黃山中洲工作服裝企皿稅務籌劃現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

目錄

第2章相關理論概述...............................2

2.1稅務籌劃的定義.....................................................................2

2.2稅務籌劃的特點.....................................................................3

第3章黃山中洲工作服裝公司稅務籌劃案例分析............................................3

3.1公司概況...........................................................................3

3.2公司主要涉稅經(jīng)濟業(yè)務..............................................................4

3.2.1公司主要稅種及稅率情況.............................................................................................................................4

3.2.2公司納稅明細...................................................................................................................................................4

33公司稅務籌劃現(xiàn)狀...................................................................5

3.3.1校務籌劃制度...................................................................................................................................................5

3.3.2稅務籌劃人員配置情況.................................................................................................................................5

第4章黃山中洲工作服裝公司稅務籌劃存在的問題..........................................6

4.1管理層對稅務籌劃的重視程度不夠.....................................................6

4.2稅務籌劃崗位設置不夠規(guī)范..........................................................7

43稅務籌劃方法和技術水平有待提高......................................................7

第5章黃山中洲工作服裝公司稅務籌劃問題應對措施..........................................8

5.1營造重視稅務籌劃工作的濃厚氛圍.....................................................8

5.2合理設置稅務籌劃崗位..............................................................8

5.3提升稅務籌劃能力..................................................................8

5.4合理設定稅務籌劃目標降低稅務籌劃風險..............................................9

結論...............................................9

參考文獻.............................................................10

第1章引言

近年來，我國中小企業(yè)得以在信息經(jīng)濟中發(fā)展。在正在進行的國家稅收政策改革的基

礎上，稅務規(guī)劃繼續(xù)通過標準化的發(fā)展實踐促進稅務規(guī)劃競爭的公平性?，F(xiàn)階段，新會計

準則要求對中小企業(yè)進行稅務籌劃，最大限度地降低企業(yè)的稅收成本，以及企業(yè)的合法權

益，以維護稅法和稅務籌劃法（楊思穎，朱宇航，黃雨,2022）。推進中小企業(yè)稅收籌劃和管理

規(guī)范化，促進健康穩(wěn)定發(fā)展。然而，稅務籌劃本身存在許多問題。筆者結合自己的理論和

實踐，提出了稅務籌劃的發(fā)展策略，可為我國的中小企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展提供理論參考。

本篇文章利用了案例分析法，以黃山中洲工作服裝公司的稅務籌劃現(xiàn)狀為主要研究對象，

并基于國內取得的稅收籌劃成果，制定了一套完整的稅務籌劃方案，幫助國內的中小企業(yè)

利用稅收杠桿履行依法納稅的義務（徐俊豪，張雅琪,2021）。同時也希望能夠對國內中小企

業(yè)的稅收籌劃有所幫助，進而提高國內中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

第2章相關理論概述

2.1稅務籌劃的定義

站在狹義的角度來說，稅務籌劃主要是指利用稅法目前存在的監(jiān)管漏洞，在有關法律

法規(guī)的基礎上，實行的一種節(jié)稅行為。其可以被分為以下兩種類型：一是節(jié)稅法律行為；

二是轉稅純經(jīng)濟行為。而稅法上的漏洞主要是指稅法在司法實踐中存在的不完善的地方；

稅法缺陷主要是指稅法存在規(guī)定上的錯誤；稅法特例主要是指政府頒布的一系列稅收政

策。所以說，節(jié)稅、避稅和轉稅都屬于稅務籌劃的范疇（王子涵，劉欣,2021）。站在廣義的

角度上來說，稅收籌劃主要是指納稅人在完整的履行了法定納稅義務后，利用一些稅務政

策，對需要繳納的稅款進行統(tǒng)一管理的過程，進而在合法的范圍內，最大限度的減少應納

稅款。而納稅風險主要是指在外界因素的影響下，導致納稅人的稅款出現(xiàn)不必要的增加，

而這些外界因素主要有以下幾種類型（郭瑞雯,趙云飛，姚靜宜,2018）:第一.國家稅收政策

的改變；第二，新納稅方式的實行；第三，新增的稅種；第四，國家對所得稅稅率的調整;

