2025年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計知識要素）試題庫及答案(云南省)1.【單選】根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》，內(nèi)部審計的獨立性最本質(zhì)的含義是：A.審計人員不參與被審計部門的日常運營B.審計人員能夠不受威脅地做出專業(yè)判斷C.審計部門在組織治理結(jié)構(gòu)中向董事會報告D.審計預算由董事會直接批準答案：B2.【單選】云南省某省屬國企擬建立風險管理制度，下列哪項應作為首要步驟？A.識別關(guān)鍵風險指標B.確定組織的風險偏好C.建立風險應對策略D.開展風險文化培訓答案：B3.【單選】在評估舞弊風險時，審計人員最應關(guān)注的是：A.員工滿意度調(diào)查結(jié)果B.控制環(huán)境薄弱且激勵壓力巨大C.過去三年未發(fā)生舞弊案件D.組織采用云會計系統(tǒng)答案：B4.【單選】下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計對戰(zhàn)略目標的增值作用？A.檢查差旅費發(fā)票真實性B.評估并購整合協(xié)同效應實現(xiàn)進度C.監(jiān)盤年末存貨數(shù)量D.核對固定資產(chǎn)折舊政策答案：B5.【單選】根據(jù)2025年生效的《全球內(nèi)部審計準則》，對“勝任能力”要求新增的核心內(nèi)容是：A.掌握Python編程B.理解可持續(xù)報告準則C.熟悉ESG數(shù)據(jù)鑒證標準D.具備數(shù)據(jù)分析與批判性思維答案：D6.【單選】在運用“三道防線”模型時，內(nèi)部審計作為第三道防線的核心職責是：A.實時監(jiān)測交易數(shù)據(jù)B.建立風險appetite閾值C.提供獨立客觀的確認與建議D.設(shè)計控制流程答案：C7.【單選】云南省某銀行審計部采用持續(xù)性審計工具監(jiān)測貸款違約率，發(fā)現(xiàn)模型誤報率過高，首要改進措施是：A.擴大樣本量B.重新校準算法閾值C.更換數(shù)據(jù)源D.降低置信區(qū)間答案：B8.【單選】下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“客觀性”原則？A.審計人員持有少量被審計單位股票B.審計計劃經(jīng)CEO批準后執(zhí)行C.審計結(jié)論不受管理層影響D.審計報告先經(jīng)被審計部門會簽答案：C9.【單選】在評估控制有效性時，審計人員發(fā)現(xiàn)一項關(guān)鍵控制由同一人執(zhí)行與監(jiān)督，該缺陷屬于：A.設(shè)計缺陷B.執(zhí)行缺陷C.制度缺陷D.監(jiān)督缺陷答案：A10.【單選】2025年CIA考試大綱新增“敏捷審計”模塊，其核心理念是：A.縮短審計周期、迭代反饋B.擴大審計范圍C.降低審計成本D.增加測試樣本答案：A11.【單選】下列哪項不是COSO內(nèi)部控制五要素？A.控制環(huán)境B.風險評估C.信息與溝通D.風險應對答案：D12.【單選】在制定年度審計計劃時，最優(yōu)先的輸入信息是：A.去年審計發(fā)現(xiàn)數(shù)量B.組織風險偏好與戰(zhàn)略變化C.審計人員工時預算D.外部審計費用答案：B13.【單選】審計人員使用“熱圖”工具的主要目的是：A.記錄審計程序B.可視化風險嚴重程度C.分配審計資源D.繪制流程圖答案：B14.【單選】下列哪項最能提高審計建議的可操作性？A.使用專業(yè)術(shù)語B.明確責任人、時間節(jié)點與成功標準C.