加工貿(mào)易核銷流程演講人：日期:CATALOGUE目錄01流程概述02前期準(zhǔn)備工作03核銷申請?zhí)峤?4核查與審批階段05結(jié)算處理環(huán)節(jié)06后續(xù)管理措施01流程概述加工貿(mào)易核銷指加工貿(mào)易企業(yè)完成合同項下全部進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，向海關(guān)申報并提交相關(guān)單證，經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)進(jìn)出口貨物數(shù)量、價值、征免稅等事項的過程。保稅貨物單耗管理基本概念定義指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)儲存、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物，其監(jiān)管期限、用途及處置方式需符合海關(guān)規(guī)定。指海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)過程中單位成品所耗用原材料、輔料的標(biāo)準(zhǔn)量進(jìn)行備案和核定的制度，是核銷的重要依據(jù)之一。通過核銷驗證企業(yè)實際進(jìn)出口貨物與備案數(shù)據(jù)的一致性，防止保稅貨物脫離監(jiān)管或擅自內(nèi)銷，維護(hù)國家稅收權(quán)益。確保監(jiān)管閉環(huán)督促企業(yè)建立完善的賬冊管理制度，準(zhǔn)確記錄原料進(jìn)口、成品出口及邊角料處理情況，提升合規(guī)經(jīng)營水平。規(guī)范企業(yè)行為簡化核銷流程中冗余環(huán)節(jié)，通過信息化手段提高通關(guān)效率，為誠信企業(yè)提供便利化服務(wù)。優(yōu)化貿(mào)易環(huán)境核銷核心目的政策法規(guī)依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》明確加工貿(mào)易貨物的監(jiān)管原則、企業(yè)權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任，是核銷制度的根本法律依據(jù)?！逗ｊP(guān)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》詳細(xì)規(guī)定加工貿(mào)易手冊設(shè)立、變更、核銷等操作規(guī)范，包括單耗申報、余料結(jié)轉(zhuǎn)等具體條款。海關(guān)總署公告（如2023年第78號）針對電子賬冊核銷、集中內(nèi)銷征稅等出臺專項實施細(xì)則，動態(tài)調(diào)整監(jiān)管要求以適應(yīng)貿(mào)易新業(yè)態(tài)發(fā)展。02前期準(zhǔn)備工作材料清單整理合同與報關(guān)單歸檔需完整收集加工貿(mào)易合同、進(jìn)出口報關(guān)單、收付匯憑證等原始文件，確保單據(jù)編號連續(xù)且內(nèi)容一致，避免遺漏關(guān)鍵信息。輔助證明材料準(zhǔn)備如損耗說明、邊角料處置證明、海關(guān)查驗記錄等，需分類整理并與主材料對應(yīng)標(biāo)注，便于后續(xù)核查。核銷申請表填寫按照海關(guān)規(guī)范填寫核銷申請表，包括企業(yè)信息、加工貿(mào)易手冊號、料件與成品數(shù)量等，并加蓋企業(yè)公章。系統(tǒng)平臺登錄電子口岸賬號認(rèn)證操作日志記錄通過IC卡或賬號密碼登錄中國電子口岸系統(tǒng)，確保權(quán)限開通核銷模塊功能，并完成身份雙重驗證。數(shù)據(jù)同步與更新檢查系統(tǒng)內(nèi)加工貿(mào)易手冊數(shù)據(jù)是否與紙質(zhì)材料一致，同步更新料件進(jìn)口、成品出口及庫存變動等動態(tài)信息。每次登錄需記錄操作時間、人員及內(nèi)容，確保核銷流程可追溯，符合海關(guān)審計要求。料件與成品數(shù)量比對核對進(jìn)口料件金額、出口成品金額及匯率適用情況，確保財務(wù)數(shù)據(jù)與報關(guān)數(shù)據(jù)匹配，避免匯差導(dǎo)致的核銷偏差。金額與匯率校驗單耗標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性審查對照海關(guān)備案的單耗標(biāo)準(zhǔn)，驗證企業(yè)實際單耗是否超出允許范圍，必要時提交工藝說明或第三方檢測報告。