第五，原本的稅收政策被取消。但需要注意的是，納稅人本身對稅法的不了解也會導致稅

務風險的發(fā)生。納稅金額是指納稅人委托代理人對應納稅費的計算，但需要在合法的條件

下迸行。本文主要是基于廣義的概念來進行分析，跳稅務籌劃納稅人必須為不同稅種的統(tǒng)

一管理買單。

2

2.2稅務籌劃的特點

從上述稅務籌劃的概念可以總結出稅務籌劃的四個特點如下：

第一，合法合理。稅務籌劃一定不能違反相關法律法規(guī)，離開了稅收遵從，將成為非

法逃稅和面臨稅務籌劃風險的納稅行為（林宇軒，高明杰，謝詩,2018）。同時，要注意避免混

淆稅務籌劃和逃稅概念。偷稅漏稅是利用法律漏洞來減稅，這種行為屬于灰色地帶，可以

被稅務部門認定為逃稅。

第二，提前計劃。在稅務規(guī)劃中，公司以結果為導向。根據(jù)現(xiàn)行稅法和條例，公司的

相關稅務活動是事先組織的，納稅方法和稅率是事先評估的，以符合法律要求。沒有事先

規(guī)劃，稅收已經(jīng)發(fā)生，規(guī)劃將非常有限（鄭華彬，崔藍瑤,2022）。

第三，與時俱進。稅務籌劃必須遵循一定的時效性。稅收籌劃方案應當符合現(xiàn)行法律

法規(guī)?，F(xiàn)行規(guī)定修改后，原有的稅收籌劃方法不再適用。這個計劃必須及時修改，否則會

觸及到法律（馬驍逸，孫芹菲,2020）。特別是，自2019年以來.國家實施了一項優(yōu)惠政策，

以降低企業(yè)稅費，支持企業(yè)發(fā)展，例如公布了2020年疫情的稅收優(yōu)惠，這導致財政變化更

加頻繁。企業(yè)開展稅務籌劃就更加需要及時跟進最新政策，做到與時俱進。

第四，效益優(yōu)先。當稅務籌劃收入大于開展稅務籌劃的成本時，意味著企業(yè)開展稅務

籌劃工作產生了利潤凈流入的效益，這樣的稅務籌劃具有現(xiàn)實意義，會提高企業(yè)進行稅務

籌劃的積極性（陳浩然，崔藝馨，錢睿2）18）。

第3章黃山中洲工作服裝公司稅務籌劃案例分析

3.1公司概況

黃山中洲公司是我國工作服裝行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕工作服裝領域多年，黃山中洲

在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家工作服裝企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質納

稅企業(yè)”以及入圍了“黃山市優(yōu)質工作服裝企業(yè)”o黃山中洲的發(fā)展是我國工作服裝企業(yè)

改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國工作服裝企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承

“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”

