“營(yíng)改增”對(duì)電影行業(yè)的影響進(jìn)行分析

中文摘要近些年，伴隨著人們精神文化要求的提升及文化層次的豐富，在我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)慢慢變成國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，越來(lái)越受到國(guó)家和社會(huì)發(fā)展的高度重視。因而，國(guó)家也頒布了一系列推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行政策。像“營(yíng)改增”那樣的轉(zhuǎn)型，能否為領(lǐng)域引入新的發(fā)展趨勢(shì)驅(qū)動(dòng)力，是不是真實(shí)給領(lǐng)域產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，值得深入探討和分析。文中從稅收視角對(duì)影視產(chǎn)業(yè)開(kāi)展分析。最先詳細(xì)介紹了營(yíng)改增的有關(guān)基礎(chǔ)理論，隨后分析了營(yíng)改增前后影視行業(yè)的稅收情況，并對(duì)改革前后的狀況開(kāi)展了比較。接著，本文詳細(xì)介紹了影視產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈，現(xiàn)實(shí)分析了上下游產(chǎn)業(yè)鏈的稅負(fù)，并主要對(duì)不同地點(diǎn)產(chǎn)業(yè)鏈稅負(fù)的轉(zhuǎn)變開(kāi)展了簡(jiǎn)易的計(jì)算和分析。稅負(fù)在于進(jìn)項(xiàng)稅額。強(qiáng)調(diào)“營(yíng)改增”改革將會(huì)給上下游產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)生的制約和難題。研究了“營(yíng)改增”前后企業(yè)的現(xiàn)實(shí)稅負(fù)，列出了稅負(fù)調(diào)整的有效原因。根據(jù)最終的稅負(fù)分析，堅(jiān)信“營(yíng)改增”的確緩解了一部分影視傳媒公司的稅負(fù)，但降稅能遮蓋多少，能充分發(fā)揮多少實(shí)際效果，也有待研究。關(guān)鍵詞：影視業(yè);營(yíng)改增;稅負(fù)

目錄TOC\o"1-3"\h\u17604一、緒論 一、緒論（一）背景與研究意義現(xiàn)階段，在我國(guó)影視產(chǎn)業(yè)正處在蓬勃發(fā)展的上升的環(huán)節(jié)。影視產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)需要多樣化的政策支持。稅款是諸多現(xiàn)行政策中的關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)發(fā)展專用工具，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展管控和宏觀經(jīng)濟(jì)政策中充分發(fā)揮著關(guān)鍵功效。還可以對(duì)影視產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)具有支撐點(diǎn)功效。2012年1月1日，在我國(guó)起動(dòng)“營(yíng)改增”改革，從二零一六年五月份起，在我國(guó)全面開(kāi)展“改革后的營(yíng)業(yè)稅改革”改革，將原先歸屬于營(yíng)業(yè)稅征收范疇的領(lǐng)域列入在其中。繳稅范疇。覆蓋廣播影視業(yè)的“營(yíng)改增”是一項(xiàng)關(guān)鍵的財(cái)稅改革。它不但對(duì)“營(yíng)改增”自身實(shí)際意義重特大，并且對(duì)全部領(lǐng)域的改革發(fā)展趨勢(shì)也擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)的危害。（二）國(guó)內(nèi)外研究綜述從國(guó)外的研究看來(lái)，國(guó)外的增值稅征收較早。因而，國(guó)外學(xué)者對(duì)增值稅的研究時(shí)間長(zhǎng)，更關(guān)心增值稅的征收高效率以及對(duì)政府部門(mén)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、社會(huì)保障制度和群眾的危害。貧苦和別的層面。另外，國(guó)外電影產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要是稅收抵免，但其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)可能并不理想化。從中國(guó)的研究狀況看來(lái)，在“營(yíng)改增”前，在我國(guó)學(xué)者廣泛提議，應(yīng)橫向和豎向擴(kuò)張?jiān)鲋刀惖姆懂?，以清除反?fù)征稅難題。“營(yíng)改增”執(zhí)行后，學(xué)者們對(duì)這一改革給不一樣領(lǐng)域、不一樣公司產(chǎn)生的稅負(fù)和盈利轉(zhuǎn)變開(kāi)展了定量分析，覺(jué)得稅負(fù)轉(zhuǎn)變并沒(méi)有徹底緩解。