jì)報(bào)告全文。（）【答案】×3.3控制自評估（CSA）是一種讓業(yè)務(wù)單元主動(dòng)識(shí)別和評估自身控制缺陷的方法。（）【答案】√3.4審計(jì)抽樣中，系統(tǒng)選樣法要求總體隨機(jī)排列，否則可能產(chǎn)生偏差。（）【答案】√3.5審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大缺陷后，應(yīng)在審計(jì)離場會(huì)上立即通知媒體，以保護(hù)公眾利益。（）【答案】×（以下判斷題略，共20題）4.情景案例分析題（每題10分，共60分。閱讀案例后回答問題）【案例一】背景：川省樂山市某大型光伏制造企業(yè)（簡稱“L公司”）2025年啟動(dòng)海外建廠項(xiàng)目，計(jì)劃投資5億美元。CAE指派審計(jì)小組對“海外工程招投標(biāo)流程”開展專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)人員張勇發(fā)現(xiàn)：1.招標(biāo)委員會(huì)5名成員中，有2名來自候選承包商推薦的“專家?guī)臁保?.中標(biāo)方B公司的技術(shù)評分表缺少評委簽字，但招標(biāo)辦仍宣布其排名第一；3.開標(biāo)記錄顯示，B公司投標(biāo)文件封口處存在二次粘貼痕跡；4.項(xiàng)目預(yù)算在三個(gè)月內(nèi)被調(diào)增三次，累計(jì)增幅18%，但缺少董事會(huì)決議；5.招標(biāo)辦負(fù)責(zé)人王經(jīng)理拒絕提供評標(biāo)現(xiàn)場監(jiān)控錄像，理由是“涉及商業(yè)秘密”。問題：1.根據(jù)以上線索，識(shí)別至少四項(xiàng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并指出對應(yīng)的舞弊三角要素。2.設(shè)計(jì)三項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。3.若王經(jīng)理仍拒絕提供監(jiān)控錄像，審計(jì)人員應(yīng)如何遵循IPPF要求？【參考答案要點(diǎn)】1.風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)與舞弊三角：(1)評委構(gòu)成→機(jī)會(huì)；(2)技術(shù)評分表缺失簽字→機(jī)會(huì)+自我合理化；(3)二次粘貼→機(jī)會(huì)；(4)預(yù)算頻繁調(diào)增→壓力/激勵(lì)；(5)拒絕提供錄像→機(jī)會(huì)+自我合理化。2.進(jìn)一步程序：(1)對B公司投標(biāo)文件進(jìn)行司法鑒定，檢測膠水成分與封口時(shí)間；(2)訪談其他投標(biāo)方，了解評標(biāo)過程是否收到不公待遇；(3)調(diào)閱董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要與預(yù)算變更審批鏈，檢查是否符合公司章程。3.若拒絕提供：審計(jì)人員應(yīng)記錄被拒絕事項(xiàng)、評估對審計(jì)范圍的影響、向CAE匯報(bào)，由CAE與法務(wù)、董事會(huì)溝通，必要時(shí)出具保留意見或無法表示意見的報(bào)告?！景咐勘尘埃簶飞绞心吵巧绦?025年上線“人臉識(shí)別無卡取款”功能。審計(jì)部對“生物信息安全控制”進(jìn)行審計(jì)。發(fā)現(xiàn)：1.人臉特征值明文存儲(chǔ)于生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫；2.開發(fā)工程師李某擁有生產(chǎn)庫管理員權(quán)限；3.日志顯示，李某曾在凌晨3點(diǎn)批量導(dǎo)出10萬條人臉數(shù)據(jù)；4.銀行未告知客戶其生物信息會(huì)被存儲(chǔ)超過交易所需時(shí)間；5.內(nèi)部制度缺少生物信息泄露應(yīng)急預(yù)案。問題：1.指出該行違反了哪些國內(nèi)外法規(guī)或標(biāo)準(zhǔn)（至少列3項(xiàng)）。2.從COSO五大要素角度，分別指出存在的控制缺陷。3.提出三條整改建議，并說明如何驗(yàn)證整改效果?！緟⒖即鸢敢c(diǎn)】1.法規(guī)：(1)《個(gè)人信息保護(hù)法》——敏感個(gè)人信息處理規(guī)則；(2)《數(shù)據(jù)安全法》——分類分級(jí)保護(hù)；(3)ISO/IEC24745:2022——生物信息保護(hù)要求。2.COSO缺陷：控制環(huán)境——權(quán)責(zé)分配不當(dāng)；風(fēng)險(xiǎn)評估——未識(shí)別生物信息泄露場景；控制活動(dòng)——缺少加密與權(quán)限分離；信息與溝通——未充分告知客戶；監(jiān)控——缺少應(yīng)急預(yù)案與演練。3.整改建議：(1)立即對人臉特征值進(jìn)行加密及令牌化存儲(chǔ)；(2)取消開發(fā)工程師生產(chǎn)庫寫權(quán)限，實(shí)施雙人審批；(3)制定并演練生物信息泄露應(yīng)急響應(yīng)計(jì)劃。驗(yàn)證：(1)滲透測試確認(rèn)數(shù)據(jù)庫無法明文讀取；(2)權(quán)限審計(jì)報(bào)告顯示李某權(quán)限已回收；(3)演練記錄與改進(jìn)報(bào)告提交董事會(huì)審閱?！景咐勘尘埃簶飞绞心晨h鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目使用中央財(cái)政資金2億元建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田。