8字宗旨，基于工作服裝市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于工作服裝行業(yè)前沿，引

領工作服裝行業(yè)的發(fā)展。

3

3.2公司主要涉稅經(jīng)濟業(yè)務

3.2.1公司主要稅種及稅率情況

第一，黃山中洲工作服裝公司屬于一般納稅人，作為一家中小工作服裝企業(yè)，其公司

所涉及稅種較多，主要包括增值稅13%,9%,6%,3%、企業(yè)所得稅（15%）、個人所得稅（超

額累進稅率和比例稅率）、城市維護建設稅（7%）、教育費附加（3%）、地方教育費附

加（2%）。第二，中洲公司整體稅負情況復雜。通過中洲工作服裝公司財務報表數(shù)據(jù)計算

整理黃山中洲工作服裝公司2018-202（）年主營業(yè)務收入、實際稅額和綜合稅負率情況，如

表3.1所示：

表3.12018-2020年黃山中洲工作服裝公司整體稅負情況（萬元）

_2018^N019七2020年

主營業(yè)務收入5160.557403.268130.12

實際稅額413.36812.88815.45

綜合稅負率8.01%10.98%10.03%

上表3.1顯示，黃山中洲工作服裝公司2018-2020年三年利潤穩(wěn)步增長。這就是為什

么實際納稅額也呈現(xiàn)上升趨勢的原因，而且黃山中洲公司整體稅率略從2018年的8.01%±

升至2020年的10.03%,說明黃山中洲公司有稅務籌劃的必要。

3.2.2公司納稅明細

通過黃山中洲公司財務報表數(shù)據(jù)計算整理黃山中洲工作服裝公司2018-2020年納稅明

細詳見下表：

表3.22018-202（）年黃山中洲工作服裝公司納稅明細表（萬元）

2018年占比2019年占比2020年占比

增值稅312.7675.66%391.2348.13%470.0057.64%

企業(yè)所得稅45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%

城市維護建設稅22.235.38%29.313.61%35.604.36%

教育費附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%

印花稅2.310.56%5.230.64%7.980.98%

房產稅等其他稅費14.533.51%10.271.26%2.360.29%

合計413.36100%812.88100%815.45100%

從上表3.2可以看出來，黃山中洲工作服裝公亙繳納的各項杭費中，增值稅和企業(yè)所

4

得稅占比最高，2018-2020年的占比總和分別為86.6%,92.21%,91.27%。剔除2016年度繳

納營業(yè)稅的影響，黃山中洲公司的增值稅和企業(yè)所得稅占稅收的90%以上，這是稅收籌劃

的主要優(yōu)先事項，也成為本文案例分析的主題（楊晨曦，姜佳琪,2022）。

3.3公司稅務籌劃現(xiàn)狀

331稅務籌劃制度

黃山中洲工作服裝公司成立了二十多年，為了中洲公司的長遠發(fā)展，高級管理層非常

重視公司的誠信。財務人員被嚴格要求遵守會計制度和稅收立法的相關規(guī)定。按照規(guī)定執(zhí)

