2026年CPA審計風險評估專題突破卷附答案解析與程序設計

一、單選題（共20題）

1：在審計過程中，風險評估的首要步驟是什么？

A.確定審計目標

B.收集審計證據(jù)

C.識別和評估重大錯報風險

D.設計審計程序

2：下列哪項不是審計風險評估中的固有風險？

A.內(nèi)部控制設計不當

B.管理層舞弊

C.會計政策變更

D.會計估計的不確定性

3：在審計過程中，如何識別與財務報表相關的風險？

A.通過對財務報表的初步分析

B.通過對管理層提供的風險評估報告

C.通過對內(nèi)部控制的有效性測試

D.以上都是

4：在評估重大錯報風險時，審計師應考慮哪些因素？

A.交易的數(shù)量和復雜性

B.財務報表的重要性

C.會計估計的不確定性

D.以上都是

5：在審計風險評估中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，審計師應采取什么措施？

A.忽略這些缺陷，繼續(xù)執(zhí)行審計程序

B.直接對相關賬戶進行實質(zhì)性測試

C.評估控制缺陷對財務報表的影響

D.要求管理層加強內(nèi)部控制

6：在審計過程中，審計師如何識別舞弊風險？

A.通過對財務報表的實質(zhì)性測試

B.通過對管理層舞弊的舉報

C.通過對內(nèi)部控制的有效性測試

D.以上都是

7：在審計風險評估中，如果發(fā)現(xiàn)存在舞弊風險，審計師應如何處理？

A.忽略這些風險，繼續(xù)執(zhí)行審計程序

B.要求管理層提供舞弊風險緩解措施

C.直接對相關賬戶進行實質(zhì)性測試

D.以上都是

8：在審計過程中，如何評估與財務報表相關的舞弊風險？

A.通過對管理層舞弊的舉報

B.通過對內(nèi)部控制的有效性測試

C.通過對財務報表的實質(zhì)性測試

D.以上都是

9：在審計風險評估中，審計師應如何確定財務報表的重要性？

A.通過對財務報表的初步分析

B.通過與管理層討論

C.通過對財務報表的實質(zhì)性測試

D.以上都是

10：在審計過程中，如何確定會計估計的不確定性？

A.通過對會計估計的歷史數(shù)據(jù)進行分析

B.通過與管理層討論

C.通過對財務報表的實質(zhì)性測試

D.以上都是

11：在審計風險評估中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，審計師應如何評估其影響？

A.忽略這些缺陷，繼續(xù)執(zhí)行審計程序

B.直接對相關賬戶進行實質(zhì)性測試

C.評估控制缺陷對財務報表的影響

D.以上都是

12：在審計過程中，審計師如何識別與財務報表相關的重大錯報風險？

A.通過對財務報表的初步分析

B.通過對管理層提供的風險評估報告

C.通過對內(nèi)部控制的有效性測試

D.以上都是

13：在審計風險評估中，如果發(fā)現(xiàn)存在舞弊風險，審計師應如何評估其影響？

A.忽略這些風險，繼續(xù)執(zhí)行審計程序

B.要求管理層提供舞弊風險緩解措施

C.直接對相關賬戶進行實質(zhì)性測試

D.以上都是

14：在審計過程中，審計師如何確定財務報表的重要性？

A.通過對財務報表的初步分析

B.通過與管理層討論

C.通過對財務報表的實質(zhì)性測試

D.以上都是

15：在審計風險評估中，如果發(fā)現(xiàn)會計估計存在不確定性，審計師應如何處理？

A.忽略這些不確定性，繼續(xù)執(zhí)行審計程序

B.要求管理層提供更多支持證據(jù)