根據(jù)進(jìn)口料件清單、生產(chǎn)記錄及出口成品數(shù)據(jù)，逐項核對理論耗用量與實際耗用量的差異，分析異常損耗原因。數(shù)據(jù)初步核對03核銷申請?zhí)峤簧暾埍硖顖笠?guī)范信息完整性與準(zhǔn)確性申請表需逐項填寫企業(yè)名稱、海關(guān)編碼、加工貿(mào)易手冊號等核心信息，確保與原始備案數(shù)據(jù)完全一致，避免因漏填或錯填導(dǎo)致退單。數(shù)據(jù)邏輯校驗申報的進(jìn)出口數(shù)量、金額、損耗率等數(shù)據(jù)需符合加工貿(mào)易合同及海關(guān)監(jiān)管要求，系統(tǒng)將自動校驗邏輯關(guān)系，異常數(shù)據(jù)需附書面說明。簽章合規(guī)性申請表必須加蓋企業(yè)公章及法人代表簽章，電子申報需使用經(jīng)海關(guān)備案的數(shù)字證書簽名，確保法律效力。需上傳加工貿(mào)易手冊原件掃描件、進(jìn)出口報關(guān)單副本、核銷核算表（含料件平衡計算）、海關(guān)認(rèn)為必要的其他證明材料（如第三方檢測報告）。附件上傳要求必備單證清單附件需為PDF或JPG格式，分辨率不低于300dpi，單文件大小限制20MB，命名規(guī)則為“企業(yè)簡稱_單證類型_序號”（如“XX公司_報關(guān)單_001”）。文件格式規(guī)范若涉及保稅料件內(nèi)銷補(bǔ)稅，需同步上傳稅務(wù)部門出具的完稅證明；涉及邊角料處理的，需附環(huán)保部門核準(zhǔn)文件?？绮块T協(xié)同文件多級審核節(jié)點系統(tǒng)實時顯示“初審-復(fù)核-終審”狀態(tài)，初審重點關(guān)注數(shù)據(jù)完整性，復(fù)核側(cè)重邏輯一致性，終審由海關(guān)關(guān)長授權(quán)人員完成。異常處理機(jī)制若審核中發(fā)現(xiàn)單證缺失或數(shù)據(jù)疑點，系統(tǒng)推送“補(bǔ)正通知”至企業(yè)端，企業(yè)需在5個工作日內(nèi)在線提交補(bǔ)充材料。結(jié)果通知方式核銷通過后生成電子版《核銷結(jié)案通知書》，企業(yè)可通過國際貿(mào)易“單一窗口”下載打印，同時系統(tǒng)自動更新加工貿(mào)易手冊狀態(tài)。審核進(jìn)度追蹤04核查與審批階段單證一致性核查海關(guān)重點核驗加工貿(mào)易合同、進(jìn)出口報關(guān)單、核銷申請表等單證信息是否一致，包括商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，確保申報內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)相符。損耗率合理性評估根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，審核企業(yè)申報的工藝損耗率是否合理，防止虛報損耗以逃避稅款或違規(guī)處置保稅料件。保稅料件使用合規(guī)性核查企業(yè)是否嚴(yán)格按照保稅料件用途進(jìn)行生產(chǎn)加工，是否存在擅自內(nèi)銷、串換或挪用保稅料件的行為，確保料件流向符合監(jiān)管要求。實地盤點與賬務(wù)比對海關(guān)可能通過實地盤點庫存、檢查生產(chǎn)記錄等方式，核對企業(yè)賬冊數(shù)據(jù)與實際庫存是否匹配，確保賬實相符。海關(guān)核查標(biāo)準(zhǔn)資料審核要點合同備案完整性審核加工貿(mào)易合同是否完整備案，包括主料、輔料清單、成品單耗標(biāo)準(zhǔn)等附件，確保合同條款清晰且符合海關(guān)監(jiān)管要求。進(jìn)出口單證合規(guī)性檢查進(jìn)出口報關(guān)單、提單、發(fā)票等單證是否齊全，重點關(guān)注商品編碼歸類、原產(chǎn)地標(biāo)識、貿(mào)易方式等要素是否準(zhǔn)確無誤。核銷申請表填寫規(guī)范核對企業(yè)提交的核銷申請表是否完整填寫料件耗用、成品出口、邊角料處置等信息，并附有相關(guān)佐證材料（如倉庫臺賬、生產(chǎn)日志等）。異常情況說明文件若企業(yè)存在料件短少、溢余或成品退換等異常情況，需審核其提交的書面說明及證明材料是否充分合理。審批結(jié)果通知核銷通過通知海關(guān)向企業(yè)下發(fā)核銷結(jié)案通知書，明確核銷結(jié)果及剩余保稅料件處理方式（如結(jié)轉(zhuǎn)至下一合同或補(bǔ)稅內(nèi)銷），企業(yè)需按通知要求完成后續(xù)操作。