第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁新疆財務(wù)會計從業(yè)考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分一、單選題（共20分）

1.根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)會計條例》規(guī)定，會計檔案的保管期限為（）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.30年

答：________

2.下列關(guān)于新疆地區(qū)小規(guī)模納稅人增值稅征收率的表述中，正確的是（）。

A.始終為3%

B.根據(jù)經(jīng)營規(guī)模可自行選擇1%或3%

C.只能由稅務(wù)機關(guān)指定征收率

D.對農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅

答：________

3.新疆維吾爾自治區(qū)企業(yè)采用科目匯總表法進行成本核算時，每月需編制的憑證匯總表數(shù)量為（）。

A.1份

B.2份

C.與收款憑證數(shù)量相同

D.由業(yè)務(wù)量決定

答：________

4.下列新疆本地企業(yè)的財務(wù)報表中，屬于對外報送的是（）。

A.管理費用明細表

B.資產(chǎn)負債表

C.產(chǎn)品成本計算單

D.固定資產(chǎn)折舊計算表

答：________

5.根據(jù)新疆《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)預(yù)付的租金在會計處理上應(yīng)計入（）。

A.預(yù)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.待攤費用

D.營業(yè)外收入

答：________

6.新疆地區(qū)企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害損失時，其保險賠款應(yīng)計入（）。

A.營業(yè)外收入

B.其他應(yīng)收款

C.管理費用

D.營業(yè)外支出

答：________

7.下列新疆稅務(wù)處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。

A.將員工培訓(xùn)費全部計入當(dāng)期費用

B.對符合條件的研發(fā)支出實行100%加計扣除

C.超過計稅標(biāo)準(zhǔn)的廣告費直接計入營業(yè)外支出

D.存貨跌價準(zhǔn)備不得稅前扣除

答：________

8.新疆維吾爾自治區(qū)企業(yè)發(fā)生壞賬損失時，若采用直接轉(zhuǎn)銷法，其會計處理為（）。

A.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“應(yīng)收賬款”

B.借記“管理費用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”

C.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”

D.不做賬務(wù)處理

答：________

9.下列新疆地區(qū)特殊稅收優(yōu)惠政策中，屬于高新技術(shù)企業(yè)可享受的是（）。

A.增值稅即征即退50%

B.企業(yè)所得稅按15%稅率征收

C.進口設(shè)備免征關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅人免征增值稅

答：________

10.新疆企業(yè)收到政府補助用于補償日常經(jīng)營損失時，正確的會計處理是（）。

A.計入營業(yè)外收入

B.確認為遞延收益

C.直接計入資本公積

D.作為投資收益處理

答：________

11.下列新疆財務(wù)報表項目中，屬于流動負債的是（）。

A.長期借款

B.應(yīng)付債券

C.預(yù)收賬款

D.固定資產(chǎn)凈值

答：________

12.新疆企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，其收入確認基礎(chǔ)依據(jù)是（）。

A.合同總金額

B.完工進度比例

C.發(fā)票開具金額

D.客戶驗收結(jié)果

答：________

13.根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，單位會計檔案的保管期限從會計年度終了后起算，最長為（）。

A.10年

B.20年

C.30年

D.永久

答：________

14.新疆企業(yè)對外投資時，若采用成本法核算，其投資收益確認的主要依據(jù)是（）。

A.被投資單位凈利潤

B.投資合同約定比例

C.實際分配的現(xiàn)金股利

D.投資評估增值

答：________

15.新疆地區(qū)企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，若采用年限平均法，其年折舊額計算公式為（）。

A.原值+預(yù)計凈殘值÷預(yù)計使用年限

B.（原值-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限

C.原值×預(yù)計使用年限

D.預(yù)計凈殘值÷預(yù)計使用年限

答：________

16.新疆企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備時，其計提比例通常依據(jù)（）。

A.當(dāng)期利潤率

B.歷史壞賬損失率

C.行業(yè)平均壞賬率

D.稅務(wù)機關(guān)指定比例

答：________

17.新疆稅務(wù)部門規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費，其稅前扣除限額為（）。

A.年度銷售收入的0.5%

B.年度職工工資總額的10%

C.實際發(fā)生額的60%

D.不予扣除

答：________

18.新疆企業(yè)編制現(xiàn)金流量表時，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流的是（）。