壓力加劇了。針對(duì)文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅款研究，學(xué)者廣泛認(rèn)為，在我國(guó)適用文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅現(xiàn)行政策和存量資金相對(duì)不夠，稅收優(yōu)惠政策的幅度和范疇十分比較有限，而文化創(chuàng)新企業(yè)稅負(fù)的轉(zhuǎn)變也在于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣狀況，因而，提議現(xiàn)行政策更對(duì)于文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)，將全部影視產(chǎn)業(yè)的全部行為主體和階段都列入繳稅范疇，創(chuàng)建健全的影視產(chǎn)業(yè)稅制改革，充分運(yùn)用財(cái)稅金融業(yè)的功效。協(xié)作促進(jìn)影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。二、“營(yíng)改增”的背景“營(yíng)改增”是一個(gè)具備中國(guó)特色的定義。就是指在我國(guó)現(xiàn)階段已經(jīng)執(zhí)行的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。這一改革創(chuàng)新集中體現(xiàn)了在我國(guó)稅款的基本國(guó)情和實(shí)際規(guī)定?！盃I(yíng)改增”執(zhí)行后，除原來(lái)的17%和13%2個(gè)稅率外，又提升了11%和6%2個(gè)新的稅率。不一樣的稅率適用具體情況細(xì)分化。全方位進(jìn)行“營(yíng)改增”，對(duì)在我國(guó)稅收制度提升和企業(yè)運(yùn)營(yíng)具備關(guān)鍵實(shí)際意義。（1）完成了對(duì)全部產(chǎn)品和勞務(wù)公司征繳所得稅的目的，基礎(chǔ)清除了兩稅并行導(dǎo)致的重復(fù)征稅難題。理清了從生產(chǎn)制造到市場(chǎng)銷售的扣減鏈條，合理推動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)升級(jí)發(fā)展趨勢(shì)，推動(dòng)了商品經(jīng)濟(jì)合理性。（2）在此次改革創(chuàng)新中，房地產(chǎn)業(yè)還可以扣減?？蹨p階段的提升，有益于消費(fèi)所得稅的進(jìn)一步健全，推動(dòng)企業(yè)融資主動(dòng)性，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)更有活力。（3）降稅要求獲得合理貫徹落實(shí)，公司壓力真實(shí)緩解，合乎供給側(cè)改革“降成本”的規(guī)定，緩解了公司資產(chǎn)工作壓力，提升了營(yíng)運(yùn)能力，有益于經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定穩(wěn)步增長(zhǎng)。（4）推動(dòng)稅款公平基本建設(shè)，有益于完成稅款中性化，尤其是為服務(wù)行業(yè)創(chuàng)造更為公平、更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)自然環(huán)境，釋放出來(lái)領(lǐng)域本身的本質(zhì)活力，有益于完成產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)化結(jié)構(gòu)升級(jí)和轉(zhuǎn)型發(fā)展。三、“營(yíng)改增”對(duì)影視業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的稅負(fù)影響（一）影視行業(yè)，上下游產(chǎn)業(yè)鏈的稅負(fù)分析1.產(chǎn)業(yè)鏈上游的稅負(fù)分析據(jù)影視產(chǎn)業(yè)鏈詳細(xì)介紹，上游主要是影片制片人和發(fā)行方，在銷售市場(chǎng)上具備一定的行業(yè)壟斷，尤其是在產(chǎn)業(yè)鏈中占有主導(dǎo)性的大中型影視傳媒公司。根據(jù)對(duì)生產(chǎn)制造和分配的成本和盈利的剖析，得到一般稅負(fù)。根據(jù)對(duì)制片人、發(fā)售企業(yè)收入的剖析，發(fā)覺(jué)發(fā)行方收入關(guān)鍵來(lái)自影片出版權(quán)、播映權(quán)、媒體傳播權(quán)的市場(chǎng)銷售，包含累計(jì)票房收入、電影租用收入、代理費(fèi)用收入等，數(shù)據(jù)傳輸權(quán)出讓收入。制片人的收入關(guān)鍵來(lái)自影片收入、電影電視劇收入、打印包裝印刷收入、影片中后期商品收入。這種與銷售產(chǎn)品相關(guān)的收入，在“營(yíng)改增”后大多數(shù)要征繳所得稅。此外，生產(chǎn)制造和分銷商企業(yè)的成本組成要繁雜得多。