引用監(jiān)管條文D.描述問題背景答案：B15.【單選】在測試采購循環(huán)時，審計人員最應關(guān)注的“舞弊信號”是：A.供應商地址與員工地址相同B.采購訂單連續(xù)編號C.三方匹配一致D.供應商出具正規(guī)發(fā)票答案：A16.【單選】根據(jù)IIA2025年技術(shù)公告，對區(qū)塊鏈智能合約進行審計時，首要步驟是：A.驗證合約代碼邏輯B.檢查私鑰保管C.評估共識機制D.確認交易不可逆性答案：A17.【單選】下列哪項最能體現(xiàn)“職業(yè)懷疑”態(tài)度？A.相信管理層提供的解釋B.對異常交易保持質(zhì)疑并獲取佐證C.減少測試樣本以節(jié)約時間D.依賴外部評估報告答案：B18.【單選】在評估IT治理時，審計人員應首先審查：A.服務器物理安全B.IT戰(zhàn)略與業(yè)務戰(zhàn)略一致性C.密碼復雜度策略D.備份恢復演練記錄答案：B19.【單選】審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將研發(fā)支出資本化比例顯著提高，最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴牵篈.檢查項目可行性報告B.重新計算折舊C.詢問財務總監(jiān)D.對比行業(yè)平均資本化率答案：A20.【單選】在出具審計報告時，對“重大發(fā)現(xiàn)”的定義應依據(jù)：A.審計人員經(jīng)驗B.組織既定的風險容忍度C.外部審計標準D.去年金額占比答案：B21.【單選】下列哪項屬于“預防性控制”？A.銀行對賬B.采購審批C.差異分析報告D.盤點復盤答案：B22.【單選】在運用數(shù)據(jù)分析測試收入確認時，最有效的指標是：A.月度收入增長率B.應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)突增C.銷售退回率D.客戶滿意度答案：B23.【單選】審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位新上線ERP系統(tǒng)后，舊系統(tǒng)仍在并行運行，最應關(guān)注的風險是：A.數(shù)據(jù)重復錄入導致完整性風險B.系統(tǒng)響應慢C.培訓不足D.許可證費用高答案：A24.【單選】下列哪項最能體現(xiàn)“審計證據(jù)”的可靠性？A.內(nèi)部流轉(zhuǎn)的電子表格B.第三方物流簽收單C.部門經(jīng)理郵件說明D.口頭訪談記錄答案：B25.【單選】在評估反洗錢控制有效性時，首要測試的是：A.大額交易報告及時性B.客戶身份識別流程C.員工培訓次數(shù)D.系統(tǒng)日志保存年限答案：B26.【單選】審計人員執(zhí)行“雙重目的測試”是指：A.同時測試控制有效性與交易細節(jié)B.同時測試兩個會計科目C.同時依賴內(nèi)部與外部證據(jù)D.同時執(zhí)行合規(guī)與績效審計答案：A27.【單選】下列哪項最能提高審計計劃對突發(fā)風險的響應速度？A.固定12個月滾動計劃B.建立“敏捷池”預留資源C.減少文檔要求D.外包部分項目答案：B28.【單選】在評估企業(yè)文化時，審計人員最應關(guān)注的定量指標是：A.員工流失率B.培訓預算占比C.內(nèi)部舉報數(shù)量D.績效考核覆蓋率答案：C29.【單選】審計人員發(fā)現(xiàn)某高管頻繁在期末臨時調(diào)整銷售政策，最可能表明：A.提高市場占有率B.操縱收入截止C.清理呆滯庫存D.響應競爭對手答案：B30.【單選】下列哪項屬于“檢查性控制”？A.系統(tǒng)強制字段校驗B.密碼復雜度要求C.倉庫門禁刷卡D.