會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作考核面試題目及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、理論知識(shí)部分1.簡(jiǎn)述權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下的收入確認(rèn)條件。2.甲公司為一般納稅人，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？3.請(qǐng)說(shuō)明固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，其后續(xù)支出（如修理費(fèi)）在會(huì)計(jì)處理上的不同要求。4.簡(jiǎn)述上市公司內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的主要目標(biāo)。5.在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，如果存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？二、實(shí)務(wù)操作部分（一）原始憑證審核與處理假設(shè)某公司收到客戶退回的已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)票代碼0123，號(hào)碼00004567，開(kāi)票日期2023年10月26日，金額10000元，稅額1300元）的原票聯(lián)及蓋有客戶公章的退貨聯(lián)，經(jīng)審核，符合退貨條件。公司規(guī)定，退貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式退還。請(qǐng)判斷以下兩張銀行轉(zhuǎn)賬憑證上的信息是否合規(guī)，并說(shuō)明理由。憑證一信息：*賬戶名稱：客戶名稱（與發(fā)票抬頭一致）*開(kāi)戶銀行：客戶開(kāi)戶行*賬號(hào)：客戶提供的賬號(hào)*金額：10000元*摘要：退回商品款項(xiàng)*附件：發(fā)票聯(lián)、退貨聯(lián)憑證二信息：*賬戶名稱：公司名稱*開(kāi)戶銀行：公司開(kāi)戶行*賬號(hào)：公司基本存款賬戶*金額：11300元*摘要：支付客戶退貨款*附件：發(fā)票聯(lián)、退貨聯(lián)（二）記賬憑證編制甲公司2023年11月30日發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請(qǐng)據(jù)此編制相應(yīng)的記賬憑證：1.采購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。2.以銀行存款支付本月行政管理部門(mén)辦公費(fèi)5萬(wàn)元。3.計(jì)提本月應(yīng)付職工工資20萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)工人工資15萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資3萬(wàn)元，行政管理人員工資2萬(wàn)元。4.將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入生產(chǎn)成本，本月生產(chǎn)工時(shí)為：A產(chǎn)品500小時(shí)，B產(chǎn)品300小時(shí)。A產(chǎn)品單位工時(shí)成本為10元。（三）賬簿登記與錯(cuò)賬更正1.根據(jù)以下資料，登記現(xiàn)金日記賬（僅列出該筆業(yè)務(wù)）：*日期：2023年12月1日*憑證號(hào)：現(xiàn)付字第1號(hào)*摘要：支付職工李四差旅費(fèi)*金額：3000元（借方）2.發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤：2023年11月5日，將購(gòu)買(mǎi)辦公用桌椅的支出2000元，誤計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。請(qǐng)指出該錯(cuò)誤類(lèi)型，并編制紅字更正法的記賬憑證摘要及對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（四）成本計(jì)算某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。2023年12月，發(fā)生以下成本費(fèi)用：*生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直接材料10萬(wàn)元，B產(chǎn)品耗用直接材料6萬(wàn)元。*發(fā)生生產(chǎn)工人工資20萬(wàn)元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人15萬(wàn)元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人5萬(wàn)元。*發(fā)生車(chē)間管理人員工資4萬(wàn)元。*月末，將制造費(fèi)用按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例（A產(chǎn)品800小時(shí)，B產(chǎn)品400小時(shí)）分配計(jì)入產(chǎn)品成本。請(qǐng)計(jì)算A、B兩種產(chǎn)品的總成本和單位成本（假設(shè)A產(chǎn)品本月投產(chǎn)完工100件，B產(chǎn)品投產(chǎn)100件，全部完工）。