某會計公司財務(wù)審計管理辦法

一、總則1.目的為加強(qiáng)本會計公司的財務(wù)審計管理，規(guī)范財務(wù)審計行為，保證財務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，提高公司財務(wù)管理水平，防范財務(wù)風(fēng)險，特制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于本會計公司內(nèi)部各部門及所屬分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)審計活動。3.審計原則財務(wù)審計工作應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性、合法性原則。審計人員應(yīng)獨(dú)立于被審計對象開展工作，以客觀事實(shí)為依據(jù)，公正地做出審計評價和結(jié)論，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計。二、審計機(jī)構(gòu)與人員1.審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計部門，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施公司的財務(wù)審計工作。審計部門直接對公司管理層負(fù)責(zé)，并定期向管理層匯報審計工作進(jìn)展和結(jié)果。2.審計人員配備審計部門配備專業(yè)的審計人員，審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計、審計、財務(wù)等專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)管理制度。審計人員應(yīng)定期參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平。3.審計人員職責(zé)審計人員負(fù)責(zé)制定審計計劃、實(shí)施審計程序、收集審計證據(jù)、撰寫審計報告等工作。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德，保守公司商業(yè)秘密。三、審計計劃1.年度審計計劃制定審計部門應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險管理狀況以及管理層的要求，制定年度財務(wù)審計計劃。年度審計計劃應(yīng)包括審計項(xiàng)目、審計目標(biāo)、審計范圍、審計時間安排等內(nèi)容。2.審計項(xiàng)目確定審計項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)公司財務(wù)風(fēng)險狀況、重要性水平以及以往審計發(fā)現(xiàn)的問題等因素確定。對于高風(fēng)險領(lǐng)域和重要財務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)作為重點(diǎn)審計項(xiàng)目。3.審計計劃調(diào)整在年度審計計劃執(zhí)行過程中，如因公司經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)調(diào)整等原因需要調(diào)整審計計劃的，審計部門應(yīng)及時向管理層提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。四、審計程序1.審計準(zhǔn)備階段審計人員在實(shí)施審計前，應(yīng)了解被審計對象的基本情況，包括財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度等。審計人員應(yīng)制定審計方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法和步驟等。審計人員還應(yīng)向被審計對象發(fā)送審計通知書，告知審計目的、審計范圍、審計時間等事項(xiàng)。2.審計實(shí)施階段審計人員應(yīng)按照審計方案的要求，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等審計方法，對被審計對象的財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等資料進(jìn)行審查，收集審計證據(jù)。審計人員應(yīng)編制審計工作底稿，記錄審計過程和審計證據(jù)。3.審計報告階段審計人員在完成審計實(shí)施工作后，應(yīng)根據(jù)審計證據(jù)和審計結(jié)果，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司管理層審批。審計部門應(yīng)將審計報告發(fā)送給被審計對象，并要求被審計對象在規(guī)定的時間內(nèi)對審計報告提出書面意見。五、審計內(nèi)容1.財務(wù)報表審計審計人員應(yīng)對公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表進(jìn)行審計，檢查財務(wù)報表的編制是否符合會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)管理制度的要求，財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.會計憑證審計審計人員應(yīng)對公司的會計憑證進(jìn)行審計，檢查會計憑證的填制是否規(guī)范，原始憑證是否真實(shí)、合法、有效，記賬憑證的編制是否正確，會計分錄是否符合會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)管理制度的要求。3.賬簿審計審計人員應(yīng)對公司的賬簿進(jìn)行審計，檢查賬簿的設(shè)置是否符合會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)管理制度的要求，賬簿記錄是否準(zhǔn)確、完整，賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符。4.資金審計審計人員應(yīng)對公司的資金收支情況進(jìn)行審計，檢查資金的來源和使用是否合法、合規(guī)，資金的管理制度是否健全，資金的安全是否有保障。5.資產(chǎn)審計審計人員應(yīng)對公司的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行審計，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。審計人員應(yīng)檢查資產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)是否符合公司財務(wù)管理制度的要求，資產(chǎn)的賬面價值是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資產(chǎn)的安全是否有保障。6.負(fù)債審計審計人員應(yīng)對公司的各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行審計，包括流動負(fù)債、長期負(fù)債等。審計人員應(yīng)檢查負(fù)債的形成、償還等環(huán)節(jié)是否符合公司財務(wù)管理制度的要求，負(fù)債的賬面價值是否真實(shí)、準(zhǔn)確，負(fù)債的風(fēng)險是否可控。7.所有者權(quán)益審計審計人員應(yīng)對公司的所有者權(quán)益進(jìn)行審計，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。審計人員應(yīng)檢查所有者權(quán)益的增減變動是否符合公司財務(wù)管理制度的要求，所有者權(quán)益的賬面價值是否真實(shí)、準(zhǔn)確。8.成本費(fèi)用審計審計人員應(yīng)對公司的成本費(fèi)用進(jìn)行審計，檢查成本費(fèi)用的核算是否符合會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)管理制度的要求，成本費(fèi)用的開支是否合理、合規(guī)，成本費(fèi)用的控制是否有效。六、內(nèi)部控制審計1.內(nèi)部控制制度評價審計部門應(yīng)定期對公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，檢查內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性。審計人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度評價的結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)部控制制度的建議。2.內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計審計人員應(yīng)檢查公司各部門和所屬分支機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查是否存在內(nèi)部控制缺陷和漏洞。審計人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計的結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的建議。七、審計結(jié)果處理1.審計報告整改被審計對象應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定整改措施，并在規(guī)定的時間內(nèi)完成整改。被審計對象應(yīng)將整改情況書面報告審計部門。2.審計結(jié)果通報審計部門應(yīng)將審計結(jié)果進(jìn)行整理和分析，對于普遍性、傾向性問題，應(yīng)及時向公司管理層報告，并在公司內(nèi)部進(jìn)行通報，以起到警示和教育作用。3.責(zé)任追究對于審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，公司應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定對責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。責(zé)任追究的方式包括警告、罰款、降職、撤職等。八、審計檔案管理1.審計檔案內(nèi)容審計檔案應(yīng)包括審計計劃、審計方案、審計工作底稿、審計報告、被審計對象的書面意見、整改報告等資料。2.審計檔案整理與歸檔審計人員應(yīng)在審計項(xiàng)目結(jié)束后，及時對審計檔案進(jìn)行整理和歸檔。審計檔案應(yīng)按照項(xiàng)目進(jìn)行分類，便于查閱和管理。3.審計檔案保管與銷毀審計檔案應(yīng)妥善保管，保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對于超過保管期限的審計檔案，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行銷毀。九、附則1.本辦法自發(fā)布之日起生效實(shí)施，如