與制作收入相對(duì)性應(yīng)的制作成本關(guān)鍵包含影片成本、電視機(jī)成本、臺(tái)本出讓成本、拷貝包裝印刷成本等；在其中劇本大綱成本還包含原創(chuàng)作品的版權(quán)費(fèi)、導(dǎo)演和編寫(xiě)的薪水及其因臺(tái)本失效而導(dǎo)致的損害。另外，企業(yè)選購(gòu)別的貨品和勞務(wù)公司，獲得增值稅抵扣證實(shí)的，能夠抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。這種產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目關(guān)鍵包含：選購(gòu)和租用用以射擊的機(jī)械設(shè)備、游戲道具和服飾。產(chǎn)生的差旅費(fèi)、宣傳費(fèi)、影片視頻后期制作費(fèi)、獲得版權(quán)所付款的花費(fèi)、著作權(quán)申請(qǐng)代理商咨詢費(fèi)等。2.產(chǎn)業(yè)鏈下游的稅負(fù)分析影視產(chǎn)業(yè)鏈的下游主要是電影院和電視廣播。做為影片放映的終端設(shè)備，在我國(guó)電影院和熒幕的總數(shù)每一年都會(huì)大幅度提升。影院中間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，不一樣影院的影票價(jià)錢(qián)相距很大。不大，把自己的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給顧客的概率很低。現(xiàn)階段，下游放映收入關(guān)鍵由票房分成收入、電影租用收入、租費(fèi)收入等構(gòu)成；放映成本費(fèi)關(guān)鍵來(lái)自影院租費(fèi)、影院建筑裝修施工費(fèi)、選購(gòu)影片復(fù)制費(fèi)、工業(yè)設(shè)備費(fèi)、人工費(fèi)用等。在影片放映收入層面，營(yíng)改增后的關(guān)鍵付款方式是增值稅。放映費(fèi)用中，選購(gòu)或租賃放映機(jī)器設(shè)備的費(fèi)用、領(lǐng)取放映許可證書(shū)的代理費(fèi)用、劇場(chǎng)裝修費(fèi)用等，要是獲得扣減證實(shí)，就可以應(yīng)用。演譯。但劇院房子租費(fèi)仍未列入扣減范疇。這些成本費(fèi)乃至占到票房收入的13%至15%。不扣減將對(duì)下游產(chǎn)業(yè)鏈的贏利情況造成非常大影響。（二）影視行業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈稅負(fù)變動(dòng)分析本部分將根據(jù)實(shí)際的案例測(cè)算，表明“營(yíng)改增”給影視產(chǎn)業(yè)上下游產(chǎn)生的不一樣稅負(fù)轉(zhuǎn)變，及其轉(zhuǎn)變對(duì)全部產(chǎn)業(yè)鏈的影響，并討論稅款轉(zhuǎn)變對(duì)產(chǎn)業(yè)的影響利與弊?，F(xiàn)階段，在我國(guó)影視產(chǎn)業(yè)上下游的票房市場(chǎng)份額比一般是43:57，因此這一占比將在下列狀況下進(jìn)行測(cè)算。另外，依據(jù)現(xiàn)階段的領(lǐng)域狀況，因?yàn)橹破撕桶l(fā)行方一般是同一家企業(yè)，因而制做和發(fā)售階段都列入上游產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行測(cè)算，下游則分成影院和影院進(jìn)行測(cè)算。因?yàn)榇蟪鞘芯S護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)的稅率沒(méi)有轉(zhuǎn)變，為了更好地簡(jiǎn)單化測(cè)算，暫不考慮到這兩項(xiàng)稅金的測(cè)算。實(shí)例：A影視傳媒公司制做發(fā)售了一部電影，并以二百萬(wàn)元的價(jià)錢(qián)將電影版權(quán)轉(zhuǎn)讓給B電影院。電影公映后，票房收入兩千萬(wàn)元；另外，a企業(yè)以已有電影版權(quán)建設(shè)，影片主題公園運(yùn)營(yíng)收入五百萬(wàn)元。假定“營(yíng)改增”后，A企業(yè)和B企業(yè)全是一般納稅人，A企業(yè)和B企業(yè)的票房分配比為43:57。B影院最先必須交納我國(guó)影片發(fā)展趨勢(shì)項(xiàng)目資金2000X5%=100萬(wàn)元。1.上游產(chǎn)業(yè)鏈稅負(fù)變動(dòng)分析及影響（1）“營(yíng)改增”前票房收入由B影院結(jié)算：2000X3%=60萬(wàn)元剩余票房收入：2000-60-100=1840萬(wàn)元上游A企業(yè)票房分成收入：1840X43%=791.2萬(wàn)元A企業(yè)影片主題公園收入交納營(yíng)業(yè)稅：500X5%=250000元版權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按相關(guān)現(xiàn)行政策免交版權(quán)稅。