C.直接對相關賬戶進行實質(zhì)性測試

D.以上都是

16：在審計過程中，審計師如何識別與財務報表相關的重大錯報風險？

A.通過對財務報表的初步分析

B.通過對管理層提供的風險評估報告

C.通過對內(nèi)部控制的有效性測試

D.以上都是

17：在審計風險評估中，審計師應如何確定財務報表的重要性？

A.通過對財務報表的初步分析

B.通過與管理層討論

C.通過對財務報表的實質(zhì)性測試

D.以上都是

18：在審計過程中，審計師如何評估內(nèi)部控制的有效性？

A.通過對內(nèi)部控制的設計進行測試

B.通過對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行觀察

C.通過對內(nèi)部控制的效果進行測試

D.以上都是

19：在審計風險評估中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，審計師應如何處理？

A.忽略這些缺陷，繼續(xù)執(zhí)行審計程序

B.直接對相關賬戶進行實質(zhì)性測試

C.評估控制缺陷對財務報表的影響

D.以上都是

20：在審計過程中，審計師如何確定會計估計的不確定性？

A.通過對會計估計的歷史數(shù)據(jù)進行分析

B.通過與管理層討論

C.通過對財務報表的實質(zhì)性測試

D.以上都是

答案：

1.C2.C3.D4.D5.C6.D7.B8.D9.D10.D11.C12.D13.B14.D15.B16.D17.D18.D19.C20.D

解析：

1.正確選項C，風險評估的首要步驟是識別和評估重大錯報風險。

2.錯誤選項C，會計政策變更屬于控制風險，不是固有風險。

3.正確選項D，審計師通過多種方式識別與財務報表相關的風險。

4.正確選項D，審計師應考慮交易的數(shù)量和復雜性、財務報表的重要性、會計估計的不確定性等因素。

5.正確選項C，審計師應評估控制缺陷對財務報表的影響。

6.正確選項D，審計師通過多種方式識別舞弊風險。

7.正確選項B，審計師應要求管理層提供舞弊風險緩解措施。

8.正確選項D，審計師通過多種方式評估舞弊風險。

9.正確選項D，審計師通過多種方式確定財務報表的重要性。

10.正確選項D，審計師通過多種方式確定會計估計的不確定性。

11.正確選項C，審計師應評估控制缺陷對財務報表的影響。

12.正確選項D，審計師通過多種方式識別重大錯報風險。

13.正確選項B，審計師應要求管理層提供舞弊風險緩解措施。

14.正確選項D，審計師通過多種方式確定財務報表的重要性。

15.正確選項B，審計師應要求管理層提供更多支持證據(jù)。

16.正確選項D，審計師通過多種方式識別重大錯報風險。

17.正確選項D，審計師通過多種方式確定財務報表的重要性。

18.正確選項D，審計師通過多種方式評估內(nèi)部控制的有效性。

19.正確選項C，審計師應評估控制缺陷對財務報表的影響。

20.正確選項D，審計師通過多種方式確定會計估計的不確定性。

考點：

二、多選題（共10題）

21：在CPA審計風險評估中，以下哪些因素可能影響財務報表的可靠性？

A.管理層的誠信度

B.內(nèi)部控制的有效性

C.經(jīng)濟環(huán)境的變化

D.會計估計的復雜性

E.審計師的專業(yè)判斷

答案：ABCDE

解析：所有選項都是影響財務報表可靠性的因素。A選項中管理層的誠信度直接關系到財務報表的真實性；B選項內(nèi)部控制的有效性是防止和發(fā)現(xiàn)錯誤的關鍵；C選項經(jīng)濟環(huán)境的變化可能影響企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果；D選項會計估計的復雜性可能導致估計的不確定性；E選項審計師的專業(yè)判斷是確保審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

22：以下哪些屬于審計風險評估中的固有風險？

A.交易數(shù)量的增加

B.會計估計的不確定性

C.內(nèi)部控制的設計缺陷

D.信息技術系統(tǒng)的復雜性

E.管理層舞弊的可能性

答案：BDE

解析：B選項會計估計的不確定性是固有風險，因為它是與會計準則和會計估計相關的；D選項信息技術系統(tǒng)的復雜性可能導致控制風險；E選項管理層舞弊的可能性也是固有風險，因為它與企業(yè)的道德和治理結構有關。A選項和C選項通常與控制風險相關。