補(bǔ)正材料要求若審核中發(fā)現(xiàn)資料缺失或存疑，海關(guān)將出具補(bǔ)正通知，列明需補(bǔ)充的證明材料或需修正的數(shù)據(jù)項，企業(yè)需在規(guī)定期限內(nèi)重新提交。行政處罰決定對于核查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為（如擅自處置保稅料件、虛假申報等），海關(guān)將下發(fā)處罰決定書，明確罰款金額、追繳稅款等處理措施。申訴與復(fù)議指引若企業(yè)對審批結(jié)果有異議，海關(guān)將告知其申訴渠道及期限，并提供行政復(fù)議或行政訴訟的法律依據(jù)和流程說明。05結(jié)算處理環(huán)節(jié)根據(jù)加工貿(mào)易合同約定的加工費(fèi)金額，按照現(xiàn)行增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，需區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的適用稅率差異。依據(jù)進(jìn)口料件的原產(chǎn)地、商品編碼及海關(guān)核定的完稅價格，結(jié)合加工貿(mào)易保稅政策計算應(yīng)補(bǔ)繳或減免的關(guān)稅金額。在增值稅和關(guān)稅基礎(chǔ)上，需同步計算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加等附加稅費(fèi)，確保稅費(fèi)完整性。若涉及外幣結(jié)算，需按海關(guān)或稅務(wù)部門規(guī)定的匯率折算為本幣計算稅款，避免匯率波動導(dǎo)致的誤差。稅款計算方法增值稅計算關(guān)稅核定附加稅費(fèi)處理匯率折算規(guī)則費(fèi)用支付流程稅款繳納渠道企業(yè)可通過電子口岸系統(tǒng)、銀行柜臺或第三方支付平臺完成稅款繳納，需保留繳款憑證作為核銷依據(jù)。分期付款申請對于大額稅款，可向海關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)提交分期付款申請，需提供擔(dān)保文件并明確分期計劃及違約責(zé)任。滯納金處理若未按期繳納稅款，需按日加收滯納金，企業(yè)需在補(bǔ)繳稅款時一并計算并支付滯納費(fèi)用。費(fèi)用對賬機(jī)制支付完成后，企業(yè)需與海關(guān)、稅務(wù)部門核對繳款記錄，確保金額、時間與申報數(shù)據(jù)一致。核銷證明簽發(fā)核銷證明簽發(fā)材料完整性審核核銷單證生成現(xiàn)場核查程序電子簽章與歸檔海關(guān)核銷前需查驗加工貿(mào)易手冊、進(jìn)出口報關(guān)單、稅款繳納憑證等文件，確保材料無缺失或矛盾。部分高風(fēng)險業(yè)務(wù)可能觸發(fā)海關(guān)現(xiàn)場核查，需配合提供生產(chǎn)記錄、庫存盤點表等輔助證明材料。審核通過后，海關(guān)系統(tǒng)自動生成核銷結(jié)案通知書，載明料件耗用、成品出口及稅款結(jié)算情況。核銷證明采用電子簽章生效，企業(yè)需下載存檔并同步至稅務(wù)部門備案，作為后續(xù)監(jiān)管核查依據(jù)。06后續(xù)管理措施檔案歸檔規(guī)則分類存儲標(biāo)準(zhǔn)加工貿(mào)易核銷檔案需按業(yè)務(wù)類型、企業(yè)名稱、核銷批次等維度分類存儲，確保電子與紙質(zhì)檔案同步歸檔，便于后續(xù)審計與調(diào)閱。保存期限規(guī)定檔案室需配備防火、防潮、防盜設(shè)施，電子檔案采用加密存儲與權(quán)限分級管理，防止數(shù)據(jù)泄露或篡改。不同層級的核銷資料需執(zhí)行差異化保存策略，核心單據(jù)（如進(jìn)出口報關(guān)單、核銷申請表）永久保存，輔助單據(jù)至少保留一定周期。安全保密措施動態(tài)數(shù)據(jù)核驗核銷過程中需核查合同、發(fā)票、提單等單證鏈的完整性與邏輯關(guān)聯(lián)性，缺失或矛盾單據(jù)需補(bǔ)充或重新核驗。單證完整性審查跨部門協(xié)同機(jī)制海關(guān)、稅務(wù)、外匯管理部門建立數(shù)據(jù)共享平臺，對加工貿(mào)易企業(yè)的料件耗用、成品出口及稅款繳納進(jìn)行聯(lián)動監(jiān)管。企業(yè)需定期向監(jiān)管部門提交加工貿(mào)易手冊執(zhí)行情況報告，確保實際進(jìn)出口數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)一致，偏差超過閾值需說明原因。