（2）“營(yíng)改增”后假定“營(yíng)改增”后電影票價(jià)短時(shí)間沒(méi)有轉(zhuǎn)變，上下游企業(yè)利潤(rùn)水準(zhǔn)暫時(shí)沒(méi)有轉(zhuǎn)變，票房收入由B影院結(jié)算，銷項(xiàng)稅額：2000+（1+6%）X6%=11321萬(wàn)元剩余票房收入:2000-113.21-100=1786.79萬(wàn)元上游電影公司A取得分賬收入:1786.79X43%=768.32萬(wàn)元A企業(yè)電影主題公園收入征繳增值稅銷項(xiàng)稅：500+（1+6%）X6%=28.3萬(wàn)元依據(jù)有關(guān)稅收優(yōu)惠現(xiàn)行政策，電影版權(quán)轉(zhuǎn)讓所得免交增值稅。另外，因?yàn)闆](méi)法獲得臺(tái)本費(fèi)、藝人費(fèi)、影視劇生活費(fèi)用等人力成本的增值稅專用發(fā)票，上游影視制作公司進(jìn)項(xiàng)稅也無(wú)法測(cè)算。能夠看得出，上游企業(yè)收入有一定的降低，而因?yàn)槿肆Y本成本極大，短時(shí)間上游企業(yè)稅負(fù)升高的概率很大。表3-1“營(yíng)改增”對(duì)A影視公司流轉(zhuǎn)稅的影響（單位：萬(wàn)元）“營(yíng)改增”錢(qián)稅額“營(yíng)改增”后稅額應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅25銷項(xiàng)稅額28.3進(jìn)項(xiàng)稅額X應(yīng)繳納增值稅28.3-X當(dāng)今的現(xiàn)實(shí)說(shuō)明，“營(yíng)改增”的確給上游企業(yè)產(chǎn)生了一些不好干擾。例如以電影制作為主導(dǎo)的企業(yè)，現(xiàn)階段藝人的演員片酬過(guò)高，乃至出現(xiàn)了“天價(jià)片酬”的狀況。這種酬勞無(wú)法做為進(jìn)項(xiàng)稅扣減，電影領(lǐng)域都沒(méi)有相近電影業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這造成電影的制作成本比較有限。因?yàn)樗嚾说某陝谠馐軘D壓成型，他們被分派給其他相關(guān)工作人員，用來(lái)制作?；ㄙM(fèi)被減少，導(dǎo)致作品品質(zhì)受到非常大影響，其他無(wú)法抵稅的一部分影視作品制作成本也將人為減少。2.下游產(chǎn)業(yè)鏈稅負(fù)變動(dòng)分析及影響（1）“營(yíng)改增”前票房收入影院B需繳納營(yíng)業(yè)稅:2000X3%=60萬(wàn)元下游影院B取得分賬收入:1840X57%=1048.8萬(wàn)元（2）“營(yíng)改增”后票房收入影院B繳納增值稅銷項(xiàng)稅額:2000+(1+6%)X6%=113.21萬(wàn)元下游影院B取得分賬收入:1786.79X57%=1018.47萬(wàn)元能夠看得出，“營(yíng)改增”后，下游廣播公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入降低，電影播映稅負(fù)提升，主要是稅率升高，付款給電影發(fā)展趨勢(shì)的項(xiàng)目資金沒(méi)法抵稅。但購(gòu)買(mǎi)固資、交納水電氣等都能夠按17%的稅率扣減，因而下游公司的稅負(fù)在于本身的進(jìn)項(xiàng)稅扣減狀況。除此之外，盡管下游影院是一般納稅人，但出示電影播映服務(wù)項(xiàng)目的一般納稅人能夠挑選依照小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法交納增值稅。一旦選中，36月內(nèi)無(wú)法變更。自二零一四年1月1日起執(zhí)行。因而，假如B影院挑選按簡(jiǎn)易法記稅，則B影院的累計(jì)票房收入交納增值稅稅款：2000+（1+3%）X3%=58.25萬(wàn)余元。減少稅負(fù)水準(zhǔn)是有可能的，但從長(zhǎng)久看來(lái)，假如B區(qū)得到的進(jìn)項(xiàng)稅在54.96（113.21-58.25）萬(wàn)元之上，做為一般納稅人繳稅是較為有益的挑選。表3-2“營(yíng)改增”對(duì)B影院流轉(zhuǎn)稅的影響（單位：萬(wàn)元）“營(yíng)改增”前稅額影院B選擇的納稅方式“營(yíng)改增”后稅額應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅60一般納稅人計(jì)稅方式銷項(xiàng)稅額113.21進(jìn)項(xiàng)稅額Y應(yīng)繳納增值稅113.21-Y小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)單計(jì)稅方式應(yīng)繳納增值稅58.25但依據(jù)現(xiàn)階段的具體情況，上游制片人市場(chǎng)銷售電影版權(quán)和電影仿制品按照規(guī)定免交增值稅，但免稅收入無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票，電影方無(wú)法選購(gòu)電影復(fù)制和著作權(quán)。個(gè)稅抵扣導(dǎo)致了增值稅抵稅階段的破裂，在一定水平上提升了影院的稅負(fù)，提升了下游公司的運(yùn)營(yíng)成本。