質(zhì)量抽檢答案：D31.【多選】根據(jù)2025年IIA指南，以下哪些情形可能影響內(nèi)部審計的客觀性？A.審計人員剛調(diào)離被審計部門未滿一年B.審計人員配偶擔任被審計單位財務負責人C.審計人員接受被審計單位贈送的高檔禮品D.審計項目外包給同一外部機構(gòu)超過五年E.審計計劃經(jīng)審計委員會主席批準答案：A,B,C,D32.【多選】云南省某旅游集團面臨重大聲譽風險，審計部應評估哪些領(lǐng)域的控制？A.社交媒體輿情監(jiān)測B.危機公關(guān)預案C.導游服務質(zhì)量抽檢D.景區(qū)安全應急響應E.稅收優(yōu)惠政策答案：A,B,C,D33.【多選】在審計ESG信息披露時，應重點檢查：A.碳排放數(shù)據(jù)收集方法B.供應鏈盡職調(diào)查程序C.綠色債券資金用途D.可持續(xù)關(guān)聯(lián)貸款條款E.員工股權(quán)激勵答案：A,B,C,D34.【多選】下列哪些工具可用于根因分析？A.魚骨圖B.5WhysC.帕累托圖D.控制圖E.關(guān)聯(lián)規(guī)則算法答案：A,B,C35.【多選】在審計云存儲環(huán)境時，應關(guān)注：A.數(shù)據(jù)駐留地合規(guī)性B.加密密鑰管理C.共享責任模型D.供應商SOC報告E.本地硬盤型號答案：A,B,C,D36.【多選】下列哪些屬于審計工作底稿必須記錄的內(nèi)容？A.審計程序B.證據(jù)來源C.結(jié)論與建議D.復核人簽字E.被審計單位反饋意見答案：A,B,C,D37.【多選】在評估采購招標環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)以下哪些信號可能表明串通風險？A.多家供應商報價呈規(guī)律性階梯B.中標供應商頻繁變更聯(lián)系人C.投標保證金來自同一賬戶D.招標文件技術(shù)參數(shù)具有排他性E.評標專家遲到答案：A,B,C,D38.【多選】下列哪些屬于“審計溝通”的最佳實踐？A.提前分享初步發(fā)現(xiàn)B.使用可視化圖表C.避免專業(yè)術(shù)語D.明確后續(xù)跟蹤機制E.僅向CFO匯報答案：A,B,C,D39.【多選】在審計遠程辦公環(huán)境時，應檢查：A.VPN日志B.終端加密狀態(tài)C.員工家庭IP地址D.屏幕監(jiān)控軟件合規(guī)性E.辦公椅人體工學答案：A,B,D40.【多選】下列哪些指標可用于衡量內(nèi)部審計職能的績效？A.審計建議整改完成率B.客戶滿意度C.審計項目按時完成率D.審計發(fā)現(xiàn)問題金額E.審計人員加班時長答案：A,B,C41.【判斷】內(nèi)部審計人員可以在業(yè)余時間擔任被審計單位的羽毛球教練，只要不收費用就不影響獨立性。答案：錯誤42.【判斷】根據(jù)2025年IIA指南，內(nèi)部審計可以對戰(zhàn)略規(guī)劃本身進行審計。答案：正確43.【判斷】審計抽樣中，非統(tǒng)計抽樣不需要考慮抽樣風險。答案：錯誤44.【判斷】在數(shù)據(jù)分析中，缺失值超過30%的字段可直接刪除，無需記錄理由。答案：錯誤45.【判斷】審計發(fā)現(xiàn)的重要性水平一旦確定，在同一年度內(nèi)不得修改。答案：錯誤46.【判斷】云南省地方國企審計部向省國資委報告工作，符合IIA獨立性要求。答案：正確47.【判斷】審計人員可以使用微信發(fā)送含敏感數(shù)據(jù)的審計底稿，只要開啟“閱后即焚”。答案：錯誤48.【判斷】“零缺陷”質(zhì)量文化意味著無需進行內(nèi)部審計。答案：錯誤49.【判斷】審計外包服務商可以同時提供同一領(lǐng)域的內(nèi)部控制設(shè)計服務。