行賬目，開具納稅申報表，按時納稅。黃山中洲公亙是一家經(jīng)認證的具有競爭力的工作服

裝公司，財務記錄良好（吳雨欣，潘若楠，于思萱）。公司從會計角度制定稅務管理，明確中

洲公司日常財務活動、會計規(guī)定和財務補償。贈值稅按照一般稅收規(guī)定進行管理，嚴格管

理黃山中洲公司專用增值稅發(fā)票和普通增值稅發(fā)票的使用、開具、控制和接收，并要求黃

山中洲公司財務部門嚴格遵守稅法的相關規(guī)定，按照稅務部門的要求，必須及時進行納稅

申報，財務人員必須熟悉財務知識、積極履行納稅義務（鄧云鵬，劉樂然，張宇航,2022）。

3.3.2稅務籌劃人員配置情況

現(xiàn)階段，黃山中洲公司還沒有設立專門的納稅管理機構，中洲公司內部的納稅工作都

交由財務部門負責。所以，財務部的主要任務是：第一，作為黃山中洲公司的財務部的生

產型企業(yè)，目前有8名員工，主要負責黃山中洲公亙的日常賬目和資金、銀行存款以及其

它的資產進行管理，并監(jiān)管中洲公司的資金分配情況，尤其是對黃山中洲公司內部資金流

動情況進行及時全面的監(jiān)管，進而為黃山中洲公司提供投資建議（周婉婷，徐洪涵，郭美

玲,2022）;第二，對中洲工作服裝公司的資產進行登記，并按一定標準進行分類，而后針

對一些資產折舊處理活動進行會計處理；第三，對黃山中洲公司生產材料以及委托加工材

料的進出情況進行成本計算；第四，對黃山中洲公亙生產的產品進行成本價格計算和損益

計算；第五，負責中洲公司產品的銷售收入和成本消耗；第六，負責公司內部各種財務報

表的報告，如增值稅、社會保障繳款和免稅收入報告，以及向地方稅務機關傳送和傳輸財

政信息（王明杰，張雅琴）。

表3.3黃山中洲工作服裝公司財務部崗位人員情況明細表

崗位人數(shù)學歷職稱從業(yè)年限

5

會計主管1本科中級會計師12n

記賬會計3?？茻o6年

稅務、成本會

2本科無8年

計

出納2?？茻o3年

由上表33.可以看出，黃山中洲公司對財務部門的崗位設置較為簡單，盡管具有獨立

的稅務會計職能，但需要由兩個人來完成這份工作，其中的一位工作人員還需要負責中洲

公司內部的稅收管理工作，主要有以下幾個部分：一是負責公司的納稅申報；二是負責公

同的增值稅抵扣（江宏偉，趙思萱，胡俊豪,2021）;三是負責向黃山當?shù)囟悇諜C關申領發(fā)票以

及提供公司的涉稅資料，同時還需要負責黃山中洲公司稅收優(yōu)惠政策的申請；四是負責公

同內部的其他涉稅工作。另一個人只負責會計業(yè)務。綜上所述，中洲公司的納稅活動相對

較少，原則上只在基礎納稅申報的基礎上進行，很少進行稅務籌劃，稅務數(shù)據(jù)也沒有得到

妥善管理，缺乏系統(tǒng)性和整體性。

第4堂黃山中洲工作服裝公司稅務籌劃存在的問題

4.1管理層對稅務籌劃的重視程度不夠

從上述對黃山中洲工隹服裝公司稅務籌劃分析可以看出，高層的稅務籌劃意識不夠濃

厚。眾所周知，和傳統(tǒng)企業(yè)不同的是，一般工作服裝企業(yè)研發(fā)投入成本較高，研發(fā)壓力較

大。改變研發(fā)成果更難接受，市場上的創(chuàng)新成果更不確定。研發(fā)、營銷等生產經(jīng)營環(huán)節(jié)已

成為中小工作服裝企業(yè)發(fā)展中越來越迫切關注的問題，用于管理的時間和精力有限，尤其

是在創(chuàng)業(yè)初期，面臨大額投資虧損和低收入，回報不成比例，原則上不繳納增值稅和公司

稅。因此，黃山中洲公司管理層并不特別傾向于進行稅務籌劃，稅務籌劃的成本也相對較

低。對稅務籌劃重視程度不夠高，隨著中洲工作服裝企業(yè)的發(fā)展才會慢慢考慮稅務籌劃的

重要性，但是因為沒有一定的稅務籌劃經(jīng)驗，會不知道稅務籌劃的經(jīng)濟效益，把稅務籌劃