3.影視業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈稅負(fù)變動(dòng)分析依據(jù)上面的計(jì)算分析數(shù)據(jù)，從影視產(chǎn)業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈分析，“營(yíng)改增”前，流轉(zhuǎn)稅額累計(jì)=60+25萬(wàn)至85萬(wàn)元?！盃I(yíng)改增”后，增值稅總金額為A影業(yè)公司和B電影院交納的增值稅之和，即28。3-X+113。21-Y=141.51-XY；假如B劇場(chǎng)挑選付款小額稅金，假如大家繳稅，則為28。3倍+58.25-86。55-X因而，要想維持“增值稅改增”，全部領(lǐng)域的稅負(fù)不增反降，需要X+Y>141.51-85或X>86.55-85，即上下游公司的資金投入。個(gè)人所得稅總金額不可以小于56.51萬(wàn)元或1.55萬(wàn)元，不然將處理稅負(fù)上升的難題。表3-3“營(yíng)改增”對(duì)全產(chǎn)業(yè)鏈流轉(zhuǎn)稅的影響（單位：萬(wàn)元）“營(yíng)改增”前稅額影院B選擇的納稅方式“營(yíng)改增”后稅額應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅85一般納稅人計(jì)稅方式銷項(xiàng)稅額141.51進(jìn)項(xiàng)稅額X+Y應(yīng)繳納增值稅141.51-X+Y小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)單計(jì)稅方式應(yīng)繳納增值稅86.55-X4.“營(yíng)改增”對(duì)行業(yè)稅收的其他影響營(yíng)改增不但危害了電影產(chǎn)業(yè)的改革創(chuàng)新，并且也產(chǎn)生了別的產(chǎn)業(yè)鏈的變革。在稅收公平層面，因?yàn)樵鲋刀愔徽骼U增值稅，防止了反復(fù)繳稅，能夠更好地維護(hù)了稅收中性化標(biāo)準(zhǔn)。因而，改革創(chuàng)新有利于維護(hù)稅收公平，為影視行業(yè)提供更多公平。有效的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)自然環(huán)境有利于推動(dòng)影視產(chǎn)業(yè)的社會(huì)化發(fā)展。在稅收高效率層面，因?yàn)樵鲋刀惖恼骼U對(duì)稅務(wù)局和公司會(huì)計(jì)明確提出了高些的規(guī)定，在“營(yíng)改增”的初始適應(yīng)環(huán)節(jié)，稅收征管高效率很有可能會(huì)降低，但公司和稅務(wù)局都經(jīng)歷了調(diào)整。之后，因?yàn)樵鲋刀愓骼U全過(guò)程更為標(biāo)準(zhǔn)有效，各層面的改善能夠減少稅收成本費(fèi)，有利于提升稅收征管高效率；并根據(jù)“營(yíng)改增”產(chǎn)生更為有效的影視行業(yè)稅收管理體系，有利于影視產(chǎn)業(yè)資源的合理配備，提升稅收經(jīng)濟(jì)高效率。另外，因?yàn)楦母飫?chuàng)新提升了對(duì)公司本身各層面的規(guī)定，公司的管理工作能力和生產(chǎn)能力都獲得了提升，還可以推動(dòng)全部影視產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。四、進(jìn)一步推進(jìn)影視業(yè)“營(yíng)改增”的建議與措施（一）政府視角下影視業(yè)“營(yíng)改增”的政策建議1.擴(kuò)大影視業(yè)的增值稅抵扣項(xiàng)目因?yàn)橛耙晿I(yè)是一個(gè)對(duì)人力資本和智力資本依賴感較強(qiáng)的領(lǐng)域，因此現(xiàn)階段影視業(yè)的制作成本，除開(kāi)一些能夠根據(jù)獲得專用發(fā)票扣除的新項(xiàng)目外，如選購(gòu)或租用設(shè)備、游戲道具、服飾等的成本，在經(jīng)營(yíng)成本中占有非常大占比的依然是人力成本。向個(gè)體選購(gòu)的服務(wù)不可以得到專用發(fā)票，從上游選購(gòu)影片復(fù)制的下游不可以得到專用發(fā)票。因而，扣除不足的難題一直沒(méi)有獲得處理。因而，應(yīng)著手?jǐn)U張影視業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇，連通全部影視業(yè)的抵扣鏈條。（1）適度提升免賠新項(xiàng)目。在付款給導(dǎo)演、知名演員等各種員工的勞務(wù)報(bào)酬相對(duì)性較高，占總成本比例很大的領(lǐng)域，能夠改善進(jìn)項(xiàng)稅扣除方法，按時(shí)對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅負(fù)測(cè)試。主創(chuàng)薪水、船員業(yè)務(wù)費(fèi)等人力成本占企業(yè)生產(chǎn)制造總成本的一定占比之上，給與適度減免稅。另外，針對(duì)不可以扣除的住宅成本和場(chǎng)所租費(fèi)，適度提升到扣除范疇。