答案：錯誤50.【判斷】持續(xù)審計結(jié)果可直接作為外部審計證據(jù)，無需再執(zhí)行細節(jié)測試。答案：錯誤51.【填空】COSO內(nèi)部控制框架中，__________要素要求組織建立及時有效的信息與溝通機制。答案：信息與溝通52.【填空】在審計抽樣中，__________風險是指樣本結(jié)論與總體實際情況存在差異的風險。答案：抽樣53.【填空】IIA要求審計人員每年至少完成__________小時的繼續(xù)教育學時。答案：4054.【填空】審計證據(jù)的__________是指證據(jù)能夠可靠地支持審計結(jié)論。答案：可靠性55.【填空】在敏捷審計中，每個迭代周期結(jié)束時召開的回顧會議稱為__________。答案：SprintRetrospective56.【填空】審計人員使用SQL進行__________分析，可快速識別重復付款。答案：Benford57.【填空】根據(jù)《全球內(nèi)部審計準則》，內(nèi)部審計的使命是“通過提供基于__________的見解，增強組織價值與改進治理、風險管理和控制過程”。答案：風險58.【填空】在審計報告中，“__________”段落用于說明審計范圍受限的情況。答案：保留59.【填空】云南省地方性法規(guī)要求，國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)重大違紀違法問題，應在__________個工作日內(nèi)向省國資委報告。答案：560.【填空】審計人員將發(fā)現(xiàn)按“制度設(shè)計、制度執(zhí)行、__________”三維度分類，有助于管理層整改。答案：監(jiān)督61.【簡答】描述在審計“零工平臺”收入確認時，如何利用數(shù)據(jù)分析識別虛增交易。答案：首先獲取平臺全量訂單數(shù)據(jù)、支付流水、用戶注冊信息、GPS定位日志；建立訂單—支付—履約三維匹配模型，篩選出同一IP短時間內(nèi)大量下單、收貨地址集中、物流信息缺失、退款率異常低、用戶手機號段連續(xù)等特征；運用聚類算法識別異常商戶群；對異常訂單執(zhí)行穿透測試，調(diào)取后臺日志驗證是否人為刷單；對比商戶保證金繳納與交易額比例，發(fā)現(xiàn)比例畸低且交易激增的商戶；現(xiàn)場訪談騎手與商戶，核實真實交付情況；最終量化虛增收入金額及影響。62.【簡答】說明在審計碳排放數(shù)據(jù)時，如何驗證范圍1排放量的準確性。答案：獲取企業(yè)自行監(jiān)測的燃料消耗原始記錄、采購發(fā)票、庫存臺賬，交叉核對數(shù)量一致性；抽樣復測熱值、含碳量，與缺省排放因子對比；檢查監(jiān)測設(shè)備校準證書及頻次；現(xiàn)場觀察流量計讀數(shù)，確認無旁路；重新計算排放量=Σ(燃料消耗量×低位發(fā)熱量×含碳量×氧化率×44/12)；對比歷史數(shù)據(jù)與行業(yè)標桿，分析波動合理性；訪談設(shè)備管理部，確認停機檢修時間已剔除；對異常波動追查至工藝變更或產(chǎn)能變化，確保數(shù)據(jù)真實。63.【簡答】闡述在審計鄉(xiāng)村振興資金項目時，如何評估“利益聯(lián)結(jié)機制”有效性。答案：獲取項目合作協(xié)議、分紅臺賬、農(nóng)戶花名冊、銀行流水；核對協(xié)議約定的保底收益、股份比例與實際分紅記錄是否一致；隨機入戶訪談，確認農(nóng)戶知曉權(quán)利并收到款項；檢查合作社財務賬，驗證未變相截留；對比項目前后農(nóng)戶收入增幅，剔除價格因素；查看村級公示記錄，評估透明度；對未分紅情形追查原因，判斷是經(jīng)營虧損還是機制失效；量化受益覆蓋率與滿意度，提出完善建議。