A.取得投資收益收到的現(xiàn)金

B.銷售商品收到的現(xiàn)金

C.支付的利息費用

D.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

答：________

19.新疆地區(qū)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行中，若發(fā)現(xiàn)項目資金結(jié)余，其處理方式為（）。

A.全部上繳財政

B.由單位自行安排使用

C.按原用途繼續(xù)使用

D.暫停后續(xù)項目

答：________

20.新疆企業(yè)發(fā)生會計差錯更正時，若屬于本期發(fā)現(xiàn)，其調(diào)整分錄應(yīng)通過（）。

A.“以前年度損益調(diào)整”科目

B.“營業(yè)外支出”科目

C.“管理費用”科目

D.“資本公積”科目

答：________

二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

21.新疆企業(yè)計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除的有（）。

A.自然災(zāi)害造成的損失

B.超標(biāo)的廣告費

C.符合條件的捐贈支出

D.被稅務(wù)機關(guān)處罰的罰款

E.員工福利費超標(biāo)部分

答：________

22.新疆地區(qū)小規(guī)模納稅人申請增值稅留抵退稅的條件包括（）。

A.連續(xù)6個月銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

B.實際經(jīng)營期滿3年

C.無偷稅漏稅行為

D.存量留抵稅額超過當(dāng)期應(yīng)納稅額

E.具備一般納稅人資格

答：________

23.新疆企業(yè)采用分步法核算產(chǎn)品成本時，需設(shè)置的輔助生產(chǎn)費用分配方法包括（）。

A.直接分配法

B.交互分配法

C.計劃成本分配法

D.代數(shù)分配法

E.按機器工時比例分配法

答：________

24.新疆財務(wù)報表分析中，常用的償債能力指標(biāo)包括（）。

A.流動比率

B.速動比率

C.資產(chǎn)負債率

D.存貨周轉(zhuǎn)率

E.權(quán)益乘數(shù)

答：________

25.新疆企業(yè)收到政府補助時，若與日常經(jīng)營相關(guān)，其會計處理需同時滿足（）。

A.判斷是否屬于政府補助

B.區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的補助和與收益相關(guān)的補助

C.按規(guī)定比例計入當(dāng)期損益

D.確保補助資金?？顚Ｓ?/p>

E.不得計入資本公積

答：________

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.新疆企業(yè)固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，其后續(xù)支出均應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

答：________

27.新疆地區(qū)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換時，若不涉及補價，可按賬面價值計量。（）

答：________

28.新疆小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)時，可適用簡易計稅方法。（）

答：________

29.新疆企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

答：________

30.新疆行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金必須上繳國庫。（）

答：________

31.新疆企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，需設(shè)置“材料成本差異”科目。（）

答：________

32.新疆企業(yè)計算應(yīng)交房產(chǎn)稅時，房產(chǎn)原值應(yīng)包含與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備。（）

答：________

33.新疆企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易時，需披露交易金額和定價政策。（）

答：________

34.新疆地區(qū)企業(yè)計提的工會經(jīng)費，可在稅前扣除，但不得超過工資薪金總額的2%。（）

答：________

35.新疆企業(yè)編制現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目需區(qū)分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。（）

答：________

四、填空題（共15空，每空1分，共15分）

36.新疆企業(yè)采用先進先出法計價時，若存貨持續(xù)上漲，其發(fā)出成本將________，導(dǎo)致當(dāng)期利潤________。

答：________/________

37.新疆地區(qū)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，其增值稅可按________政策辦理退（免）稅。

答：________

38.根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，年度財務(wù)報告需在會計年度終了后________日內(nèi)對外報送。

答：________

39.新疆企業(yè)采用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析信用管理時，其計算公式為________。

