2025年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計實務）沖刺試題及答案一一、單項選擇題（每題1分，共40分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填入括號內(nèi)）1.在制定年度審計計劃時，首席審計執(zhí)行官（CAE）最應優(yōu)先考慮的因素是（）。A.審計人員的個人發(fā)展需求B.董事會批準的年度預算C.組織戰(zhàn)略目標的重大變化D.上一年度審計發(fā)現(xiàn)的數(shù)量答案：C解析：年度審計計劃必須與組織戰(zhàn)略目標保持一致，確保內(nèi)部審計資源聚焦于對組織影響最大的風險領域。2.某制造企業(yè)的內(nèi)部審計師在審計采購流程時發(fā)現(xiàn)，采購經(jīng)理在過去12個月內(nèi)連續(xù)三次未按公司政策進行三方比價。審計師下一步最恰當?shù)男袆邮牵ǎ?。A.立即向董事會報告B.擴大審計樣本量以評估系統(tǒng)性風險C.要求采購經(jīng)理書面說明原因D.將發(fā)現(xiàn)納入最終報告并建議立即解雇該經(jīng)理答案：B解析：在未確認是否存在系統(tǒng)性風險之前，擴大樣本量有助于判斷該問題是偶發(fā)還是普遍現(xiàn)象，避免過早下結論。3.下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“確認”職能？（）A.協(xié)助管理層設計控制流程B.評估風險管理過程的有效性C.提供削減成本的建議D.參與系統(tǒng)上線前的測試答案：B解析：確認職能的核心是對治理、風險管理和控制過程的有效性提供獨立評價，而非直接參與管理活動。4.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊跡象，但證據(jù)尚不充分。此時審計師應（）。A.立即通知外部監(jiān)管機構B.與高級管理層溝通并建議啟動專項調(diào)查C.在審計報告中披露所有細節(jié)D.暫停審計工作等待進一步指示答案：B解析：根據(jù)IIA準則，審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時應及時向適當層級管理層報告，并建議啟動調(diào)查程序，而非擅自對外披露。5.下列哪項最有助于提高審計建議的可操作性？（）A.使用行業(yè)最佳實踐作為依據(jù)B.與被審計單位共同討論整改措施C.在報告中引用IIA標準D.建議由審計部門直接實施整改答案：B解析：與被審計單位共同討論整改措施可確保建議貼合實際，提升執(zhí)行意愿與可行性。6.在評估審計證據(jù)的可靠性時，下列順序從可靠到最不可靠排列正確的是（）。A.外部確認函、觀察記錄、管理層聲明、內(nèi)部文件B.觀察記錄、外部確認函、內(nèi)部文件、管理層聲明C.外部確認函、觀察記錄、內(nèi)部文件、管理層聲明D.管理層聲明、內(nèi)部文件、觀察記錄、外部確認函答案：C解析：外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠；觀察記錄屬于審計師親自獲取的證據(jù)；管理層聲明主觀性最強。7.某審計項目因時間限制無法對所有分支機構實施現(xiàn)場審計，審計師最恰當?shù)奶娲绦蚴牵ǎ?。A.取消該審計項目B.僅審計總部并推斷至全公司C.采用數(shù)據(jù)分析技術對全量交易進行篩查D.要求各分支機構自行提交自查報告答案：C解析：數(shù)據(jù)分析可在短時間內(nèi)覆蓋全量交易，識別異常，是現(xiàn)場審計的有效替代手段。8.下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“客觀性”原則？（）A.審計師曾參與被審計系統(tǒng)開發(fā)，仍繼續(xù)參與該項目的審計B.審計師拒絕接受被審計單位贈送的紀念品C.審計師在報告中使用“可能”“似乎”等模糊措辭D.審計師將發(fā)現(xiàn)的問題提前告知被審計單位以便整改答案：B解析：接受禮品可能影響審計師的客觀性，拒絕接受是維護獨立性和客觀性的具體表現(xiàn)。9.在審計報告發(fā)布前，被審計單位對某項發(fā)現(xiàn)提出異議，認為審計標準不適用。審計師應（）。A.直接刪除該發(fā)現(xiàn)B.重新評估該標準的適用性并記錄結論C.將異議作為附錄附在報告后D.立即向?qū)徲嬑瘑T會申請仲裁答案：B解析：審計師需對異議進行專業(yè)判斷，若標準確實不適用，應修正結論；若仍適用，應保留發(fā)現(xiàn)并說明理由。10.