64.【簡答】說明在審計人工智能推薦算法時，如何評估其偏見風險。答案：獲取訓練數(shù)據(jù)集與模型代碼，檢查敏感屬性（性別、地域、民族）分布；運用公平性指標（統(tǒng)計奇偶性、機會均等）量化不同群體推薦率差異；重訓練去掉敏感屬性后對比結(jié)果，觀察是否仍出現(xiàn)代理變量歧視；模擬新用戶畫像，測試推薦差異；檢查是否建立人工復核與申訴通道；評估模型更新頻率與偏差糾正記錄；訪談法務部，確認符合《個人信息保護法》；提出增強數(shù)據(jù)多樣性、引入公平約束正則項的建議。65.【簡答】描述在審計“直播帶貨”業(yè)務時，如何驗證GMV（商品交易總額）真實性。答案：獲取直播平臺后臺訂單數(shù)據(jù)、支付機構(gòu)流水、物流簽收記錄、退款數(shù)據(jù)；建立訂單—支付—發(fā)貨—簽收—退款五維匹配，篩選出未支付或支付后秒退、物流單號重復、簽收時間早于發(fā)貨時間等異常；對TOP主播訂單按分鐘級流量與訂單量對比，發(fā)現(xiàn)流量平穩(wěn)但訂單突增的時段；調(diào)取直播錄像，檢查是否真實展示商品；抽樣撥打收貨人電話，確認是否本人下單；對機構(gòu)刷單傭金支出追查至資金流水；最終剔除虛假訂單，還原真實GMV。66.【案例分析】背景：云南省某新能源上市公司2025年3月建成光伏電站，采用“自發(fā)自用，余電上網(wǎng)”模式。審計人員發(fā)現(xiàn)，公司披露的上網(wǎng)電量與國家電網(wǎng)結(jié)算單差異達12%，且備查電站運維日志缺失三周記錄。問題：（1）列出三項最可能的舞弊動機；（2）設(shè)計三條針對性審計程序；（3）說明如何評估其對財務報表的影響。答案：（1）動機：完成業(yè)績承諾避免股價下跌；獲取國家度電補貼；提高綠色電力收入占比以符合可持續(xù)融資條件。（2）程序：獨立讀取逆變器與智能電表數(shù)據(jù)，與財務賬面銷量交叉核對；無人機紅外巡檢定位失效組件，驗證是否真實發(fā)電；向電網(wǎng)公司函證月度結(jié)算電量，并調(diào)取調(diào)度錄音，確認無臨時調(diào)整記錄。（3）影響評估：按差異電量×補貼單價+電價×余電銷量，測算虛增利潤金額；若超過重要性水平，考慮提請管理層調(diào)整披露；如拒絕，出具保留意見并量化影響。67.【案例分析】背景：某跨境電商平臺引入AI客服，2025年Q2客戶投訴率下降30%，但審計發(fā)現(xiàn)投訴關(guān)閉字段被批量修改為“已解決”。問題：（1）指出相關(guān)控制缺陷；（2）提出兩條數(shù)據(jù)分析思路；（3）說明如何跟進整改。答案：（1）缺陷：AI后臺缺乏角色分離，客服可修改關(guān)閉狀態(tài)；無日志記錄修改人與時間；無獨立復核。（2）思路：對比工單系統(tǒng)日志與數(shù)據(jù)庫最終狀態(tài)，篩選字段值被改且未留痕的記錄；文本挖掘投訴內(nèi)容情緒評分，發(fā)現(xiàn)標記為“已解決”但負面情緒強烈的工單。（3）跟進：建議平臺啟用區(qū)塊鏈不可篡改日志；設(shè)置只有質(zhì)量部可修改狀態(tài)；每月抽樣回訪客戶確認解決；審計三個月后復查，目標為虛假關(guān)閉率低于1%。68.【案例分析】背景：云南省某高校2025年啟動“智慧校園”項目，預算5億元，采用PPP模式。審計發(fā)現(xiàn)社會資本方將核心軟件分包給關(guān)聯(lián)公司，價格高于市場25%，且未履行招標程序。問題：（1）指出違反的法規(guī)；（2）說明審計人員如何獲取充分證據(jù)；（3）提出兩條審計建議。答案：（1）違反《政府采購法》與《招標投標法》關(guān)