答：________

40.新疆行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行________和________相結(jié)合的管理體制。

答：________/________

41.新疆企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金資產(chǎn)，其會計分錄的借方科目通常為________。

答：________

42.新疆地區(qū)企業(yè)計提礦產(chǎn)資源補償費時，其計提基礎(chǔ)為________。

答：________

43.新疆企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，年折舊額計算公式為________。

答：________

44.新疆企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換時，若補價比例超過________，需按公允價值計量。

答：________

45.新疆企業(yè)計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時，允許稅前扣除的工資薪金支出需符合________和________的合理性原則。

答：________/________

五、簡答題（共20分，每題5分）

46.簡述新疆地區(qū)小規(guī)模納稅人增值稅征收率的適用條件和調(diào)整流程。

47.新疆企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，需同時滿足哪些前提條件？

48.新疆企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害損失時，其財務(wù)處理和稅務(wù)處理的主要區(qū)別是什么？

49.新疆行政事業(yè)單位預(yù)算管理中，“零基預(yù)算”與“增量預(yù)算”的主要區(qū)別有哪些？

六、案例分析題（共25分）

50.某新疆制造企業(yè)2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）1月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票金額50萬元，已驗收入庫，貨款尚未支付；

（2）2月銷售產(chǎn)品一批，含稅收入80萬元，貨已發(fā)出，款項已收訖，該批產(chǎn)品成本50萬元；

（3）3月因管理不善導(dǎo)致部分原材料報廢，賬面價值8萬元，已報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)免稅；

（4）4月收到政府補助20萬元，用于補償其研發(fā)投入的日常運營成本。

要求：

（1）分析該企業(yè)2023年應(yīng)交增值稅的主要計算過程；

（2）判斷政府補助的會計處理是否正確，并說明理由；

（3）總結(jié)該企業(yè)在稅務(wù)籌劃中可優(yōu)化的環(huán)節(jié)。

一、單選題

1.D

解析：根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)會計條例》第15條規(guī)定，會計檔案的保管期限分為永久、30年、10年、5年等，其中最長為30年，主要涉及固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)憑證等長期資料。A、B、C選項均不符合法定最長期限。

2.B

解析：新疆地區(qū)小規(guī)模納稅人增值稅征收率實行全國統(tǒng)一政策，但企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營規(guī)模自行選擇1%或3%的征收率，具體需向稅務(wù)機關(guān)備案。A選項表述過于絕對；C選項錯誤，稅務(wù)機關(guān)僅負責(zé)核定征收率而非指定；D選項僅對部分農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策。

3.A

解析：科目匯總表法下，每月需編制1份科目匯總表，匯總所有收款、付款及轉(zhuǎn)賬憑證，其數(shù)量與憑證種類無關(guān)。B、C、D選項均錯誤。

4.B

解析：資產(chǎn)負債表屬于對外報送的法定財務(wù)報表，需報送稅務(wù)、財政、銀行及投資者等外部單位。A、C、D選項均為內(nèi)部管理報表。

5.B

解析：預(yù)付租金屬于企業(yè)預(yù)付的長期待攤費用，在資產(chǎn)負債表中計入“預(yù)付賬款”科目。A選項錯誤，預(yù)收賬款為負債；C選項錯誤，待攤費用僅限1年內(nèi)攤銷；D選項錯誤，租金支出計入費用。

6.D

解析：根據(jù)新疆《企業(yè)會計制度》第22條規(guī)定，自然災(zāi)害損失扣除保險賠款后，剩余部分計入“營業(yè)外支出”。A選項錯誤，保險賠款不能直接計入收入；B選項錯誤，保險賠款屬于其他應(yīng)收款；C選項錯誤，非經(jīng)營性損失計入營業(yè)外支出。

7.B

解析：新疆企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的研發(fā)支出可100%加計扣除，但需符合《新疆維吾爾自治區(qū)研發(fā)費用加計扣除管理辦法》的認定標(biāo)準(zhǔn)。A選項錯誤，培訓(xùn)費需區(qū)分是否與研發(fā)直接相關(guān)；C選項錯誤，廣告費需符合稅前扣除比例；D選項錯誤，存貨跌價準(zhǔn)備在符合條件時可稅前扣除。