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表編制甲公司2023年12月31日部分賬戶余額如下（單位：元）：*庫(kù)存現(xiàn)金：5000*銀行存款：100000*應(yīng)收賬款：80000（其中含已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元）*原材料：60000*固定資產(chǎn)：200000（累計(jì)折舊：40000）*短期借款：50000*實(shí)收資本：150000*資本公積：30000*未分配利潤(rùn)：60000*管理費(fèi)用：30000*銷(xiāo)售費(fèi)用：20000*營(yíng)業(yè)外收入：10000*營(yíng)業(yè)外支出：5000請(qǐng)根據(jù)以上資料，計(jì)算甲公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”、“應(yīng)收賬款”、“固定資產(chǎn)清理”、“所有者權(quán)益”、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的金額。三、案例分析甲公司是一家小型制造企業(yè)，2023年11月發(fā)生如下情況：1.為擴(kuò)大銷(xiāo)售，對(duì)銷(xiāo)售人員采取了高額傭金激勵(lì)政策，導(dǎo)致當(dāng)月銷(xiāo)售費(fèi)用大幅增加。2.為減少當(dāng)期費(fèi)用，將本應(yīng)計(jì)入下一期使用的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用50萬(wàn)元，在購(gòu)入當(dāng)期一次性計(jì)入“管理費(fèi)用”。3.與關(guān)聯(lián)方公司進(jìn)行了一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，換出設(shè)備賬面價(jià)值80萬(wàn)元，公允價(jià)值90萬(wàn)元；換入原材料，公允價(jià)值90萬(wàn)元。請(qǐng)分析以上三種情況對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表（特別是利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表）可能產(chǎn)生的影響，并說(shuō)明是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。試卷答案一、理論知識(shí)部分1.答案：權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下的收入確認(rèn)條件主要包括：①收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或者幾乎可以肯定實(shí)現(xiàn)；②收入的賺取過(guò)程已經(jīng)完成。通常表現(xiàn)為：a)勞務(wù)已經(jīng)提供，商品已經(jīng)交付；b)相關(guān)的價(jià)款能夠可靠地計(jì)量。解析思路：考察收入確認(rèn)的核心原則。需要回答何時(shí)確認(rèn)收入，依據(jù)是什么。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入在實(shí)現(xiàn)和賺取時(shí)確認(rèn)，而非收到款項(xiàng)時(shí)。2.答案：借：原材料1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：應(yīng)付賬款1130000解析思路：考察增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理。購(gòu)入原材料，材料成本計(jì)入“原材料”科目，支付的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”。3.答案：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的后續(xù)支出，若是為了維護(hù)資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等）；若是為了提高固定資產(chǎn)性能、延長(zhǎng)使用壽命等而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，增加其賬面價(jià)值。解析思路：考察固定資產(chǎn)后續(xù)支出的區(qū)分。關(guān)鍵在于判斷支出是維護(hù)性還是改進(jìn)性。維護(hù)性支出費(fèi)用化，改進(jìn)性支出資本化。4.答案：內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的主要目標(biāo)包括：①保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（包括準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性）；②提高資產(chǎn)使用的效率性和效果性；③促進(jìn)運(yùn)營(yíng)的效率化和效果化；④防止舞弊和錯(cuò)誤。解析思路：考察內(nèi)部控制的目標(biāo)。側(cè)重于與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的目標(biāo)，這是外部審計(jì)非常關(guān)注的內(nèi)容。5.答案：存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用（除非有特定例外）。解析思路：考察遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。暫時(shí)性差異會(huì)導(dǎo)致未來(lái)期間產(chǎn)生應(yīng)納稅額，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債以反映未來(lái)稅負(fù)。二、實(shí)務(wù)操作部分（一）原始憑證審核與處理憑證一：合規(guī)。理由：賬戶名稱、開(kāi)戶銀行、賬號(hào)、金額、摘要、附件均符合公司規(guī)定和業(yè)務(wù)性質(zhì)。憑證二：不合規(guī)。理由：支付退貨款，付款方應(yīng)為甲公司，收款方為客戶。該憑證是甲公司賬戶作借方，客戶賬戶作貸方，方向錯(cuò)誤，不符合銀行轉(zhuǎn)賬規(guī)則。（二）記賬憑證編制1.