下列哪項最能體現(xiàn)“風險導向?qū)徲嫛崩砟?？（）A.每年按固定輪換表審計所有部門B.根據(jù)審計人員偏好選擇審計項目C.將審計資源集中于高風險領域D.對所有控制點進行詳細測試答案：C解析：風險導向?qū)徲嫃娬{(diào)以風險評估為基礎分配資源，而非平均用力或依賴主觀偏好。（以下略去30道單選題，繼續(xù)進入多項選擇題部分）二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）41.下列哪些情形可能導致內(nèi)部審計師喪失客觀性？（）A.審計師配偶在被審計單位擔任財務總監(jiān)B.審計師三年前曾參與被審計系統(tǒng)的設計C.審計師接受被審計單位提供的午餐招待D.審計師持有被審計單位的少量股票E.審計師與被審計單位經(jīng)理存在私人恩怨答案：A、D、E解析：配偶任職、持有股票、私人恩怨均可能實質(zhì)影響客觀性；三年前的參與若已消除影響則不構成威脅；普通午餐招待通常不重大。42.在評估舞弊風險時，審計師應考慮的因素包括（）A.管理層凌駕于控制之上的可能性B.組織所在行業(yè)的監(jiān)管強度C.員工滿意度調(diào)查結果D.歷史上同類企業(yè)發(fā)生的舞弊案例E.組織文化是否鼓勵舉報答案：A、B、C、D、E解析：舞弊風險評估需綜合考量動機、機會、合理化理由及環(huán)境壓力等多維因素。43.下列哪些屬于審計證據(jù)的“充分性”特征？（）A.證據(jù)數(shù)量足以支持審計結論B.證據(jù)來源獨立C.證據(jù)與審計目標相關D.證據(jù)具有說服力E.證據(jù)獲取程序合規(guī)答案：A、D解析：充分性關注證據(jù)的數(shù)量和說服力；可靠性關注來源與性質(zhì)；相關性關注邏輯聯(lián)系。44.在編制審計方案時，審計師應包含的內(nèi)容有（）A.審計目標與范圍B.所需資源的初步估計C.具體測試程序與樣本量D.預期完成日期E.被審計單位的整改計劃答案：A、B、C、D解析：整改計劃屬于審計后發(fā)現(xiàn)，不在方案階段確定。45.下列哪些溝通方式適用于向高級管理層報告審計進展？（）A.口頭簡報B.書面?zhèn)渫汣.正式審計報告D.電子郵件更新E.審計委員會閉門會議答案：A、B、D解析：正式報告用于最終結果；閉門會議通常面向?qū)徲嬑瘑T會而非管理層。（以下略去5道多選題）三、情景分析題（每題10分，共30分。請根據(jù)提供的案例背景，回答問題）案例一背景：某跨國零售集團在中國區(qū)設有300家門店，2024年新開50家，采用統(tǒng)一ERP系統(tǒng)。2025年內(nèi)部審計計劃將“門店庫存管理”列為高風險領域。審計組通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，部分門店在夜間非營業(yè)時段仍有大量庫存調(diào)整記錄，且調(diào)整理由均為“系統(tǒng)差異”。進一步追蹤發(fā)現(xiàn)，這些門店的庫存調(diào)整權限由店長與倉庫管理員共同持有，但系統(tǒng)日志顯示兩人賬戶在短時間內(nèi)幾乎同時登錄，IP地址相同。問題：1.審計師應如何設計進一步審計程序以判斷是否存在舞弊？2.若初步判斷存在舞弊，審計師應如何履行IIA準則要求的職責？3.審計報告中應如何披露該發(fā)現(xiàn)以避免法律風險？答案：1.進一步程序包括：-獲取夜間系統(tǒng)登錄的IP地址與MAC地址，與店長及倉庫管理員個人設備比對；-對涉及門店進行突擊盤點，重點檢查高頻調(diào)整SKU的實物與系統(tǒng)數(shù)量；-調(diào)閱門店監(jiān)控錄像，確認夜間是否確有人員進入倉庫；-訪談夜班保安與值班人員，了解異常時段活動；-利用數(shù)據(jù)分析工具比對“系統(tǒng)差異”調(diào)整前后的毛利率變化，識別是否通過調(diào)整掩蓋損耗或盜竊。2.根據(jù)IIA準則1210.A2與2060，審計師應：-立即向CAE匯報，評估舞弊性質(zhì)與金額；-建議管理層啟動專項調(diào)查，必要時聘請外部法證專家；-確保調(diào)查過程獨立，審計組不直接參與取證以避免證據(jù)污染；-若涉及高級管理層，CAE應直接向?qū)徲嬑瘑T會報告；-記錄所有溝通與證據(jù)，形成工作底稿備查。3.報告披露要點：-使用“初步發(fā)現(xiàn)”“待進一步調(diào)查”等限定性措辭，避免直接指控；-僅陳述事實：異常調(diào)整頻率、權限設置缺陷、系統(tǒng)日志異常；-建議部分提出“加強職責分離、啟用雙因素認證、限制夜間調(diào)整權限”等可執(zhí)行措施；-不在報告中使用“舞弊”“盜竊”等定性詞匯，改用“潛在不當行為”表述，降低誹謗風險；-單獨向?qū)徲嬑瘑T會提交敏感發(fā)現(xiàn)摘要，避免公開傳播。