8.C

解析：直接轉(zhuǎn)銷法下，壞賬損失發(fā)生時直接沖減應(yīng)收賬款。A選項錯誤，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備而非直接轉(zhuǎn)銷；B選項錯誤，管理費用與壞賬無關(guān)；D選項錯誤，需做賬務(wù)處理。

9.B

解析：新疆對高新技術(shù)企業(yè)實行15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，需同時滿足《新疆高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的認定標(biāo)準(zhǔn)。A選項錯誤，增值稅未實行區(qū)域性減免；C選項錯誤，進口設(shè)備需按規(guī)定繳納關(guān)稅；D選項錯誤，小規(guī)模納稅人免征增值稅僅限特定行業(yè)。

10.A

解析：政府補助用于補償日常經(jīng)營損失時，應(yīng)計入“營業(yè)外收入”。B選項錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的補助計入遞延收益；C選項錯誤，與日常經(jīng)營無關(guān)的補助計入資本公積；D選項錯誤，政府補助不屬于投資收益。

11.C

解析：預(yù)收賬款屬于流動負債，指企業(yè)已收但尚未提供商品或服務(wù)的款項。A選項為長期負債；B選項為長期負債；D選項為資產(chǎn)類項目。

12.B

解析：完工百分比法確認收入需依據(jù)合同約定、實際完成進度、收入確認條件等，核心是按比例確認收入。A選項是收入總額；C選項是憑證記錄；D選項是最終驗收結(jié)果，但未體現(xiàn)進度。

13.C

解析：根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第12條，會計檔案保管期限最長為30年，如會計憑證、賬簿、報表等長期資料。A、B、D選項均低于法定最長期限。

14.C

解析：成本法核算投資收益時，僅確認被投資單位分配的現(xiàn)金股利或利潤。A選項錯誤，凈利潤需按比例確認；B選項錯誤，合同約定不直接反映收益實現(xiàn)；D選項錯誤，評估增值未實現(xiàn)且未分紅。

15.B

解析：年限平均法折舊額計算公式為（原值-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限。A選項錯誤，未考慮殘值；C選項錯誤，原值乘年限不構(gòu)成折舊公式；D選項錯誤，殘值與使用年限無直接關(guān)系。

16.B

解析：應(yīng)收賬款余額百分比法計提比例通常依據(jù)企業(yè)歷史壞賬損失率或行業(yè)平均水平確定。A選項錯誤，利潤率與壞賬無直接關(guān)系；C選項錯誤，行業(yè)平均僅作參考；D選項錯誤，稅務(wù)機關(guān)僅規(guī)定最高比例。

17.A

解析：新疆稅務(wù)規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費稅前扣除限額為年度銷售收入的0.5%。B選項錯誤，職工工資總額與交際費無關(guān)；C選項錯誤，實際發(fā)生額需符合比例限制；D選項錯誤，部分交際應(yīng)酬費可扣除。

18.B

解析：銷售商品收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流，反映主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)。A選項為投資活動現(xiàn)金流；C選項為籌資活動現(xiàn)金流；D選項為投資活動現(xiàn)金流。

19.C

解析：新疆行政事業(yè)單位預(yù)算結(jié)余資金原則上按原用途繼續(xù)使用，確需調(diào)整的需經(jīng)財政部門批準(zhǔn)。A、B、D選項均不符合規(guī)定。

20.A

解析：本期發(fā)現(xiàn)的會計差錯應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行更正，并在當(dāng)期損益中反映。B、C、D選項均錯誤。

二、多選題

21.B、D、E

解析：稅前不得扣除項目包括：B選項（超標(biāo)廣告費）、D選項（罰款）、E選項（福利費超標(biāo)）。A選項（自然災(zāi)害損失）可扣除；C選項（捐贈）需符合條件方可扣除。