摘要：購(gòu)入原材料會(huì)計(jì)分錄：借：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：應(yīng)付賬款565000解析思路：購(gòu)入材料，成本計(jì)入“原材料”，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貨款未付計(jì)入“應(yīng)付賬款”。2.摘要：支付行政管理部門(mén)辦公費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用50000貸：銀行存款50000解析思路：支付給行政管理部門(mén)的費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”，以銀行存款支付，減少銀行存款。3.摘要：計(jì)提職工工資會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本150000制造費(fèi)用30000管理費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬200000解析思路：職工工資按不同部門(mén)或用途分配。生產(chǎn)工人工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”，車(chē)間管理人員工資計(jì)入“制造費(fèi)用”，行政管理人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”，總金額計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”。4.摘要：分配制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本80000（A產(chǎn)品：150000*10/8=18750；B產(chǎn)品：30000*10/8=37500；合計(jì)22500）貸：制造費(fèi)用80000解析思路：先計(jì)算制造費(fèi)用分配率（80000/(500+300)=10元/小時(shí)），再根據(jù)各產(chǎn)品工時(shí)分配制造費(fèi)用。*修正：根據(jù)題目，制造費(fèi)用總額為3萬(wàn)元，分配給A產(chǎn)品1.5萬(wàn)元（30000*15/(15+3))，分配給B產(chǎn)品1.5萬(wàn)元（30000*3/(15+3))?？偡峙漕~為3萬(wàn)元。此處題目描述“將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入生產(chǎn)成本，本月生產(chǎn)工時(shí)為：A產(chǎn)品500小時(shí)，B產(chǎn)品300小時(shí)。A產(chǎn)品單位工時(shí)成本為10元?！迸c后續(xù)分配總額3萬(wàn)元矛盾。若按工時(shí)比例分配3萬(wàn)元，A產(chǎn)品應(yīng)為1.875萬(wàn)元（150000*500/(500+300)），B產(chǎn)品應(yīng)為1.125萬(wàn)元（30000*300/(500+300)），合計(jì)3萬(wàn)元。若題目意圖是按工時(shí)比例分配一個(gè)*額外*的3萬(wàn)元費(fèi)用，則分錄應(yīng)為：借：生產(chǎn)成本30000，貸：制造費(fèi)用30000。若題目意圖是按工時(shí)分配題目中給出的3萬(wàn)元（而非總制造費(fèi)用），則按工時(shí)比例分配。此處按工時(shí)比例分配額外3萬(wàn)元處理。*更正后的會(huì)計(jì)分錄（按工時(shí)比例分配額外3萬(wàn)元）：借：生產(chǎn)成本30000（A產(chǎn)品：30000*500/800=18750；B產(chǎn)品：30000*300/800=11250）貸：制造費(fèi)用30000解析思路（修正）：題目描述了工資分配和制造費(fèi)用*總額*，但未說(shuō)明此3萬(wàn)元是新增費(fèi)用還是已包含在總額中。若理解為按工時(shí)比例分配一個(gè)*新增*的3萬(wàn)元制造費(fèi)用，則按工時(shí)比例（500/800,300/800）進(jìn)行分配。（三）賬簿登記與錯(cuò)賬更正1.現(xiàn)金日記賬登記（部分）：日期：2023年12月1日憑證號(hào)：現(xiàn)付字第1號(hào)摘要：支付職工李四差旅費(fèi)借方金額：3000解析思路：登記現(xiàn)金支出，在現(xiàn)金日記賬的借方（或支出方）登記金額。2.錯(cuò)賬更正：*錯(cuò)誤類(lèi)型：記賬錯(cuò)誤（將費(fèi)用誤計(jì)入成本費(fèi)用類(lèi)科目）。*紅字更正法會(huì)計(jì)分錄摘要及分錄：*摘要：沖銷(xiāo)錯(cuò)誤分錄借：管理費(fèi)用2000貸：管理費(fèi)用2000*摘要：登記正確分錄借：固定資產(chǎn)2000貸：管理費(fèi)用2000解析思路：先用紅字沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤分錄（借記管理費(fèi)用，貸記管理費(fèi)用，金額2000），使賬面費(fèi)用減少；再用藍(lán)字登記正確的分錄（借記固定資產(chǎn)，貸記管理費(fèi)用，金額2000），將費(fèi)用資本化。（四）成本計(jì)算*A產(chǎn)品總成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用=100000+150000+18750（根據(jù)（二）4修正后的分配額）=287500元*B產(chǎn)品總成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用=60000+50000+11250（根據(jù)（二）4修正后的分配額）=121250元*A產(chǎn)品單位成本=總成本/完工數(shù)量=287500/100=2875元/件*B產(chǎn)品單位成本=總成本/完工數(shù)量=121250/100=1212.50元/件解析思路：先計(jì)算各產(chǎn)品的直接材料、直接人工成本。然后根據(jù)（二）4修正后的制造費(fèi)用分配額，計(jì)算各產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用。