23：在審計過程中，以下哪些方法可以用來評估重大錯報風險？

A.分析程序

B.實質(zhì)性程序

C.內(nèi)部控制測試

D.管理層訪談

E.財務報表分析

答案：ABCDE

解析：所有選項都是評估重大錯報風險的方法。A選項分析程序用于評估財務報表的整體合理性；B選項實質(zhì)性程序用于獲取與財務報表認定相關的證據(jù)；C選項內(nèi)部控制測試用于評估內(nèi)部控制的有效性；D選項管理層訪談用于了解企業(yè)的業(yè)務和風險；E選項財務報表分析用于識別異常交易和趨勢。

24：以下哪些情況可能導致審計師增加對財務報表的審計程序？

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.管理層舞弊的可能性增加

C.會計估計的不確定性增加

D.審計師的專業(yè)判斷

E.審計證據(jù)不足

答案：ABCE

解析：A選項內(nèi)部控制存在重大缺陷意味著審計師需要更多的實質(zhì)性程序；B選項管理層舞弊的可能性增加需要審計師采取額外的措施；C選項會計估計的不確定性增加可能需要更多的專業(yè)判斷；E選項審計證據(jù)不足需要審計師收集更多的證據(jù)。D選項審計師的專業(yè)判斷是審計過程中的一個持續(xù)過程，不是增加審計程序的原因。

25：在審計過程中，以下哪些行為可能構成舞弊？

A.故意夸大收入

B.故意隱瞞費用

C.故意低估資產(chǎn)

D.故意高估負債

E.故意使用錯誤的會計政策

答案：ABCDE

解析：所有選項都是可能構成舞弊的行為。故意夸大收入、隱瞞費用、低估資產(chǎn)、高估負債以及使用錯誤的會計政策都是舞弊的常見手段。

26：以下哪些因素可能影響審計師對財務報表的審計意見？

A.審計證據(jù)的充分性和適當性

B.管理層提供的解釋和聲明

C.內(nèi)部控制的有效性

D.審計師的專業(yè)判斷

E.財務報表的編制基礎

答案：ABCDE

解析：所有選項都可能影響審計師對財務報表的審計意見。審計證據(jù)的充分性和適當性、管理層提供的解釋和聲明、內(nèi)部控制的有效性、審計師的專業(yè)判斷以及財務報表的編制基礎都是審計意見形成的重要因素。

27：在審計過程中，以下哪些情況可能導致審計師修改審計計劃？

A.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.管理層提供的信息與審計證據(jù)不一致

C.審計證據(jù)的充分性和適當性不足

D.審計師的專業(yè)判斷發(fā)生變化

E.審計范圍發(fā)生變化

答案：ABCDE

解析：所有選項都可能導致審計師修改審計計劃。內(nèi)部控制存在重大缺陷、管理層提供的信息與審計證據(jù)不一致、審計證據(jù)不足、審計師的專業(yè)判斷變化以及審計范圍變化都可能要求審計師調(diào)整審計計劃。

28：以下哪些屬于審計師在風險評估過程中應考慮的因素？

A.財務報表的編制基礎

B.會計政策的選擇和運用

C.交易的性質(zhì)和復雜性

D.信息技術系統(tǒng)的安全性

E.審計師的專業(yè)知識和經(jīng)驗

答案：ABCDE

解析：所有選項都是審計師在風險評估過程中應考慮的因素。財務報表的編制基礎、會計政策的選擇和運用、交易的性質(zhì)和復雜性、信息技術系統(tǒng)的安全性以及審計師的專業(yè)知識和經(jīng)驗都是評估風險時需要考慮的。