尤其是對(duì)下游廣播公司而言，房產(chǎn)租賃成本占影院經(jīng)營(yíng)成本的大部分。包含扣除范疇對(duì)全產(chǎn)業(yè)鏈下游企業(yè)具備關(guān)鍵實(shí)際意義。（2）健全上下游企業(yè)稅款不公平政策。在“營(yíng)改增”以前，增值稅沒(méi)有抵扣，因此此項(xiàng)政策對(duì)制片人有益，但對(duì)影院沒(méi)有危害。但“營(yíng)改增”后，免稅收入沒(méi)法出具增值稅專用發(fā)票，上游企業(yè)向下游企業(yè)銷售電影復(fù)制，下游企業(yè)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。那樣的政策優(yōu)惠對(duì)上下游企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)性不合理。比如，萬(wàn)達(dá)影院二零一六年年度報(bào)告顯示信息，其觀看電影收益利潤(rùn)率僅為17。35%，遠(yuǎn)小于其餐飲銷售收益利潤(rùn)率。由于免稅政策執(zhí)行很多年，在其適用下，影視制作產(chǎn)業(yè)鏈也獲得了長(zhǎng)久的發(fā)展趨勢(shì)。在現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)免稅政策完畢后，能夠適度考慮到取消該政策或改成其他方式的稅收優(yōu)惠政策措施，那樣能夠提升下游企業(yè)的扣除新項(xiàng)目，假如執(zhí)行其他政策優(yōu)惠，維持對(duì)上游企業(yè)的稅款適用，可以說(shuō)多功能服務(wù)，綜合全產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展趨勢(shì)。。2.優(yōu)化影視業(yè)的財(cái)稅扶持政策根據(jù)上面的分析能夠看得出，盡管在我國(guó)對(duì)影視產(chǎn)業(yè)有一些政策扶持，但還較為零散、不成體系，并且關(guān)鍵集中化在電影產(chǎn)業(yè)上游企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅政策上，而電影領(lǐng)域也是有較少的其他行業(yè)的支持?？蛇x擇性稅收支持政策促使影視業(yè)可以在制作電影上資金投入大量資產(chǎn)。電影產(chǎn)業(yè)的發(fā)展擁有非常大的提升，但非電影產(chǎn)業(yè)的發(fā)展遭受一定的限定。另外，雖然電影產(chǎn)業(yè)發(fā)展快速，但與海外比較發(fā)達(dá)完善的影視產(chǎn)業(yè)對(duì)比，在我國(guó)電影產(chǎn)業(yè)仍處在發(fā)展前期。影片產(chǎn)品的收益關(guān)鍵借助累計(jì)票房收益。衍生產(chǎn)品的發(fā)展仍處在初始階段。產(chǎn)品品質(zhì)不高，盈利低。（1）文化產(chǎn)業(yè)補(bǔ)助資產(chǎn)能夠開(kāi)設(shè)，關(guān)鍵支助欠缺扶持的新興企業(yè)，如動(dòng)漫企業(yè)，或支助小型企業(yè)和初創(chuàng)的新科技影視企業(yè)。（2）考慮到適度減少?gòu)V播節(jié)目影視服務(wù)行業(yè)增值稅率。具體增值稅稅負(fù)并沒(méi)有比營(yíng)業(yè)稅期內(nèi)低是多少。在中國(guó)明確提出文化強(qiáng)國(guó)政策的今日，文化產(chǎn)業(yè)已變成將來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵突破點(diǎn)。做為文化產(chǎn)業(yè)的一部分，減少征收率能夠緩解企業(yè)壓力，推動(dòng)全部產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展。（3）為影視企業(yè)出示必需的稅收具體指導(dǎo)，提升稅務(wù)部門(mén)官微、新浪微博等服務(wù)平臺(tái)基本建設(shè)，立即向企業(yè)宣傳策劃和講解“營(yíng)改增”新政策出臺(tái)，學(xué)習(xí)培訓(xùn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員，立即解釋企業(yè)財(cái)稅難題，協(xié)助企業(yè)成功渡過(guò)改革創(chuàng)新期。3.完善影視業(yè)的所得稅配套措施因?yàn)槲幕町惡蛡€(gè)人愛(ài)好，影視行業(yè)是另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)性較高、回報(bào)率相對(duì)未確定的領(lǐng)域。例如，在我國(guó)很火爆，但出入口到其他國(guó)家文化市場(chǎng)的電影作品，很有可能反映不太好?！盃I(yíng)改增”后，因?yàn)槠髽I(yè)在交納所得稅時(shí)交納的增值稅不可以做為成本費(fèi)扣減，企業(yè)所得稅稅率很有可能會(huì)提升。在我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)小型企業(yè)和高新科技企業(yè)有特惠的所得稅稅率，但對(duì)影視行業(yè)而言，以領(lǐng)域?yàn)榛镜乃枚惉F(xiàn)行政策相對(duì)貧乏，不利影片文化產(chǎn)業(yè)形成產(chǎn)業(yè)優(yōu)點(diǎn)。