最后，將直接材料、直接人工、制造費(fèi)用加總得到總成本，再除以完工數(shù)量得到單位成本。注意題目明確了A、B產(chǎn)品均完工。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表編制*貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款=5000+100000=105000元*應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款總額-壞賬準(zhǔn)備=80000-5000=75000元*固定資產(chǎn)清理=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊=200000-40000=160000元（若無(wú)清理業(yè)務(wù)，則此項(xiàng)為0或根據(jù)具體情況計(jì)算）*所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積+未分配利潤(rùn)=150000+30000+60000=240000元*營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）+（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用）題目未提供主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等數(shù)據(jù)，無(wú)法直接計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。但可以計(jì)算稅前利潤(rùn)：稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+所得稅費(fèi)用。題目未提供所得稅費(fèi)用，無(wú)法計(jì)算利潤(rùn)總額?？捎?jì)算稅前利潤(rùn)的組成部分：利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=（未知）+10000-5000=（未知）+5000元（假設(shè)所得稅費(fèi)用為0）若題目意圖是計(jì)算稅前利潤(rùn)，則答案為：（未知）+5000元。若題目意圖是計(jì)算利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，則答案為：未知。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，最可能要求計(jì)算的是“所有者權(quán)益”、“貨幣資金”、“應(yīng)收賬款凈額”、“固定資產(chǎn)清理”這幾項(xiàng)可以直接從數(shù)據(jù)推導(dǎo)出的項(xiàng)目。修正：題目要求計(jì)算“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”，但未給足夠信息。可能存在歧義。若按通常財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額計(jì)算需要收入、成本、費(fèi)用明細(xì)。若理解為計(jì)算“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”對(duì)利潤(rùn)總額的影響，則：營(yíng)業(yè)外收入對(duì)利潤(rùn)總額的影響=+10000元營(yíng)業(yè)外支出對(duì)利潤(rùn)總額的影響=-5000元再修正：結(jié)合前面的計(jì)算，如果題目意圖是考察計(jì)算能力，可能題目數(shù)據(jù)有誤或要求計(jì)算非核心項(xiàng)目。若嚴(yán)格按照字面要求，無(wú)法計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。但若必須給出一個(gè)答案，且考慮到通常試卷會(huì)提供足夠信息，可能是題目描述或數(shù)據(jù)有遺漏。假設(shè)題目意在考察已知項(xiàng)目的計(jì)算，則答案應(yīng)聚焦于已知的幾項(xiàng)。最終決定：優(yōu)先計(jì)算明確可以得出的項(xiàng)目，對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額，說(shuō)明信息不足。*營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：信息不足，無(wú)法計(jì)算。*利潤(rùn)總額：信息不足，無(wú)法計(jì)算。三、案例分析1.影響：*利潤(rùn)表：可能導(dǎo)致當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用虛增，進(jìn)而導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)虛減。*資產(chǎn)負(fù)債表：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表影響不大，但如果傭金支付導(dǎo)致現(xiàn)金流出，則現(xiàn)金減少。合規(guī)性：不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。高額傭金激勵(lì)政策本身不違規(guī)，但若實(shí)際傭金支出與業(yè)績(jī)不匹配，或存在虛假業(yè)績(jī)，則可能涉及舞弊風(fēng)險(xiǎn)。從會(huì)計(jì)處理看，銷(xiāo)售傭金應(yīng)于銷(xiāo)售商品收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。如果支付時(shí)點(diǎn)早于收入實(shí)現(xiàn)，可能導(dǎo)致費(fèi)用與收入配比不當(dāng)。解析思路：分析高額傭金對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（費(fèi)用增加導(dǎo)致利潤(rùn)減少）和合規(guī)性（費(fèi)用確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、收入實(shí)現(xiàn)條件）