工作擺上議事日程的主動性就有所削弱（劉婉婷，徐雨悅）。

6

4.2稅務籌劃崗位設置不夠規(guī)范

對黃山中洲公司的調查發(fā)現(xiàn)，他們大多將稅務籌劃工作等同于涉稅工作，如抄報稅，

將稅務籌劃任務與經(jīng)濟事項結合起來。一般由黃山中洲公司財務部門指定一至二名主管與

稅務機關聯(lián)系，配合稅務局完成數(shù)據(jù)收集任務，如提供業(yè)務收入數(shù)據(jù)，并辦理稅務事宜，

包括在申報截止日期前上呈的納稅申報（王子涵，劉欣）。一般來說，為中小工作服裝企業(yè)設

立稅務規(guī)劃任務不夠標準化或合理.對中洲公司稅務規(guī)劃的有效性影響有限.企此依托稅

務籌劃工作帶來稅收經(jīng)濟利益的可能性就隨之降低。由于黃山中洲公司人崗不匹配和職責

不明確，企業(yè)進行稅務籌劃的積極性下降，黃山中洲公司開展稅務籌劃的工作動力會因此

減少。

4.3稅務籌劃方法和技術水平有待提高

通過對黃山中洲工作服裝公司的調置可知，稅務籌劃崗位人員缺乏統(tǒng)籌開展稅務籌劃

的能力?？偟膩碚f，中小企業(yè)的稅收籌劃能力有些不足，主要體現(xiàn)在靈活運用稅收籌劃方

法和技術的能力上有待提高。中小工作服裝企業(yè)主要依靠自身資源進行稅務籌劃，企業(yè)稅

務籌劃人員無法支持公司獲得更高的稅務籌劃收益，中小工作服裝企業(yè)尋求第三方幫助的

意識薄弱，比如企業(yè)聘請會計師事務所、稅務師事務所等中介機構來開展稅務籌劃的實踐

不多，主動尋求稅務部門進行政策咨詢的嘗試較少，讓企業(yè)的稅務籌劃沒有很高的保障（郭

瑞雯,趙云飛，姚靜宜,2021）。

4.4稅務籌劃存在高預期高風險

中小工作服裝企業(yè)對稅收籌劃期望較高，認為國家對中小工作服裝企業(yè)有一定的稅收

優(yōu)惠政策。在稅收籌劃工作中，它應該比其他公司有更大的財政收益。正是因為如此高的

期望，企業(yè)更隨意地參與稅務規(guī)劃，在會計和納稅年報方面不那么謹慎，稅務官員和國稅

局工作人員更有可能在財政政策上影響企業(yè)（林宇軒，高明杰，謝詩）。黃山中洲公司了解稅

務籌劃的風險會導致稅務籌劃風險，由于稅負較低，黃山中洲公司很可能會因為稅負偏低

在稅務局的金稅三期系統(tǒng)中被提示為風險。稅務局更加關注黃山中洲公司，基至進行稅務

審計，或者公司很容易理解不充分的稅收政策和單方面的稅務規(guī)劃財務收益，這可能導致

稅收法律法規(guī)的風險增加（鄭華彬，崔藍瑤,2021）。

7

第5章黃山中洲工作服裝公司稅務籌劃問題應對措施

5.1營造重視稅務籌劃工作的濃厚氛圍

提高黃山中洲公司管理的重要性是稅務籌劃的根本。中小工作服裝企業(yè)的發(fā)展帶來了

廣泛的風險。由于中小企業(yè)面臨不同的經(jīng)營風險，生存和發(fā)展壓力相對較大，企業(yè)稅務籌

劃很少被提上管理日程C鑒于積極高效的稅務籌劃可以為黃山中洲公司帶來實實在在的收

益，相反，消極錯誤的稅務籌劃會導致公司違反相關稅收法律法規(guī)，損害中洲公司聲譽。

重要的是把握企業(yè)責任的關鍵，改變稅務籌劃的“刻板印象”和“固定思維”，從根本上

增加黃山中洲公同在稅務籌劃中的作用，積極實施稅務籌劃，自上而下營造完善的稅務籌

劃氛圍，提高稅務規(guī)劃意識（馬驍逸，孫菲菲,2021）。

5.2合理設置稅務籌劃崗位

首先，建立健全會計制度。稅務規(guī)劃的正常發(fā)展要求黃山中洲公司建立有效的會計系

統(tǒng)，以確保稅務規(guī)劃通過稅務局的審計進行。在生產經(jīng)營過程中，公司必須注意維護相關

的成本和成本報表以及銷售收入記錄，以實現(xiàn)正常的減稅。中小工作服裝企業(yè)的經(jīng)濟活動