案例二背景：某金融科技公司推出基于AI的信貸審批模型，2025年貸款余額突破1000億元。模型訓練數(shù)據(jù)主要來源于2020—2023年歷史客戶，內(nèi)部審計計劃評估模型風險治理。審計組發(fā)現(xiàn)，模型監(jiān)控儀表盤顯示近三個月“模型拒絕客戶”的違約率反而高于“模型通過客戶”，且監(jiān)控閾值自2024年12月起被調(diào)高，調(diào)整記錄顯示為“業(yè)務需求”但無審批痕跡。問題：1.審計師應如何評估模型風險治理的有效性？2.針對閾值調(diào)整缺乏審批的問題，審計師應提出哪些控制改進建議？3.在審計過程中，審計師如何利用AI工具提升效率？答案：1.評估程序：-審查模型開發(fā)文檔，確認是否建立模型風險分級框架；-檢查模型驗證報告，評估是否進行回溯測試、壓力測試與敏感性分析；-抽樣檢查“拒絕客戶”后續(xù)表現(xiàn)，驗證模型區(qū)分度是否衰減；-評估模型監(jiān)控指標是否覆蓋穩(wěn)定性、偏差、集中度風險；-訪談模型開發(fā)、驗證、使用三方，確認職責分離是否到位。2.控制改進建議：-建立模型閾值調(diào)整的正式審批流程，必須經(jīng)風險管理部門、合規(guī)部與CAE聯(lián)簽；-在模型管理平臺中啟用審計日志不可篡改功能，記錄調(diào)整人、時間、理由；-設置閾值調(diào)整的事后驗證窗口，如調(diào)整后30天內(nèi)必須提交效果評估；-引入獨立模型驗證團隊，每年對閾值調(diào)整進行專項審計；-將閾值調(diào)整納入SOX關鍵控制，季度測試其運行有效性。3.利用AI工具：-使用自然語言處理（NLP）工具自動解析模型開發(fā)文檔與監(jiān)管要求，快速識別缺失條款；-運用異常檢測算法對千萬級貸款記錄進行聚類，識別潛在數(shù)據(jù)漂移；-部署RPA機器人自動下載模型監(jiān)控儀表盤截圖，形成連續(xù)審計軌跡；-采用生成式AI模擬不同經(jīng)濟情景下的違約率，評估模型穩(wěn)健性；-通過AI語音分析工具對訪談錄音進行情緒識別，輔助判斷被訪談人是否存在隱瞞。案例三背景：某能源集團2025年啟動“零碳”戰(zhàn)略，計劃三年內(nèi)投資50億元建設光伏電站。內(nèi)部審計受聘對“項目可行性研究流程”進行審計。審計組發(fā)現(xiàn)，可行性研究報告由同一團隊編制與審批，且經(jīng)濟測算中電價參數(shù)采用“固定年增長率3%”但無官方依據(jù)；此外，土地租賃成本未納入現(xiàn)金流模型，導致投資回收期被縮短1.8年。問題：1.審計師如何評估可行性研究流程的獨立性與客觀性？2.針對經(jīng)濟測算參數(shù)缺乏依據(jù)的問題，審計師應執(zhí)行哪些程序？3.審計報告中應如何平衡“戰(zhàn)略支持”與“風險控制”之間的表述？答案：1.評估獨立性：-檢查是否建立“編制—復核—審批”三級流程，復核人是否來自獨立部門；-審查簽字記錄，確認審批人是否具備專業(yè)資質(zhì)且未參與編制；-評估是否引入外部專家或第三方機構出具獨立意見；-檢查是否建立利益沖突聲明機制，編制人員是否持有項目公司股權；-通過訪談了解編制團隊績效考核是否與投資金額掛鉤，識別潛在偏見。2.經(jīng)濟測算程序：-獲取國家發(fā)改委、能源局最新電價政策文件，驗證增長率假設；-重新計算模型，將土地租賃成本按市場公允價格納入，修正回收期；-采用蒙特卡洛模擬，對電價、光照小時數(shù)、組件衰減率進行敏感性分析；-比對同行業(yè)上市公司同類項目披露數(shù)據(jù)，評估假設合理性；-檢查是否進行情景分析，如電價補貼退坡、組件價格上漲20%時的NPV。3.報告表述策略：-開篇肯定“零碳”戰(zhàn)略意義，使用“支持綠色轉(zhuǎn)型”“符合ESG方向”等正面措辭；-在“發(fā)現(xiàn)”部分客觀描述流程缺陷與參數(shù)缺失，使用“可能導致回收期被低估”而非“故意誤導”；-建議部分提出“建立獨立復核機制、引入第三方評估、設置參數(shù)庫并年度更新”，既解決問題又保留管理層決策空間；-結尾強調(diào)“通過完善可行性研究流程，可進一步提升投資決策質(zhì)量，保障戰(zhàn)略落地”，實現(xiàn)風險與戰(zhàn)略平衡。四、簡答題（每題5分，共10分）71.簡述內(nèi)部審計在“第三方風險管理”中的三個關鍵作用。答案：1.確認作用：評估第三方盡職調(diào)查、合同條款、績效監(jiān)控等控制設計與運行有效性，確認管理層是否識別并緩釋關鍵風險；2.咨詢作用：在第三方準入階段提供審計視角，建議