因而，除開(kāi)在流轉(zhuǎn)稅層面為影視制作產(chǎn)業(yè)出示幫扶和特惠外，從健全稅收制度的視角，能夠充分發(fā)揮所得稅的調(diào)節(jié)作用，健全所得稅的配套措施。（1）對(duì)特殊領(lǐng)域，如影視制作、影視動(dòng)畫(huà)等領(lǐng)域，能夠推行尤其所得稅免減，還可以對(duì)政府部門(mén)整體規(guī)劃區(qū)域內(nèi)的影視公司，如整體規(guī)劃的文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)，推行實(shí)際的免減；或是在粗放型征稅的狀況下，推行一部分在影視公司交納的稅金中，取出創(chuàng)新基金，對(duì)一些致力于創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)或規(guī)模較小的影視公司開(kāi)展補(bǔ)助，并運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策合理布局所得稅。應(yīng)用。（2）影視公司在預(yù)估交納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)固資推行特惠扣減現(xiàn)行政策。針對(duì)這類企業(yè)，能夠?qū)Σ豢梢詮脑叟f費(fèi)額中扣減的固資進(jìn)項(xiàng)稅，還可以加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)折舊費(fèi)，緩解企業(yè)壓力。（3）針對(duì)獨(dú)立自主創(chuàng)新能力極強(qiáng)的影視公司，如動(dòng)漫創(chuàng)作、影視特效制作企業(yè)，能夠?qū)χ谱?、?xiě)作全過(guò)程中產(chǎn)生的研發(fā)支出推行免減等政策優(yōu)惠，以減少其稅款企業(yè)所得稅稅基激勵(lì)企業(yè)努力創(chuàng)新，造就和提升在我國(guó)電影作品的科技含量。4.降低影視業(yè)的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)一般納稅人而言，“營(yíng)改增”大幅度提升了可抵稅新項(xiàng)目，它是較為有益的。針對(duì)實(shí)際中很多的小規(guī)模納稅人而言，盡管納稅人短時(shí)間獲益于稅率的減少，但依然沒(méi)有清除重復(fù)征稅的難題，從長(zhǎng)久看來(lái)，變成一般納稅人對(duì)企業(yè)更有益。發(fā)展方向。因而，要真實(shí)完成“營(yíng)改增”清除重復(fù)征稅、完成增值稅征繳聯(lián)動(dòng)的改革創(chuàng)新總體目標(biāo)，就務(wù)必將產(chǎn)業(yè)鏈重要環(huán)節(jié)的企業(yè)列入征稅范圍，這就必須擴(kuò)充下發(fā)。專用發(fā)票企業(yè)范圍?，F(xiàn)階段，針對(duì)在“營(yíng)改增”改革創(chuàng)新中出示應(yīng)納稅額服務(wù)項(xiàng)目的一般納稅人，規(guī)范按年應(yīng)納稅額銷售總額不少于五百萬(wàn)元。殊不知，很多企業(yè)難以做到這一規(guī)范。數(shù)量依然相對(duì)稀缺。這類狀況不利小規(guī)模納稅人的發(fā)展，由于小規(guī)模納稅人不可以開(kāi)具專用發(fā)票，只有根據(jù)一定的程序流程向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開(kāi)具，這促使企業(yè)的財(cái)務(wù)流程繁雜，也促使別的一般納稅人在協(xié)作企業(yè)時(shí)作出挑選，小規(guī)模納稅人不容易變成優(yōu)選，這不利小規(guī)模納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，不利領(lǐng)域的發(fā)展。因而，提議適當(dāng)減少影視行業(yè)一般納稅人的認(rèn)定規(guī)范，參考別的行業(yè)一般納稅人的認(rèn)定規(guī)范，即年應(yīng)納稅額銷售總額做到50萬(wàn)元或是80萬(wàn)元的，能夠申請(qǐng)辦理一般納稅人。影視制作產(chǎn)業(yè)或總體文化產(chǎn)業(yè)的驗(yàn)證規(guī)范減少到一百萬(wàn)元，提升了領(lǐng)域一般納稅人的數(shù)量，讓大量的小企業(yè)變成一般納稅人，得到更強(qiáng)的發(fā)展機(jī)會(huì)，并為提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算和發(fā)票管理的優(yōu)秀水準(zhǔn)引入外界驅(qū)動(dòng)力,另外也可以便捷稅務(wù)機(jī)關(guān)在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代進(jìn)行以票控稅,立即掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)。