只有通過確定會計方法和最終完成會計數(shù)據(jù)的收集和整理，才能得到系統(tǒng)的反映和全面的

監(jiān)測。其次，設置稅務籌劃崗位明確崗位職責。稅務籌劃崗位的設立要符合中小工作服裝

企業(yè)的自身實際，根據(jù)中洲公司企業(yè)成本預算最大化進行稅務籌劃崗位設置。稅務籌劃工

作的基礎要求就是要完善財稅崗位人員設置（陳浩然，崔藝馨，錢睿）。中小工作服裝企業(yè)要

根據(jù)企業(yè)規(guī)模、黃山中洲公司人員情況來合理設置稅務籌劃崗位。

53提升稅務籌劃能力

首先，黃山中洲公司可以開展稅務籌劃案例研討。稅務籌劃能力的高低關系著稅務籌

劃工作開展的成效。黃山中洲工作服裝公司可以通過開展稅務籌劃案例研究方法，例如可

以組織內部稅務規(guī)劃研討會和交流，以檢查和討論中洲公司已經(jīng)實施和完成的稅務規(guī)劃計

劃，并通過智慧風暴和自由辯論討論稅務規(guī)劃優(yōu)化計劃。此外，中小工作服裝企業(yè)還可以

借鑒其他公司成功的稅務籌劃案例，關注黃山中洲公司在稅務籌劃工作中經(jīng)常被忽視的方

法和技巧，取長補短，積累稅務籌劃經(jīng)驗，從而提高稅務籌劃工作的能力。

其次，尋求第三方幫助。中小工作服裝企業(yè)可以通過尋求第三方，主要是黃山中洲公

8

司的稅務部門和中介機構的幫助來提高其稅務規(guī)劃能力。稅務部門有義務改善對共同體稅

法的遵守情況。積極參加稅務稽查局組織的稅收宣傳活動，黃山中洲公司及時與稅務部門

就稅收問題進行協(xié)商（楊晨曦，姜佳琪,2023）。此外，黃山中洲工作服裝公司還可以通過從

外部中介機構（如會計事務所和稅務局）購買稅務規(guī)劃服務來提高稅務規(guī)劃的效率，從而

用稅務規(guī)劃收益取代其采購成本。

5.4合理設定稅務籌劃目標降低稅務籌劃風險

黃山中洲工作服裝公司在稅收籌劃方案的制定過程中，必須對法律及政策進行充分的

理解，以細致謹慎的態(tài)度避免因籌劃失敗所帶來的法律責任。建立完備的預警機制，是保

障公司稅收籌劃始終處于法律允許的范圍內的必要手段，同時也對公司組織架構的完善提

供了有效的助力。借助于預警機制，中洲工作服裝公司不僅可以及時的了解法規(guī)政策的變

化，還可以通過導致政策變化的直接原因找到市場發(fā)展的動向，以便可以在第一時間做出

發(fā)展策略的調整，進而提升公司在市場中的競爭優(yōu)勢。

結論

目前我國經(jīng)濟發(fā)展正處于高質量發(fā)展階段，中小企業(yè)在技術創(chuàng)新中的作用正在顯現(xiàn)，

在提高經(jīng)濟發(fā)展質量方面發(fā)揮著不可缺失的影響。黨和國家積極營造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的良好環(huán)

境。各部門共同支持中小企業(yè)健康發(fā)展，中小企業(yè)有著良好的稅務籌劃環(huán)境。積極的稅務

籌劃工作有利于公司優(yōu)化生產和行為，提高決策的科學性，促進產品結構的重組，提高核

心競爭力，提高財務和稅務管理能力，降低稅務規(guī)劃風險，實現(xiàn)稅后經(jīng)營獲得更多資金。

本文對黃山中洲工作服裝公司的稅務情況進行了詳細的分析。通過結合黃山中洲工作服裝

公司的經(jīng)營情況特點，主要對黃山中洲工作服裝公司所涉及的稅務籌劃制度、人員配置以

及稅務籌劃內容幾個方面進行分析?？茖W的稅務籌劃，是稅收政策在實際業(yè)務中的正確運

用，不僅損害了國家利益，還能增加公司利潤。同時，希望對我國同類型的中小企業(yè)的稅

務改進有一定的參考價值。

本篇文章以黃山中洲工作服裝公司的稅務籌劃現(xiàn)狀為主要研究對象，然而國內各個行

業(yè)和企業(yè)之間的實際生產經(jīng)營情況存