29：在審計過程中，以下哪些行為可能構成審計失??？

A.審計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報

B.審計師未能識別內(nèi)部控制缺陷

C.審計師未能遵守審計準則

D.審計師未能完成審計程序

E.審計師未能提出恰當?shù)膶徲嬕庖?/p>

答案：ABCDE

解析：所有選項都可能構成審計失敗。未能發(fā)現(xiàn)重大錯報、未能識別內(nèi)部控制缺陷、未能遵守審計準則、未能完成審計程序以及未能提出恰當?shù)膶徲嬕庖姸际菍徲嬍〉谋憩F(xiàn)。

30：以下哪些屬于審計師在風險評估過程中應采取的措施？

A.對財務報表進行初步分析

B.與管理層討論業(yè)務和風險

C.對內(nèi)部控制進行測試

D.對審計證據(jù)進行評價

E.對審計程序進行設計和執(zhí)行

答案：ABCDE

解析：所有選項都是審計師在風險評估過程中應采取的措施。對財務報表進行初步分析、與管理層討論業(yè)務和風險、對內(nèi)部控制進行測試、對審計證據(jù)進行評價以及對審計程序進行設計和執(zhí)行都是審計風險評估的核心步驟。

三、判斷題（共5題）

31：在CPA審計中，風險評估是在審計計劃階段進行的。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：風險評估是審計過程中的一個關鍵步驟，它通常在審計計劃階段進行，以便審計師能夠識別和評估財務報表的重大錯報風險。

32：審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，不需要考慮內(nèi)部控制的有效性。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，必須考慮內(nèi)部控制的有效性。如果內(nèi)部控制有效，審計師可以減少實質(zhì)性程序的范圍。

33：管理層對財務報表的聲明是審計師獲取審計證據(jù)的主要來源。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：管理層對財務報表的聲明是審計師獲取審計證據(jù)的一部分，但不是主要來源。審計師主要通過檢查記錄、觀察和詢問來獲取審計證據(jù)。

34：在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，審計師可以立即發(fā)表非無保留意見。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，審計師需要評估其對財務報表的影響，并根據(jù)情況決定是否發(fā)表非無保留意見。立即發(fā)表非無保留意見可能過于草率。

35：審計師在完成審計工作后，需要對審計意見進行復核。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：審計師在完成審計工作后，需要對審計意見進行復核，以確保審計意見的適當性和準確性。這是確保審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

四、材料分析題（共1題）

【給定材料】

隨著城市化進程的加快，城市交通擁堵問題日益嚴重，給市民的日常生活和工作帶來了很大不便。為了緩解這一難題，某市政府決定采取一系列措施。以下為相關政務材料：

1.政府出臺了一系列交通管制政策，如限制機動車行駛、推廣公共交通等。

2.城市公共交通系統(tǒng)正在不斷完善，包括地鐵、公交、共享單車等。

3.部分城市道路進行了擴建和改造，以增加道路通行能力。

4.市民對交通擁堵問題的關注度較高，通過線上線下渠道表達了對政府解決交通擁堵問題的期望。

【問題】

1.分析政府采取的一系列措施對緩解城市交通擁堵的影響。

2.針對城市交通擁堵問題，提出你的對策建議。

答案要點及解析：

1.政府采取的措施對緩解城市交通擁堵的影響：

-交通管制政策能夠有效減少機動車輛數(shù)量，緩解道路擁堵。

-公共交通系統(tǒng)的完善為市民提供了更多出行選擇，有助于減少私家車出行。

-道路擴建和改造能夠增加道路通行能力，緩解擁堵狀況。

-市民的廣泛關注和期望有利于政府持續(xù)關注并改進交通問題。

2.針對城市交通擁堵問題的對策建議：

-進一步優(yōu)化公共交通系統(tǒng)，提高其覆蓋范圍和服務質(zhì)量。

-鼓勵市民綠色出行，如騎自行車、步行等，減少私家車使用。

-實施差別化停車收費政策，引導市民減少車輛出行。

-加強交通執(zhí)法，嚴厲打擊違法行為，維