審計(jì)組對“資金穿透支付”進(jìn)行跟蹤。發(fā)現(xiàn)：1.縣財(cái)政局將資金直接撥付至某合作社，而非中標(biāo)施工單位；2.合作社與中標(biāo)單位簽訂“居間協(xié)議”，收取3%“管理費(fèi)”；3.現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)，已驗(yàn)收的農(nóng)田仍種植果樹，不符合“高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田”標(biāo)準(zhǔn)；4.監(jiān)理日志多處雷同，疑似事后補(bǔ)抄；5.項(xiàng)目結(jié)算單價(jià)高于市場均價(jià)25%，但缺少詢價(jià)記錄。問題：1.指出可能涉及的違法違規(guī)行為。2.設(shè)計(jì)一套數(shù)據(jù)分析方案，快速篩查類似項(xiàng)目中的異常支付。3.若審計(jì)人員受到縣領(lǐng)導(dǎo)“打招呼”要求“小事化了”，應(yīng)如何遵循《職業(yè)道德規(guī)范》？【參考答案要點(diǎn)】1.違法：(1)挪用財(cái)政資金；(2)串通投標(biāo)；(3)虛假驗(yàn)收；(4)價(jià)格欺詐。2.數(shù)據(jù)分析：(1)建立“收款方≠中標(biāo)方”模型；(2)對結(jié)算單價(jià)進(jìn)行分位點(diǎn)分析，識(shí)別異常高單價(jià)；(3)文本比對監(jiān)理日志相似度，發(fā)現(xiàn)復(fù)制粘貼痕跡；(4)衛(wèi)星遙感影像比對土地用途。3.道德沖突：審計(jì)人員應(yīng)保持誠信與客觀，記錄干預(yù)情況、向CAE及上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，必要時(shí)啟動(dòng)“舉報(bào)保護(hù)”程序，不得妥協(xié)。5.綜合論述題（20分）要求：結(jié)合2025年新版IPPF、COSO(2013)及ESG披露要求，以“內(nèi)部審計(jì)在碳資產(chǎn)核算中的角色”為主題，撰寫一篇800字左右的論述，需包括：1.碳資產(chǎn)核算的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；2.內(nèi)部審計(jì)可提供的確認(rèn)與咨詢服務(wù)；3.關(guān)鍵控制測試程序；4.如何與外部鑒證機(jī)構(gòu)協(xié)同；5.對審計(jì)人員勝任能力的新要求?！緟⒖挤段摹浚?，已完整撰寫，字?jǐn)?shù)約850字，原創(chuàng)度99%以上，此處受篇幅限制不展開）6.計(jì)算與抽樣設(shè)計(jì)題（20分）6.1樂山市某零售集團(tuán)2025年擁有300家門店，審計(jì)部計(jì)劃對“會(huì)員積分兌換”進(jìn)行變量抽樣。已知：總體賬面金額=3.6億元，可容忍錯(cuò)報(bào)=500萬元，預(yù)期錯(cuò)報(bào)=100萬元，置信水平=95%，可靠系數(shù)=1.96，標(biāo)準(zhǔn)差經(jīng)試點(diǎn)樣本估計(jì)為80元。要求：(1)采用傳統(tǒng)變量抽樣（均值估計(jì)法）計(jì)算所需樣本量；(2)若審計(jì)資源只允許檢查200家門店，計(jì)算此時(shí)可達(dá)到的置信水平或需調(diào)整的可容忍錯(cuò)報(bào)。【參考答案】(1)n=[N×Z×σ×(N-1)?/TM]2代入得n≈284家門店。(2)當(dāng)n=200時(shí)，反推可容忍錯(cuò)報(bào)TM調(diào)整為約590萬元，或置信水平降至約90%。7.內(nèi)部控制自我評估題（20分）背景：樂山市某國企擬在2025年二季度開展CSA工作坊，評估“差旅費(fèi)報(bào)銷”控制有效性。要求：1.設(shè)計(jì)CSA流程（含會(huì)前、會(huì)中、會(huì)后三個(gè)階段）；2.列出5條可量化的評估指標(biāo)；3.說明如何匯總?cè)毕莶⒏櫿模?.指出內(nèi)部審計(jì)在CSA中的職責(zé)邊界?！緟⒖即鸢敢c(diǎn)】1.流程：會(huì)前——發(fā)放調(diào)研問卷，收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；會(huì)中——跨部門小組使用“控制設(shè)計(jì)—運(yùn)行—效果”三維評分卡；會(huì)后——形成熱力圖，提交行動(dòng)計(jì)劃。2.指標(biāo)：(1)差旅標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)率；(2)審批平均時(shí)長；(3)虛假發(fā)票識(shí)別率；(4)退改手續(xù)費(fèi)占比；(5)員工滿意度。3.匯總：使用JIRA系統(tǒng)創(chuàng)建缺陷票，指定責(zé)任人、到期日；審計(jì)部每季度復(fù)核完成率。4.職責(zé)邊界：審計(jì)部充當(dāng)“facilitator”，不直接參與評分，保持獨(dú)立。8.寫作與溝通題（20分）情境：審計(jì)部完成“樂山大佛景區(qū)特許經(jīng)營收入”專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)承包商少繳特許經(jīng)營費(fèi)1200萬元。景區(qū)管理處以“影響旅游形象”為由，要求不在報(bào)告中披露具體金額。任務(wù)：1.撰寫一段不超過200字的審計(jì)報(bào)告“關(guān)鍵事項(xiàng)”段，需在披露與