（二）行業(yè)視角“下影視業(yè)“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施1.加強(qiáng)影視業(yè)的專業(yè)化分工協(xié)作根據(jù)影視產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”改革創(chuàng)新，產(chǎn)業(yè)鏈上全部滿足條件的企業(yè)都能夠得到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，無(wú)形之中推動(dòng)了全部產(chǎn)業(yè)鏈和全部產(chǎn)業(yè)組織架構(gòu)的調(diào)節(jié)升級(jí)。大量的企業(yè)添加了增值稅抵扣階段，這也促使企業(yè)能夠?qū)⒆陨聿簧朴诘拇罅可a(chǎn)制造階段外包給別的生產(chǎn)制造標(biāo)準(zhǔn)較好的企業(yè)，以得到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減少產(chǎn)品成本。把關(guān)鍵活力放到發(fā)展關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程上，進(jìn)而提高其競(jìng)爭(zhēng)能力和系統(tǒng)化水準(zhǔn)，使運(yùn)營(yíng)模式更為靈便、適應(yīng)能力更強(qiáng)，另外也使影視行業(yè)的職責(zé)分工更為精細(xì)化，這對(duì)全部領(lǐng)域全是有益的。領(lǐng)域密切配合，相互發(fā)展。因而，領(lǐng)域自身應(yīng)當(dāng)提升上下游企業(yè)的協(xié)作與溝通交流，優(yōu)化領(lǐng)域職責(zé)分工，完善全部領(lǐng)域的增值稅抵扣鏈條。比如，影視制作企業(yè)能夠?qū)⒎?、游戲道具、?huà)妝、產(chǎn)品造型設(shè)計(jì)、搭景等外包服務(wù)給別的影視元素服務(wù)公司開(kāi)展拍攝前的準(zhǔn)備工作；拍攝進(jìn)行后，能夠轉(zhuǎn)交動(dòng)畫(huà)特效、視頻剪輯，完善配音專業(yè)視頻后期制作企業(yè)，提高影視劇制做品質(zhì)；對(duì)于現(xiàn)階段影視劇制做、發(fā)行關(guān)鍵集中化在一家企業(yè)的現(xiàn)況，影視劇制做進(jìn)行后，進(jìn)行影視劇的發(fā)行也可以進(jìn)行。交到專業(yè)的影視傳媒發(fā)行企業(yè)，便捷影視劇更普遍的宣傳策劃和更專業(yè)的營(yíng)銷推廣；影視劇進(jìn)行后，還能夠聘用更富有的人設(shè)計(jì)制作和發(fā)布受歡迎影視劇文化藝術(shù)衍生產(chǎn)品。藝術(shù)創(chuàng)意文化藝術(shù)工作室將代辦，促進(jìn)文化藝術(shù)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2.提升企業(yè)的管理水準(zhǔn)和創(chuàng)新能力“營(yíng)改增”不但對(duì)全部影視產(chǎn)業(yè)的融合合作明確提出了規(guī)定，并且對(duì)企業(yè)本身的基本建設(shè)和管理方法明確提出了更高的追求，有益于提高影片的管理水平、運(yùn)營(yíng)工作能力和自主創(chuàng)新能力及其電視機(jī)產(chǎn)業(yè)。從以下幾個(gè)方面下手，提高本身工作能力和管理水平：（1）為了更好地得到大量的增值稅專用發(fā)票用以抵扣，企業(yè)應(yīng)在平時(shí)設(shè)備設(shè)備購(gòu)買(mǎi)、應(yīng)稅服務(wù)購(gòu)置、房屋租賃等階段與更為標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)開(kāi)展協(xié)作。這種企業(yè)應(yīng)當(dāng)有完善的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，能夠根據(jù)合理合法方式獲得增值稅專用發(fā)票。而針對(duì)人力成本高的難題，也可以與專業(yè)影視人力資源企業(yè)協(xié)作，選購(gòu)知名演員、導(dǎo)演、舞臺(tái)劇服務(wù)項(xiàng)目等有關(guān)工作人員的服務(wù)項(xiàng)目，并根據(jù)購(gòu)置和外包遷移人力資本成本費(fèi)，調(diào)節(jié)企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)模式，得到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，清除了人力成本過(guò)高產(chǎn)生的難題。（2）企業(yè)要加速本身有關(guān)設(shè)備的更新?lián)Q代?！盃I(yíng)改增”后，購(gòu)買(mǎi)固資的進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣。根據(jù)購(gòu)買(mǎi)固資，一方面能夠升級(jí)生產(chǎn)