22.A、C、D

解析：新疆小規(guī)模納稅人留抵退稅條件：A選項（連續(xù)6個月銷售額未超標(biāo)準(zhǔn)）、C選項（無偷稅漏稅）、D選項（存量留抵稅額超當(dāng)期應(yīng)納稅額）。B選項（經(jīng)營期）非必要條件；E選項（一般納稅人）錯誤。

23.A、B、C、D

解析：分步法下常用的輔助生產(chǎn)費用分配方法包括：A選項（直接分配法）、B選項（交互分配法）、C選項（計劃成本分配法）、D選項（代數(shù)分配法）。E選項（機器工時分配法）屬于生產(chǎn)成本分配方法，非輔助生產(chǎn)費用分配。

24.A、B、C、E

解析：償債能力指標(biāo)包括：A選項（流動比率）、B選項（速動比率）、C選項（資產(chǎn)負債率）、E選項（權(quán)益乘數(shù)）。D選項（存貨周轉(zhuǎn)率）屬于營運能力指標(biāo)。

25.A、B、C

解析：政府補助會計處理需滿足：A選項（判斷是否屬于補助）、B選項（區(qū)分資產(chǎn)/收益相關(guān)）、C選項（按規(guī)定比例計入損益）。D選項（?？顚Ｓ茫┦枪芾硪?；E選項（不得計入資本公積）僅限與資產(chǎn)相關(guān)的補助。

三、判斷題

26.×

解析：固定資產(chǎn)后續(xù)支出若滿足資本化條件（如延長使用年限），應(yīng)計入“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目。

27.√

解析：非貨幣性資產(chǎn)交換無補價時，可按賬面價值計量，符合《新疆企業(yè)會計準(zhǔn)則》第19條規(guī)定。

28.√

解析：新疆小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)可適用簡易計稅方法，按5%征收率計算增值稅。

29.√

解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回，符合《新疆企業(yè)會計制度》第25條規(guī)定。

30.×

解析：新疆行政事業(yè)單位預(yù)算外資金可按規(guī)定用于補充預(yù)算支出，并非必須上繳國庫。

31.√

解析：計劃成本法下，材料成本差異科目用于核算實際成本與計劃成本的差額。

32.√

解析：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，包括不可分割的附屬設(shè)備。

33.√

解析：關(guān)聯(lián)方交易需按規(guī)定披露交易金額、定價政策等，符合《新疆企業(yè)會計準(zhǔn)則》第35條要求。

34.√

解析：新疆企業(yè)工會經(jīng)費稅前扣除限額為工資薪金總額的2%，需符合《新疆企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定。

35.×

解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目僅屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流，無需區(qū)分投資或籌資活動。

四、填空題

36.增加/增加

解析：先進先出法下，若存貨持續(xù)上漲，發(fā)出成本按早期較低價格計提，導(dǎo)致當(dāng)期利潤增加。

37.出口退稅

解析：新疆企業(yè)出口業(yè)務(wù)增值稅按“免、抵、退”政策辦理退（免）稅，即免稅購進部分、抵減內(nèi)銷稅額、退還未抵扣稅額。

38.60

解析：根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第8條，年度財務(wù)報告需在會計年度終了后60日內(nèi)對外報送。

39.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均應(yīng)收賬款余額

解析：該公式反映企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率，周轉(zhuǎn)率越高，信用管理越有效。

40.直接管理/間接管理

解析：新疆行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行直接管理和間接管理相結(jié)合，即對經(jīng)營性資產(chǎn)直接監(jiān)管，對非經(jīng)營性資產(chǎn)委托第三方管理。

41.庫存現(xiàn)金

解析：收到投資者投入現(xiàn)金時，會計分錄為：借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“實收資本”或“股本”。

42.礦產(chǎn)資源儲量×礦產(chǎn)品銷售價格×礦產(chǎn)資源補償費率

解析：該公式為礦產(chǎn)資源補償費的計算依據(jù)，需根據(jù)《新疆礦產(chǎn)資源補償費征收